APS CONTABILIDADE COMERCIAL CONCLUIDA

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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIENCIAS SOCIAIS E 
COMUNICAÇÃO-ICSC 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS-ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
TRABALHO INTEGRADO DE CIENCIAS CONTABEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2019 
 
 
 
Gabriel Rodrigues RA: N351cj3 
Graciliano Magalhães Pereira RA: N2699F0 
Isabela de Sá Santos Rosa RA: D6665A6 
Leonardo de Oliveira Damasceno RA: D8089D9 
Maria Catharine Rodrigues dos Santos RA: N3598D5 
Tatiane Nascimento da Silva Chapeta RA: D7857J3 
 
 
 
 
 
EMPRESA COMERCIAL FREE LIFESTYLES LTDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas supervisionadas, 
apresentado como exigência para a 
avaliação do 3°/2° semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da UNIP- Universidade 
Paulista. Orientador: Manoel 
 
SÃO PAULO 
2019 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 “Gostaríamos de dedicar esse trabalho a 
Deus, que nunca nos abandonou nos 
momentos difíceis. Ele teve papel essencial 
na realização de cada linha dessa pesquisa”. 
 
 
 
 
RESUMO 
 
 Contabilidade comercial é o ramo da Contabilidade que mede 
o patrimônio comercial, ou seja, o conjunto dos bens, direitos e obrigações 
do comerciante.O objetivo deste trabalho é criar uma empresa fictícia comercial de 
revendas de mercadorias,identificar com clareza, qual é o seu ramo de negócio, 
seu mercado de atuação, a mercadoria que revende, e saber como utilizar o 
controle de estoque,fazer um estudo detalhado sobre a empresa para ver o que é 
preciso,qual método escolher conforme cada empresa,conhecer alguns cálculos 
necessários para os lançamentos contábeis, registrar as transações ocorridas no 
Livro Diário, livro razão ,ficha de Controle de Estoque por produto e por método. 
Balancete de Verificação Mensal,balanço Patrimonial, demonstração do resultado do 
exercício e o resultado final do trabalho é ser postado na plataforma de trabalhos 
acadêmicos sistema account. Que será importante para nós aprendermos como é 
feito a revenda de algum produto, o que não pode faltar como por exemplo a ficha 
de estoque e ter uma noção do trabalho dos contadores. 
Palavras - chaves : contabilidade, revenda de mercadorias, estoque. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ABSTRACT 
 
 Commercial accounting is the branch of accounting that measures the 
commercial assets, that is, the set of goods, rights and obligations of the merchant. 
The purpose of this work is to create a fictitious business of reselling merchandise, 
identify clearly, what is your business, your market, the merchandise you resell, and 
know how to use the stock control, do a detailed study about the company to see 
what it takes, which method to choose according to each company, to know some 
calculations necessary for the accounting entries, record the transactions occurring in 
the Daily Book, ledger book, Inventory Control card by product and by method. 
Monthly Verification Balance Sheet, Balance Sheet, statement of income for the year 
and the final result of the work is to be posted on the academic work platform system 
account. That it will be important for us to learn how the resale of some product is 
made, which can not be lacking, for example, the inventory form and a sense of the 
work of the accountants. 
Key - words: accounting, resale of goods, stock. 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO ............................................................................................................ 7 
DESENVOLVIMENTO: ............................................................................................... 9 
Contabilidade Comercial ......................................................................................... 9 
A empresa ............................................................................................................... 9 
Nossa missão .......................................................................................................... 9 
Nossa visão ........................................................................................................... 10 
Dados da empresa: ............................................................................................... 10 
CONTABILIZAÇAO ................................................................................................... 12 
Livro diário ............................................................................................................. 12 
Livro razão ............................................................................................................. 14 
Balancete de verificação ........................................................................................ 14 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO ........................................ 16 
Balanço Patrimonial ............................................................................................... 16 
Substituição Tributaria ........................................................................................... 18 
Os impostos utilizados ........................................................................................... 19 
MÉTODO DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUE DA EMPRESA ...................................... 22 
CONCLUSÃO ............................................................................................................ 25 
REFERENCIAS ......................................................................................................... 26 
 
 
 
7 
 
INTRODUÇÃO 
 
 No presente trabalho, iremos demonstrar o processo contábil da empresa 
Comercial de skates free lifestyles, tem como objetivo aprimorar os conhecimentos 
obtidos no terceiro semestre do curso de Graduação em Ciências Contábeis da 
UNIP. O tema abordado é Contabilidade Comercial. O trabalho da ênfase aos 
assuntos: Inventário Permanente, Contabilização, Balancete de Verificação e 
Regionalização. 
 Neste trabalho abordaremos a Contabilidade Comercial, com informações 
conceituais e teóricas assim como a contabilização que faze parte da vida diária de 
um empresário e principalmente de um contador. Contendo os princípios da 
contabilidade, regimes de apuração, métodos de avaliação de estoque. 
 No decorrer do desenvolvimento deste trabalho acadêmico elaboraremos a 
mensuração do controle de estoque pelo método do custo médio ponderado móvel, 
os livros Diários e Razão, o balancete de verificação, a demonstração do resultado o 
balanço patrimonial e finalizaremos com uma entrevista onde foi abordado os temas 
apresentados no trabalho com a realidade das empresas. 
 
 
 
8 
 
 
 
 
 
9 
 
DESENVOLVIMENTO: 
 
 
Contabilidade Comercial 
 
 A Contabilidade Comercial é o ramo da Contabilidade que mensura o patrimônio comercial, ou seja, o conjunto dos bens, 
direitos e obrigações do comerciante. As principais operações que ocorrem na empresa e merecem mais atenção da Contabilidade 
Comercial são: compras de mercadorias; estoque de mercadorias; vendas de mercadorias; tributos sobre compras e vendas; 
abatimentos; descontos e devoluções. 
 
A empresa 
A Empresa Comercial Free Lifestyles Ltda., comercializa skates, nasce de uma carência do mercado pelo suprimento de 
materiais de qualidade com preço justo para a prática do skate em suas diversas esferas. sua revenda é de skate elétrico 
HOVERBOARD SMART BALANCE e o skate comum BOARD STREET X7 CAVER. 
 
Nossa missão 
 é oferecer produtos que atendam desde as demandas de atletas profissionais até de skatistas de finais de semana, o que só é 
possível quando o trabalho é realizado por pessoas que entendem do assunto e conhecem as necessidades dos praticantes. 
Desta forma, ser um parceirodo skatista no alcance de seus objetivos, seja na busca por um título mundial ou apenas para voltar 
uma manobra. 
 
 
 
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Nossa visão 
 é se tornar referência no mercado no que diz respeito ao profissionalismo. Através de um trabalho transparente, visamos cativar 
clientes, colaboradores, comunidade, fornecedores e investidores para construir uma relação de benefício mútuo para o skate e a 
sociedade. 
Com um trabalho sério é possível aumentar o investimento que o skate recebe, seja para a produção de eventos, patrocínio de 
skatistas ou construção de pistas. Fomentando o mercado, acabamos por aumentar a inclusão de skatistas na sociedade, 
facilitando que um skatista possa viver do skate ou até trabalhar no meio de maneira qualificada e respeitada. 
Dentre nossos valores estão a responsabilidade, o diálogo, a competência, o respeito e o amor pelo planeta e seus habitantes. 
 
