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Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas www.juliobattisti.com.br drigosousa@yahoo.com.br Nota sobre direitos autorais: Este e-book é de autoria de Rodrigo de Souza Freitas, sendo comercializado diretamente através do site www.juliobattisti.com.br ou através do site de leilões Mercado Livre: www.mercadolivre.com.br, mediante contato através do email: batisti@hotmail.com ou webmaster@juliobattisti.com.br, diretamente pelo autor. No Mercado Livre, somente o usuário GROZA (meu apelido no Mercado Livre) é que tem autorização para comercializar este e-book. Nenhum outro usuário/email e/ou empresa está autorizada a comercializar este ebook. Ao adquirir este ebook você tem o direito de lê-lo na tela do seu computador e de imprimir quantas cópias desejar. É vetada a distribuição deste arquivo, mediante cópia ou qualquer outro meio de reprodução, para outras pessoas. 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EU AGRADEÇO PELA SUA HONESTIDADE. SE VOCÊ COMPROU UMA CÓPIA DESTE CURSO, DIRETAMENTE EM WWW.JULIOBATTISTI.COM.BR OU DIRETAMENTE COM O AUTOR, NÃO DISTRIBUA CÓPIAS PARA OUTRAS PESSOAS. SE VOCÊ BAIXOU UMA CÓPIA DESTE ARQUIVO USANDO UM SOFTWARE TAL COMO O E-MULE OU O KAZAA, SAIBA QUE VOCÊ ESTÁ COM UMA CÓPIA PIRATA, ILEGAL. USAR UMA CÓPIA ILEGAL É CRIME DE VIOLAÇÃO DE DIREITOS AUTORAIS. ESTE ARQUIVO NÃO PODE SER DISTRIBUIDO GRAVADO EM UM CD OU DVD DE REVISTA OU LIVRO. A ÚNICA MANEIRA DE OBTER ESTE ARQUIVO É COMPRANDO DIRETAMENTE COM O AUTOR OU ATRAVÉS DO SITE WWW.JULIOBATTISTI.COM.BR SE VOCÊ RECEBEU UMA CÓPIA ILEGAL DESTE ARQUIVO, NÃO ADQUIRIDA DIRETAMENTE PELOS MEIOS DESCRITOS NO INÍCIO DA PÁGINA, ENTRE EM CONTATO E REGULARIZE A SUA CÓPIA. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 4 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Algumas palavras do autor: Este curso foi criado com o objetivo de ajudá-lo a entender a Contabilidade, seja como estudante graduando ou a fim de prestar concursos ou ainda como usuário das informações contábeis. Tenho para mim, que tudo a ser ensinado, tem de ser bem claro, bem detalhado, passo a passo de um modo que não deixe dúvidas. Aos leitores que já possuem alguns conhecimentos sobre a contabilidade acharão partes desse curso redundante. Mas imagine ensinar alguém a construir uma parede sem antes ensinar como se faz o cimento? Fica uma tarefa difícil se não impossível, a pessoa pode até conseguir construir uma parede, mas com certeza não terá a mesma qualidade de uma parede feita por alguém que sabe realmente fazê-la desde o início de modo correto, incluindo aí a questão de fazer o cimento. Você confiaria numa operação feita por um médico que não sabe nem o que é um bisturi? O objetivo do curso é ensinar a parte básica da contabilidade de uma maneira simples e com uma linguagem de fácil compreensão. As dúvidas em relação ao curso podem ser sanadas diretamente com o autor através do e-mail drigosousa@yahoo.com.br, peço a compreensão de todos ao enviarem somente dúvidas em relação ao curso, deixo claro também que as críticas serão sempre bem aceitas, assim como as sugestões quanto a temas e até a mesmo em relação ao curso, bem como os elogios, com a ajuda de todos poderemos fazer um material de uma qualidade excelente, pois esse foi um dos motivos principais que me levaram a escrever este curso. Em cada lição são apresentados conceitos teóricos, seguidos por exemplos práticos, passo-a-passo, e grandes quantidades de exercícios para que tudo o que foi ensinado possa ser perfeitamente compreensível e assimilado. De modo que o leitor possa consolidar todos os conceitos teóricos e práticos apresentados. Um bom estudo a todos e espero, sinceramente, que este curso possa ajudá-los a entender e utilizar a ciência contábil. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 5 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS ÍNDICE DO CURSO: Introdução......................................................................................................................... 8 Módulo 1 – Conceitos Básicos sobre a Contabilidade ................................................... 11 Lição 1 - Porque se ter uma Contabilidade?............................................................... 11 Lição 2 - Conceito de Contabilidade. ......................................................................... 12 Lição 3 - Principais Usuários da Contabilidade ......................................................... 13 Lição 4 - Origem da Contabilidade. ........................................................................... 16 Lição 5 - A Importância da Constante Atualização.................................................... 18 Lição 6 – Exercício de Fixação: ................................................................................. 18 Módulo 2 - Primeiras Noções de Contabilidade............................................................. 20 Lição 1 - A Função Controle ...................................................................................... 20 Lição 2 - Definição de Patrimônio, Bens, Direitos e Obrigações............................... 20 Lição 3 - Primeiras Noções de Balanço Patrimonial.................................................. 21 Lição 4 – Exercícios de Fixação................................................................................. 29 Módulo 3 - O Mecanismo da Contabilidade – 1.ª Parte ................................................. 31 Lição 1 - Introdução ................................................................................................... 31 Lição 2 – O Razonete ................................................................................................. 31 Lição 3 – Os Lados do Razonete ................................................................................ 32 Lição 4 – Registros nos Razonetes............................................................................. 33 Lição 5 - Resumo do Mecanismo............................................................................... 35 Lição 6 - Finalidade do Mecanismo ........................................................................... 35 Lição 7 – Exercício de Fixação .................................................................................. 38 Modulo 4 - Mecanismo da Contabilidade – 2.ª Parte ..................................................... 40 Lição 1 - Natureza do SALDO de cada conta. ........................................................... 40 Lição 2 – Distinção dos Saldos Credores e dos Saldos Devedores ............................ 45 Lição 3 – Balanço Patrimonial através dos Razonetes ............................................... 47 Lição 4 – Exercícios de Fixação................................................................................. 59 Módulo 5 - Livros Contábeis.......................................................................................... 62 Lição 1 – Livro Razão ................................................................................................ 62 Lição 2 – Finalidade do Livro Razão ......................................................................... 64 Lição 3 – Aspecto Físico do Livro Razão .................................................................. 64 Lição 4 - Livro Diário................................................................................................. 69 Lição 5 – Aspecto Físico do Livro Diário .................................................................. 71 Lição 6 – Finalidade do Livro Diário ......................................................................... 74 Lição 7 – Praticas de Escrituração nos Livros............................................................ 74 Lição 8 – Exercícios de Fixação................................................................................. 83 Módulo 6 - Lançamentos em Fórmulas.......................................................................... 85 Lição 1 – Introdução aos Lançamentos em Fórmulas ................................................ 85 Lição 2 – Lançamentos de Primeira Fórmula............................................................. 89 Lição 3 - Lançamentos de Segunda Fórmula ............................................................. 89 Lição 4 - Lançamento de Terceira Fórmula ............................................................... 90 Lição 5 - Lançamento de Quarta Fórmula.................................................................. 91 Lição 6 – Lançamentos em Fórmulas nos Razonetes................................................. 91 Lição 7 - Regra Para Memorização das Fórmulas...................................................... 92 Lição 8 – Exercícios de Fixação................................................................................. 93 Módulo 7 - Apurando o Resultado – 1.ª Parte................................................................ 95 Lição1 - Novas Contas Contábeis .............................................................................. 96 Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 6 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Lição 2 – Contabilização nas Contas de Resultado.................................................... 