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1ª QUESTÃO 1. O que são Receitas Operacionais? É o que refere-se a atividade principal da empresa. 2. O que é Custo? Material comprado para utilizar na fabricação da atividade principal 3. O que é Custo das Mercadorias Vendidas? É a soma das despesas para produzir e armazenar uma mercadoria até que a venda ou serviço seja realizado, incluindo os estoques. 4. O que são Despesas Operacionais? São despesas “necessárias”, podemos dizer que são as despesas que garantem seu funcionamento do dia-a-dia, ou seja, soma de todos os custos para que a empresa mantenha- se ativa. 5. O que são Receitas e Despesas Não-Operacionais? É o que não está ligado diretamente ao objetivo do negócio, como por exemplo a perca ou aumento do imobilizado. 6. O que é Demonstração do Resultado do Exercício? Resultado financeiro da empresa, onde demonstra se a empresa obteve lucro ou prejuízo no período. 2ª QUESTÃO A) “É uma das principais demonstrações financeiras e visa evidenciar, resumidamente, de forma ordenada, o resultado (lucro ou prejuízo) do exercício, através do confronto entre Receitas, Abatimentos, Custos e Despesas.” O enunciado acima se refere ao conceito de Demonstração do Resultado do exercício. B) Assinale as alternativas que representam finalidades da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE): ( x ) Subsidiar a administração para planejamento e tomada de decisão; ( x ) Demonstrar o Resultado (Lucro ou Prejuízo) do exercício; ( x ) Atender à legislação; ( ) Fornecer informações aos usuários da contabilidade, sobre os elementos que influenciaram o resultado do período. C) Complete os espaços em branco: 1. O valor bruto das vendas de mercadorias, produtos e serviços objeto da atividade operacional da empresa constitui a RECEITA OPERACIONAL BRUTA. 2. DEDUÇÕES representam valores que mesmo contido no total da receita bruta, não pertencem à empresa, tais como devolução de vendas e impostos incidentes sobre as vendas. 3. Receita Bruta menos as deduções representa a RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA. 4. A Receita Líquida menos o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) representa o LUCRO BRUTO. 5. DESPESAS são aqueles gastos usuais e normais à atividade da empresa, não computados nos custos, e necessários à manutenção da fonte produtora de rendimentos. 6. DESPESAS ADMINISTRATIVAS são as necessárias para gerir, administrar a empresa. 7. DESPESAS COM VENDAS são as necessárias para promover e colocar os produtos, mercadorias ou serviços no mercado. 8. LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO é o Lucro Bruto menos as Despesas Operacionais mais as Outras Receitas Operacionais. Representa o resultado obtido pela empresa decorrente de sua atividade operacional. 9. As receitas auferidas e que não estão ligadas às atividades operacionais da empresa constituem as RECEITAS NÃO OPERACIONAIS e os dispêndios não relacionados com o objeto da empresa constituem as DESPESAS NÃO OPERACIONAIS. D) Observe as afirmações a seguir: I - Custo é quanto a empresa gastou para deixar os produtos ou mercadorias em condições de vendas. Abrange o preço pago, mais fretes e seguros. II - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) representa quanto custaram para a empresa as mercadorias entregues aos clientes, sem considerar as Despesas Operacionais. a) Só a primeira está correta; b) Só a segunda está correta; c) Nenhuma está correta; d) Ambas estão corretas 3ª QUESTÃO Considerando que determinada empresa