Normas Internacionais de Auditoria - Exercício Avaliativo Módulo 5

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/ 5. Formação da Opinião e Emissão de Relatório / Exercício Avaliativo Módulo 5
Iniciado em segunda, 6 abr 2020, 20:48
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Concluída em segunda, 6 abr 2020, 20:50
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Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Com base nas disposições da NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do
Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis,
assinale a opção que NÃO considera de forma adequada o conteúdo das
seções de um relatório de auditoria que contempla uma opinião não
modificada:
 
a. A seção “Opinião” deve registrar as ressalvas que indicam a existência de
distorção relevante nas demonstrações financeiras da entidade. 
b. A seção “Base para opinião” deve declarar, entre outros pontos, que a
auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria e que o
auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e
apropriada para fundamentar sua opinião.
c. A seção “Responsabilidade da administração pelas demonstrações
contábeis” deve explicar a responsabilidade da administração pela elaboração
das                                 demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável e pelos controles internos necessários para
permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro.
d. A seção “Responsabilidade do auditor pela auditoria das demonstrações
contábeis” deve declarar, entre outros, que os objetivos do auditor
compreendem a obtenção de segurança razoável de que as demonstrações
contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante e que o
auditor exerce o julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional
durante toda a auditoria.
Sua resposta está correta.
a. Errado. O comando da questão se refere a informações que devem constar de um
relatório que apresenta uma	 opinião	 não	 modi�icada, caso em que não se aplicam as
observações relativas a ressalvas que indicam a existência de distorção relevante nas
demonstrações �inanceiras.
b. Certo. Segundo a NBC TA 700, item 28, “O	relatório	do	auditor	deve	incluir	uma	seção,	logo
após	a	seção	“Opinião”,	com	o	título	“Base	para	opinião”,	que:
(a)	declare	que	a	auditoria	foi	conduzida	em	conformidade	com	as	normas	de	auditoria;
(b)	 referencie	 a	 seção	 que	 descreve	 as	 responsabilidades	 do	 auditor,	 segundo	 as	 normas	 de
auditoria;
(c)	 inclua	 a	 declaração	 de	 que	 o	 auditor	 é	 independente	 da	 entidade	 de	 acordo	 com	 as
exigências	 éticas	 relevantes	 relacionadas	 com	 a	 auditoria	 e	 que	 ele	 atendeu	 às	 outras
responsabilidades	éticas	do	auditor	de	acordo	com	essas	exigências	[...];	e
(d)	 declare	 se	 o	 auditor	 acredita	 que	 a	 evidência	 de	 auditoria	 obtida	 por	 ele	 é	 su�iciente	 e
apropriada	para	fundamentar	sua	opinião”.
c. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 33 e 34, “O	 relatório	 do	auditor	 independente	 deve
incluir	 uma	 seção	 com	 o	 título	 “Responsabilidade	 da	 administração	 pelas	 demonstrações
contábeis.
O	relatório	do	auditor	 independente	deve	explicar	a	responsabilidade	da	administração	pela
elaboração	das	 demonstrações	 contábeis,	 de	 acordo	 com	a	 estrutura	de	 relatório	 �inanceiro
aplicável	 e	 pelos	 controles	 internos	 que	 a	 administração	 determinar	 que	 sejam	 necessários
para	 permitir	 a	 elaboração	 de	 demonstrações	 contábeis	 livres	 de	 distorção	 relevante,
independentemente	se	causada	por	fraude	ou	erro”.
d. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 37, 38 e 39, “O	relatório	do	auditor	deve	incluir	uma
seção	com	o	título	“Responsabilidades	do	auditor	pela	auditoria	das	demonstrações	contábeis”.
Essa	seção	do	relatório	do	auditor	deve	declarar	que:
(a)		os	objetivos	do	auditor	são:
(i)	obter	segurança	razoável	de	que	as	demonstrações	contábeis	tomadas	em	conjunto	estão
livres	de	distorção	relevante,	independentemente	de	se	causada	por	fraude	ou	erro;	e
(ii)	emitir	um	relatório	que	inclua	a	opinião	do	auditor;	[...]
A	 seção	 “Responsabilidades	 do	 auditor	 pela	 auditoria	 das	 demonstrações	 contábeis”	 do
relatório	do	auditor	deve	também:
(a)	declarar	que,	 como	parte	da	auditoria	de	acordo	com	as	normas	de	auditoria,	o	auditor
exerce	o	julgamento	pro�issional	e	mantém	o	ceticismo	pro�issional	durante	toda	a	auditoria;
[...]”
	