97 Lição 3 – Apuração do Lucro na Contabilidade....................................................... 100 Lição 4 – Apuração do Prejuízo na Contabilidade ................................................... 107 Lição 5 – Analisando o Balanço Patrimonial ........................................................... 110 Lição 6 – Exercícios de Fixação............................................................................... 111 Modulo 8 - Apurando o Resultado – 2.ª Parte.............................................................. 112 Lição 1 – Vendas a Prazo ......................................................................................... 112 Lição 2 – Recebimento das Vendas a Prazo............................................................. 114 Lição 3 – Contabilização de Despesas ..................................................................... 115 Lição 4 – Contabilização de Outras Receitas ........................................................... 125 Lição 5 – Exemplo de Contabilização com Vários Tipos de Receitas e Despesas .. 131 Lição 6 – Exercícios de Fixação............................................................................... 141 Módulo 9 - Demonstração do Resultado do Exercício................................................. 142 Lição 1 – Introdução a Demonstração do Resultado do Exercício........................... 142 Lição 2 - Primeiros Conceitos .................................................................................. 142 Lição 3 – Exemplo Prático ....................................................................................... 145 Lição 4 – Despesas com Impostos e sua Apresentação na DRE.............................. 151 Lição 5 – Outras Despesas ....................................................................................... 158 Lição 6 – O Prejuízo na Demonstração do Resultado do Exercício......................... 165 Módulo 10 - Balancete de Verificação ......................................................................... 180 Lição 1 – Introdução ao Balancete de Verificação................................................... 180 Lição 2 – Confecção do Balancete de Verificação................................................... 183 Lição 3 - Balancete de Verificação com Duas Colunas ........................................... 188 Lição 4 - Balancete de Verificação com Quatro Colunas ........................................ 191 Lição 5 - Balancete de Verificação com 6 Colunas.................................................. 196 Lição 6 - Balancete de Verificação com 8 Colunas.................................................. 196 Lição 7 – Balancete de Verificação Comparativo .................................................... 198 Lição 8 - Considerações Importantes ....................................................................... 199 Módulo 11 – Exercício Completo. ............................................................................... 201 Lição 1 – 1.º Exercício: ............................................................................................ 201 Lição 2 – 2.º Exercício: ............................................................................................ 202 Módulo 12 - Correção dos Exercícios .......................................................................... 204 Lição 1 – Correção dos exercícios do Módulo 1. ..................................................... 204 Lição 2 – Correção dos exercícios do Módulo 2. ..................................................... 205 Lição 3 – Correção dos exercícios do Módulo 3. ..................................................... 210 Lição 4 – Correção dos exercícios do Módulo 4. ..................................................... 215 Lição 5 – Correção dos exercícios do Modulo 5. ..................................................... 219 Lição 6 – Correção dos exercícios do Módulo 6 ...................................................... 227 Lição 7 – Correção dos exercícios do Módulo 7. ..................................................... 230 Lição 8 – Correção dos exercícios do Módulo 8. ..................................................... 233 Lição 9 – Correção dos exercícios do Módulo 11 .................................................... 234 Módulo 13 – Formulários para Preenchimentos........................................................... 248 Modelo 1 – Balanço Patrimonial ..............................................................................248 Modelo 2 – Folha de Razonetes ............................................................................... 249 Modelo 3 – Livro Razão........................................................................................... 250 Modelo 4 – Livro Razão com Coluna de Contra Partida ......................................... 251 Modelo 5 - Livro Diário c/ colunas .......................................................................... 252 Modelo 6 – Livro Diário s/ colunas.......................................................................... 253 Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 7 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Modelo 7 – Demonstração do Resultado do Exercício ............................................ 254 Modelo 8 – Balancete de Verificação c/ 1 coluna .................................................... 255 Modelo 9 – Balancete de Verificação c/ 2 colunas .................................................. 256 Modelo 10 – Balancete de Verificação c/ 4 colunas ................................................ 257 Modelo 11 – Balancete de Verificação c/ 6 colunas ................................................ 258 Modelo 12 – Balancete de Verificação c/ 8 colunas ................................................ 259 Modelo 13 – Balancete Comparativo ....................................................................... 260 Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 8 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Introdução Antes de iniciarmos o estudo sobre a Contabilidade temos que antes de qualquer outra coisa desfazer o mito de que a contabilidade só serve para calcular impostos, elaborar folha de pagamento, atender fiscalizações e atender as exigências impostas pelo governo e resolver aquelas questões burocráticas demais. Não digo que a isso não existe, muito pelo contrário isso existe e muito, chega a ponto de ser insuportável as tantas exigências, e que cabe ao contador resolver. Mas na verdade a Contabilidade existe para gerar informações que sejam úteis a quem tiver interesse nelas e o governo é um dos que mais tem interesse nas informações contábeis, pois é ela que diz ao governo quanto à empresa teve de lucro, e assim este pode arrecadar seus impostos para custear os seus gastos. Os empresários e empresas, de micro e pequeno porte geralmente, tem a visão de que a contabilidade é uma despesa necessária. Já as grandes empresas tem outro ponto de vista em relação à contabilidade, elas já compreendem a importância da contabilidade na saúde da empresa, li uma vez um artigo que explicava porque os bancos privados são as empresas mais lucrativas que existem, nesse artigo o autor falava que como sendo empresas de grande porte, os bancos tinham condições de contratar controllers, que são contadores especializados em auxiliar a empresa a melhorar seus resultados, e na verdade esse tipo de profissional custa muito mais muito caro mesmo, que o trabalho desses profissionais era o de todos os dias avaliar a situação da empresa e indicar e ajudar a resolver todos os tipos de problemas que possam prejudicar a vida de uma empresa. Não posso lhe afirmar se isso é verdade ou não, mas que os bancos são as empresas mais lucrativas que existem isso não resta dúvida nenhuma. Então temos que desvincular de nossas mente a idéia de que a contabilidade só serve para o governo, pois sem isso, não conseguiremos ter ânimo para prosseguir o estudo. Na medida do possível colocarei sempre questões que auxiliem interpretar a informação contábil e a extrair dela algumas informações úteis, em outras palavras tentarei fazer com que vocês olhem um monte de números e transformem esses números em frases que exprimam o que está acontecendo com a empresa. Neste curso você aprenderá os conceitos básicos da Contabilidade, aprenderá sua finalidade, seu objetivo e como utilizá-la como fonte de informações. A seguir apresento que será visto em cada modulo do curso. Módulo 1: Inicialmente começaremos o curso demonstrando porque se deve ter uma contabilidade com uma visão fora da obrigação legal, falaremos do conceito da contabilidade, seus principais usuários e suas expectativas, a origem da contabilidade e porque é importante tanto o profissional como o usuário em se manter sempre atualizado. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 9 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Módulo 2: Neste módulo aprenderemos a primeira função básica da contabilidade e sua finalidade, conheceremos a definição de Patrimônio, Bens, Direitos e Obrigações, o que é um Ativo, um Passivo e o Patrimônio Liquido, veremos as primeiras noções de como se faz um balanço patrimonial e como é apresentado. Módulo 3: Para melhor compreensão, o assunto foi divido em dois módulos. Este módulo será dedicado a aprendermos a utilizar o mecanismo da contabilidade, chamado de lançamento em partidas dobradas, veremos que esse mecanismo permite que o total do ativo fique igual ao total do passivo, aprenderemos a fazer os lançamento através de razonetes, método esse que existe para facilitar o aprendizado, veremos que cada razonete tem dois lados, conheceremos o nome de cada lado do razonete e baseado neles, em qual lado deve ser feito cada lançamento, o registro propriamente dito. Módulo 4: Na segunda parte sobre o mecanismo da contabilidade nos aprofundaremos nos conceitos sobre os razonetes, veremos que o saldo da conta pode ser de dois tipos diferentes, aprenderemos a distinguir cada um deles e veremos como essa distinção nos ajuda na hora de elaborar um balanço patrimonial, aprenderemos também como fazer o balanço patrimonial através dos registros efetuados diretamente nos razonetes, e finalizaremos com um exercício de fixação. Módulo 5: Este módulo foi dedicado aos livros contábeis, conheceremos 2 modelos de livros contábeis básicos, o livro Diário e o livro Razão, conheceremos a fundamentação legal, a finalidade, e o aspecto físico de cada um deles, além de alguns exercícios que facilitarão na compreensão da prática para escrituração dos livros. Módulo 6: No presente módulo, aprenderemos uma técnica que permite facilitar a escrituração dos lançamentos, de modo a tornar a escrituração mais rápida, chamada de lançamentos em fórmulas, veremos como são feitos os lançamentos em 1.ª, 2.ª, 3.ª e 4.ª fórmulas nos livros e nos razonetes. Aprenderemos também uma regra para memorização dos tipos de lançamentos, tendo em vista que essas fórmulas de lançamentos costumam ser cobradas em concursos. Módulo 7: A partir desse módulo aprenderemos como a contabilidade apura o resultado de uma empresa, saber se ela gerou lucro ou prejuízo, conheceremos novas contas contábeis (CUSTO, DESPESA e RECEITA), sua forma de contabilização, como é feito o processo de apuração do resultado na contabilidade através do zeramento das contas de resultado. E com base no aprendizado começaremos a analisar um balanço patrimonial. Módulo 8: Continuando o aprendizado sobre Apuração do Resultado, que também foi divido em dois módulos para melhor compreensão, conheceremos a contabilização de vendas a prazo, e seu respectivo recebimento. Aprenderemos também o primeiro princípio da contabilidade chamado de Princípio da Competência, o que acontece quando não se respeita tal princípio e aprenderemos a contabilizar várias operações novas. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 10 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOSMódulo 9: Nesse módulo aprenderemos uma nova demonstração contábil, chamada de Demonstração do Resultado do Exercício, que tem a finalidade de permitir visualizar como foi que se chegou ao lucro ou prejuízo apurado na contabilidade. Veremos sua formatação e um exemplo prático. Aprenderemos a contabilizar impostos e outras despesas. Veremos como é apresentado o prejuízo na demonstração do resultado do exercício, e entenderemos porque nem sempre o lucro ou prejuízo apurado na demonstração do resultado do exercício é igual ao apresentado no balanço patrimonial. E finalizaremos fazendo uma análise das duas demonstrações aprendidas até o presente módulo. Módulo 10: Nesse último módulo de lições, aprenderemos outra demonstração contábil, conhecida como Balancete de Verificação, aprenderemos sua finalidade, sua confecção, e os vários tipos de modelos existentes, e seu respectivo preenchimento. Módulo 11: Este módulo foi dedicado a elaboração de um exercício completo, abrangendo toda a parte prática vista no presente curso. Módulo 12: Este módulo foi dedicado a correção de todos os exercícios propostos durante as lições e módulos, todas as respostas são comentadas e detalhadas, incluindo a correção também do exercício do módulo 11. Módulo 13: No último módulo do presente curso, foi dispostos modelos em branco de formulários para preenchimento na intenção de auxiliar na elaboração dos exercícios. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 11 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Módulo 1 – Conceitos Básicos sobre a Contabilidade Neste módulo vou apresentar alguns conceitos básicos sobre a contabilidade. Você aprenderá, porque uma empresa deve ter Contabilidade, o conceito da Contabilidade, sua finalidade, a origem da Contabilidade e a importância de estar constantemente se atualizando, esses conceitos apesar de parecerem abstratos são importantes para que se tenha um proveitoso aprendizado sobre a Contabilidade. Lição 1 - Porque se ter uma Contabilidade? Inicialmente convém falar que todas as empresas e os empresários são obrigadas a possuir contabilidade, conforme dispõe o artigo 1.179 do Novo Código Civil (Lei. 10.406 de 2002), coloco abaixo o artigo para melhor compreensão. “Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico”. Percebam que na interpretação do artigo acima, a lei manda ter uma contabilidade e além disso, estabelece a obrigação de uma vez ao ano, levantar (no sentido de elaborar) o balanço patrimonial e o de resultado econômico. O BALANÇO PATRIMONIAL é uma demonstração que veremos a partir da próxima lição, e RESULTADO ECONOMICO é um relatório que demonstra o lucro ou prejuízo do período, no caso acima, do ano, esse demonstrativo na contabilidade é chamado de DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO que veremos ainda nesse curso também. Mas se ter uma contabilidade somente para atender uma obrigação legal, seria a mesma coisa que se tivéssemos uma lei que nos obrigasse a ter uma Ferrari em casa, ora ia se dar bem melhor que soubesse dirigir. Com a contabilidade é a mesma coisa, quem sabe usar consegue extrair uma quantidade de informações muito maior sobre o seu negócio, que com certeza vai lhe ajudar muito. Por exemplo: a contabilidade pode ajudar a determinar o seu preço de venda. De posse do seu preço de venda, se houver uma diminuição ou um aumento no preço que você paga por algum produto, a contabilidade pode lhe dizer antecipadamente qual o impacto que isso vai ocasionar a sua empresa. Na área fiscal a contabilidade pode lhe orientar, dentro da lei, de modo que você pague os seus impostos de maneira correta, não havendo assim desperdício de dinheiro, a ainda pode lhe orientar a como pagar menos impostos em virtude de novas leis e etc. Para os donos de empresas e administradores, em geral a contabilidade pode mostrar como anda a saúde financeira da empresa, veremos que mesmo uma empresa conseguindo fazer dinheiro (gerar caixa), não quer dizer que ela está com uma saúde financeira boa, ou que é lucrativa. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 12 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Tudo isso, é somente uma questão de interpretar a informação contábil através dos relatórios que a contabilidade fornece, esse é um dos principais objetivos da contabilidade, fornecer informações úteis para a tomada de decisões. Lição 2 - Conceito de Contabilidade. Existem atualmente vários conceitos que definem a contabilidade, mas resumidamente podemos definir a contabilidade como: A ciência que estuda o patrimônio de uma entidade, coletando, registrando, acumulando, resumindo, analisando e demonstrando os fatos que afetaram a situação patrimonial de uma entidade. Vamos esclarecer esse conceito: Patrimônio para a contabilidade é o conjunto de bens, direitos e deveres. Então a contabilidade estuda esses itens, sua composição, a alteração deles e etc. Para fazer esse estudo, a contabilidade inicialmente coleta as informações, através de notas fiscais, controles, livros, contratos e etc... ,ou seja, toda gama de documentação que de suporte ao registro que será feito depois, o primeiro passo é sempre a coleta da informação. Coletada a informação, por exemplo, a Nota Fiscal, o próximo passo da contabilidade agora é fazer o registro. Logicamente, que não é somente um único registro que a contabilidade faz, são vários, os mais diversos possíveis, a contabilidade paralelamente a cada registro vai acumulando-os, para que consiga chegar a um total. Acumulou tudo agora é hora de resumir todos esses registros de modo que com poucas palavras você possa demonstrá-los. O último passo é a análise desses fatos e a demonstração do mesmo através de relatórios. Vamos exemplificar para melhor compreensão. Imagine que uma empresa compre um computador, quando esse computador entrar no estabelecimento da empresa, virá acompanhando-o uma Nota Fiscal de compra, vamos supor que o valor seja de R$ 1.000,00. Depois de algum tempo, compre outro computador por R$ 1.300,00 e depois de mais algum tempo compre outro computador por R$ 1.500,00. O primeiro passo, a coleta, identificar a NF da compra, agora faz-se o registro da mesma. