Aula 5 - Descontos de duplicatas

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OPERAÇÕES FINANCEIRAS
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA 
PROFª MARIANA MEDEIROS DANTAS DE MELO
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ
SETOR DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DESCONTO DE DUPLICATAS
É uma operação na qual a empresa recebe antecipadamente determinado valor, em consonância com o valor dos títulos descontados, pagando antecipadamente juros, comissões e outras despesas acordado entre as partes.
As operações de desconto de duplicatas, em geral, utilizam juros simples, pois são operações de curto prazo.
DESCONTO DE DUPLICATAS
Encargos financeiros são a soma das despesas financeiras, dos custos de transação, prêmios, descontos, ágios e deságios e assemelhados, a qual representa a diferença entre os valores recebidos e os valores pagos (ou a pagar) a terceiros. (CPC 08)
Os encargos financeiros devem ser apropriados ao resultados em função da fluência do prazo, ou seja, observando o regime de COMPETÊNCIA.
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 1:
Uma empresa realiza o desconto de uma duplicata no valor de R$ 3.000,00 com vencimento para 60 dias. Para realizar essa transação o banco cobra uma taxa de 2,5% a.m com capitalização simples.
D = N x i x n = R$ 3.000 x 0,025 x 2 = R$ 150
D – AC – Bancos				 R$ 2.850,00
D – PC – Encargos Financeiros a Apropriar	 R$ 150,00
C – PC – Duplicatas Descontadas			R$ 3.000,00
DESCONTO DE DUPLICATAS
Apropriação dos encargos financeiros em 30 dias e 60 dias
D – RES – Despesas de Juros		R$ 75,00
C – PC – Encargos Financeiros a Apropriar		R$ 75,00
Liquidação da Duplicata
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 3.000,00
C – AC – Clientes					R$ 3.000,00
Na hipótese do título não ser liquidado pelo cliente
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 3.000,00
C – AC – Bancos					R$ 3.000,00
	
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 2:
	Um título de R$ 40.000,00 foi descontado 90 dias antes do seu vencimento. Sendo 3,8% a.m. a taxa de desconto, o IOF é de 0,0041% a.d. e 0,38% adicional, efetue a sua contabilização no momento da contratação.
* Leitura complementar: ver cap. 17 Manual de Contabilidade – pág. 308 e 309.
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 2:
	D = N . i . n = R$ 40.000 x 0,038 x 3 = 
	D = R$ 4.560
IOF 
BC = VN – DB = R$ 40.000 – R$ 4.560 = 
BC = R$ 35.440
IOF = R$ 35.440 x 0,000041 x 90 = R$ 130,77
IOF Ad. = R$ 35.440 x 0,0038 = R$ 134,67
Total IOF = R$ 265,44
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 2:
VL = R$ 40.000 - R$ 4.825,44 = R$ 35.174,56
DESCONTO DE DUPLICATAS
Registro da operação.
D – AC – Bancos				 R$ 35.174,56
D – PC – Encargos Financeiros a Apropriar	 R$ 4.825,44
C – PC – Duplicatas Descontadas			R$ 40.000,00
Apropriação dos encargos financeiros em 30, 60 e 90 dias.
D – RES – Despesas de Juros		R$ 1.520,00
D – RES – Despesas Bancárias		R$ 88,48
C – PC – Encargos Financeiros a Apropriar		R$ 1.608,48
DESCONTO DE DUPLICATAS
Supondo que na data do vencimento, o banco receba os R$ 40.000 referentes às duplicatas.
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 40.000,00
C – AC – Clientes					R$ 40.000,00
Supondo que na data do vencimento, o banco NÃO receba os R$ 40.000 referentes às duplicatas.
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 40.000,00
C – AC – Bancos					R$ 40.000,00
	
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 3:
	Um título de R$ 20.000,00 foi descontado dois meses antes do seu vencimento. Sendo 1,8% a.m. a taxa de desconto, 0,70% a taxa administrativa sobre o valor do título e o IOF de 0,0041% a.d. e 0,38% adicional, efetue a sua contabilização no momento da contratação.
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 3:
	D = N . i . n = R$ 20.000 x 0,018 x 2 = 
	D = R$ 720
IOF 
BC = VN – DB = R$ 20.000 – R$ 720 = R$ 19.280
IOF = R$ 19.280 x 0,000041 x 60 = R$ 47,43
IOF Ad. = R$ 19.280 x 0,0038 = R$ 73,26
Total IOF = R$ 120,70
Taxa Administrativa = R$ 20.000 x 0,0070 = R$ 140
DESCONTO DE DUPLICATAS
EXEMPLO 3:
VL = R$ 20.000 – R$ 720 – R$ 120,70 – R$ 140
VL = R$ 20.000 – R$ 980,70 = 19.019,30
DESCONTO DE DUPLICATAS
Registro da operação.
D – AC – Bancos				 R$ 19.019,30
D – PC – Encargos Financeiros a Apropriar	 R$ 980,70
C – PC – Duplicatas Descontadas			R$ 20.000,00
Apropriação dos encargos financeiros em 30 dias e 60 dias.
D – RES – Despesas de Juros		R$ 360,00
D – RES – Despesas Bancárias		R$ 130,35
C – PC – Encargos Financeiros a Apropriar		R$ 490,35
	
