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Conceito Conceito e objetivo da análise das demonstrações financeiras A Análise das Demonstrações Financeiras, também conhecida como Análise de Balanços, Análise das Demonstrações Econômico-financeiras ou Análise Contábil, representa uma técnica contábil que consiste no exame e na interpretação dos dados contidos nas demonstrações financeiras. O processo contábil inicia-se com os fatos administrativos, que, em seguida, são registrados pela Contabilidade através da técnica de escrituração; posteriormente, há as etapas do ciclo contábil até as demonstrações financeiras. Sendo assim, as demonstrações financeiras representam o término do ciclo contábil e que, por sua vez, é a base de dados inicial para a Análise de Balanços. Análise das Demonstrações Financeiras / Aula 1 - Introdução à Análise das Demonstrações Financeiras Introdução A Análise das Demonstrações Financeiras representa uma técnica da Contabilidade que tem por propósito fornecer informações úteis aos diversos tipos de usuários. As principais práticas da Análise das Demonstrações Financeiras consistem na decomposição, comparação e interpretação das demonstrações financeiras. Antes dos cálculos das etapas do processo de análise e elaboração de seu relatório devemos, inicialmente, reconhecer os aspectos introdutórios da Análise das Demonstrações Financeiras e a estrutura das Demonstrações Financeiras. Desse modo, pode-se efetuar o exame e a coleta de dados de forma ordenada e criteriosa. I N T R O OBJETIVOS CRÉDITOS IMPRIMIR 08:02 #0 #0 #0 javascript:window.print(); http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2016/NBCTG26R4&arquivo=NBCTG26R4.doc http://www.cvm.gov.br/menu/regulados/companhias/consultas/companhias.html http://www.bmfbovespa.com.br/pt_br/produtos/listados-a-vista-e-derivativos/renda-variavel/empresas-listadas.htm http://sistemas.cvm.gov.br/?CiaDoc LittlePigPower / Shutterstock A figura abaixo demonstra a sequência iniciada pelo registro contábil dos fatos administrativos até a produção de informações úteis ao processo decisório. Sequência do processo de análise Fonte: (MATARAZZO, 2010, p. 4) Conforme a NBC TG 26 (R4) — Apresentação das demonstrações financeiras, as demonstrações financeiras são uma representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da entidade. O objetivo das demonstrações financeiras é o de proporcionar informação acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande número de usuários em suas avaliações e tomada de decisões econômicas. O conjunto completo de demonstrações financeiras inclui: 07:45 Fonte: natchapohn / Shutterstock Para o êxito da Análise das Demonstrações Financeiras, faz-se necessário que o analista tenha conhecimento das normas e dos princípios de Contabilidade, como também da técnica contábil de escrituração, apuração do resultado do exercício e elaboração das demonstrações financeiras. As Normas Brasileiras de Contabilidade classificam-se em Profissionais e Técnicas. As Normas Prof iss ionais estabelecem regras de exercício profissional; As Normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de Contabilidade. Ambas têm subdivisões. Observe o fluxograma ao lado para conhece-las. Objetivo Nesse sentido, o objetivo da Análise das Demonstrações Financeiras é extrair, das demonstrações financeiras, informações úteis para a tomada de decisões aos usuários internos e externos da entidade. Szuster et al. (2013) definem a Contabilidade como uma ciência social que tem por objetivo medir, para poder informar, os aspectos quantitativos e qualitativos do patrimônio de quaisquer entidades. Constitui um instrumento para gestão e controle, além de comunicar a sociedade sobre o resultado da aplicação dos recursos conferidos às entidades. O trabalho do analista de balanços começa a partir das demonstrações financeiras e tem como finalidade transformar as demonstrações financeiras em informações relevantes