Dados da empresa: 
 Funcionários: 
 
2 vendedores que recebem R$ 1.300,00 cada um. 
1 funcionário que fica no caixa e recebe R$ 1200,00. 
 2 estoquistas R$1500.00 cada um. 
 2 auxiliares administrativos R$1600,00. 
 1 gerente R$ 2000,00 
 2 sócios R$2500,00 cada um . 
 
 Esta empresa apura seus impostos de forma não cumulativa, com alíquota de crédito nas compras e débito nas vendas de: 
ICMS 18% (nas compras e nas vendas), PIS 1,65% e COFINS 7,6%. 
 
 
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 CMV – Custo de Mercadoria Vendida é o valor da mercadoria que leva em consideração a aquisição de produtos e insumos e 
o processo de pós-venda, que pode retornar novos itens ao estoque. O estoque faz parte dos ativos de um negócio e compõe 
parte do seu patrimônio de uma empresa. 
 É obtido da diferença entre o valor das Vendas efetuadas num determinado período e o valor do Custo das Mercadorias 
Vendidas incorrido nesse mesmo período. O Resultado com Mercadorias (RCM) é também denominado Resultado Operacional 
Bruto ou, simplesmente, Resultado Bruto. 
 
INVENTÁRIOS PERMANENTES – CONTROLE DE ESTOQUES 
 Considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel analisa as entradas, saídas e os saldos das 
mercadorias da empresa através da ficha de controle de estoque, com lançamento das compras já deduzidas os impostos 
recuperáveis. 
 
 
 
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CONTABILIZAÇAO 
 
 A Contabilidade abrange um conjunto de técnicas para controlar o patrimônio das organizações mediante a aplicação do seu 
grupo de princípios, técnicas, normas e procedimentos próprios, medindo, interpretando e informando os fatos contábeis aos 
donos das empresas. 
 Todas as movimentações existentes no patrimônio de uma entidade são registradas pela Contabilidade, que resume os fatos 
em forma de relatórios e entrega-os aos interessados em saber como está indo a situação da empresa. Através destes relatórios 
são analisados os resultados alcançados e a partir daí são tomadas decisões em relação aos acontecimentos futuros. Sendo 
assim, a Contabilidade é a responsável pela escrituração (registro em livros próprios) e apuração destes resultados e é só através 
dela que há condições para se apurar o lucro ou prejuízo em determinado período. 
 Neste tópico veremos os fatos contábeis ocorridos em Outubro 2018 no Livro Diário e no Livro Razão nas operações de 
compra e venda e devoluções e impostos e custos devidos conforme solicitado, com base nos dados mostrados. 
 
Livro diário 
 
 O seu preenchimento é obrigatório, sendo exigido por lei e de maior importância, onde são lançadas as operações diárias de 
uma empresa. Nele, são registrados os fatos contábeis em partidas dobradas, ou seja, os totais débito e crédito deverão ser 
sempre iguais, sendo a conta débito lançada sempre antes da conta crédito. Suas principais características são: Obrigatório, 
Cronológico e Fundamental ao processo contábil. Pode ser substituído por fichas (contínuas, em forma de sanfona, soltas ou 
avulsas). Porém, a adoção desse sistema não exclui a empresa de obediência aos requisitos intrínsecos, previstos na lei fiscal e 
comercial para o livro Diário. 
 
 
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Livro razão 
 
 O Livro Razão é um fundamental ao processo contábil e exigido pela legislação brasileira para empresas cuja tributação do 
Imposto de Renda seja com base no Lucro Real. Em virtude de sua eficiência, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa. 
Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas é 
importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis, 
como o balancete de verificação do razão, balanço patrimonial, etc. Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos 
lançamentos realizados no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes lançamentos. 
 
Balancete de verificação 
 
 O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. 
Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este 
método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos 
devedores é igual à soma dos saldos credores. Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações 
extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado a 
finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador 
habilitado pelo conselho regional de contabilidade. 
 
 
 
 
 
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO 
 
 É um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial, que descreve as operações realizadas pela 
empresa em um determinado período. Segundo o Manual de Contabilidade Empresarial “Por este princípio, as receitas e as 
despesas devem ser incluídas na operação do resultado do período em que ocorreram, sempre simultaneamente quando se 
correlacionam, independente de recebimento ou pagamento”. 
Nota-se, assim, que a DRE é elaborada ao mesmo tempo em que se define o balanço patrimonial e que não é possível conceber 
este relatório dissociado deste outro instrumento contábil. 
 
 Balanço Patrimonial 
 
 Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra 
como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em 
qualquer data predeterminada). 
No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos 
acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. Ele mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto 
qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um). Demonstra, de maneira 
organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto vale (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. 
Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa 
determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. 
 
 
 
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Substituição Tributaria 
 
 O regime de Substituição Tributária nada mais é do que uma forma de arrecadação em que a responsabilidade de pagamento 
do tributo é deslocada para terceiro, que embora não tenha praticado o fato gerador, possui vinculação indireta com aquele que dá 
causa ao fato gerador. Ele foi criado essencialmente para evitar que haja a dupla tributação e a evasão fiscal durante a produção 
de bens e a prestação de serviços no Brasil. 
 O processo é simples: quem pagao tributo devido pela operação do contribuinte substituído é o substituto tributário, 
concomitantemente à ocorrência do fato gerador, o que leva para os cofres públicos uma antecipação da arrecadação. Também 
conhecida pela sigla ST, a Substituição Tributária é utilizada principalmente para o recolhimento do ICMS (conhecido também 
como ICMS/ST), embora o regulamento também permita que seja utilizada para outros impostos, como no caso do IPI (Imposto 
sobre Produtos Industrializados). 
Nossa APS utiliza o regime de lucro real Este regime tributário tem base no faturamento mensal ou trimestral da empresa e incide 
apenas sobre seu lucro efetivo, ou seja, não há a possibilidade de pagamento maior ou menor do que é devido. 
Sobre este regime incidem dois impostos: Imposto de Renda Pessoa Jurídica, ou IRPJ que é de 15% de IRPJ, e a Contribuição 
Social sobre Lucro Líquido, que varia entre 9% a 12%. Naturalmente, se não houver lucro, não há incidência de IRPJ e CSLL. 
Enquanto ao PIS e COFINS, ambos não são cumulativos, ou seja, a soma dos créditos menos os débitos é que vão mostrar o 
saldo do imposto a ser pago. 
Pessoas jurídicas poderão apurar o imposto de renda com base no lucro real por períodos de apuração trimestrais encerrados em 
31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano – calendário ou anualmente, recolhendo por estimativa 
mensal e apurando-o também no final de cada ano. 
 
 
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Ao optar pelo Lucro Real, o empreendedor deve estar ciente em assumir a obrigatoriedade de escrituração comercial e fiscal 
rigorosa e adequada, propiciando uma melhor organização na empresa para estar sempre a par de seu estado financeiro real. 
Nesta melhor organização da empresa estão inclusos: Inventário; Demonstrativo de Resultados (DRE), Relatório de Lançamentos 
no Caixa . 
 