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 13 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Agora houve outra compra de computador, novamente será feita a coleta e o registro da operação. E por fim, mais uma compra de outro computador. Em cada compra nós fizemos a coleta e o registro, a partir da segunda compra, nos passamos a acumular os valores dessas compras, ou seja, no primeiro momento não tínhamos nada de computador, no segundo momento, ato da primeira compra, tínhamos a quantia de R$ 1.000,00 em computador, no terceiro momento, quando já tínhamos duas compras de computadores, passamos a ter um “saldo” de R$ 2.300,00 de computadores, e no último momento, passamos a ter um saldo de R$ 3.800,00 de computadores, ou seja, fomos acumulando tais registros. Agora chegou a hora de resumirmos, quando a empresa quiser demonstrar quanto, em valores, possui de computadores, ela não vai demonstrar como foi que chegou a esse saldo, e sim o total, ou seja, R$ 3.800,00. Nada mais do que um resumo das 3 operações acima referente a compra dos computadores. Na hora de analisar, é verificar as alterações,ver se elas foram boas ou ruins e etc, por exemplo, imaginem um escritório de contabilidade que não tinha computadores, quando você olhar e ver que ela não tinha computadores e que após um intervalo de tempo, comprou R$ 3.800,00 em computadores, pode estar demonstrando que a empresa está investindo em tecnologia. Foi uma análise no que ocorreu que demonstrou isso. Agora imagine que na analise dos registros, demonstre que o mesmo escritório de contabilidade tinha uma divida inicial de R$ 1.000,00 e após algum tempo a dívida aumentou para R$ 5.000,00. A análise pode estar demonstrando que a empresa, esta com dificuldades para fazer pagamentos. Finalmente chegou a hora de demonstrar essas operações, como a contabilidade demonstrará isso? Através de relatórios, ela então vai colocar esses R$ 3.800,00 dentro de um relatório para que as pessoas interessadas possam estar vendo, ou seja, ela vai estar demonstrando. É basicamente isso. Como dito acima, existem milhares de conceitos para a Contabilidade, cada autor vai defender o seu. Lição 3 - Principais Usuários da Contabilidade Não só os administradores se utilizam os relatórios que a Contabilidade fornece, outras pessoas, órgãos e empresas também a utilizam como ferramenta. Vamos entender o porque de outras pessoas terem interesse nos relatórios contábeis. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 14 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS O Balanço Patrimonial é um dos principais relatórios que a contabilidade gera, esse relatório é como se fosse uma fotografia da empresa num determinado momento. Imagine uma foto sua, através dela outras pessoas poderão saber como você está, se o seu cabelo cresceu, se sua aparência esta mais nova, ou mais velha e etc, até mesmo lhe conhecer. Com o balanço de uma empresa você também consegue extrair informações parecidas com essas, só que a empresa é uma pessoa jurídica (uma pessoa jurídica é aquela que foi formada através de um contrato, daí o termo jurídico, e que através desse contrato ela pode adquirir obrigações como comprar a prazo. A pessoa normal como nós é chamada de pessoa física). De acordo com o descrito acima podemos afirmar que você não consegue “enxergar” fisicamente uma empresa, porque ela não existe no sentido de se poder tocar com as mãos, ela não possui matéria. Não podemos confundir o prédio onde uma empresa esta instalada como sendo a empresa em si, a natureza de ambos é totalmente diferente, o prédio continuará existindo, independente de você ter uma empresa instalada dentro dele ou não. Como você não consegue enxergar a aparência física da empresa, o balanço patrimonial (foto da empresa) nos mostrará números, e através deles, podemos analisar como a empresa está, semelhante seria se você relacionasse num papel todo o dinheiro que você possui num determinado dia, seja ele depositado no banco, dentro da sua carteira, ou no cofre da sua casa, e comparássemos esses números com todas as dívidas que você possui, ora se você tem mais dinheiro do que dívidas poderíamos dizer que a sua saúde financeira é boa, mas ao contrário poderíamos dizer que sua saúde financeira não está legal. Com uma empresa a situação é a mesma, pode estar com uma boa saúde financeira ou não. Agora se imagine no outro lado da situação, se um amigo seu lhe pede R$ 1.000,00 em dinheiro emprestado para pagamento daqui a 3 meses, e você conseguiu uma foto da saúde financeira dele e viu que ele está devendo R$ 5.000,00 além disso, você ficou sabendo que ele ganha R$ 400,00 por mês, deixe a parte emocional de lado, você emprestaria esse dinheiro baseado nessas informações acima? Você acha que o seu amigo vai ter condições de no final dos 3 meses lhe pagar? Mas e se você não tivesse visto a foto da saúde financeira dele (o balanço patrimonial do seu amigo), como você chegaria a essa análise? Lógico que o exemplo acima é hipotético, para fazer uma análise por completo você precisa além desses dados, outros do tipo: Ele tem mais alguma coisa para receber além do salário nesses 3 meses? Essa dívida dele de R$ 5.000,00 vence quando? Ora se vencer nos próximos 3 meses, e ele não tem mais valores a receber a não ser o salário, tanto faz se essa Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 15 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS dívida vence integralmente ou parcialmente, provavelmente ele deixará de pagar alguém. Acontece que analisando um balanço você tem condições tomar conhecimento de praticamente quase todas essas informações. Baseado nessas e outras situações, diversas pessoas tem interesses nos relatórios contábeis, tais como: Os donos da empresa que não participam de sua administração. Para que? Para poder saber quanto a empresa está conseguindo lucrar, saber se os administradores contratados estão conseguindo cumprir as metas estabelecidas pelos donos. Os administradores da empresa. Para que? Para saber a sua saúde financeira e como melhorá-la, acompanhar a evolução das metas estabelecidas. Os Bancos e Financeiras. Para que? Para saber se concederem um empréstimo a uma empresa, ela terá condições de pagar. Através dos relatórios contábeis o banco tem condições de saber se a empresa já esta devendo muito ou não. Um Cliente da Empresa Por exemplo: Algumas grandes indústrias costumam pedir o balanço social de seus fornecedores, a fim de conferirem a política de trabalho e de remuneração de seu fornecedor. Isso porque as grandes indústrias são cobradas por uma responsabilidade social, então elas cobram de seus fornecedores isso também, logo a industria no caso acima é o cliente. A responsabilidade social dita acima, é mais ou menos, assim: Imagine que uma grande industria queira fechar um contrato de alguns milhões, é fica sabendo que seu fornecedor não remunera dignamente seus funcionários, com base no balanço social, as grandes indústrias podem ver isso é decidir se contratam ou não com o fornecedor. Os sindicatos. Para que? No caso de um sindicato dos empregados para saber se podem pedir um percentual de aumento maior para os funcionários. É comum, e permitido por lei, os sindicatos elaborarem acordos diretamente com empresas sobre diversos fatores da relação de trabalho, incluindo ai a remuneração do trabalhador. Então o sindicato solicita os relatórios contábeis e verifica se a empresa tem condições de pagar um pouco mais ao funcionários. O Governo em geral. Para que? Para saber se podem tributar mais, ou se devem reduzir a tributação entre outros. Até mesmo você. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 16 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Para que? Imagine que você quer comprar ações de uma empresa, quer investir, objetivando obter um retorno financeiro através de lucros, numa análise você poderá saber se essas empresas deram lucro nos anos passados e assim prever se dará lucro no futuro. Uma empresa que veio gerando lucro a 20 anos, é bem provável que gere lucro no ano seguinte. Podemos dizer que a maior parte dos interessados na contabilidade está incluída nessa lista, os objetivos de cada um desses interessados podem diferenciar de várias maneiras. Por exemplo: O Ministério do Trabalho (Governo) exige que a empresa informe mensalmente através de uma declaração chamada CAGED (Cadastro Geral de Empregados e Desempregados), quais e quantas foram às pessoas que as empresas admitiram e demitiram no mês passado. É com base nessa declaração e que você escuta no Jornal Nacional que o emprego na indústria ou no comércio cresceu tantos por cento, ou que diminuiu tantos por cento. A fim determinar a maior parte teórica para que no próximo módulo já possamos ver e conhecer um pouco da parte prática, vamos falar rapidamente sobre mais dois assuntos importantes na contabilidade, a origem da contabilidade e a importância da constante atualização. Lição 4 - Origem da Contabilidade. Existem vestígios da prática da contabilidade por volta de mais de 7.000 anos antes de Cristo, descobriram que havia numa caverna um desenho de um animal parecido com um carneiro, e um monte de “pauzinhos” ao seu lado, havia um espaço na pedra e logo depois um outro desenho de um outro carneiro e mais alguns “pauzinhos” porém agora com uma quantidade de “pauzinhos” diferentes do primeiro desenho. A prática desses traçinhos com certeza lhe lembrou a infância quando na escola você fazia 10 traçinhos e um risco em cima deles para dizer que havia ali uma dezena não foi? Essa descoberta não parece uma contagem? Se coloque do outro lado da historia: Você cria carneiros um monte deles, se você quiser fazer uma análise do crescimento da sua criação de carneiros com certeza você terá que fazer uma contagem e após algum tempo fazê-la novamente não? Se você tinha 200 carneiros e agora na segunda contagem tem 205, nasceram 5 carneiros não foi? Podemos aproveitar o embalo dessa situação e ressaltar mais uma vez a importância dos relatórios contábeis, com a seguinte questão: Nasceram somente 5 carneiros? Não morreu nenhum? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 17 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Olha a importância de termos ai um controle contábil eficiente, vamos supor que nasceram 200 carneiros e morreram 195. Um número alarmante de mortes. Se você não tiver um controle para saber quantos nasceram e quantos morreram você com certeza não poderia fazer melhorias na criação, de posse desse relatório, você tomaria conhecimento do número de mortes, e poderia investigar a causa delas e tentar inverter essa situação, a fim de controlar esses grandes números de mortes. Voltando a era das pedras, o que nosso primo pré-histórico fez, foi da mais nada menos do que uma contagem física, atualmente no meio contábil chamado de inventário (inventário é uma contagem física em um determinado período a fim de saber quantas unidades se possuiu). Com base nessas e outras descobertas acredita-se que a contabilidade é uma das ciências mais antigas que existem. Vamos um pouquinho mais adiante no tempo. Antigamente não existia o dinheiro como hoje ele é. Tudo funcionava a base da troca, você SÓ tinha duas maçãs e trocava por uma galinha. Muito inconveniente isso não? Pois necessitava haver interesse mútuo de ambas as partes, ou seja, você teria que querer a galinha e a outra pessoa tinha que ter a galinha e querer trocar ela por duas maçãs. Mais e se o dono da galinha quisesse 3 maçãs? Um pouco mais adiante foi inventada a moeda, que funciona como um meio de troca, só que não precisa haver o interesse de ambas as partes (maçãs x galinhas), pois se você tem a moeda, compra a galinha e a outra pessoa pode comprar pêras, por exemplo. Com a invenção da moeda, mais uma vez foi necessário haver um controle (contábil), o saldo de moedas que você possuía, pois nem sempre uma moeda correspondia aquilo que você necessitava. Vamos exemplificar para ficar mais fácil: Imagine você ficar contando 100 moedas para comprar uma galinha e depois conferir quantas moedas que você tem para poder comprar 1 maçã. Após comer a maça você ficou com vontade de comer pêras, lá vai você contar quantas moedas você tem para saber se pode comprar as pêras. Passou então a haver um controle de quantas moedas você tinha, quantas você usou e quantas você ganhou. Tipo um extrato bancário de hoje. Não é muito mais fácil você olhar o extrato bancário e saber quanto você tem de dinheiro do que ter que ficar contando sempre? Olha a facilidade que um controle bancário lhe proporciona. Vamos piorar essa situação um pouquinho, imagine se você sofresse de perda de memória constantemente? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 18 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Pois é, desde antigamente já podemos entender a importância dos controles e dos relatórios contábeis. Lição 5 - A Importância da Constante Atualização. A constante atualização não é importante somente na Contabilidade, em todas as áreas ela se faz imprescindível. Um engenheiro que está em constante atualização tem condições de elaborar um projeto com o menor custo devido a novidades tecnológicas. Imagine a maravilha que é quando um médico descobre um novo método de operar um paciente, este método por se menos doloroso permite que o paciente volte para casa no mesmo dia, e ainda assim pode diminuir o custo da operação em virtude de que o cliente não precisará arcar com a despesa de internação no hospital. Se você estivesse para operar, por qual método optaria? Na contabilidade, assim como nas demais áreas, essa importância se dá de duas formas: 1 – Você como profissional é responsável pela elaboração de toda a parte “burocrática” de uma empresa, imagine fazer algo errado que traga grandes prejuízos ao seu cliente? Imagine fornecer um relatório errado, ou fazer um cálculo de um imposto errado? Friso também que o Brasil é um dos países que mais se elaboram leis, para se ter uma idéia são elaboradas mais de 3.000 atos normativos (leis, decretos, resoluções e outros). 2 – Você como usuário da contabilidade, não basta somente ter conhecimento, você precisa saber as mudanças ocorridas, imagine que você sabe tudo sobre balanço patrimonial, e de repente o Balanço Patrimonial é trocado por outro relatório. Você só se da conta disso depois de muito tempo, até você conseguir adquirir todo o conhecimento necessário com certeza terá algum inconveniente. Imagine que o governo inventa que todo o dinheiro que esta na conta bancária tem que ser colocado pelo triplo no balanço, o que aparecia antes como R$ 1.000,00 agora aparece como R$ 3.000,00. Você com certeza irá imaginar que a empresa tem R$ 3.000,00 reais no banco, mais na verdade ela só tem R$ 1.000,00. Parece estranho não? Mais na prática isso ás vezes acontece. Não com o saldo bancário, mas com outros tipos de contabilizações. Quando falarmos sobre Avaliação de Investimentos pelo Método de Equivalência Patrimonial, mostrarei que nem tudo o que parece é, mas pode ser. Mas isso é assunto para mais adiante. Lição 6 – Exercício de Fixação: Responda: 1 – Os empresários e a sociedade empresária são obrigados a possuir contabilidade? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 19 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS 2 – Qual o conceito de Contabilidade? 3 – Cite 3 usuários da contabilidade e seus motivos. 4 – A origem da contabilidade é recente? 5 – Porque é importante estar constantemente se atualizando? Confira a resposta do exercício na pagina 204. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 20 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Módulo 2 - Primeiras Noções de Contabilidade No primeiro módulo disse que UM DOS OBJETIVOS (função) da Contabilidade era o de auxiliar os gestores, as outras funções da contabilidade são: - Função de Controle - Função de Apurar o resultado Nessa parte do curso vamos falar um pouco sobre a função de controle e deixemos a função de apurar o resultado para mais tarde. Lição 1 - A Função ControleA função controle tem extrema importância, vejamos: Se eu lhe perguntar hoje, qual seria o seu patrimônio você com certeza me diria que é tudo aquilo que você possui. Por exemplo: uma casa, um carro, uma ilha, um iate, etc ..., e um saldo de R$ 100.000,00 em sua conta bancária, suponhamos que a soma disso tudo totalize R$ 300.000,00. Supondo que você não efetuou nenhum depósito e nem fez nenhum saque em sua conta bancária, não comprou mais nenhum bem. Se eu lhe perguntasse qual seria o seu patrimônio daqui a um mês, qual seria a sua resposta? Os mesmos R$ 300.000,00 certo? Será que é mesmo? E se o banco lhe debitar uma tarifa de R$ 1.000,00? O que antes era R$ 100.000,00 (saldo do banco), agora passou a ser R$ 99.000,00, houve uma diminuição no seu patrimônio não? Seu patrimônio passou a ser de R$ 299.000,00 agora. A função controle é assim parecida, só que na contabilidade o termo patrimônio compreende mais do que somente os bens, ele é conceituado como o conjunto de bens, direitos e obrigações. Lição 2 - Definição de Patrimônio, Bens, Direitos e Obrigações. PATRIMÔNIO = conjunto de bens, direitos e obrigações. BENS = qualquer coisa palpável, tipo um computador, prédio, casa, carro, dinheiro em sua mão, máquinas e etc ... DIREITOS = valores que são seu por natureza, mais que está de posse de outra pessoa, tipo: uma venda feita a prazo (é direito seu receber esse dinheiro, como esse dinheiro ainda não esta contigo, ele não é um bem, e sim um direito, direito de recebê-lo), o dinheiro no banco (ele não está com você) entre outros. E o que seria obrigações? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 21 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS OBRIGAÇÕES = é o inverso de DIREITOS, ou seja, é algo avaliável em dinheiro que não lhe pertence mais esta contigo, tipo: COMPRA A PRAZO – seu fornecedor lhe vendeu mercadorias a prazo, é um direito dele receber o valor corresponde a venda que lhe fez, e uma OBRIGAÇÃO sua pagar, em troca dessa OBRIGAÇÃO foi adquiriu mercadorias. UM EMPRESTIMO – é um direito do banco ou financeira, por exemplo, e uma OBRIGAÇÃO sua pagar. UM CARRO EMPRESTADO – é um bem de outra pessoa, mais por algum motivo está em sua posse. Então o patrimônio na contabilidade é o conjunto desses 3 itens (BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES) Com base nessa teoria acima, vamos mais uma vez ao exemplo acima, no caso do saldo bancário vamos supor que dos R$ 100.000,00, R$ 95.000,00 são de sua mãe que depositou esse valor na sua conta, ele (o dinheiro) passa então a não ser mais patrimônio seu, e sim de sua mãe, correto? Mais você tem a posse dele, afinal ele está em sua conta, mas em contra-partida você também tem a obrigação de devolvê-lo a sua mãe, logo você tem uma obrigação com ela. Ora se você tem R$ 95.000,00 em sua conta e deve R$ 95.000,00 esses valores se anulam não? Por isso a contabilidade considera as obrigações como parte do conjunto que perfazem o PATRIMONIO, para que você consiga apurar o seu PATRIMONIO LIQUIDO (veremos o conceito de PATRIMONIO LIQUIDO mais adiante) Parece até simples dizer que é só isso que a Contabilidade faz não? Só que na contabilidade qualquer fato que altere ou possa vir a alterar o seu patrimônio ele será registrado, e por escrito para não haver possibilidade de esquecimento, imagine a quantidade de transações que uma entidade faz por dia? Compras, vendas, trocas, pagamentos e outros. Lição 3 - Primeiras Noções de Balanço Patrimonial Se você ficar controlando o seu patrimônio somente de cabeça, com certeza você nunca o terá controlado certinho. Para você pode até não fazer sentido ter tudo isso controlado Tim Tim por Tim Tim. Só que para uma empresa isso faz muito diferença, afinal tem muitas pessoas interessadas no seu PATRIMONIO, se lembra da história do amigo que lhe pediu dinheiro? É bem parecido. Só que nesse caso o interesse era seu. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 22 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Mas como a contabilidade faz esse controle patrimonial? Primeiro ela registra esses dados, depois processa os relatórios e demonstrações. Uma das principais demonstrações é chamada de Balanço Patrimonial. O Balanço Patrimonial é uma demonstração que evidencia todo o patrimônio de uma entidade em um determinado momento, ou seja, ela vai mostrar todos os BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES numa certa data. Mais para ficar mais apresentável, ao invés de misturar tudo, ela preocupou-se em deixar isso de uma maneira mais fácil de se entender. O primeiro passo foi chamar de ATIVO o conjunto de BENS e DIREITOS e de PASSIVO suas obrigações ou deveres. Mais para ficar mais bonito ainda ela resolveu que o ATIVO ficaria do lado ESQUERDO e o PASSIVO ficaria do lado DIREITO da demonstração (em alguns casos, por falta de espaço ao lado, ele pode aparecer abaixo). Vamos exemplificar, para ficar mais fácil, imagine que você relacionou tudo o que você tem de direito e bens e tudo o que você tem de obrigação assim num papel: DIVIDA COM CARTAO DE CREDITO – R$ 800,00 CARRO – R$ 15.000,00 COMPRAS COM CHEQUE PRE DATADO – R$ 550,00 DIVIDA DE EMPRESTIMO COM O TIO – R$ 372,00 DINHEIRO NO BANCO – R$ 15,00 DINHEIRO NA CARTEIRA – R$ 7,00 MEU COMPUTADOR – R$ 1.300,00 FINANCIAMENTO DO MEU CARRO (SALDO A PAGAR) – R$ 13.500,00 TELEVISAO DO QUARTO – R$ 350,00 COLECAO DE REVISTAS – R$ 100,00 DINHEIRO EMPRESTADO AO MELHOR AMIGO – R$ 80,00 E assim por diante. Você até entende porque a lista acima não é exaustiva, agora vamos fazer como a contabilidade e organizar isso? Ficaria mais ou menos assim Ativo (Bens e Direitos) Passivo (Obrigações ou Deveres) Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00 Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00 Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00 Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00 Dinheiro no Banco 15,00 Carro 15.000,00 Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 23 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Dinheiro Emprestado 80,00 Não fica mais fácil de se entender? Claro que sim. Mais isso porque você agora sabe que Ativo são bens e direitos e Passivo são obrigações e deveres. Mas porque o ativo fica do lado esquerdo e o passivo fica do lado direito? Porque ficou convencionado que seria assim, ou seja, um monte de gente se reuniu e disse a partir de hoje isso é assim e pronto. Para que? Para ficar mais fácil. Assim você sabe que tudo o que estiver do lado esquerdo desse relatório pertence ao Ativo e tudo que tiver do lado direito ao Passivo, assim passou a adotar esse método em vários paises, e não só no Brasil, até balanços internacionais são desta forma. Poucas são as exceções tais como a França (se eu não me engano). Bom então o Balanço Patrimonial possui somente os grupos Ativo e o Passivo? Não !!! Ainda existe mais um grupo de Chamado de Patrimônio Liquido, que fica no lado do passivo, então a demonstração acima ficaria assim: Ativo Passivo + Patrimônio Liquido Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00 Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00 Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00 Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00 Dinheiro no Banco 15,00 Carro 15.000,00 Dinheiro Emprestado 80,00 Falamos que o Ativo são bens e direito, e o Passivo são as obrigações ou deveres, e o que seria o Patrimônio Liquido? Bom o Patrimônio Liquido de uma empresa entre outras possibilidades que veremos mais adiante, se faz pelo seguinte: Quando se abreuma entidade/empresa ela precisa de dinheiro para as primeiras operações, esse dinheiro vem através dos sócios mediante a entrega de uma parcela de dinheiro para que a empresa possa começar a andar com as próprias pernas. Logo esse dinheiro não é da empresa e sim dos donos delas, logo ela tem uma obrigação (teoricamente) de devolver esse dinheiro aos sócios. Mas se o que está acima é verdade qual o sentido de se diferenciar Passivo do Patrimônio Liquido? Não é tudo obrigação? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 24 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Sim é tudo obrigação, mas tem um porém, o que está no Passivo vai ser exigido em alguma data tipo: o FINANCIAMENTO todo mês tem o seu prazo de vencimento, que é quando se exige uma parte desse valor, A DIVIDA COM O TIO da mesma forma, ou seja no dia combinado que você pagaria o seu tio ele pode te cobrar, O CHEQUE PRÉ DATADO também no dia combinado ele vai “bater” na sua conta, assim como A DIVIDA COM O CARTÃO DE CRÉDITO no dia do vencimento da sua fatura o cartão estará lhe cobrando. Já com as Obrigações do Patrimônio Liquido não, ou seja, o sócio deu dinheiro para a empresa mais não pode cobrar dela quando bem quiser, se não a empresa acabará. Pode até haver uma diminuição em seu valor, mais nunca será o dinheiro dado pelos sócios cobrando integralmente. Então se fez necessário criar o Patrimônio Liquido para destacar que aquele valor não será cobrado ou exigido. Assim sendo temos então 3 grandes grupos num balanço patrimonial ATIVO, PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO. Arrumando melhor o Balanço Patrimonial acima ficaria assim: Ativo Passivo Coleção de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00 Televisão do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00 Computador 1.300,00 Cheques pré Datado 550,00 Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Cartão 800,00 Dinheiro no Banco 15,00 Patrimônio Liquido Carro 15.000,00 XXXXXXX XXX,XX Dinheiro Emprestado 80,00 Eu disse que o relatório acima se chama BALANÇO PATRIMONIAL, patrimônio nós já sabemos o que é, e o que significaria o termo Balanço? Balanço na Contabilidade tem o sentido de masculino de balança. Bom balança traz logo uma idéia de medida de peso, ou se não tiver medindo a idéia de igualdade não? O termo balanço na Contabilidade se equipara ao conceito de igualdade, assim pressupõem se que o Ativo é igual a soma do Passivo mais o Patrimônio Liquido (A = P + PL). Complicado não? Mais como assim o A = P + PL? Na contabilidade nos trabalhamos com as chamadas partidas dobradas, o que seria isso? Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 25 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Quer dizer registramos o mesmo valor duas vezes mas em contas diferentes, ora se efetuamos o mesmo valor sempre duas vezes e em contas diferentes, por exemplo teremos 1.000,00 numa conta e 1.000,00 na outra conta certo? E assim por diante, você sempre registrara 2 valores iguais mais em contas diferentes. SEMPRE SEMPRE SEMPRE !!!! Vamos exemplificar para ficar melhor. Você montou uma empresa e para ela começar você entrou com a quantia de R$ 10.000,00 que foi depositada na conta da empresa. Seu primeiro balanço após essa operação ficaria assim: Ativo Passivo Deposito no Banco 10.000,00 Patrimônio Liquido Capital Social 10.000,00 Vamos analisar o que aconteceu: 1.º Você deu a empresa R$ 10.000,00 para que ela tenha dinheiro para começar a trabalhar, esse primeiro dinheiro que o sócio coloca na empresa é chamado de CAPITAL SOCIAL. 2.