Gabarito:	A
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a opção correta em relação à NBC TA 701 – Comunicação dos
Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente:
 
a. Principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento
dos responsáveis pela governança, foram os mais significativos na auditoria das
demonstrações contábeis do período corrente.
b. O auditor não deve comunicar os principais assuntos de auditoria em seu
relatório quando ele se abstiver de expressar opinião sobre as demonstrações
contábeis, exceto quando a apresentação dessas informações for exigida por lei
ou regulamento. 
c. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório visa
eliminar a necessidade de comunicação específica do auditor com os
responsáveis pela governança no decorrer dos trabalhos.
d. A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa comunicar aos
usuários previstos das demonstrações contábeis o resultado das avaliações
realizadas e a conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações
contábeis da entidade.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Os principais assuntos de auditoria são os mais significativos na auditoria
das demonstrações contábeis no julgamento profissional do auditor (item 7 da NBC
TA 701) e não dos responsáveis pela governança.
 
b. Certo. Segundo NBC TA 701, item 5,
“Esta norma se aplica à auditoria de conjuntos completos de demonstrações
contábeis para fins gerais de entidades listadas e às circunstâncias nas quais o
auditor decide comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório. Esta
norma também se aplica quando o auditor é obrigado, por lei ou regulamento, a
comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as
demonstrações contábeis (ver NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do
Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, itens 30
e 31). No entanto, a NBC TA 705, item 29, proíbe o auditor de comunicar os
principais assuntos de auditoria quando ele se abstém de expressar opinião sobre
as demonstrações contábeis, a menos que a apresentação dessas informações seja
exigida por lei ou regulamento.”.
 
c. Errado. Em nenhum momento a norma traz como objetivo da comunicação dos
principais assuntos de auditoria no relatório o de eliminar a necessidade de
comunicação com os responsáveis pela governança, muito pelo contrário, no item 8,
a NBC TA 701 assim define os principais assuntos de auditoria: “Principais assuntos
de auditoria são assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram
os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.
Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os assuntos
comunicados aos responsáveis pela governança”.
 
d. Errado. A comunicação da conclusão do auditor quanto à adequação das
demonstrações contábeis deve ser expressa na seção “Opinião”, nos termos
preconizados pelas NBC TA 700 e 705.
 
Gabarito: B
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA em relação aos tipos de opinião modificada
estabelecidos pela NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor
Independente:
 
a. O auditor deve emitir uma opinião sem modificação quando ele não
consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportarsua
opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas
sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas
não generalizados.
b. O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando ele, tendo
obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas, nas
demonstrações contábeis. 
c. O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando, tendo obtido
evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as
demonstrações contábeis.
d. O auditor deve expressar uma opinião adversa quando não consegue obter
evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e
ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver,
poderiam ser relevantes e generalizadas.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião com ressalva (item 7, b, da NBC TA 705).
b. Certo. Segundo a NBC TA 705, item 7, a, "O	auditor	deve	expressar	uma	opinião	com
ressalva	quando:
(a)	ele,	tendo	obtido	evidência	de	auditoria	apropriada	e	su�iciente,	conclui	que	as	distorções,
individualmente	 ou	 em	 conjunto,	 são	 relevantes,	mas	 não	 generalizadas	 nas	 demonstrações
contábeis".
c. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião adversa (item 8 da NBC TA 705).
d. Errado. Nesse caso ele deve abster-se de expressar uma opinião (item 9 da NBC TA 705).
 
