Contabilidade Bancária

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DE 
APOIO 
 
Contabilidade Bancária 
 
 
 
 
 
 
Prof. Msc. Grieco Rodrigo Bossardi 
 
 
CONTABILIDADE BANCÁRIA 
 
SURGIMENTO HISTÓRICO 
 
Historicamente houve um momento em que os meios de troca de mercadoria por 
mercadoria não satisfazia mais os comerciantes, dado a falta de controle sobre 
cada permuta que ocorria. Neste ponto, surge a moeda como meio de troca. 
Cada país ou região, dispunha de suas moedas especificas, instante no qual 
surge a figura do banqueiro. Este, era o comerciante que guardava moedas em 
depósito, trocava moedas (o câmbio), fazia empréstimos e inclusive com o 
passar do tempo, por uma questão de segurança passou fornecer a carta de 
crédito para as pessoas que não pretendiam viajar com dinheiro (origem do 
cheque). 
A Carta de Crédito é ainda muito utilizada no comércio internacional 
principalmente nas transações de importações e exportações de mercadorias e 
bens. 
Com o passar do tempo estes banqueiros se estabeleceram em prédios próprios, 
denominados “monte” surgindo em Veneza no ano de 1.117 o Monte Vecchio, 
mais tarde denominado Banco de Veneza, o qual existe até os dias atuais. 
No século XVIII é que os estabelecimentos de crédito passaram a ser 
denominado – bancos por influência da palavra inglesa “banck”. 
 
Na atualidade banco é uma instituição de crédito atuando no mercado financeiro 
intermediando o poupador e o tomador de recursos para satisfação de suas 
necessidades financeiras. 
 
A CONTABILIDADE BANCÁRIA 
 
A contabilidade bancária, objetiva preservar o patrimônio das instituições 
financeiras, as quais exercem as seguintes operações: 
▪ Empréstimos 
▪ Financiamento 
▪ Desconto de títulos 
▪ Operações especiais como crédito rural, câmbio e comércio 
internacional. 
▪ Captação de depósitos a vista e a prazo 
▪ Obtenção de recursos no exterior para repasse 
▪ Prestação de Serviços 
 
 
O patrimônio das instituições financeiras como de qualquer empresa é constituído do: 
 
 
 
 
 ATIVO = PASSIVO 
 
 
 
 
Onde o ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LÍQUIDO 
 
O raciocínio contábil para efeito de lançamento independente do ramo de atividade da empresa 
seja comercial, industrial ou prestação de serviços será através do: 
 
1. debito quando ocorrer o aumento de bens ou direitos e/ou pela diminuição de uma 
obrigação 
 
2. e do crédito quando ocorrer a diminuição de bens ou direitos e/ou pelo aumento de uma 
obrigação 
 
Por determinação do Banco Central, todas as instituições financeiras obedecem a um 
mesmo plano de contas do COSIF. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVO PASSIVO 
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Caixas Econômicas Bcos Comerciais 
 Banncos Estaduais Sociedades Seguradoras 
 Cooperativas de Crédito Bolsas de Valores, e de Mercadorias 
Sociedades Arrendam. Mercantis 
Sociedades Distr.Tit.Valores 
 
 
 
BANCOS COMERCIAIS 
 
Modalidade de instituição de crédito que desempenha importante papel no 
desenvolvimento econômico e social da sociedade atual, dando suporte as 
atividades industrial, agrícolas, comerciais e prestadoras de serviços através da 
criação de crédito. 
 
O objetivo dos bancos comerciais é proporcionar o suprimento de recursos 
necessários para financiamento a curto ou médio prazo das pessoas físicas e 
das pessoas jurídicas. 
 
A principal característica de um banco é a possibilidade de criar moedas através 
dos empréstimos efetuados. Portanto a moeda representa “a mercadoria” com a 
qual o banco realiza transações comerciais através de operações de: compra, 
venda, empréstimo e financiamento. 
Os bancos se dividem em: 
Conselho Monetário 
Nacional 
Com. Valores 
Mobiliários 
Instit. Fin. Publicas Inst. Fin Privadas 
Banco Central 
 
Super. Seguros 
Privados 
Secr. Previdência 
Complementar 
Banco do Brasil 
 
• Bancos públicos – cuja maioria do capital social pertença a União. 
• Bancos privados – cuja maioria do capital social pertença a uma pessoa 
física ou jurídica. 
 
 
As principais operações realizadas pelos bancos são: 
• Desconto de títulos; 
• Abertura de crédito; 
• Operações especiais de: crédito rural, câmbio e comercio internacional; 
• Captação de depósitos a vista e a prazo; 
• Obtenção de recursos junto às instituições oficiais, e no exterior; 
• Efetuar operações acessórias e de prestação de serviços. 
 