dedica-se à atividade de comercialização de eletrodomésticos, assinale na COLUNA 1 se as despesas por ela realizadas são operacionais ou não operacionais e na COLUNA 2 se as despesas operacionais são classificadas como despesas de Vendas, Administrativas ou Financeiras: ITEM COLUNA 1 COLUNA 2 1 Salário dos Vendedores DO DV 2 Salário da Administração DO DA 3 Comissão de Vendedores DO DV 4 Propaganda e Publicidade DO DV 5 Água, Luz e Telefone da Administração DO DA 6 Pro-Labore DO DF 7 Juros Pagos DO DF 8 Reparos nos Veículos de Entrega DO DV 9 Perda na venda de Bens do Imobilizado DNO DA 10 Fretes sobre Vendas DO DV 11 Honorários Contábeis DO DA 12 Honorários Advocatícios DO DA 13 Material de Consumo para o Escritório DO DV 14 Material de Consumo para os vendedores DO DV 15 Doações DNO DA 4ª QUESTÃO Observe os fatos a seguir e assinale: • RO para Receitas Operacionais; • RNO para Receitas Não Operacionais; • ORO para Outras Receitas Operacionais; • DO para Despesas Operacionais; • DNO para Despesas Não Operacionais; A. Em uma empresa concessionária de veículos: 1. (RO) Receita de Vendas de Automóveis; 2. (RO) Receita de prestação de serviços mecânicos; 3. (RNO) Receita de Vendas de um computador usado; 4. (RO) Receita de Vendas de Autopeças; 5. (DO) Despesas de consertos de Automóveis utilizados na prestação de assistência técnica; 6. (RO) Receita da venda de carcaças de motores vendidos como sucata; 7. (DNO) Doações efetuadas a entidades de caridades. B. Em uma empresa de Informática: 1. (RO) Receita de Vendas de Computadores; 2. (RO) Receita de prestação de serviços de assistência técnica; 3. (RNO) Receita de Vendas de um veículo usado na entrega de mercadorias vendidas; 4. (RO) Receita da venda de HDs usados, doados pelos clientes; 5. (DNO) Perda de vários computadores em virtude de enchente que atingiu o barracão onde estavam depositados os estoques; 6. (DO) Despesas de consertos de Automóveis utilizados na prestação de assistência técnica; 7. (DNO) Multa de trânsito por excesso de velocidade. 5ª QUESTÃO Com os dados a seguir e sabendo-se que a empresa atua na venda de mercadorias e prestação de serviços: 1. Mencione na coluna “1” se a conta refere-se a Receitas, Deduções da Receita, Custos, Despesas ou Impostos sobre o Lucro; 2. Mencione na coluna “2” se as contas de Receitas referem-se a: Receita Bruta, Receita Financeira, Outras Receitas Operacionais e Receitas Não Operacionais; 3. Mencione na coluna “3” se as contas de Despesas referem-se a : Despesas de Vendas, Administrativas, Financeiras, Outras Despesas Operacionais ou Despesas Não Operacionais; 4. Elabore a D.R.E., consoante estrutura definida pela Lei 6.404/76. Item R$ COLUNA 1 COLUNA 2 COLUNA 3 1 Receita de Vendas 500 RECEITAS R B DA 2 Receita de Serviços 400 RECEITAS R B DA 3 CMV – Custo das Mercadorias Vendidas 120 CUSTO OUT R OP 4 CSP – Custo dos Serviços Prestados 80 CUSTO OUT R OP 5 Salário dos Vendedores 10 DESPESAS OUT R OP DV 6 Salário da Administração 8 DESPESAS OUT R OP DO 7 Comissão de Vendedores 4 DESPESAS OUT R OP DV 8 Propaganda e Publicidade 6 DESPESAS OUT R OP DV 9 Água, Luz e Telefone da Administração 5 DESPESAS OUT R OP DA 10 Pró-Labore 3 DEDUÇÃO OUT R OP DA 11 Juros Pagos 20 DEDUÇÕES RF DF 12 Juros Recebidos 10 IMP SOBRE LUCRO RF DF 13 Vendas de Sucatas 50 RECEITA OUT R N OP DO 14 Perda na venda de Bens do Imobilizado 200 DESPESAS RNO DNO 15 Provisão para Contribuição Social 5 DESPESAS RF DF 16 Provisão para Imposto de Renda 120 DESPESAS RF DF 17 Devolução de Vendas 30 DEDUÇÃO RNO DO 18 ICMS sobre