Questões de Auditoria II

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL 
FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS 
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS 
AUDITORIA II 
 
QUESTÕES – RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE 
 
NOME: _________________________________________________ 
 
Matrícula: ______________________ 
 
 
1. Conforme a norma sobre “Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as 
Demonstrações Contábeis”, para formar a opinião sobre as demonstrações, o auditor deve 
concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em 
conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou 
erro. De acordo com as informações acima, julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou 
FALSOS (F). 
I. Essa conclusão deve levar em consideração se, no julgamento do auditor, foi obtida 
evidencia de auditoria apropriada e suficiente. 
II. Essa conclusão deve levar em consideração se, no julgamento do auditor, distorções 
não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto. 
III. Essa conclusão deve levar em consideração avaliações de aspectos qualitativos ou 
quantitativos, em todos os aspectos relevantes das demonstrações contábeis. 
Estão CERTOS os itens: 
a) I e II, apenas. b) I, II e III. 
c) II e III, apenas. d) I e III, apenas. 
 
2. Cliente de auditoria é proprietário de um teatro que alugou por um período de 20 
anos para uma empresa de espetáculos. O ativo mais importante, obviamente, é o imobilizado, 
constituído pelo teatro. Este ativo representa 92% do ativo total e 85% do patrimônio líquido. 
No exame, foram aplicados os procedimentos de auditoria planejados e foram detectados 
erros relevantes no valor contábil desse teatro apresentado no balanço patrimonial, 
disseminados no conjunto das demonstrações contábeis. Identifique a alternativa CORRETA 
sobre a opinião do auditor. 
a) Sem ressalvas, pois passivos e patrimônio líquido não apresentaram problemas. 
b) Com ressalva do tipo “exceto quanto”, mencionando o valor dos erros observados. 
c) Opinião adversa. 
d) O auditor deve abster-se de opinar. 
 
 
3. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor pode 
fornecer aos usuários das demonstrações contábeis uma base para obtenção de informações 
adicionais com a administração e com os responsáveis pela governança sobre determinados 
assuntos relacionados à entidade, às demonstrações contábeis auditadas ou à auditoria 
realizada. Assinale a opção CORRETA. 
a) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui 
a divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável de relatórios financeiros 
exige que a administração faça ou que são necessárias para atingir o objetivo de apresentação 
adequada. 
b) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor ocorre 
no contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas 
em conjunto. 
c) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui 
a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido pelas circunstâncias do 
trabalho de auditoria. 
d) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui 
 
a apresentação de relatório sobre continuidade operacional, quando existe incerteza relevante 
em relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade 
de continuidade operacional da entidade. 
 
 
4. A inclusão de parágrafo de ênfase na seção “Outros Assuntos” do relatório do 
auditor não substitui outras obrigações. Em relação a esse assunto, julgue os itens abaixo 
como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F). 
I. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui uma opinião modificada quando 
exigido pelas circunstâncias específicas do trabalho de auditoria. 
II. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui as divulgações nas demonstrações 
contábeis exigidas da administração de acordo com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável ou que são, de outra forma, necessárias para alcançar uma apresentação adequada. 
III. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui a inclusão de Nota Explicativa da 
Administração quando existe incerteza relevante em relação a eventos ou condições que 
podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da entidade de manter sua 
continuidade operacional. 
A sequência CORRETA é: 
a) V, V, F. 
b) F, F, F. 
c) F, V, V. 
d) V, V, V. 
 
 
5. Quando o auditor independente do exercício corrente é o mesmo que emitiu o 
relatório de auditoria do exercício anterior sobre as demonstrações contábeis que estão sendo 
reapresentadas, seu relatório sobre as demonstrações contábeis do exercício corrente deverá 
conter: 
a) parágrafo de ênfase, mencionando os itens que sofreram ajustes e reapresentação. 
b) ressalva pelo fato de alguns números terem sido ajustados e reapresentados. 
c) parágrafo de ”Outros Assuntos” sobre os ajustes e reapresentação. 
d) parágrafo de ênfase sobre os ajustes e reapresentação. 
 
 
 
6. Sobre a utilização de serviços de especialista para dar suporte à opinião do auditor 
independente a ser emitida no seu relatório, assinale a opção INCORRETA. 
a) O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista componente da 
equipe de auditoria em seu relatório que contenha opinião não modificada. 
b) O auditor poderá fazer referência ao trabalho de especialista em seu relatório, se 
essa referência for relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua 
opinião. 
c) Caso o auditor faça referência ao trabalho de especialista no seu relatório, deverá 
indicar no relatório que essa citação não reduz a sua responsabilidade por essa opinião. 
d) Em nenhuma circunstância, o auditor poderá fazer referência no seu relatório aos 
serviços de especialista. 
 
 
7. A Companhia Natal avalia tradicionalmente, os seus estoques ao custo. O auditor 
independente constatou ao final dos trabalhos de 2015, quando da preparação do seu 
relatório, a existência de uma distorção relevante mensurada, caso a administração tivesse 
avaliado os seus estoques pelo menor valor entre o custo e o valor líquido de realização. A 
administração decidiu manter a sua prática contábil. Como sócio-responsável pelo trabalho, 
que tipo de relatório dos auditores independentes emitiria nessa circunstância? 
a) Opinião não Modificada. 
 
b) Opinião com Ressalva. 
c) Abstenção de Opinião. 
d) Opinião Adversa. 
 