 
Os impostos utilizados 
 
 I.R.P.J. (Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas) 
É o imposto recolhido sobre a renda das empresas, principalmente, recolhido para a Receita Federal e as informações pertinentes 
a esse tributo, como base de cálculo, por exemplo, dependem do regime de tributação a qual a empresa optou. Sobre esse tema, 
descreveremos mais adiante. 
 
A legislação que define os aspectos relacionados ao IRPJ é a seguinte: 
a) Lei N° 8.383, de 30 de Dezembro de 1991. 
b) Lei Nº 9.430, de 27 de Dezembro de 1996. 
c) Regulamento do Imposto de Renda - RIR/99 - Decreto Nº 3.000, de 26 de Março de 1999. 
 
C.S.L.L. (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) 
Segue os formatos para o IRPJ. É baseado na opção de tributação das empresas e recolhido pela Receita Federal. A alíquota é de 
9% para as empresas que optam pelo lucro real e pelo lucro presumido. 
 
 
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P.I.S. (Programas de Integração Social) 
É apurado sobre o valor do faturamento mensal de empresas, com alíquota variando entre 0,65% e 1,65%, dependendo da forma 
de tributação das empresas. A legislação no país que descreve os aspectos do PIS é a seguinte: 
 
a) Lei Nº 9.718, de 27 de Novembro de 1998. 
b) Lei N° 10.637, de 30 de Dezembro de 2002. 
c) Lei 10.865, de 30 de Abril de 2004. 
 
 
C.O.F.I.N.S. (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) 
É um tributo que incide sobre o faturamento mensal das empresas, com alíquota de 3% a 7,6%. São contribuintes da COFINS 
todas as empresas de direito privado, públicas, de economia mista e as instituições financeiras. 
 
A apuração da COFINS deverá ser realizada mensalmente. 
 
A legislação sobre a COFINS é a seguinte: 
a) LC - Lei Complementar Nº 70, de 30.12.1991. 
b) Lei Nº 9.718, de 27 de Novembro 1998. 
c) Lei No 10.833, de 29 de Dezembro 2003. 
d) Lei No 10.865, de 30 de Abril 2004. 
 
 
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MÉTODO DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUE DA EMPRESA 
 
“O Controle de Estoque adotado pela Empresa é o MPM Média Ponderada Móvel ou Preço Médio Ponderado, que é o mais 
adequado ao desenvolvimento comercial da Empresa, para manter o custo médio das mercadorias em estoques atualizado 
possível dentro dos parâmetros de Contabilidade.” 
 
 
PEPS - (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai) 
 
 Esse método prioriza a ordem cronológica de entrada dos produtos. Portanto, é privilegiado o uso do lote mais antigo de 
mercadorias até que as quantidades sejam esgotadas. Em seguida, é utilizado o segundo grupo mais velho e assim por diante. 
Para isso, é importante que o item em estoque seja armazenado de forma seriada. 
 É um método interessante para quem utiliza matérias-primas ou mercadorias que apresentam data de validade. A vantagem 
do PEPS é ter uma circulação contínua e ordenada de produtos, o que permite refletir, com mais exatidão, sobre o custo real dos 
itens. 
 O valor dos estoques também se mantém atualizado se comparado ao preço da entrada mais recente. Por outro lado, é 
preciso ter uma boa organização para conseguir controlar diferentes lotes e descobrir o custo do mais antigo. Outra desvantagem 
é a tendência de as primeiras compras terem um custo reduzido, o que gera aumento contínuo no preço de venda dos seus 
produtos, podendo resultar em insatisfação dos clientes. 
Além disso, o estoque acaba ficando com um valor elevado e um custo reduzido, o que gera um lucro mais alto e exige o 
pagamento de mais impostos e tributos. 
 
 
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UEPS - (Último a Entrar, Primeiro a Sair) 
 Nesse método, acontece praticamente o contrário do anterior. É utilizado o valor do último lote adquirido para calcular o preço de 
venda do produto. Ou seja, o que vale é o valor mais recente, porque são repercutidos os últimos gastos com a reposição de 
mercadorias. Além disso, há uma priorização da saída da última mercadoria que chega no estoque, a compra mais recente. 
 O UEPS faz com que o lucro seja menor uma vez que o estoque acaba adquirindo preço maior. Porém, exatamente por isso, a 
Norma Brasileira de Contabilidade não autoriza o uso dessa metodologia na emissão de documentos fiscais da empresa. Isso 
restringe o seu uso apenas ao controle interno de mercadorias. Outro benefício é possibilitar um ajuste mais eficiente e rápido na 
produção e nos valores cobrados do consumidor, ao mesmo tempo em que o lucro atingido em algumas operações é minimizado. 
 
 MPM (Média Ponderada Móvel ou Preço Médio Ponderado) 
 
 Esse é um dos métodos de mais simples utilização. O custo médio das mercadorias em estoque é o resultado da divisão dos 
saldos financeiros pelos físicos. MPM é muito recomendado para realizar cálculos de custos pela contabilidade, mas não é 
indicado para formar os preços de vendas. Isso porque esse é o único método válido pela contabilidade de custos, já que oferece o 
valor de custo, de estoque e de lucro medianos. 
 Vale a pena destacar que, no Brasil, é uma exigência obrigatória obter o custeio por absorção real, na qual os custos contábeis 
são rateados e agregados à produção mensal. Esse é um dos motivos que justificam seu uso no país e sua aceitação pela Receita 
Federal. Outra vantagem é a facilidade de implementação do método. O estoque passa por um controle permanente e, sempre 
 
 
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que algumas mercadorias são adquiridas, refaz-se o cálculo dos custos. Esse monitoramento garante que o preço médio do 
patrimônio armazenado ofereça uma rentabilidade segura e mediana. 
 
 
 
 
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CONCLUSÃO 
 
 
 O trabalho possibilitou a verificação da utilização dos métodos e procedimentos contábeis de como as empresas utilizam o 
controle de estoque, como controlam seus gastos, como planejam seus investimentos, ou seja, como um Contador atua no dia a 
dia, agindo na prática, que muitas vezes, é bem mais complexa do que a teoria que vemos no ambiente escolar. 
 Vimos que as empresas controlam seus estoques de maneira simples, geralmente utilizando planilhas e, por serem 
microempresas, ainda existem falhas e correções que necessitam de maiores cuidados.O mais importante é que essas empresas, mesmo sendo de pequeno porte, já se mostram conscientes da importância de 
se ter um profissional de contabilidade, para dar suporte, não somente para cumprir a legislação, mas também para possibilitar o 
melhor gerenciamento do negócio. Portanto, a necessidade de conhecimento por parte dos empresários e a obrigatoriedade de 
lançar os fatos contábeis, faz com que haja uma comunicação cada vez maior entre contador e empresário, existindo assim, uma 
relação de confiança e ética, pois existe a obrigação por parte do contador, de manter sigilo absoluto sobre os acontecimentos de 
uma empresa. 
 Com base de tudo que foi realizado, concluímos que as referidas empresas possuem um controle de estoque eficiente e 
informatizado; que seus contadores buscam cumprir corretamente a legislação e orientar devidamente seus clientes, com a devida 
observância dos princípios contábeis e da ética profissional. 
 
