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LEGISLAÇÃO ADUANEIRA E TRIBUTÁRIA - ATIVIDADE 4 (A4) Pergunta 1 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “Na conclusão da investigação, caso seja concedida a licença de importação, o Decex nela registra a inexistência do similar nacional para que a Receita Federal, no momento do despacho aduaneiro, reconheça o benefício fiscal. Há, no entanto, casos em que a isenção ou redução é reconhecida independentemente da existência de similar nacional”. LUZ, R. T. Comércio internacional e legislação aduaneira . 6. ed. São Paulo: Método, 2015, p. 198. Pelo procedimento perante o Departamento de Comércio Exterior (Decex) descrito no texto apresentado, é possível identificar um aspecto bastante significativo relacionado ao Imposto de Importação. Assinale a alternativa que apresenta corretamente tal aspecto. Resposta Selecionada: Inexistência de similar nacional, condição geral para a isenção ou redução do imposto. Resposta Correta: Inexistência de similar nacional, condição geral para a isenção ou redução do imposto. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. O texto claramente se refere a uma das condições gerais para a isenção ou redução de imposto de importação, no caso a inexistência de similaridade do produto importado com produto nacional. As demais condições (comprovação da quitação dos impostos e contribuições federais e o transporte em navio de bandeira brasileira) não estão abordadas no texto. Pergunta 2 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “No Brasil, a Zona Franca de Manaus possui regime jurídico-aduaneiro fundamentado nos preceitos do artigo 40 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, que prevê tratamento absolutamente distinto daquele praticado no restante do território nacional”. CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 914. Ao mencionar um tratamento diferenciado para a Zona Franca de Manaus, o texto apresentado a caracteriza de modo específico. Assinale a alternativa que indica corretamente esse modo. Resposta Selecionada: Um regime aduaneiro aplicado em área especial denominada Zona Franca de Manaus. Resposta Correta: Um regime aduaneiro aplicado em área especial denominada Zona Franca de Manaus. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Os benefícios fiscais concedidos à Zona Franca de Manaus estão compreendidos no regime aduaneiro aplicado a essa área especial, diferente dos regimes aduaneiros especiais, que não se aplicam a áreas aduaneiras específicas. Pergunta 3 0 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “O conceito de jurisdição indica o poder do Estado em aplicar regras jurídicas sobre determinado território, o que inclui as atividades de fiscalização, controle e exigência de determinadas condutas dos indivíduos que nele se encontram. Assim, brasileiros e estrangeiros que estiverem no país (dentro do nosso território) se submetem à jurisdição nacional, de forma que deverão cumprir todas as normas previstas pela legislação”. CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 739. A partir do texto apresentado, é possível fazer a comparação entre conceitos fundamentais da legislação aduaneira. Assinale a alternativa que aponta corretamente tais conceitos. Resposta Selecionada: Portos, aeroportos e portos de fronteira alfandegados, pelos quais se dá o fluxo de entrada e saída de mercadorias importadas e exportadas, e os portos secos. Resposta Correta: Território aduaneiro, correspondente ao território nacional, e jurisdição aduaneira, isto é, o poder de fiscalização, controle e tributação exercido no território aduaneiro em relação ao comércio exterior. Pergunta 4 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “A base de cálculo do PIS e da COFINS na importação era algo inacreditável, pois considerava o valor aduaneiro, acrescido do valor do ICMS incidente no desembaraço (mesmo que não tenha sido recolhido, em razão de diferimento) e do valor das próprias contribuições! Ou seja, PIS e COFINS incidiam sobre o ICMS (antes do fato gerador desse tributo e até mesmo quando ele não fosse pago!) e sobre si mesmos (o que se chama circularização tributária e só serve para aumentar a carga efetiva, que será, por óbvio maior do que o previsto pelas alíquotas nominais)”. CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 848. O texto faz crítica à legislação que incluía o ICMS e as próprias contribuições na base de cálculo das contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, o que contrariava a norma constitucional segundo a qual a base de cálculo de contribuições sobre importação deve ser o valor aduaneiro. De acordo com essa linha de raciocínio, analise as afirmações a seguir sobre a base de cálculo correta da contribuição para o PIS/PASEP e a COFINS. I. Deve corresponder exclusivamente ao valor aduaneiro. II. Deve ser integrada pelas próprias contribuições e o ICMS. III. Não deve incluir as próprias contribuições e o ICMS. IV. Deve ser integrada pelo valor aduaneiro acrescido do ICMS. Assinale a alternativa que apresenta as assertivas corretas. Resposta Selecionada: I e II. Resposta Correta: I e II. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Até mesmo o Supremo Tribunal Federal julgou inconstitucional ampliar a base de cálculo de PIS/COFINS, fixando a tese de que a base de cálculo dessas contribuições corresponde apenas ao valor aduaneiro. Pergunta 5 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “Assim, quis o legislador que os produtos fabricados no Brasil, quando definitivamente exportados (convém lembrar que há um regime aduaneiro especial, a exportação temporária, que prevê a saída de produtos nacionais, com seu posterior retorno ao país, sem tributação), sofram a incidência dos tributos devidos na importação no caso de retornarem do exterior”. CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 820. O texto apresentado trata dos tributos cobrados sobre produtos industrializados no âmbito do comércio exterior. Um desses tributos é o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), que, de maneira geral, incide sobre produtos estrangeiros, muito embora o ponto central do texto do autor Roberto Caparroz seja esclarecer a respeito do IPI vinculado à importação. Nesse sentido, assinale a alternativa correta sobre o IPI ligado à importação. Resposta Selecionada: É devido nas importações de produtos industrializados fabricados no Brasil definitivamente exportados que retornem ao País. Resposta Correta: É devido nas importações de produtos industrializados fabricados no Brasil definitivamente exportados que retornem ao País. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. O ponto central do texto é esclarecer que produtos nacionais, e não apenas estrangeiros, podem se sujeitar ao IPI-importação, desde que, após terem sido exportados, sejam novamente importados ao país. Pergunta 6 1 em 1 pontos Com o objetivo de fomentar a indústria nacional, o presidente da República baixa um decreto para alterar as alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) relativo a veículos novos. De acordo com o decreto, fica reduzida a zero a alíquota dos automóveis fabricados no Brasil, bem como majorado o imposto devido nas importações de carros estrangeiros. Indignada com a majoração, a empresa Good Car Importadora consulta o seu departamento de comércio exterior quanto à possibilidade de uma ação judicial contestando o aumento do IPI vinculado à importação. Tendo-se em vista a situação concreta apresentada, analise os itens a seguir sobre o IPI. I. Tributo de caráter extrafiscalII. Alteração de alíquotas somente por lei III. Imposto de competência estadual IV. Possibilidade de aumento por ato do Poder Executivo A partir dos itens analisados, assinale a alternativa que apresenta corretamente os que devem fazer parte da resposta do departamento de comércio exterior como características do IPI. Resposta Selecionada: I e IV. Resposta Correta: I e IV. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Consoante o art. 153, § 1º, da CF, IPI é um imposto extrafiscal, que tem caráter regulatório da economia (a redução sobre os veículos nacionais representa um incentivo à indústria automobilística brasileira, complementado com o aumento sobre as importações, que ficam mais onerosas). O imposto constitui exceção ao princípio da legalidade e pode ter as suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo, o que justifica a sua majoração por decreto. Pergunta 7 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “I – despacho para consumo, inclusive aquela: ingressada no País com o benefício de drawback; destinada à ZFM, à Amazônia Ocidental e a ALC; contida em remessa postal internacional ou conduzida por viajante, se aplicado o regime de importação comum; e antes admitida em regime aduaneiro especial ou atípico, que venha a ser submetida ao regime comum de importação”. BRASIL. Instrução Normativa RFB nº 69, de 11 de dezembro de 1996. Diário Oficial da União , Poder Executivo, Brasília, DF, 11/12/1996. Disponível em: < http://www.editoramagister.com/doc_9986_INSTRUCAO_NORMATIVA_N_69_DE_10_DE_DEZEMBRO_DE_19 96.aspx >. Acesso 10/01/2019. O despacho aduaneiro para consumo, referente, de maneira geral, à integração da mercadoria na economia nacional, inclui uma situação de regime aduaneiro especial que, diferentemente dos demais regimes especiais da categoria, não se submete ao despacho para admissão. Assinale o tipo de mercadoria de que trata o texto. Resposta Selecionada: Ingressada no País com o benefício de drawback. Resposta Correta: Ingressada no País com o benefício de drawback. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Os regimes aduaneiros especiais são submetidos, via de regra, ao despacho para admissão. A exceção, de fato, fica por conta do drawback, regime aduaneiro especial tratado pela doutrina como um incentivo fiscal à exportação. Pergunta 8 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir, que trata do disposto no Regulamento Aduaneiro. “Art. 3º A jurisdição dos serviços aduaneiros estende-se por todo o território aduaneiro e abrange: I – a zona primária, constituída pelas seguintes áreas demarcadas pela autoridade aduaneira local: • a área terrestre ou aquática, contínua ou descontínua, nos portos alfandegados; • a área terrestre, nos aeroportos alfandegados; e • a área terrestre, que compreende os pontos de fronteira alfandegados; e II – a zona secundária, que compreende a parte restante do território aduaneiro, nela incluídas as águas territoriais e o espaço aéreo”. BRASIL. Decreto n. 6.759, de 5 de fevereiro de 2009. Diário Oficial da União , Poder Legislativo, Brasília, DF, 06/02/2009. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007- 2010/2009/decreto/d6759.htm >. Acesso em: 03/03/2019. A norma da legislação aduaneira apresentada trata da abrangência da jurisdição aduaneira sobre todo o território aduaneiro. Com base nessa norma, analise os itens a seguir: I. Zona Primária II. Zona Secundária III. Portos alfandegados IV. Aeroportos alfandegados V. Pontos de Fronteira Alfandegados Assinale a alternativa que apresenta corretamente as grandes áreas do território aduaneiro sobre as quais a jurisdição aduaneira é exercida. Resposta Selecionada: I e II. Resposta Correta: I e II. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. A abrangência da jurisdição aduaneira sobre o território aduaneiro se subdivide em duas grandes áreas: Zona Primária (composta pelos portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados) e Zona Secundária (que inclui o espaço aéreo e as águas territoriais). Pergunta 9 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir. “As zonas primárias são os locais previamente definidos pelas autoridades aduaneiras para a entrada e a saída de pessoas, bens e veículos, oriundos do exterior ou dele procedentes [...]. Assim, o controle aduaneiro dos veículos relacionados a tais atividades será exercido desde o ingresso no território aduaneiro até a sua efetiva saída, e será estendido a mercadorias e a outros bens existentes a bordo, inclusive a bagagens de viajantes”. CAPARROZ, R. Comércio Internacional e Legislação Aduaneira . 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2018, p. 739. O texto apresentado se refere ao controle aduaneiro de veículo, regido por normas estabelecidas no regulamento aduaneiro. No âmbito das normas que regem esse controle, analise as proposições a seguir e a relação entre elas. I. A autoridade aduaneira poderá autorizar que, em casos justificados, veículos ingressem no território aduaneiro porto, aeroporto ou ponto de fronteira não alfandegado. PORQUE II. A legislação aduaneira proíbe que um condutor aproxime um veículo de outro procedente ou destinado ao exterior. De acordo com essas proposições, assinale a opção correta. Resposta Selecionada: As proposições I e II são verdadeiras, mas a II não é justificativa da I. Resposta Correta: As proposições I e II são verdadeiras, mas a II não é justificativa da I. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Por força do previsto no Regulamento Aduaneiro é verdadeiro dizer que, em casos justificados, a entrada de veículos pode ser autorizada fora dos portos, aeroportos e pontos de fronteiras alfandegados. Também é verdade que a legislação proíbe que um condutor aproxime um veículo de outro procedente ou destinado ao exterior. Todavia, de fato, não há concatenação entre ambas as afirmações, não sendo a primeira justificativa da segunda. Pergunta 10 1 em 1 pontos Leia com atenção o trecho a seguir, que apresenta artigos do Regulamento Aduaneiro. “Art. 132. A isenção ou a redução do imposto, quando vinculada à destinação dos bens, ficará condicionada à comprovação posterior do seu efetivo emprego nas finalidades que motivaram a concessão. [...] Art. 134. Perderá o direito à isenção ou à redução quem deixar de empregar os bens nas finalidades que motivaram a concessão, exigindo-se o imposto a partir da data do registro da correspondente declaração de importação”. BRASIL. Decreto n. 6.759, de 5 de fevereiro de 2009. Diário Oficial da União , Poder Legislativo, Brasília, DF, 06/02/2009. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007- 2010/2009/decreto/d6759.htm >. Acesso em: 03/03/2019. As normas transcritas são relativas ao Imposto de Importação que, nos termos da legislação, não é cobrado quando uma instituição científica importa aparelhos, desde que destinados às suas pesquisas. Em um caso concreto, uma instituição de pesquisas tecnológicas importa um aparelho, porém não o emprega em suas pesquisas. Assinale a alternativa que indica corretamente a consequência para ela diante dessa conduta. Resposta Selecionada: Perderá o direito à isenção e deverá pagar o imposto, calculado a partir da data do registro da correspondente declaração de importação. Resposta Correta: Perderá o direito à isenção e deverá pagar o imposto, calculado a partir da data do registro da correspondente declaração de importação. Feedback da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Se a destinação é condição para a isenção do tributo, deve-se dar a destinação correta; caso contrário, o imposto será devido em razão da perda do direito ao benefício.
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