 
8. A Transparência Auditores Independentes foi contratada pela Sempre Nova 
Indústrias S.A. para auditoria do conjunto completo das demonstrações contábeis, de acordo 
com as práticas contábeis adotadas no Brasil. Durante os trabalhos, o auditor independente 
não teve condições de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre diversos 
elementos das demonstrações contábeis. Os possíveis efeitos dessa impossibilidade de obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente são considerados relevantes e generalizados 
para as demonstrações contábeis. Como sócio responsável pelo trabalho, que tipo de relatório 
você emitiria para essa empresa? 
a) Negativa de Opinião. 
b) Abstenção de Opinião. 
c) Opinião com Ressalva. 
d) Opinião Adversa. 
 
 
9. A administração da EBA S.A. preparou demonstrações contábeis no pressuposto de 
continuidade operacional, mas, no julgamento do auditor, a utilização desse pressuposto foi 
inapropriada. Nessa circunstância, ele deve emitir relatório com: 
a) Opinião com Ressalva. 
b) Opinião não Modificada. 
c) Opinião não Modificada e Parágrafo de Ênfase. 
d) Opinião Adversa. 
 
 
10. O auditor obteve evidência de auditoria de que existe distorção relevante nas 
demonstrações contábeis do período anterior sobre as quais foi emitida uma opinião sem modificação. 
Diante desse fato, assinale a opção INCORRETA. 
a) Caso os valores correspondentes não tenham sido adequadamente ajustados e não 
tenham sido feitas as divulgações apropriadas, o auditordeve expressar uma Opinião com 
Ressalva ou uma Opinião Adversa no seu relatório sobre as demonstrações contábeis do 
período corrente. 
b) O auditor deve evidenciar no seu relatório do período corrente, com clareza, o 
motivo que originou a Ressalva ou a Opinião Adversa. 
c) O auditor deve omitir-se em relação ao assunto, pois a responsabilidade pelo 
relatório do exercício anterior, apresentado de forma comparativa, é exclusiva do auditor 
independente que o emitiu. 
d) As demonstrações contábeis anteriores que continham as distorções não foram 
alteradas e não aconteceu a reemissão de relatório do auditor independente, porém os 
valores correspondentes foram adequadamente retificados e foram feitas as divulgações 
apropriadas nas demonstrações do exercício corrente e, por isso, o auditor optou pela inclusão 
de Parágrafo de Ênfase no seu relatório. 
 
 
11. O auditor possui a responsabilidade de emitir um relatório apropriado nas 
circunstâncias em que, ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, conclui que 
é necessária uma modificação na sua opinião sobre as demonstrações contábeis. 
A Norma (NBC TA 705) estabelece alguns tipos de opinião modificada, acerca desse 
assunto, assinale a opção CORRETA. 
a) “Opinião com Ressalva” – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são 
relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis. 
 
b) “Opinião Adversa” – quando o auditor, tendo obtido evidência de auditoria 
apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são 
relevantes e não generalizadas para as demonstrações contábeis. 
c) “Opinião com Ressalva” – quando o auditor não consegue obter evidência 
apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis 
efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam 
ser relevantes, mas não generalizados. 
d) “Opinião Adversa”- quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente para suportar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de 
distorções não generalizadas. 
 
 
12. Um auditor independente concluiu que o uso do pressuposto de continuidade 
operacional, em determinada empresa auditada, é apropriado, mas que há incerteza 
significativa. Ele verificou que as demonstrações contábeis descrevem adequadamente os 
principais eventos que podem levantar dúvida quanto à capacidade de continuidade; avaliou 
os planos da administração para esses eventos e que há divulgação clara sobre essa incerteza. 
Em seu relatório o auditor deve 
a) expressar uma opinião sem ressalva e sem parágrafo de ênfase. 
b) expressar uma opinião sem ressalva e com parágrafo de ênfase. 
c) expressar uma opinião com ressalva. 
d) expressar uma opinião adversa. 
e) abster-se de expressar sua opinião. 
 
 
13. De acordo com as NBC TA, o relatório de auditoria interna deve incluir, 
necessariamente, 
a) os riscos cogitados inicialmente no planejamento, mesmo que não tenham sido 
utilizados para a auditoria. 
b) a carta da gerência da instituição auditada com a comunicação da necessidade de se 
realizar a auditoria. 
c) as eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
d) os nomes das instituições externas que emitiram notas fiscais em favor do órgão 
auditado. 
e) as discussões minuciosas de toda a equipe de auditoria interna. 
 
 
14. Considerando-se a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO 
RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e ainda o 
disposto na NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, quando 
o auditor concluir que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, ele deve: 
a) modificar sua opinião. 
b) abster-se de emitir opinião. 
c) emitir opinião com ressalva. 
d) expressar uma opinião não modificada. 
 
 
15. Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria 
apropriada e suficiente. Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os 
testes para determinação do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o 
determinado pela NBC TG 16 (R1) – ESTOQUES. 
Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua 
análise o conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas 
Demonstrações Contábeis. 
 
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, 
a posição patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, 
bem como o desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa 
consolidados para o exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no 
Brasil e as Normas Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS emitidas pelo International 
Accounting Standards Board – IASB. 
Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – 
FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS 
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS e com a NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO 
AUDITOR INDEPENDENTE, deve o auditor: 
a) expressar uma opinião não modificada. 
b) expressar uma opinião com ressalva. 
c) expressar uma opinião adversa. 
d) abster-se de expressar uma opinião.