Direito Financeiro e Tributário II - QUESTÕES - PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA

Prévia do material em texto

1 
 
- Direito Financeiro e Tributário II – 2020.1 
- Prescrição e Decadência 
 
01. Uma lei ordinária federal tratava de direitos do beneficiário de pensão 
previdenciária e também previa norma que ampliava, para 10 anos, o prazo decadencial 
para o lançamento dos créditos tributários referentes a uma contribuição previdenciária 
federal. 
A respeito da ampliação de prazo, assinale a afirmativa correta. 
a) É inválida, pois, em razão do caráter nacional das contribuições previdenciárias 
federais, somente poderia ser veiculada por Resolução do Senado Federal. 
b) É inválida, pois somente poderia ser veiculada por Lei Complementar. 
c) É válida, pois o CTN prevê a possibilidade de que o prazo geral de 5 anos, nele 
previsto para a Fazenda Pública constituir o crédito tributário, seja ampliado por meio 
de Lei Ordinária Específica. 
d) É válida, por existir expressa previsão constitucional, específica para contribuições 
de seguridade social, autorizando a alteração de prazo de constituição do crédito 
tributário por Lei Ordinária. 
 
02. A Fazenda Pública apurou que fato gerador, ocorrido em 12/10/2007, referente a um 
imposto sujeito a lançamento por declaração, não havia sido comunicado pelo 
contribuinte ao Fisco. Por isso, efetuou o lançamento de ofício do tributo em 
05/11/2012, tendo sido o contribuinte notificado desse lançamento em 09/11/2012, para 
pagamento em 30 dias. Não sendo a dívida paga, nem tendo o contribuinte impugnado o 
lançamento, a Fazenda Pública inscreveu, em 05/10/2017, o débito em dívida ativa, 
tendo ajuizado a ação de execução fiscal em 08/01/2018. Diante desse cenário, assinale 
a afirmativa correta. 
a) A cobrança é indevida, pois o crédito tributário foi extinto pelo decurso do prazo 
decadencial. 
b) A cobrança é indevida, pois já teria se consumado o prazo prescricional para propor a 
ação de execução fiscal. 
c) A cobrança é devida, pois a inscrição em dívida ativa do crédito tributário, em 
05/10/2017, suspendeu, por 180 dias, a contagem do prazo prescricional para 
propositura da ação de execução fiscal. 
d) A cobrança é devida, pois não transcorreram mais de 10 anos entre a ocorrência do 
fato gerador (12/10/2007) e a inscrição em dívida ativa do crédito tributário 
(05/10/2017). 
 
03. O médico João da Silva está há 4 (quatro) anos sem pagar a anuidade cobrada pelo 
Conselho Regional de Medicina (CRM). Diante desse cenário, o CRM poderá 
a) inscrever o débito em dívida ativa de natureza tributária, depois promovendo a 
competente ação de execução fiscal, regida pela Lei nº 6.830/80, para cobrança. 
b) promover a competente ação de execução fiscal regida pela Lei nº 6.830/80, sem 
necessidade de inscrição em dívida ativa, por serem as certidões de inadimplemento de 
anuidades expedidas pelos conselhos profissionais dotadas de natureza de título 
executivo extrajudicial. 
c) promover a competente ação de cobrança das anuidades, regida pelo Código de 
Processo Civil, a partir da comprovação do não pagamento das anuidades em atraso. 
2 
 
d) promover a competente ação de execução das anuidades, regida pelo Código de 
Processo Civil, por serem as certidões de inadimplemento de anuidades expedidas pelos 
conselhos profissionais dotadas de natureza de título executivo extrajudicial. 
 
04. A Agência Nacional do Petróleo – ANP, no exercício do poder de polícia, promoveu 
diligência, no dia 05/01/2010, junto à sociedade Petrolineous S/A, que culminou na 
autuação desta por fatos ocorridos naquela mesma data. 
Encerrado o processo administrativo, foi aplicada multa nos limites estabelecidos na lei 
de regência. O respectivo crédito não tributário resultou definitivamente constituído em 
19/01/2011, e, em 15/10/2015, foi ajuizada a pertinente execução fiscal. 
Com base na situação hipotética descrita, acerca da prescrição no Direito 
Administrativo, assinale a afirmativa correta. 
a) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de cinco 
anos transcorrido entre a data da autuação e a do ajuizamento da ação. 
b) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, que pode ser cobrado pela 
administração federal a qualquer tempo. 
c) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de três anos 
decorrido entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
d) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de cinco 
anos entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
 
05. Lei municipal que dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana – IPTU - estabelece a solidariedade entre os proprietários de um mesmo imóvel. 
Os efeitos da solidariedade estão listados nas opções a seguir, à exceção de 
uma Assinale-a. 
a) A interrupção da decadência, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou 
prejudica os demais. 
b) A interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou 
prejudica aos demais. 
c) O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita os demais. 
d) A isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada 
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais 
pelo saldo. 
 
06. A expiração do prazo legal para lançamento de um tributo, sem que a autoridade 
administrativa fiscal competente o tenha constituído, caracteriza hipótese de: 
a) remissão. 
b) prescrição. 
c) decadência. 
d) transação. 
 