Vendas 50 DEDUÇÃO RF DF DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA 900 RECEITA DE VENDAS 500 RECEITAS DE SERVIÇOS 400 (-) DEDUÇÕES 80 ICMS 50 DEVOLUÇÕES 30 = RECEITA LÍQUIDA 820 (-) CUSTOS 200 CMV – Custo das mercadorias Vendidas 120 CSP – Custo dos Serviços Prestados 80 = LUCRO BRUTO 620 (-) DESPESAS OPERACIONAIS - 46 DE VENDAS - 20 PROPAGANDA E PUBLICIDADE 6 SALÁRIOS DE VENDEDORES 10 COMISSÕES DE VENDEDORES 4 FINANCEIRAS LÍQUIDAS - 30 JUROS PAGOS 20 JUROS RECEBIDOS 10 ADMINISTRATIVAS - 16SALARIO DA ADMINISTRAÇÃO 8 PRÓ LABORE 3 LUZ, AGUA, TELEFONE E ADMINISTRAÇÃO 5 + OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 50 VENDA DE SUCATA 50 = LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 566 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 200 Perda de bens do ativo imobilizado 200 = LUCRO ANTES DA CONT. SOCIAL E DO I.R. 366 Provisão para CSLL 5 Provisão para IR 120 = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 241 Com base na DRE elaborada informe o valor: 1. Da Receita Bruta R$ 900 2. Das Deduções R$ 80 3. Do Resultado Bruto R$ 620 4. Da Receita Líquida R$ 820 5. Dos Custos R$ 200 6. Do Resultado Operacional R$ 566 7. Das Despesas Operacionais, considerando as receitas financeiras, R$ 46 8. Do Resultado Não-Operacional R$ 366 9. Do Resultado Financeiro a R$ 241 Considerando os dados da questão anterior, e sabendo-se que incidem impostos sobre o faturamento e o lucro às seguintes alíquotas: • PIS – 0,65% do valor das Receitas de Prestação de Serviços e de Vendas (menos o valor das devoluções de vendas); 900-30= 870 x 0,65%= 5,65 • COFINS – 3% da mesma base de cálculo do PIS; 26,10 • ISS – 5% sobre a Receita de Prestação de Serviços; 20,00 • Contribuição Social – 10% do Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda; 36,60 • Imposto de Renda – 15% do Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda. 54,90 PEDE-SE: • Calcule o PIS e a COFINS; • Refaça a DRE até encontrar o novo Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda; • Calcule a Contribuição Social e o Imposto de Renda; • Encontre o Lucro Líquido do Exercício e responda as questões propostas. RECEITA OPERACIONAL BRUTA 900 RECEITA DE VENDAS 500 RECEITA DE SERVIÇOS 900 (-) DEDUÇÕES 181,75 DEVOLUÇÕES 80 ICMS 50 PIS 5,65 COFINS 26,10 ISS 20 = RECEITA LÍQUIDA 718,25 (-) CUSTOS 200 = LUCRO BRUTO 518,25 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 46 + OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 50 VENDA DE SUCATAS 50 = LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 522,25 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 200 Perca do ativo imobilizado 200 = LUCRO ANTES DA CONT. SOCIAL E DO I.R. 322,25 CSLL 36,60 IR 54,90 = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 230,75 Com base na DRE elaborada informe o valor: 1. Das Deduções R$ 181,75 2. Da Receita Líquida R$ 718,25 3. Dos impostos e contribuições sobre o faturamento R$ 101,75 4. Do Resultado Bruto R$322,25 5. Do Resultado Operacional R$ 522,25 6. Dos impostos sobre o lucro R$ 91,50 7. Do Resultado do Exercício R$ 230,75 6ª QUESTÃO Com os dados a seguir e sabendo-se que a empresa atua na venda de mercadorias: 1. Mencione na coluna “1” se a conta refere-se a Receitas, Deduções da Receita, Custos, Despesas ou Impostos sobre o Lucro; 2. Mencione na coluna “2” se as contas de Receitas referem-se a: Receita Bruta, Receita Financeira, Outras Receitas Operacionais e Receitas Não Operacionais; 3. Mencione na coluna “3” se as contas de Despesas referem-se a : Despesas de