Gabarito:	B
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, a partir das disposições da NBC TA 706 -
Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor
Independente:
 
a. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de
auditoria referente a um assunto que não tenha sido apresentado ou divulgado
nas demonstrações contábeis mas que, no julgamento do auditor, é de
fundamental importância para o entendimento das demonstrações contábeis. 

b. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de
auditoria referente a um assunto que, embora apropriadamente apresentado
ou divulgado nas demonstrações contábeis, de acordo com o julgamento do
auditor, é de fundamental importância para o entendimento das
demonstrações contábeis.
c. O parágrafo de outros assuntos deve ser utilizado pelo auditor quando ele
considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado
nas demonstrações contábeis, que, de acordo com seu julgamento, é relevante
para o entendimento da auditoria, da responsabilidade do auditor ou do
relatório de auditoria.
d. Quando o auditor espera incluir parágrafo de ênfase ou parágrafo de
outros assuntos em seu relatório, ele deve comunicar-se com os responsáveis
pela governança no que se refere a essa expectativa e à redação proposta desse
parágrafo.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 706, ITEM 7 (a),
“Parágrafo	de	ênfase	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	do	auditor	referente	a	um	assunto
apropriadamente	apresentado	ou	divulgado	nas	demonstrações	contábeis	que,	de	acordo	com
o	julgamento	do	auditor,	é	de	tal	importância	que	é	fundamental	para	o	entendimento	pelos
usuários	das	demonstrações	contábeis.”
b. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, transcrito acima,
c. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, 
“Parágrafos	de	outros	assuntos	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	de	auditoria	que	se
refere	a	um	assunto	não	apresentado	ou	não	divulgado	nas	demonstrações	contábeis	e	que,	de
acordo	com	o	julgamento	do	auditor,	é	relevante	para	os	usuários	entenderem	a	auditoria,	a
responsabilidade	do	auditor	ou	o	relatório	de	auditoria”.
d. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 12, 
“Se	o	auditor	espera	incluir	um	parágrafo	de	ênfase	ou	parágrafo	de	outros	assuntos	no
relatório,	ele	deve	comunicar-se	com	os	responsáveis	pela	governança	no	que	se	refere	a	essa
expectativa	e	à	redação	proposta	desse	parágrafo”.
 
Gabarito:	A
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA em relação à NBC TA 710 - Informações
Comparativas: Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis
Comparativas:
 