 
 
 
 
 
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REFERENCIAS 
 
 
1. ALVES, Zenilda, ARANHA, José A Moura. Analise Financeira: Um Estudo Comparativo da Analise dos Indicadores de Liquidez 
com a Analise Dinâmica do Capital de Giro (Modelo Fleuriet). Campo Grande: Departamento de Ciências Contábeis da 
Faculdade Estácio de Sá de Campo Grande - UNAES, 2007. 
 
2. IUDÍCIBUS, Sérgio. Contabilidade básica. 3.ed. São Paulo: Atlas, 1997. 
 
3. https://www.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/administracao/os-principais-impostos-icms-iss-ipi-pis-cofins-irpj-e-
csll/42563 
 
4. https://blog.contaazul.com/o-que-e-substituicao-tributaria/ 
 
5. SANTOS. Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da contabilidade: ciências contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. 
 
 
 
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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE – MPM 
Material: SKATE BOARD STREET X7 CAVER Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO A Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
25/10/2018 Compras 130 R$ 50,93 R$ 6.620,25 
25/10/2018 Frete 130 R$ 3,08 R$ 400,00 
25/10/2018 Seguro 130 R$ 1,54 R$ 200,00 
 
 TOTAL 130 R$ 55,54 R$ 7.220,25 130 R$55.54 R$ 7.220,25 
 
27/10/2018 Venda 120 R$ 55,54 R$ 6.664,80 10 R$55.55 R$ 555,45 
 
10/12/2018 Compras 150 R$ 54,56 R$ 8.184,37 
10/12/2018 Frete 150 R$ 7,50 R$ 1.125,00 
10/12/2018 Seguro 150 R$ 3,33 R$ 500,00 
 
 TOTAL 150 R$ 65,40 R$ 9.809,37 160 R$ 64,78 R$ 10.364,82 
 
11/12/2018 Dev. de compras 30 R$ 54,56 -R$ 1.636,87 
11/12/2018 Frete 30 20% -R$ 225,00 
11/12/2018 Seguro 30 20% -R$ 100,00 
 
 
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 TOTAL 120 R$ 65,40 R$ 7.847,50 130 R$ 64,64 R$ 8.402,95 
 
13/12/2018 Venda 110 R$ 64,64 R$ 7.110,40 
 
 TOTAL 20 R$ 64,63 R$ 1.292,55 
 
26/12/2018 Dev. de Vendas 11 R$ 64,64 -R$ 711,04 
 
 TOTAL 31 R$ 64,63 R$ 2.003,59 
 
 
 
TOTAL EI+C+FR+S-DC R$ 8.402,95 CMV/CPV R$ 6.399,36 EST.FINAL R$ 2.003,59 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - MPM 
Material: SKATE ELÉTRICO HOVERBOARD SMART BALANCE Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO B Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
04/11/2018 Compras 200 
 R$ 
254,63 R$ 50.925,00 
04/11/2018 Frete 200 
 R$ 
3,00 R$ 600,00 
04/11/2018 Seguro 200 
 R$ 
1,50 R$ 300,00 
 
 TOTAL 200 
 R$ 
259,13 R$ 51.825,00 200 
 R$ 
259,13 
 R$ 
51.825,00 
 
15/11/2018 Vendas 150 
 R$ 
259,13 
 R$ 
38.869,50 50 
 R$ 
259,11 
 R$ 
12.955,50 
 
05/12/2018 Vendas 45 
 R$ 
259,11 
 R$ 
11.659,95 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 
14/12/2018 Compras 230 
 R$ 
254,63 R$ 58.563,75 
14/12/2018 Frete 230 
 R$ 
3,48 R$ 800,00 
14/12/2018 Seguro 230 
 R$ 
1,74 R$ 400,00 
 
 
 
30 
 
 TOTAL 230 
 R$ 
259,84 R$ 59.763,75 235 
 R$ 
259,83 
 R$ 
61.059,30 
 
15/12/2018 
Abatimento 5% - 
TOTAL 235 
 R$ 
247,37 
 R$ 
58.131,11 
 
18/12/2018 Compras 50 
 R$ 
254,63 R$ 12.731,25 
18/12/2018 Frete 50 
 R$ 
3,00 R$ 150,00 
18/12/2018 Seguro 50 
 R$ 
1,80 R$ 90,00 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
259,43 R$ 12.971,25 
18/12/2018 Desconto Comercial 
 5% -R$ 
914,50 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
252,81 R$ 12.640,67 285 
 R$ 
246,37 
 R$ 
70.215,36 
 
19/12/2018 Vendas 280 
 R$ 
246,37 
 R$ 
68.983,60 
 
 TOTAL 5 
 R$ 
246,35 
 R$ 
1.231,76 
 
 
 
TOTAL EI+C+FR+S-DC R$ 70.215,36 CMV/CPV 
 R$ 
68.983,60 EST.FINAL 
 R$ 
1.231,76 
 
 
 
31 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PEPS 
Material: SKATE BOARD STREET X7 CAVER Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO A Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
25/10/2018 Compras 130 R$ 50,93 R$ 6.620,25 
25/10/2018 Frete 130 R$ 3,08 R$ 400,00 
25/10/2018 Seguro 130 R$ 1,54 R$ 200,00 
 
 TOTAL 130 R$ 55,54 R$ 7.220,25 130 R$55.54 R$ 7.220,25 
 
27/10/2018 Venda 120 R$ 55,54 R$ 6.664,80 10 R$55.55 R$ 555,45 
 
10/12/2018 Compras 150 R$ 54,56 R$ 8.184,37 
10/12/2018 Frete 150 R$ 7,50 R$ 1.125,00 
10/12/2018 Seguro 150 R$ 3,33 R$ 500,00 
 
 TOTAL 150 R$ 65,40 R$ 9.809,37 10 R$55.55 R$ 555,45 
 150 R$ 65,40 R$ 9.809,37 
 160 R$ 10.364,82 
11/12/2018 Dev. de compras 30 R$ 54,56 -R$ 1.636,87 
11/12/2018 Frete 30 20% -R$ 225,00 
11/12/2018 Seguro 30 20% -R$ 100,00 
 
 TOTAL 120 R$ 65,40 R$ 7.847,50 10 R$55.55 R$ 555,45 
 
 
32 
 
 120 R$ 65,40 R$ 7.847,50 
 130 R$ 8.402,95 
 
13/12/2018 Venda 10 R$55.55 R$ 555,45 
 100 R$ 65,40 R$ 6.540,00 
 TOTAL 20 R$ 1.307,50 
 
26/12/2018 Dev. de Vendas 10 R$55.55 -R$ 555,45 
 1 R$ 65,40 -R$ 65,40 
 TOTAL 10 R$55.55 R$ 555,45 
 21 R$ 65,40 R$ 1.373,40 
 31 R$ 1.928,85 
 
TOTAL EI+C+FR+S-DC R$ 8.402,95 CMV/CPV R$ 6.474,10 EST.FINAL R$ 1.928,85 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PEPS 
Material: SKATE ELÉTRICOHOVERBOARD SMART BALANCE Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO B Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
04/11/2018 Compras 200 
 R$ 
254,63 
 R$ 
50.925,00 
04/11/2018 Frete 200 
 R$ 
3,00 
 R$ 
600,00 
04/11/2018 Seguro 200 
 R$ 
1,50 
 R$ 
300,00 
 