º Em contra partida a esse registro houve um aumento de saldo no banco para R$ 10.000,00 (o mesmo valor em duas contas diferentes). Lembre-se porque que o CAPITAL SOCIAL ficou no grupo do Patrimônio Liquido, porque ele não pode ser exigido por você se não a empresa acaba, a não ser que seja interesse em fazer isso. Mas vamos supor que não é. Essa operação acima em termos técnicos é chamada de integralização de capital. Vamos a segunda operação. A empresa precisa de um carro para fazer as entregas, e compra um por R$ 2.000,00 e pagou com cheque para o mesmo dia. O Balanço ficaria assim: Ativo Passivo Deposito no Banco 8.000,00 Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido Capital Social 10.000,00 Você comprou um carro (um bem), então ele ficará em seu ativo, o valor dele foi de R$ 2.000,00, então você registra os R$ 2.000,00 sob o nome de veículos, para que? Para que quando as pessoas olhem para o seu balanço saibam que você possui um veículo que custou R$ 2.000,00. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 26 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Mas você pagou esse veículo com um cheque a vista, então o saldo que era de R$ 10.000,00 depois de pago o cheque, ficou sendo de R$ 8.000,00. Se você somar todos os itens do seu ativo, ou seja, depósitos no banco + veiculo você tem R$ 10.000,00 no seu ativo e se você somar o conjunto do Passivo mais o Patrimônio Liquido você também tem R$ 10.000,00? É uma balança, uma igualdade que não se altera não é? Vamos a terceira operação: Para começar a vender você comprou mercadorias à vista pelo valor de R$ 2.000,00 também com cheque. Então você adquiriu um bem (mercadorias), pagou com o dinheiro que estava no banco, vê se você não concorda comigo que ficaria assim: Ativo Passivo Deposito no Banco 6.000,00 Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido Mercadorias 2.000,00 Capital Social 10.000,00 Lembre-se que você tinha R$ 8.000,00 no banco, que era os R$ 10.000,00 menos os R$ 2.000,00 que você pagou pelo carro. Então você adquiriu um novo bem MERCADORIAS, em contra partida diminuiu R$ 2.000,00 em sua conta bancária. É quase uma troca, tiramos o dinheiro da conta bancária da empresa e compramos mercadoria, então registramos a diminuição no banco e o aumento na conta de MERCADORIAS. Observação: Percebam agora que temos mais um novo bem em nosso ativo, que é o item Mercadorias, pela natureza desse item, ou seja, não é dinheiro e nem é um Veículo, então temos que registrá-lo separadamente dos demais. Vamos a quarta operação: Você viu que toda a hora que você quer comprar algo você precisa passar um cheque e resolve então deixar um dinheiro na empresa (chamado de Caixa, em termos técnicos), para que não haja mais esse inconveniente. Então você tira do banco R$ 500,00 e deixa o dentro da empresa. Seu balanço fica assim: Ativo Passivo Deposito no Banco 5.500,00 Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido Mercadorias 2.000,00 Capital Social 10.000,00 Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 27 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Caixa 500,00 Some o Ativo e depois compare com o total do Passivo e veja que os valores ainda continuam a totalizar R$ 10.000,00 cada um. Bom, com exceção da primeira operação, até aqui só fizéssemos operações que alterassem o ativo não foi? Isso foi para chamar a sua atenção de que o Deposito no Banco é um direito da empresa (o dinheiro esta lá mais na hora que você quiser pode sacá-lo) e que o Veículo, as Mercadorias o dinheiro que esta dentro da empresa (Caixa) são bens que a empresa possui. Vamos agora com mais cuidado a quinta e a sexta operação. Quinta operação: Você comprou mais R$ 2.000,00 de mercadorias só que dessa vez o seu fornecedor já olhou para o seu balanço e viu que você tem condições de pagar esses R$ 2.000,00, então esse fornecedor lhe vendeu essa mercadoria a prazo com 30 dias para pagar. Seu balanço fica assim: Ativo Passivo Deposito no Banco 5.500,00Fornecedores 2.000,00 Veiculo 2.000,00 Patrimônio Liquido Mercadorias 4.000,00 Capital Social 10.000,00 Caixa 500,00 Percebeu que houve um aumento de R$ 2.000,00 em mercadorias e que também houve um aumento de R$ 2.000,00 em Fornecedores, este por ser uma obrigação ficou no passivo. E porque ficou no Passivo e não no Patrimônio Liquido? Porque com o passar dos 30 dias esse fornecedor vai te cobrar. E se ele vai cobrar não pode ficar no Patrimônio Liquido. Quanto fica a soma do seu Ativo? Resposta: 5.500,00 + 2.000,00 + 4.000,00 + 500,00 = 12.000,00 E quanto fica a soma do seu Passivo e mais o Patrimônio Liquido? 2.000,00 (Passivo) + R$ 10.000,00 (Patrimônio Liquido) Resposta: 2.000,00 + 10.000,00 = 12.000,00 Agora tanto o ativo como o passivo passaram a totalizar R$ 12.000,00 Sexta operação: Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 28 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Você se deu conta que sem informática não dá para trabalhar, então resolve comprar um computador financiado, esse computador custou R$ 3.000,00. Como fica o seu Balanço Patrimonial? Da seguinte forma: Ativo Passivo Deposito no Banco 5.500,00 Fornecedores 2.000,00 Veiculo 2.000,00 Financiamentos 3.000,00 Mercadorias 4.000,00 Patrimônio Líquido Caixa 500,00 Capital Social 10.000,00 Computador 3.000,00 SOMA DO ATIVO 15.000,00 SOMA DO PASSIVO 15.000,00 Analisemos juntos Você comprou um computador, logo é um bem seu então fica no ativo, só que você comprou ele financiado então também adquiriu uma obrigação, a de pagar as prestações desse computador. OBS.: Já coloquei o total do ativo e do passivo, para uma melhor análise. Vamos a última operação: Você pagou R$ 200,00 com o dinheiro que estava no banco a 1.ª prestação da compra do computador. Veja o Balanço: Ativo Passivo Deposito no Banco 5.300,00 Fornecedores 2.000,00 Veiculo 2.000,00 Financiamentos 2.800,00 Mercadorias 4.000,00 Patrimônio Liquido Caixa 500,00 Capital Social 10.000,00 Computador 3.000,00 SOMA DO ATIVO 14.800,00 SOMA DO PASSIVO 14.800,00 Vejamos Você pagou R$ 200,00 pela 1.ª prestação então você ficou com R$ 200,00 a menos no banco, em contra partida a sua dívida do financiamento também diminuiu os mesmos R$ 200,00. Note que nessa operação houve uma diminuição no valor do ativo e do passivo Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 29 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Vamos parar por aqui, mas tentem resolver os exercícios abaixo, que contém perguntas e exercícios práticos, lembre-se que no final desse curso, existem modelos (um papel) já prontos para facilitar o aprendizado, assim basta somente imprimi-lo e preencher, sempre que houver exercícios, se quiserem basta imprimir um modelo, preencha o formulário conforme fizemos até agora, a cada operação faça um balanço, no final do enunciado desse exercício tem a pagina que contém a resposta, estas serão sempre comentadas e detalhadas. Lição 4 – Exercícios de Fixação. 1 – Cite as 3 funções da Contabilidade? 2 – Conceitue Patrimônio, 3 – O que demonstra o Balanço Patrimonial? 4 – Ativo é o conjunto de? 5 – Passivo é o conjunto de? 6 – O Ativo é apresentado de que lado do Balanço Patrimonial? 7 – Porque se diferencia o Passivo do Patrimônio Liquido? 8 – Ativo + Patrimônio Liquido = Passivo. Está correto? 9 – A operação a seguir, é a primeira operação que ocorre na empresa, qual seu nome técnico? Ativo Passivo Caixa 20.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 20.000,00 SOMA DO ATIVO 20.000,00 SOMA DO PASSIVO 20.000,00 10 – Analise os 2 Balanços abaixo, e identifique a operação: 1.º Balanço: Ativo Passivo Caixa 18.000,00 Moveis 2.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 20.000,00 SOMA DO ATIVO 20.000,00 SOMA DO PASSIVO 20.000,00 2.º Balanço: Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 30 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Ativo Passivo Caixa 15.000,00 Moveis 5.000,00 Patrimônio Liquido Capital Social 20.000,00 SOMA DO ATIVO 20.000,00 SOMA DO PASSIVO 20.000,00 11 – Analise o balanço abaixo cuidadosamente e identifique o que está errado: Ativo Passivo Caixa 11.000,00 Moveis 5.000,00 Patrimônio Liquido Veículos 2.000,00 Capital Social 20.000,00 Computador 3.000,00 SOMA DO ATIVO 20.000,00 SOMA DO PASSIVO 20.000,00 12 - Continuando do Balanço abaixo, continuem a contabilização das operações a seguir, se quiser use o modelo de formulário: Ativo Passivo Deposito no Banco 5.300,00 Fornecedores 2.000,00 Veiculo 2.000,00 Financiamentos 2.800,00 Mercadorias 4.000,00 Patrimônio Liquido Caixa 500,00 Capital Social 10.000,00 Computador 3.000,00 SOMA DO ATIVO 14.800,00 SOMA DO PASSIVO 14.800,00 A) Pagamento de mais R$ 200,00 da parcela do computador, com o dinheiro do caixa. B) Pagamento com cheque de R$ 500,00 para o fornecedor. C) Compra de moveis para o escritório, com cheque no valor de R$ 1.000,00. D) Aumento do Capital Social da empresa em R$ 3.000,00 o dinheiro ficou no caixa. E) Deposito de R$ 2.500,00 no banco. F) Pagamento de mais uma parcela do financiamento, mediante débito em conta. G) Pagamento de mais R$ 300,00 para o fornecedor. Confira as respostas na página 205. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 31 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Módulo 3 - O Mecanismo da Contabilidade – 1.