para as partes interessadas. Usuários da análise das demonstrações financeiras A Análise das Demonstrações Financeiras pode ser interna ou externa: Para cada tipo de usuário, há uma busca particular da posição da empresa, a saber: Metodologia Aspectos gerais e limitações da análise das demonstrações financeiras A Análise das Demonstrações Financeiras baseia-se no raciocínio científico, a observar as seguintes etapas: FORNECEDORES CLIENTES (COMPRADORES) INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS ADMINISTRADORES INVESTIDORES GOVERNO SINDICATO DE CLASSE EMPRESAS REGULADAS Na Análise das Demonstrações Financeiras, deve-se se observar estas etapas, que serão posteriormente aprofundadas ao longo da disciplina. O produto final da Análise das Demonstrações Financeiras é a elaboração do relatório, que normalmente, são produzidas as seguintes informações: Técnicas de Análises Anál ise ver t ica l (ou de estrutura) Anál ise hor izontal (ou de comportamento) Anál ise por indicadores (ou quocientes) A última, com as seguintes características: 08:06 Limitações da Análise das Demonstrações Financeiras Apesar das informações úteis para os diversos interessados da situação econômico-financeira de entidade, a análise por índices deve ser realizada de forma cautelosa, pois pode apresentar algumas limitações significativas, tais como: Exercícios Questão 1 - A Análise das Demonstrações Financeiras refere-se a: Uma técnica contábil de registro dos fatos administrativos. Uma técnica contábil de elaboração das Demonstrações Financeiras. Uma técnica contábil de apuração do exercício. Uma técnica utilizada para a comprovação e exatidão dos dados evidenciados nas demonstrações financeiras. Uma técnica contábil que consiste na decomposição, comparação e interpretação das demonstrações financeiras. Corrigir Questão 2 - A Análise das Demonstrações Financeiras tem por objetivo transformar os dados extraídos das demonstrações financeiras em informações úteis aos usuários. Dessa forma, a Análise de Balanços abrange: O Balanço Patrimonial e Demonstração do Exercício. O Balanço Patrimonial, Demonstração do Exercício e Demonstração dos Fluxos de Caixa. VARIAÇÃO CAMBIAL OS EFEITOS DA INFLAÇÃO EMPRESAS QUE EXPLORAM SIMULTANEAMENTE DIVERSOS RAMOS DE ATIVIDADE ADOÇÃO DE PRÁTICAS FINANCEIRAS DIFERENTES ENTRE EMPRESAS DO MESMO SEGMENTO DINÂMICA PATRIMONIAL DAS ORGANIZAÇÕES O Balanço Patrimonial. O conjunto completo das Demonstrações Financeiras. A Demonstração do Resultado do Exercício e Notas Explicativas. Corrigir Questão 3 - Diversos são os usuários internos e externos da Análise das Demonstrações Financeiras. Quando o interesse é maior por se tratar de maior dependência e concentração de poucos fornecedores no mercado trata-se de: Bancos Clientes (compradores) Fornecedores Investidores Sindicatos de Classe Corrigir Questão 4 - Na Análise das Demonstrações Financeiras, além das análises por índices ou quocientes, o analista deve considerar: As particularidades de cada entidade. Que as empresas do mesmo ramo de atividades apresentam os mesmos resultados. As empresas são todas iguais na sua análise econômico-financeira. Que os procedimentos contábeis são iguais em todas as unidades. Que as influências econômicas, da concorrência e do mercado interno e externo afetam a todos e com a mesma dimensão. Corrigir Questão 5 - A Análise das Demonstrações Financeiras deve ser realizada de forma criteriosa a observar as suas restrições e limitações tais como: O conjunto completo das Demonstrações Financeiras. O relatório da Análise das Demonstrações Financeiras acerca da situação econômico-financeira da entidade e quadros evolutivos. Os efeitos da inflação e variação cambial. O cálculo dos indicadores: quocientes, coeficientes e números-índices. Análise Vertical e Análise Horizontal. Corrigir Resumo do conteúdo Referências desta aula Próximos passos Explore +
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