a. No caso de auditoria de demonstrações contábeis comparativas, a opinião
do auditor deve referir-se apenas ao período atual coberto pelos exames.
b. O auditor não pode emitir opinião diferente da expressa anteriormente em
relação a exercício anterior contemplado em uma demonstração contábil
comparativa.
c. No caso de demonstrações contábeis que contemplam valores
correspondentes do período anterior, a opinião do auditor deve mencionar
esses valores, mesmo se tratando de opinião anterior sem modificação.
d. O auditor deve modificar sua opinião quando identificar distorção relevante
não tratada na auditoria anterior. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 15, 
"Quando	são	apresentadas	demonstrações	contábeis	comparativas,	a	opinião	do	auditor	deve
referir-se	a	cada	período	para	o	qual	as	demonstrações	contábeis	são	apresentadas,	ou	seja,	a
opinião	cobre	os	dois	períodos".
b. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 16, 
"Ao	emitir	relatório	sobre	demonstrações	contábeis	cobrindo	também	o	período	anterior,	em
conexão	com	a	auditoria	do	período	corrente,	se	a	opinião	atual	(do	mesmo	auditor)	sobre	as
demonstrações	do	período	anterior	for	diferente	da	opinião	expressa	anteriormente,	o	auditor
deve	divulgar	as	razões	substanciais	para	a	opinião	diferente	no	parágrafo	de	Outros	Assuntos,
de	acordo	com	a	NBC	TA	706".
c. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 10, 
"Quando	são	apresentados	valores	correspondentes,	a	opinião	do	auditor	não	deve	mencionar
os	valores	correspondentes	exceto	nas	circunstâncias	descritas	nos	itens	11,	12	e	14".
d. Certo. Segundo a NBC TA 710, item 12, 
"Se	o	auditor	obtém	evidência	de	auditoria	de	que	existe	distorção	relevante	nas
demonstrações	contábeis	do	período	anterior	sobre	as	quais	foi	emitida	anteriormente	uma
opinião	sem	modi�icação	e	os	valores	correspondentes	não	foram	adequadamente	ajustados	ou
não	foram	feitas	divulgações	apropriadas,	o	auditor	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva
ou	uma	opinião	adversa	no	seu	relatório	sobre	as	demonstrações	contábeis	do	período
corrente.	Essa	opinião	com	ressalva	ou	adversa	é	sobre	o	efeito	na	comparação	dos	valores
correntes	com	relação	aos	valores	correspondentes	nelas	incluídos".
Gabarito:	D
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 720 - Responsabilidade do Auditor em Relação a
Outras Informações, quando o auditor concluir pela existência de
inconsistências relevantes entre as outras informações e as demonstrações
contábeis, o auditor deverá adotar um ou mais dos seguintes procedimentos,
conforme apropriado nas circunstâncias:
I) No caso de inconsistências relevantes nas demonstrações contábeis, identificadas
a partir da análise das outras informações, responder apropriadamente de acordo
com outras normas de auditoria.
II) Não realizar qualquer procedimento adicional, dado o fato de que a sua opinião
não abrange as outras informações.
III) Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua
correção.
IV) No caso de distorção relevante não corrigida mesmo após a comunicação aos
responsáveis pela governança, tomar as medidas adicionais apropriadas, entre elas,
considerar as implicações no seu relatório e comunicar aos responsáveis pela
governança sobre como planeja endereçar essa distorção relevante em seu
relatório.
V) Em nenhuma hipótese é permitido ao auditor se retirar do trabalho.
 
Assinale a opção CORRETA.
 
a. Todos os itens estão corretos.
b. Apenas os itens I, II e III estão corretos.
c. Os itens I, II, III e IV estão incorretos.
d. Apenas os itens I, III e IV estão corretos. 
Sua resposta está correta.
I – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 20 
“Se,	como	resultado	de	procedimentos	executados,	conforme	itens	14	e	15,	o	auditor	concluir
que	existe	distorção	relevante	ou	que	o	seu	entendimentosobre	a	entidade	e	seu	ambiente
precisa	ser	atualizado,	ele	deve	responder	apropriadamente	de	acordo	com	outras	normas	de
auditoria”.
II – Errado. Segundo a NBC TA 720, item 17, o auditor deve requerer à administração a sua
correção.
III. Certo. Segundo a NBC TA 720, item 17, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações,	o	auditor	deve
requerer	à	administração	a	sua	correção.	Se	a	administração:
(a)	concordar	em	fazer	a	correção,	o	auditor	deve	veri�icar	se	a	correção	foi	feita;	ou
(b)	recusar	em	fazer	a	correção,	o	auditor	deve	comunicar	o	assunto	aos	responsáveis	pela
governança	e	solicitar	a	sua	correção”.
IV – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações	obtidas	antes	da
data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram	corrigidas	depois	de	comunicadas
aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor	deve	tomar	ações	apropriadas,	que	incluem:
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos	responsáveis	pela
governança	sobre	como	planeja	endereçar	essa	distorção	relevante	em	seu	relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento	aplicável”.
V - Errado. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações	obtidas	antes	da
data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram	corrigidas	depois	de	comunicadas
aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor	deve	tomar	ações	apropriadas,	que	incluem:
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos	responsáveis	pela	governança
sobre	como	planeja	endereçar	essa	distorção	relevante	em	seu	relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento	aplicável”.
 
Gabarito:	D