Vendas, Administrativas, Financeiras, Outras Despesas Operacionais ou Despesas Não Operacionais; 4. Elabore a D.R.E., consoante estrutura definida pela Lei 6.404/76. Item R$ COLUNA 1 COLUNA 2 COLUNA 3 1 Receita de Vendas 1.200 RECEITA RB DO 2 Devolução de Vendas 60 DEDUÇÕES RNO DNO 3 CMV 240 CUSTO OUT R OP DO 4 Salário dos Vendedores 20 DESPESAS OUT R OP DV 5 Salários da Administração 25 DESPESAS OUT R OP DO 6 Honorários Advocatícios 15 DESPESAS RNO DA 7 Seguros da Administração 10 DESPESAS RNO DO 8 Comissão dos Vendedores 8 DESPESAS OUT R OP DV 9 Fretes Sobre Vendas 7 DESPESAS OUT R OP DV 10 ICMS sobre Vendas 5 DEDUÇÕES RNO DF 11 PIS sobre Faturamento 3 DEDUÇÕES RNO DF 12 Aluguel da Administração 6 DESPESAS RNO DA 13 COFINS 12 DEDUÇÕES RNO DF 14 Juros Pagos 20 DEDUÇÕES RF DF 15 Juros Recebidos 30 DEDUÇÕES RF DO 16 Lucro em Participações Societárias 40 RECEITA RF DF 17 Perda na Venda de Imobilizado 200 DESPESA RNO DNO 18 Provisão para Contribuição Social 9 DESPESAS RF DF 19 Provisão para Imposto de Renda 80 DESPESAS RF DF 20 Propaganda e Publicidade 18 DESPESA OUT R OP DV DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1200 Receitas de vendas 1200 (-) DEDUÇÕES 77 Devolução de vendas 60 ICMS 5 PIS 3 COFINS 12 = RECEITA LÍQUIDA 1123 (-) CUSTOS 240 CMV – Custo das mercadorias Vendidas 240 = LUCRO BRUTO 883 (-) DESPESAS OPERACIONAIS -159 DE VENDAS -53 Salário de vendedores 20 Comissões 8 Propaganda e publicidade 18 Frete sobre vendas 7 FINANCEIRAS LÍQUIDAS -50 Juros pagos 20 Juros Recebidos 30 ADMINISTRATIVAS -56 Honorários advocatícios 15 Aluguel da adm 6 Salários da adm 25 Seguros da adm 10 + OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 40 Lucro em participações societárias 40 = LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 764 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 200 Perda na venda do imobilizado 200 = LUCRO ANTES DA CONT. SOCIAL E DO I.R. 564 CSLL 9 IR 80 = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 475 Com base na DRE elaborada informe o valor: 1. Da Receita Bruta R$ 1200 2. Das Deduções R$ 77 3. Do Resultado Bruto R$ 883 4. Da Receita Líquida R$ 1123 5. Dos Custos R$ 240 6. Do Resultado Operacional R$ 763 7. Das Despesas Operacionais, considerando as receitas financeiras, R$ 159 8. Do Resultado Não-Operacional R$ 200 9. Do Resultado Financeiro a R$ 475 Considerando que os impostos e contribuições foram calculados errados e que estes incidem sobre as mesmas bases de cálculo e às mesmas alíquotas da questão anterior, refaça os cálculos necessários e elabore a DRE correta e informe o valor. PIS 7,80 COFINS 36 CSLL 56,40 IR 84,60 RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1200 Receita sobre vendas 1200 (-) DEDUÇÕES 108,80 Devoluções de vendas 60 ICMS 5 PIS 7,80 COFINS 36 = RECEITA LÍQUIDA 1091,20 (-) CMV 240 CMV – Custo das mercadorias Vendidas 240 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 159 + OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 40 = LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 732,20 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 200 = LUCRO ANTES DA CONT. SOCIAL E DO I.R. 532,20 CSLL 56,40 IR 84,60 = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 391,20 1. Das Deduções R$ 108,80 2. Da Receita Líquida R$ 1091,20 3. Dos impostos e contribuições sobre o faturamento R$ 48,80 4. Do Resultado Bruto R$ 532,20 5. Do Resultado Operacional R$ 732,20 6. Dos impostos sobre o lucro R$ 141,00 7. Do Resultado do Exercício R$ 391,20
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