 TOTAL 200 
 R$ 
259,13 
 R$ 
51.825,00 200 
 R$ 
259,13 
 R$ 
51.825,00 
 
15/11/2018 Vendas 150 
 R$ 
259,13 
 R$ 
38.869,50 50 
 R$ 
259,11 
 R$ 
12.955,50 
 
05/12/2018 Vendas 45 
 R$ 
259,11 
 R$ 
11.659,95 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 
14/12/2018 Comrpas 230 
 R$ 
254,63 
 R$ 
58.563,75 
14/12/2018 Frete 230 
 R$ 
3,48 
 R$ 
800,00 
14/12/2018 Seguro 230 
 R$ 
1,74 
 R$ 
400,00 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 230 R$ R$ 
 
 
34 
 
259,84 59.763,75 
 TOTAL 230 
 R$ 
259,84 
 R$ 
59.763,75 235 
 R$ 
61.059,30 
15/12/2018 Abatimento 5% - TOTAL 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 TOTAL 235 
 R$ 
58.131,11 
 
18/12/2018 Compras 50 
 R$ 
254,63 
 R$ 
12.731,25 
18/12/2018 Frete 50 
 R$ 
3,00 
 R$ 
150,00 
18/12/2018 Seguro 50 
 R$ 
1,80 
 R$ 
90,00 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
259,43 
 R$ 
12.971,25 
18/12/2018 Desconto Comercial 5% -R$ 914,50 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
252,81 
 R$ 
12.640,67 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 50 
 R$ 
252,81 
 R$ 
12.640,67 
 285 
 R$ 
70.215,36 
19/12/2018 Vendas 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 45 
 R$ 
252,81 R$11.376,45 
 
 
35 
 
 TOTAL 5 
 R$ 
252,81 
 R$ 
1.264,05 
TOTAL EI+C+FR+S-DC 
 R$ 
70.215,36 CMV/CPV 
 R$ 
68.951,31 EST.FINAL 
 R$ 
1.264,05 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - UEPS 
Material: SKATE BOARD STREET X7 CAVER Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO A Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
25/10/2018 Compras 130 R$ 50,93 R$ 6.620,25 
25/10/2018 Frete 130 R$ 3,08 R$ 400,00 
25/10/2018 Seguro 130 R$ 1,54 R$ 200,00 
 
 TOTAL 130 R$ 55,54 R$ 7.220,25 130 R$55.54 R$ 7.220,25 
 
27/10/2018 Venda 120 R$ 55,54 R$ 6.664,80 10 R$55.55 R$ 555,45 
 
10/12/2018 Compras 150 R$ 54,56 R$ 8.184,37 
10/12/2018 Frete 150 R$ 7,50 R$ 1.125,00 
10/12/2018 Seguro 150 R$ 3,33 R$ 500,00 
 
 TOTAL 150 R$ 65,40 R$ 9.809,37 10 R$55.55 R$ 555,45 
 150 R$ 65,40 R$ 9.809,37 
 160 R$ 10.364,82 
11/12/2018 Dev. de compras 30 R$ 54,56 -R$ 1.636,87 
11/12/2018 Frete 30 20% -R$ 225,00 
11/12/2018 Seguro 30 20% -R$ 100,00 
 
 TOTAL 120 R$ 65,40 R$ 7.847,50 10 R$55.55 R$ 555,45 
 
 
37 
 
 120 R$ 65,40 R$ 7.847,50 
 130 R$ 8.402,95 
 
13/12/2018 Venda 110 R$ 65,40 R$ 6.540,00 
 
 TOTAL 10 R$55.55 R$ 555,45 
 10 R$ 65,40 R$ 654,00 
 20 R$ 1.209,45 
26/12/2018 Dev. de Vendas 11 R$ 65,40 -R$ 719,40 
 TOTAL 10 R$55.55 R$ 555,45 
 21 R$ 65,40 R$ 1.373,40 
 31 R$ 1.928,85 
 
TOTAL EI+C+FR+S-DC R$ 8.402,95 CMV/CPV R$ 6.474,10 EST.FINAL R$ 1.928,85 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - UEPS 
Material: SKATE ELÉTRICO HOVERBOARD SMART BALANCE Estoque Minimo: Estoque Máximo: 
Código: PRODUTO B Localização de estoque: 
Principal fornecedor: 
DIA 
DOCUMENTO ENTRADAS SAIDAS SALDO 
TIPO NUMERO QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL QTDE V.UN. V.TOTAL 
04/11/2018 Compras 200 
 R$ 
254,63 
 R$ 
50.925,00 
04/11/2018 Frete 200 
 R$ 
3,00 
 R$ 
600,00 
04/11/2018 Seguro 200 
 R$ 
1,50 
 R$ 
300,00 
 
 TOTAL 200 
 R$ 
259,13 
 R$ 
51.825,00 200 
 R$ 
259,13 
 R$ 
51.825,00 
 
15/11/2018 Vendas 150 
 R$ 
259,13 
 R$ 
38.869,50 50 
 R$ 
259,11 
 R$ 
12.955,50 
 
05/12/2018 Vendas 45 
 R$ 
259,11 
 R$ 
11.659,95 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 
14/12/2018 Comrpas 230 
 R$ 
254,63 
 R$ 
58.563,75 
14/12/2018 Frete 230 
 R$ 
3,48 
 R$ 
800,00 
14/12/2018 Seguro 230 
 R$ 
1,74 
 R$ 
400,00 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 230 R$ R$ 
 
 
39 
 
259,84 59.763,75 
 TOTAL 230 
 R$ 
259,84 
 R$ 
59.763,75 235 
 R$ 
61.059,30 
15/12/2018 
Abatimento 5% - 
TOTAL 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 TOTAL 235 
 R$ 
58.131,11 
 
18/12/2018 Compras 50 
 R$ 
254,63 
 R$ 
12.731,25 
18/12/2018 Frete 50 
 R$ 
3,00 
 R$ 
150,00 
18/12/2018 Seguro 50 
 R$ 
1,80 
 R$ 
90,00 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
259,43 
 R$ 
12.971,25 
18/12/2018 Desconto Comercial 
 5% -R$ 
914,50 
 
 TOTAL 50 
 R$ 
252,81 
 R$ 
12.640,67 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 50 
 R$ 
252,81 
 R$ 
12.640,67 
 285 
 R$ 
70.215,36 
19/12/2018 Vendas 50 
 R$ 
252,81 
 R$ 
12.640,67 
 230 
 R$ 
247,11 
 R$ 
56.835,56 
 
 
 