ª Parte Lição 1 - Introdução Vimos até agora que o total do ATIVO e do PASSIVO, sempre serão iguais. Certo? Mas você não concorda comigo que esse método de contabilização que utilizamos nas lições passadas é bem inconveniente? Sempre que você tem uma operação, você tem que fazer um novo balanço, e sempre colocando as contas que não tiveram mudanças, ou seja, um balanço sucessivo, um após cada operação, ai depois você tem que somar todas as contas para saber se o ATIVO e o PASSIVO estão iguais, (caso não esteja, o lançamento que você fez com certeza está errado, reveja-o). Ora isso é ridículo imagine você fazer a contabilidade de qualquer negócio que tenha uma gama de operações que acontecem freqüentemente e todos os dias, seria impossível você ficar fazendo um balanço após cada operação. Imagine a loucura que seria se no mesmo dia você tivesse dezena de recebimentos, pagamentos, compras, depósitos, e retiradas isso a toda hora. Então se desenvolveu um método para facilitar isso, vamos conhecê-lo. Lição 2 – O Razonete Sabemos que uma conta qualquer pode sofrer aumentos e reduções, como no caso do BANCO, nas retiradas de dinheiro temos a diminuição do seu saldo e nos depósitos temos um aumento no seu saldo. Então foi feito o seguinte: Cada conta foi dividida em dois lados, lado direito e lado esquerdo. Usamos para isso uma representação gráfica, conforme abaixo, essa representação é chamada de CONTA EM T, ou RAZONETE. Essa representação é usada para facilitar o aprendizado, na prática veremos depois que isso é feito através de um livro chamado de Livro Razão, daí o nome de RAZONETE, o qual prefiro chamar assim ao invés de CONTA EM T. Segue abaixo um modelo de um razonete, ele nada mais é do que dois traços. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 32 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Vamos entender que cada T desse é uma conta. E para identificá-la colocamos na parte superior, logo acima do T o nome da conta. Assim a representação gráfica,ou razonete da conta banco ficaria assim: Bancos O razonete da conta VEÍCULOS ficaria assim: Veículos E o da conta FORNCEDORES assim: Fornecedores Com isso conseguimos dividir o nosso razonete, que representa uma conta em dois lados. Lição 3 – Os Lados do Razonete O lado esquerdo foi chamado de lado do DÉBITO e o lado direito do razonete foi chamado de lado de CRÉDITO, vejamos; Bancos Lado do Débito Lado do Crédito Essa parte de lado esquerdo é o lado de DÉBITO e lado direito é o lado de CRÉDITO, deve ser muito bem decorado, pois todo o aprendizado dependerá da decoração da posição de cada um dos lados, sem isso será impossível continuar. O próximo passo é identificar pelo nome da conta se ela é do ATIVO ou do PASSIVO. Assim de posse do conhecimento adquirido nas lições anteriores, sabemos que a conta BANCO acima é uma conta de ATIVO. E podemos identificar também que a conta de FORNECEDORES é uma conta de PASSIVO, a conta CAPITAL SOCIAL, é uma conta do grupo do PATRIMÔNIO LÍQUIDO mas que fica do lado do PASSIVO no Balanço. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 33 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS O importante é você identificar se a conta é de ATIVO ou PASSIVO, pois é com base nessas informações que poderemos identificar em que lado será feito cada lançamento. Lição 4 – Registros nos Razonetes. Vimos no final da lição anterior que cada conta tem dois lados, uma lado chamado de LADO DO DÉBITO, e o outro chamado de LADO DE CRÉDITO. Então continuemos: Grave que um lado do razonete vai registrar os aumentos e o outro vai registrar as diminuições. Porém o que vai definir qual lado da conta que aumenta e qual lado da conta que diminui é a natureza da conta, ou seja, se ela é uma conta que pertence ao ativo ou se pertence ao passivo. Nas contas do Ativo (Bancos, Caixa, Veículos, Computador e etc...), o lado que vai representar os aumentos será o lado do Débito (lado esquerdo), e o lado que vai registrar as diminuições será o lado do crédito (lado direito). Nas contas do Passivo ou do Patrimônio Líquido (tendo em vista que ambas ficam do mesmo lado no balanço), será justamente o contrário, o lado que representará os aumentos será o lado do crédito, e o que representará as diminuições será o lado do débito. Lembrando que o lado do débito fica na parte esquerda do razonete, e o lado do crédito fica na parte direita do razonete, assim: Contas de Ativo Contas de Passivo ou Patrimônio Liquido Lado de Débito Lançamentos desse lado Aumenta o saldo da conta Lado de Crédito Lançamentos desse lado Diminui o saldo da conta Lado de Débito Lançamento desse lado Diminui o saldo da conta Lado de Crédito Lançamentos desse lado Aumenta o saldo da conta Vale lembrar que o lado do débito e o lado do crédito serão sempre os mesmos. Tanto faz se a conta é de Ativo ou de Passivo. O que diferencia em cada uma é qual o lado que aumenta e qual o lado que diminui, porém o lado do débito e o lado do crédito, sempre existirão e sempre serão os mesmos. Como regra de memorização, para saber qual lado se aumenta e qual lado se diminui, lembre-se sempre do lado que fica o grupo, assim, se a conta é do grupo do ativo, ela fica do lado esquerdo do balanço, então seus aumentos serão sempre do lado esquerdo, logicamente as diminuições serão sempre do lado direito. Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 34 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS E o inverso com as contas do Passivo e do Patrimônio Líquido, como elas ficam do lado direito do Balanço, aumentos nos razonetes são registrados desse lado, e as diminuições no lado esquerdo. Vamos exemplificar: Uma entrada de dinheiro no valor de R$ 1.000,00 no Caixa da empresa ficaria assim: Caixa 1.000,00 Uma saída no caixa da empresa no valor de R$ 200,00, por exemplo, um pagamento de mais um prestação do computador, ficaria assim: Caixa 200,00 Vamos aos exemplos numa conta de Passivo: Uma compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 2.000,00, assim se você comprou mercadorias e não pagou por elas a vista, você tem uma obrigação com o seu fornecedor naquele valor, logo a sua dívida com ele aumentou. Fornecedores 2.000,00 Vamos exemplificar com essa mesma conta, como ficaria uma diminuição numa conta do Passivo, um pagamento no valor de R$ 300,00, ficaria assim: Fornecedores 300,00 Lembre-se que nas contas de Passivo e do Patrimônio Líquido o mecanismo é o mesmo, os aumentos são registrados no lado direito da conta (lado do Crédito) e as diminuições são registradas no lado esquerdo da conta, é só você lembrar de que lado fica a conta no balanço. Essa parte pode parecer no início um pouco complicada, mas com a prática de exercícios com certeza se tornara de fácil assimilação, vamos fazer um rápido resumo: Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 35 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS Lição 5 - Resumo do Mecanismo Cada conta tem uma representação gráfica, essa representação se parece um T. Em cima do T, vem o nome da conta. Cada T tem dois lados, um lado chamado de débito (lado esquerdo) e outro chamado de crédito (lado direito). Nas contas de Ativo, o aumento se registra no lado de débito, as diminuições no lado do crédito. E o inverso nas contas de Passivo ou de Patrimônio Liquido, os aumentos se registram no lado do crédito e as diminuições no lado do débito. LEMBRE-SE DE QUE LADO FICA CADA GRUPO DE CONTA NO BALANÇO, SE O ATIVO FICA DO LADO ESQUERDO DO BALANÇO, OS AUMENTOS TAMBÉM SERÃO DO LADO ESQUERDO, E O INVERSO COM AS CONTAS DE PASSIVO E DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO. Ou seja, tem que se saber antes de qualquer coisa se a conta é de Ativo ou de Passivo / Patrimônio Liquido. Lição 6 - Finalidade do Mecanismo A finalidade do mecanismo é a de podermos fazer vários lançamentos. E quando quisermos fazer um balanço, basta somar os dois lados do razonete, diminuir um do outro acharemos assim um valor que é chamado de saldo da conta, e esse saldo é o que aparecerá no balanço. Bem mais prático do que ficar fazendo um balanço a cada operação não é? Veja a facilidade, com uma mesma conta em T podemos levantar quantos balanços forem necessários. Vamos tentar passar uma idéia de como funciona, do seguinte modo: Imagine o seu extrato bancário no inicio do mês, com um saldo de R$ 1.000,00. Perceba que se sua conta esta com um saldo positivo, logo esses R$ 1.000,00 devem aparecer do lado esquerdo do razonete, representando que a sua conta tem saldo positivo. Ficaria assim: Minha Conta Bancária 1.000,00 No decorrer do mês, aconteceram as seguintes operações: Curso de Contabilidade Básica Autor: Rodrigo de Souza Freitas Site: www.juliobattisti.com.br Página 36 É PROIBIDO O USO DESTE MATERIAL EM SALA DE AULA E TREINAMENTOS 1 – O banco te descontou uma tarifa de R$ 10,00. 2 – Entrou dinheiro nela, um depósito de R$ 100,00. 3 – “Bateu” o cheque que você passou para uma loja, no valor de R$ 50,00. 4 – Tiraram da sua conta a CPMF (Imposto), no valor de R$ 3,80. 5 – Você fez um saque de R$ 50,00. 6 – Sua irmã pediu dinheiro emprestado, e você fez uma transferência no valor de R$ 200,00. 7 – Alguns dias depois sua irmã te pagou, uma parte do valor emprestado, R$ 100,00. 8 – Mais uma tarifa de R$ 15,00 9 – Outro cheque compensado no valor de R$ 100,00. 10 – Você recebeu o salário e o depositou em sua conta, no total de R$ 500,00. Imagine fazer um balanço após cada
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