DESCONTO DE DUPLICATAS
Supondo que na data do vencimento, o banco receba os R$ 20.000 referentes às duplicatas.
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 20.000,00
C – AC – Clientes					R$ 20.000,00
Supondo que na data do vencimento, o banco NÃO receba os R$ 20.000 referentes às duplicatas.
D – PC – Duplicatas Descontadas		R$ 20.000,00
C – AC – Bancos					R$ 20.000,00
	
MÊSJUROSIOFTOTAL
1R$ 1.520,00R$ 88,48R$ 1.608,48
2R$ 1.520,00R$ 88,48R$ 1.608,48
3R$ 1.520,00R$ 88,48R$ 1.608,48
Plan1
	ANO	S. INICIAL	JUROS (10% a.a.)	S. FINAL (S. INIC. + JUROS)			ANO	EF	JUROS	TX + CONSULTORES (EF - JUROS)		MÊS	JUROS	IOF	TOTAL
	1	R$ 2,000,000.00	R$ 200,000.00	R$ 2,200,000.00		ERROR:#REF!	1	R$ 257,298.76	R$ 200,000.00	R$ 57,298.76		1	R$ 1,520.00	R$ 88.48	R$ 1,608.48
	2	R$ 2,200,000.00	R$ 220,000.00	R$ 2,420,000.00		ERROR:#REF!	2	R$ 292,701.24	R$ 220,000.00	R$ 72,701.24		2	R$ 1,520.00	R$ 88.48	R$ 1,608.48
	3	R$ 2,420,000.00	R$ 41,908.13	ERROR:#REF!			3	R$ 41,908.13	R$ 34,606.00	R$ 7,302.13		3	R$ 1,520.00	R$ 88.48	R$ 1,608.48
	4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!		16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	R$ 0.00			18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
										ERROR:#REF!
	ANO	S. INICIAL	EF (13,76% a.a.)	S. FINAL (S. INIC. + EF)
	1	R$ 1,870,000.00	R$ 257,298.76	R$ 2,127,298.76		ERROR:#REF!		R$ 257,298.76	R$ 550,000.00
	2	R$ 2,127,298.76	R$ 292,701.24	R$ 2,420,000.00				292701.24
	3	R$ 2,420,000.00	R$ 34,606.00	ERROR:#REF!
	4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	R$ 0.00
Plan2
Plan3
MÊSJUROSIOFTAXATOTAL
1R$ 360,00R$ 60,35R$ 70,00R$ 490,35
2R$ 360,00R$ 60,35R$ 70,00R$ 490,35
MÊSJUROS
1R$ 360,00
2R$ 360,00
DESPESAS BANCÁRIAS (IOF + TAXA)
R$ 130,35
R$ 130,35
Plan1
	ANO	S. INICIAL	JUROS (10% a.a.)	S. FINAL (S. INIC. + JUROS)			ANO	EF	JUROS	TX + CONSULTORES (EF - JUROS)		MÊS	JUROS	IOF	TAXA	TOTAL
	1	R$ 2,000,000.00	R$ 200,000.00	R$ 2,200,000.00		ERROR:#REF!	1	R$ 257,298.76	R$ 200,000.00	R$ 57,298.76		1	R$ 360.00	R$ 60.35	R$ 70.00	R$ 490.35
	2	R$ 2,200,000.00	R$ 220,000.00	R$ 2,420,000.00		ERROR:#REF!	2	R$ 292,701.24	R$ 220,000.00	R$72,701.24		2	R$ 360.00	R$ 60.35	R$ 70.00	R$ 490.35
	3	R$ 2,420,000.00	R$ 41,908.13	ERROR:#REF!			3	R$ 41,908.13	R$ 34,606.00	R$ 7,302.13
	4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!		MÊS	JUROS	DESPESAS BANCÁRIAS (IOF + TAXA)
	5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!		1	R$ 360.00	R$ 130.35
	6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!		2	R$ 360.00	R$ 130.35
	7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!		16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!			17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	R$ 0.00			18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
										ERROR:#REF!
	ANO	S. INICIAL	EF (13,76% a.a.)	S. FINAL (S. INIC. + EF)
	1	R$ 1,870,000.00	R$ 257,298.76	R$ 2,127,298.76		ERROR:#REF!		R$ 257,298.76	R$ 550,000.00
	2	R$ 2,127,298.76	R$ 292,701.24	R$ 2,420,000.00				292701.24
	3	R$ 2,420,000.00	R$ 34,606.00	ERROR:#REF!
	4	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	5	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	6	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	7	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	8	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	9	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	10	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	11	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	12	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	13	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	14	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	15	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	16	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	17	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!
	18	ERROR:#REF!	ERROR:#REF!	R$ 0.00
Plan2
Plan3