40 
 
 TOTAL 5 
 R$ 
259,11 
 R$ 
1.295,55 
TOTAL EI+C+FR+S-DC 
 R$ 
70.215,36 CMV/CPV 
 R$ 
68.919,81 EST.FINAL 
 R$ 
1.295,55 
 
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Elenco de Contas
Empresa: Free Lifestyle LTDA
Data: 01/10/2018
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Caixa
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar
COFINS a Recuperar
Clientes
Imóveis
Fretes sobre Compras (Permanente)
Seguros sobre Compras (Permanente)
Compras (Permanente)
Veículos
(-) Depreciações Acumuladas
(-) Abatimentos sobre Compras (Permanente)
Móveis e Utensílios
(-) Devoluções de Compras (Permanente)
(-) Desconto Comercial sobre Compras (Permanente)
Mercadorias em Estoques "A"
Mercadorias em Estoques "B"
Instalações
Bancos Conta Movimento
PASSIVO
Títulos a Pagar
Fornecedores
ICMS a Recolher
COFINS a Recolher
PIS a Recolher
Salários a Pagar
(-) Juros a Transcorrer - PC
IRPJ a Recolher
CSLL a Recolher
Empréstimos Bancários a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Lucros Acumulados
Capital Social
(-) Capital Social a Integralizar
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS
Receitas com Vendas(-) ICMS sobre Vendas
(-) PIS sobre Vendas
(-) COFINS sobre Vendas
(-) Abatimentos sobre Vendas
(-) Desconto Comercial sobre Vendas
(-) Devoluções de Vendas de Mercadorias
DESPESAS/CUSTOS
Despesas com Água
Despesas com Aluguéis
Despesas com Internet
Despesas com Telefones
Despesas com Salários
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Elenco de Contas
Empresa: Free Lifestyle LTDA
Data: 01/10/2018
2
Despesas com Luz
Despesas com Depreciações de Automóveis
Despesas com Depreciações de Equipamentos
Despesas com Depreciações de Imóveis
Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios
Custo das Mercadorias Vendidas
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Isabela de Sá Santos Rosa
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
São Paulo, 03 de Outubro de 2018
(1) D Capital Social a Integralizar 250.000,0050% do Capital Social a Integralizar em
2019.
D Caixa 250.000,0050% do Capital Social Integralizado
C Capital Social 500.000,00Constituição da empresa Free Lifestyle
LTDA.
500.000,00 500.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 12 de Outubro de 2018
(2) D Imóveis 90.000,00Compra de Imóveis
D Instalações 10.000,00Compra de Instalações
D Móveis e Utensílios 15.000,00Compra de Móveis e utensílios
D Veículos 35.000,00Compra de Veículos
C Títulos a Pagar 150.000,00Compra de bens necessários, sendo a
primeira parcela paga em Janeiro de 2019
150.000,00 150.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 20 de Outubro de 2018
(3) D Bancos Conta Movimento 200.000,00Empréstimos Bancários
C Empréstimos Bancários a Pagar 200.000,00Aquisição de empréstimo bancário, de 40%
do valor do capital social
200.000,00 200.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 25 de Outubro de 2018
(4) D Compras (Permanente) 6.620,25Compra á prazo de 130 unidades, da
mercadoria A Skate Board Street X7 Caver,
sendo 70,00 a unidade
D Fretes sobre Compras (Permanente) 400,00Frete s/ compras
D Seguros sobre Compras (Permanente) 200,00Seguro s/ compras
D ICMS a Recuperar 1.638,00Impostos
D PIS a Recuperar 150,15Impostos
D COFINS a Recuperar 691,60Impostos
C Fornecedores 9.700,00Compra á prazo de 130 unidades,
mercadoria A
9.700,00 9.700,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 27 de Outubro de 2018
(5) D Clientes 18.000,00Venda á prazo da mercadoria A, sendo
150,00 a unidade
C Receitas com Vendas 18.000,00Venda á prazo da mercadoria A Skate Board
Street X7 Caver, sendo 150,00 a unidade
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D ICMS sobre Vendas 3.240,00Impostos
C ICMS a Recolher 3.240,00Impostos
D PIS sobre Vendas 297,00Impostos
C PIS a Recolher 297,00Impostos
D COFINS sobre Vendas 1.368,00Impostos
C COFINS a Recolher 1.368,00Impostos
22.905,00 22.905,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 31 de Outubro de 2018
(7) D Despesas com Água 200,00Despesas gerais
D Despesas com Aluguéis 500,00Despesas gerais
D Despesas com Internet 170,00Despesas gerais
D Despesas com Luz 350,00Despesas gerais
D Despesas com Telefones 100,00Despesas gerais
C Caixa 1.320,00Despesas gerais referente ao mês de
outubro, pagos á vista
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Despesas com Salários 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
C Salários a Pagar 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
(9) D ICMS a Recolher 1.638,00Apuração dos impostos
C ICMS a Recuperar 1.638,00Apuração dos impostos
D PIS a Recolher 150,15Apuração dos impostos
C PIS a Recuperar 150,15Apuração dos impostos
D COFINS a Recolher 691,60Apuração dos impostos
C COFINS a Recuperar 691,60Apuração dos impostos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Despesas com Depreciações de Automóveis 583,33Depreciação dos bens do imobilizado
D Despesas com Depreciações de Equipamentos 83,33Depreciação dos bens do imobilizado
D Despesas com Depreciações de Imóveis 750,00Depreciação dos bens do imobilizado
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 125,00Depreciação dos bens do imobilizado
C Depreciações Acumuladas 1.541,66Depreciação dos bens do imobilizado
17.341,41 17.341,41SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 899.946,41 899.946,41
São Paulo, 04 de Novembro de 2018
(11) D Compras (Permanente) 50.925,00Compra de 200 unidades da mercadoria B
Skate Elétrico Hoverboard Smart Balance,
350,00 a unidade
D Fretes sobre Compras (Permanente) 600,00Frete s/ compras
D Seguros sobre Compras (Permanente) 300,00Seguro c/ compras
D ICMS a Recuperar 12.600,00Impostos
D PIS a Recuperar 1.155,00Impostos
D COFINS a Recuperar 5.320,00Impostos
C Fornecedores 70.900,00Compra á prazo, de 200 unidades da
mercadoria B
70.900,00 70.900,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 05 de Novembro de 2018
(12) D Salários a Pagar 12.000,00Pagamento de salários referente ao mês de
Outubro de 2018
C Caixa 12.000,00Pagamento de salários referente ao mês de
Outubro de 2018
12.000,00 12.000,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Novembro de 2018
(13) D Caixa 112.500,00Venda á vista de 150 unidades mercadoria B
Skate Elétrico hoverboard Smart Balance,
700,00 a unidade
C Receitas com Vendas 112.500,00Venda á vista mercadoria B Skate Elétrico
Hoverboard Smart Balance
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D ICMS sobre Vendas 20.250,00Impostos
C ICMS a Recolher 20.250,00Impostos
D PIS sobre Vendas 1.856,25Impostos
C PIS a Recolher 1.856,25Impostos
D COFINS sobre Vendas 8.550,00Impostos
C COFINS a Recolher 8.550,00Impostos
143.156,25 143.156,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 30 de Novembro de 2018
(15) D Despesas com Água 200,00Despesas gerais
D Despesas com Aluguéis 500,00Despesas gerais
D Despesas com Internet 170,00Despesas gerais
D Despesas com Luz 350,00Despesas gerais
D Despesas com Telefones 100,00Despesas gerais
C Caixa 1.320,00Pagamento á vista de despesas
operacionais referentes ao mês de
Novembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Despesas com Salários 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Salários a Pagar 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D ICMS a Recolher 12.600,00Apuração
C ICMS a Recuperar 12.600,00Apuração