 
As operações são classificadas em: 
• Ativas 
o Empréstimos 
o Títulos Descontados 
o Adiantamento a Depositantes 
o Financiamentos 
• Passivas 
o Depósitos 
o Obrigações por Empréstimos 
• Acessórias 
o Ordem de Pagamento 
o Cheques de Viagem 
o Cobrança de Títulos 
o Prestação de Fianças 
o Guarda de Valores e Bens 
o Aluguel de Cofres 
• Prestação de Serviços 
o Recebimentos de água, luz, telefone. 
o Arrecadação de tributos municipais, estaduais e federais. 
o Pagamentos de pensões e aposentadorias. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PLANO DE CONTAS PARA INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS 
 
ATIVO 
1 - Circulante 
1.1 - Disponibilidades 
1.1.1 Caixa 
1.1.2 Banco do Brasil – c/ Depósitos 
1.1.3 Banco Central – Reservas 
 
1.2 - Operações de Crédito 
1.2.1 Empréstimos em Conta 
1.2.2 Títulos Descontados 
1.2.3 Adiantamento a Depositantes 
1.2.4 Financiamentos Rurais 
1.2.5 Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosas(-) 
1.2.6 Rendas a Apropriar de Operações de Crédito(-) 
 
1.3 - Relações Interbancárias 
1.3.1 Compensação de Pagamentos – Nossa Remessa 
1.3.2 Compensação de Pagamentos – a Devolver 
1.3.3 Compensação de Pagamentos – a Remeter 
1.3.4 Compensação de Recebimentos – Sua Remessa 
1.3.5 Departamento no Pais 
 
1.4 - Créditos Diversos 
1.4.1 Títulos e Créditos a Receber 
 
1.5 - Outros Valores e Bens 
1.5.1 Material de Expediente 
 
2 – N/Circulantes 
 
2.1 - Imobilizado 
2.1.1Equipamento de Uso 
2.1.2 Imóveis de Uso 
2.1.3 Sistema de Comunicação 
2.1.4 Sistema de Transporte 
2.1.5 Sistema de Segurança 
2.1.6 Provisão p/ Depreciação 
 
3 Compensação 
 
3.1.1 Mandatário por Cobranças 
3.1.2 Títulos em Cobrança Direta 
3.1.3 Valores em Custodia 
3.1.4 Beneficiário de Garantias 
3.1.5 Valores em Garantia 
 
 
 
 
PASSIVO 
4 - Circulante 
 
4.1- Depósitos 
4.1.1 Depósitos a Vista de Pessoas Físicas 
4.1.2 Depósitos a Vista de Pessoas Jurídicas 
4.1.3 Depósitos a Prazo 
4.1.4 Depósitos de Governos 
 
4.2 - Relações Interbancárias 
4.2.1 Compensação de Pagamentos – Sua Remessa 
4.2.2 Compensação de Recebimentos – Nossa Remessa 
4.2.3 Compensação de Recebimentos – a Devolver 
4.2.4 Departamento no País 
4.2.5 Ordens de Pagamento 
 
4.3 - Obrigações por Recebimentos Especiais 
4.3.1 Recebimentos de Contribuição Sindical 
4.3.2 Recebimento de FGTS 
4.3.3 Recebimentos de PIS/PASEP 
4.3.4 Recebimento de IOF 
4.3.5 Recebimentos de Tributos Estaduais e Municipais 
4.3.6 Recebimentos de Tributos Federais 
4.3.7 Recebimentos de Contas e Assemelhados 
4.3.8 Recebimento de INSS 
 
4.4 - Outras Obrigações 
4.4.1 Encargos Sociais a Recolher 
4.4.2 Provisão p/ IR/CS 
 
5 - Patrimônio Líquido 
5.1 Capital Social 
5.1.1 Capital 
5.1.2 Capital a Integralizar 
 
5.2 Lucros e Prejuízos 
5.2.1 Lucros e Prejuízos Acumulados 
 
5.3 Reservas 
5.3.1 Reserva de Capital 
5.3.2 Reserva Legal 
5.3.3 Reserva Estatutária 
 
6 – Compensação 
6.1.1 Cobrança Caucionada 
6.1.2 Cobrança por Conta Própria 
6.1.3 Cobrança por Conta de Terceiros 
6.1.4 Depositantes de Valores em Custódia 
6.1.5 Depositantes de Valores em Garantia 
 
Contas de Resultado - Credoras 
7- Receitas Operacionais 
 
7.1- Rendas de Operações de Crédito 
7.1.1 Rendas de Empréstimos em Conta 
7.1.2 Rendas de Títulos Descontados 
7.1.3 Rendas de Financiamentos Rurais 
7.1.4 Rendas de Adiantamentos a Depositantes 
 
7.2 – Rendas de Serviço Bancário 
7.2.1 Rendas de Cobranças 
7.2.2 Rendas de Transferências de Fundos 
 
 Receitasnão Operacionais 
 
7.3 Outras Rendas 
7.3.1 Rendas de Alugueis 
7.3.2 Rendas Diversas 
 
7.4 - Apuração de Resultado 
7.4.1 - Resultado 
 
Contas de Resultado – Devedoras 
8 - Despesas Operacionais 
 
8.1 Despesas c/ Depósitos 
8.1.1 Despesas c/ Depósitos a Prazo 
 
8.2 Despesas Administrativas 
8.2.1 Despesas c/ Água e Luz 
8.2.2 Despesas c/ Aluguéis 
8.2.3 Despesas c/ Comunicação 
8.2.4 Despesas c/ Impostos e Taxas 
8.2.5 Despesas/ Materiais de Expediente 
8.2.6 Despesas c/ Salários 
8.2.7 Despesas c/ Encargos Sociais 
8.2.8 Despesas c/ Seguros 
8.2.9 Despesas c/ Propaganda e Publicidade 
8.2.10 Despesas c/ Transporte 
8.2.11 Despesas c/ Depreciação 
8.2.12 Despesas c/ Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosas 
 
8.2 Apuração de Resultado 
8.2.1 Resultado 
 
9 – Compensação 
9.1.1 Cobrança por Conta Própria 
9.1.2 Cobrança por Conta de Terceiros 
9.1.3 Depositantes de Valores em Custódia 
9.1.4 Depositantes de Valores em Garantia