D PIS a Recolher 1.155,00Apuração
C PIS a Recuperar 1.155,00Apuração
D COFINS a Recolher 5.320,00Apuração
C COFINS a Recuperar 5.320,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Despesas com Depreciações de Imóveis 750,00Depreciação dos bens do imobilizado
D Despesas com Depreciaçõesde Equipamentos 83,33Depreciação dos bens do imobilizado
(Instalações)
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 125,00Depreciação dos bens do imobilizado
D Despesas com Depreciações de Automóveis 583,33Depreciação dos bens do imobilizado
C Depreciações Acumuladas 1.541,66Depreciação dos bens do imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D ICMS a Recolher 1.602,00Pagamento de ICMS referente ao mês de
Outubro
D PIS a Recolher 146,85Pagamento de PIS referente ao mês de
Outubro
D COFINS a Recolher 676,40Pagamento de COFINS referente ao mês de
Outubro
C Caixa 2.425,25Pagamento de ICMS, PIS E COFINS
referente ao mês de Outubro
36.361,91 36.361,91SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 262.418,16 262.418,16
São Paulo, 05 de Dezembro de 2018
(20) D Salários a Pagar 12.000,00Pagamento de salários referentes ao mês de
Novembro de 2018
C Caixa 12.000,00Pagamento de salários referentes ao mês de
Novembro de 2018
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Clientes 33.750,00Venda á prazo da Mercadoria B, sendo
750,00 a unidade
C Receitas com Vendas 33.750,00Venda á prazo da Mercadoria B Skate
Elétrico Hoverboard Smart Balance
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D ICMS sobre Vendas 6.075,00Impostos
C ICMS a Recolher 6.075,00Impostos
D PIS sobre Vendas 556,88Impostos
C PIS a Recolher 556,88Impostos
D COFINS sobre Vendas 2.565,00Impostos
C COFINS a Recolher 2.565,00Impostos
54.946,88 54.946,88SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 07 de Dezembro de 2018
(23) D Abatimentos sobre Vendas 3.375,00Abatimento de 10% sobre a venda realizada
dia 05/12/2018
C Clientes 3.375,00Abatimento de 10% sobre a venda realizada
dia 05/12/2018
3.375,00 3.375,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 08 de Dezembro de 2018
(24) D Fornecedores 9.700,00Pagamento da fatura referente á compra da
Mercadoria A realizada em 25/10/18
C Caixa 9.700,00Pagamento da fatura referente á compra da
Mercadoria A realizada em 25/10/18
9.700,00 9.700,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 10 de Dezembro de 2018
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
(25) D Compras (Permanente) 8.184,37Compra á prazo de 150 unidades,
mercadoria A, sendo 75,00 a unidade
D Fretes sobre Compras (Permanente) 1.125,00Frete s/ compras
D Seguros sobre Compras (Permanente) 500,00Seguro s/ compras
D ICMS a Recuperar 2.025,00Impostos
D PIS a Recuperar 185,63Impostos
D COFINS a Recuperar 855,00Impostos
C Fornecedores 12.875,00Compra á prazo de 150 unidades,
mercadoria A, sendo 75,00 a unidade.
12.875,00 12.875,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 11 de Dezembro de 2018
(26) D Fornecedores 2.575,00Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C Devoluções de Compras (Permanente) 1.636,87Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C Fretes sobre Compras (Permanente) 225,00Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C Seguros sobre Compras (Permanente) 100,00Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C ICMS a Recuperar 405,00Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C PIS a Recuperar 37,13Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
C COFINS a Recuperar 171,00Devolução de 20% do valor total da Nota
Fiscal, referente a compra do dia 10/12
2.575,00 2.575,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 13 de Dezembro de 2018
(27) D Clientes 16.500,00Venda á prazo de 110 unidades, mercadoria
A sendo 150,00 a unidade
C Receitas com Vendas 16.500,00Venda á prazo de 110 unidades, mercadoria
A sendo 150,00 a unidade
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D ICMS sobre Vendas 2.970,00Impostos
C ICMS a Recolher 2.970,00Impostos
D PIS sobre Vendas 272,25Impostos
C PIS a Recolher 272,25Impostos
D COFINS sobre Vendas 1.254,00Impostos
C COFINS a Recolher 1.254,00Impostos
20.996,25 20.996,25SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 14 de Dezembro de 2018
(29) D Compras (Permanente) 58.563,75Compra á prazo de 230 unidades da
mercadoria B, sendo 350,00 a unidade
D Fretes sobre Compras (Permanente) 800,00Frete s/ compras
D Seguros sobre Compras (Permanente) 400,00Seguro s/ compras
D ICMS a Recuperar 14.490,00Impostos
D PIS a Recuperar 1.328,25Impostos
D COFINS a Recuperar 6.118,00Impostos
C Fornecedores 81.700,00Compra á prazo de 230 unidades da
mercadoria B, sendo 350,00 a unidade
81.700,00 81.700,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 15 de Dezembro de 2018
(30) D Fornecedores 4.025,00Abatimento de 5% das mercadorias
adquiridas no dia 14/12
C Abatimentos sobre Compras (Permanente) 2.928,19Abatimento de 5% das mercadorias
adquiridas no dia 14/12
C ICMS a Recuperar 724,50Abatimento de 5% das mercadorias
adquiridas no dia 14/12
C PIS a Recuperar 66,41Abatimento de 5% das mercadorias
adquiridas no dia 14/12
C COFINS a Recuperar 305,90Abatimento de 5% das mercadorias
adquiridas no dia 14/12
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
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Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
4.025,00 4.025,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 18 de Dezembro de 2018
(31) D Compras (Permanente) 12.731,25Compra á vista de 50 unidades da
mercadoria B, sendo 350,00 a unidade
D Fretes sobre Compras (Permanente) 150,00Frete s/ compras
D Seguros sobre Compras (Permanente) 90,00Seguro s/ compras
D ICMS a Recuperar 3.150,00Impostos
D PIS a Recuperar 288,75Impostos
D COFINS a Recuperar 1.330,00Impostos
C Caixa 17.740,00Compra á vista de 50 unidades da
mercadoria B, sendo 350,00 a unidade
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Caixa 887,00Desconto comercial de 5% sobre o total da
NF das compras realizadas dia 18/12
C Desconto Comercial sobre Compras (Permanente) 887,00Desconto comercial de 5% sobre o total da
NF das compras realizadas dia 18/12
18.627,00 18.627,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 19 de Dezembro de 2018
(33) D Clientes 210.000,00Venda á prazo de 280 unidades, mercadoria
B sendo 750,00 a unidade
C Receitas com Vendas 210.000,00Venda á prazo de 280 unidades, mercadoria
B sendo 750,00 a unidade
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D ICMS sobre Vendas 37.800,00Impostos
C ICMS a Recolher 37.800,00Impostos
D PIS sobre Vendas 3.465,00Impostos
C PIS a Recolher 3.465,00Impostos
D COFINS sobre Vendas 15.960,00Impostos
C COFINS a Recolher 15.960,00Impostos
267.225,00 267.225,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 22 de Dezembro de 2018
(35) D Caixa 18.000,00Recebimento antecipado das vendas á prazo
de Outubro de 2018
C Clientes 18.000,00Recebimento antecipado das vendas á prazo
de Outubro de 2018
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Caixa 900,00Recebimento antecipado das vendas á prazo
de outubro com desconto de 5%
C Desconto Comercial sobre Vendas 900,00Recebimento antecipado das vendas á prazo
de outubro com desconto de 5%
18.900,00 18.900,00SUBTOTAL DO DIA:
São Paulo, 26 de Dezembro de 2018
(37) D Devoluções de Vendas de Mercadorias 1.650,00Devolução de 10%sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
C Clientes 1.650,00Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D ICMS a Recuperar 297,00Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
C ICMS sobre Vendas 297,00Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
D PIS a Recuperar 27,23Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
C PIS sobre Vendas 27,23Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
D COFINS a Recuperar 125,40Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
C COFINS sobre Vendas 125,40Devolução de 10% sobre as vendas
realizadas no dia 13/12
2.099,63 2.099,63SUBTOTAL DO DIA:
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
6
São Paulo, 31 de Dezembro de 2018
(39) D Despesas com Água 200,00Despesas gerais
D Despesas com Aluguéis 500,00Despesas gerais
D Despesas com Internet 170,00Despesas gerais
D Despesas com Luz 350,00Despesas gerais
D Despesas com Telefones 100,00Despesas gerais
C Caixa 1.320,00Despesas gerais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Despesas com Salários 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
C Salários a Pagar 12.000,00Salários a serem pagos no 5º dia útil do
próximo mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D ICMS a Recolher 18.832,50Apuração do ICMS referente ao mês de
dezembro
C ICMS a Recuperar 18.832,50Apuração do ICMS referente ao mês de
dezembro
D PIS a Recolher 1.726,32Apuração do PIS referente ao mês de
dezembro
C PIS a Recuperar 1.726,32Apuração do PIS referente ao mês de
dezembro
D COFINS a Recolher 7.951,50Apuração do COFINS referente ao mês de
dezembro
C COFINS a Recuperar 7.951,50Apuração do COFINS referente ao mês de
dezembro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Despesas com Depreciações de Automóveis 583,33Depreciação dos bens do imobilizado (20%
a.a)
D Despesas com Depreciações de Equipamentos 83,33Depreciação dos bens do imobilizado
(Instalações 10% a.a)
D Despesas com Depreciações de Imóveis 750,00Depreciação dos bens do imobilizado (10%
a.a)
D Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 125,00Depreciação dos bens do imobilizado (10%
a.a)
C Depreciações Acumuladas 1.541,66Depreciação dos bens do imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D ICMS a Recolher 7.650,00Pagamento da guia de ICMS referente ao
mês de novembro 2018
D PIS a Recolher 701,25Pagamento da guia de PIS referente ao mês
de novembro 2018
D COFINS a Recolher 3.230,00Pagamento da guia de COFINS referente ao
mês de novembro 2018
C Caixa 11.581,25Pagamento da guia de ICMS, PIS e COFINS
referente ao mês de novembro 2018
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Juros a Transcorrer - PC 12.000,00Apropriação dos juros a taxa de 6% a.t sobre
o empréstimo obtido em 20/10/2018
C Empréstimos Bancários a Pagar 12.000,00Apropriação dos juros a taxa de 6% a.t sobre
o empréstimo obtido em 20/10/2018
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D Mercadorias em Estoques "A" 14.804,62Apuração
C Compras (Permanente) 14.804,62Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D Mercadorias em Estoques "B" 122.220,00Apuração
C Compras (Permanente) 122.220,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D Mercadorias em Estoques "A" 1.525,00Apuração
C Fretes sobre Compras (Permanente) 1.525,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Mercadorias em Estoques "B" 1.550,00Apuração
C Fretes sobre Compras (Permanente) 1.550,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D Fretes sobre Compras (Permanente) 225,00Apuração DEVOLUÇÃO DE FRETE
C Mercadorias em Estoques "A" 225,00Apuração DEVOLUÇÃO FRETE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Mercadorias em Estoques "A" 700,00Apuração
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
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Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
7
C Seguros sobre Compras (Permanente) 700,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Mercadorias em Estoques "B" 790,00Apuração
C Seguros sobre Compras (Permanente) 790,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(52) D Seguros sobre Compras (Permanente) 100,00Apuração DEVOLUÇÃO DE SEGUROS
C Mercadorias em Estoques "A" 100,00Apuração DEVOLUÇÃO DE SEGUROS
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Devoluções de Compras (Permanente) 1.636,87Apuração
C Mercadorias em Estoques "A" 1.636,87Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(54) D Abatimentos sobre Compras (Permanente) 2.928,19Apuração
C Mercadorias em Estoques "B" 2.928,19Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(55) D Desconto Comercial sobre Compras (Permanente) 887,00Apuração
C Mercadorias em Estoques "B" 887,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(56) D Custo das Mercadorias Vendidas 13.064,16Apuração
C Mercadorias em Estoques "A" 13.064,16Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(57) D Custo das Mercadorias Vendidas 119.513,05Apuração
C Mercadorias em Estoques "B" 119.513,05Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(58)D Desconto Comercial sobre Vendas 900,00Apuração
C Clientes 900,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(59) D Receitas com Vendas 390.750,00Apuração
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 390.750,00Apuração
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(60) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 288.216,94ARE
C Custo das Mercadorias Vendidas 132.577,21ARE
C COFINS sobre Vendas 29.571,60ARE
C ICMS sobre Vendas 70.038,00ARE
C PIS sobre Vendas 6.420,15ARE
C Despesas com Água 600,00ARE
C Despesas com Depreciações de Automóveis 1.749,99ARE
C Despesas com Depreciações de Imóveis 2.250,00ARE
C Despesas com Depreciações de Móveis e Utensílios 375,00ARE
C Despesas com Depreciações de Equipamentos 249,99ARE
C Despesas com Luz 1.050,00ARE
C Despesas com Aluguéis 1.500,00ARE
C Despesas com Internet 510,00ARE
C Despesas com Telefones 300,00ARE
C Devoluções de Vendas de Mercadorias 1.650,00ARE
C Despesas com Salários 36.000,00ARE
C Abatimentos sobre Vendas 3.375,00ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(61) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 15.379,96Apuração IRPJ
C IRPJ a Recolher 15.379,96Apuração IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(62) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 9.227,98Apuração CSLL
C CSLL a Recolher 9.227,98Apuração CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(63) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 15.379,96ARE
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 15.379,96ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(64) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 9.227,98ARE
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 9.227,98ARE
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(65) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 77.925,12Final ARE
C Lucros Acumulados 77.925,12Final ARE
1.153.905,06 1.153.905,06SUBTOTAL DO DIA:
Account - Contabilidade Didática 22/05/2019
Free Lifestyle LTDA
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
8
TOTAL DO MÊS: 1.650.949,82 1.650.949,82
2.813.314,39 2.813.314,39
Isabela de Sá Santos Rosa
TOTAL DO DIÁRIO:
Universidade Paulista