07. No que se refere à prescrição e à decadência no direito tributário, assinale a opção 
correta. 
a) A citação válida do devedor em ação de execução fiscal interrompe a decadência 
tributária. 
b) A fazenda pública dispõe do prazo de cinco anos, contados do fato gerador, para 
cobrar crédito tributário. 
c) A prescrição nunca se interrompe, sendo computada continuamente, desde seu termo 
inicial. 
3 
 
d) Para os tributos sujeitos a lançamento por declaração e de ofício, o direito da fazenda 
pública de constituir seu crédito tributário extingue-se em cinco anos, contados do 
primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido 
efetuado. 
 
08. A respeito do tema decadência e prescrição tributárias, é correto afirmar: 
a) Quando previsto em lei, é possível confessar e parcelar débito tributário. Nesse caso, 
o contribuinte não mais poderá discutir a ocorrência da decadência, em razão da 
novação da dívida. 
b) A Constituição Federal impõe que lei complementar trate de normas gerais de direito 
tributário. Assim, é constitucional lei ordinária que trate especificamente de prazos de 
decadência e prescrição de forma distinta do Código Tributário Nacional, dilatando 
estes prazos. 
c) Na hipótese de tributo sujeito a lançamento por homologação, se o contribuinte 
realizar o depósito judicial com vistas à suspensão da exigibilidade do crédito tributário, 
não se considera realizada a constituição do crédito tributário por homologação, 
cabendo ao Fisco realizar o lançamento por homologação, sob pena de ocorrer a 
decadência. 
d) Nos tributos lançados por homologação, a entrega de declaração pelo contribuinte 
reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra 
providência por parte do fisco. Assim, não pago o tributo em seu vencimento, passa a 
contar o prazo prescricional para a cobrança do débito tributário. 
e) Nos termos do Código Tributário Nacional, diferencia-se a prescrição da decadência, 
pois com a decadência ocorre a extinção do crédito tributário, já com a prescrição não se 
extingue o crédito tributário, mas o direito de ação da Fazenda pública. 
 
09. Com base na jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, é correto afirmar que 
a) a notificação do auto de infração faz cessar a contagem da decadência para a 
constituição do crédito tributário. 
b) o mandado de segurança não constitui ação adequada para a declaração do direitoà 
compensação tributária. 
c) o benefício da denúncia espontânea se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por 
homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo. 
d) a decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma do Código Tributário 
Nacional, dispensa o exaurimento das diligências na busca por bens penhoráveis. 
e) a compensação de créditos tributários pode ser deferida em ação cautelar ou por 
medida liminar cautelar ou antecipatória. 
 
10. Sobre o lançamento tributário e o crédito dele decorrente, é correto afirmar: 
a) O benefício da denúncia espontânea aplica-se aos tributos sujeitos a lançamento por 
homologação regularmente declarados, embora pagos a destempo. 
b) Sendo declarado e não pago o débito tributário pelo contribuinte, é ilegal a recusa de 
expedição de certidão negativa ou positiva com efeito de negativa. 
c) Em relação aos tributos sujeitos ao lançamento por homologação, se não houver 
declaração do débito, o prazo decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito 
tributário conta-se exclusivamente do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que 
o lançamento poderia ter sido efetuado. 
d) A entrega de declaração pelo contribuinte, reconhecendo débito fiscal, não exime o 
Fisco de adotar as providências necessárias para a constituição do crédito tributário. 
4 
 
e) A atividade de lançamento é obrigatória, muito embora discricionária, sob pena de 
responsabilidade funcional. 
 
11. Um determinado Estado concedeu desconto de 80% sobre as multas moratórias 
aplicáveis aos contribuintes devedores do ICMS, desde que eles (1) requeressem esse 
benefício até o dia 30/06/2010, (2) confessassem expressamente o débito do imposto e 
dos encargos incidentes sobre ele, e (3) efetuassem o pagamento de todo o crédito 
tributário devido, com o referido desconto, em, no máximo, 12 parcelas consecutivas. O 
não pagamento de qualquer parcela, na data de vencimento, autorizaria a Fazenda 
Pública estadual a romper o acordo e a ingressar, imediatamente, com ação de execução 
fiscal, para cobrança do valor remanescente, objeto de confissão. 
Determinada empresa requereu o benefício em 25/10/2010, relativamente a um débito 
líquido e certo, constituído definitivamente no mês de maio de 2006, confessou o débito 
na mesma data, mas só pagou a primeira das 12 parcelas. Em razão disso, foi proposta a 
ação de execução fiscal, e a empresa em questão foi regularmente citada em 
10/02/2014. Ao oferecer seus embargos à execução, dias depois de sua citação, ela 
alegou, entre outras coisas, a ocorrência de prescrição. A decisão de primeira instância 
só foi proferida em março de 2016. A tramitação do processo nunca parou. 
Tendo em vista as normas do Código Tributário Nacional acerca desta matéria, na data 
em que foi proferida a referida sentença, 
a) ainda não tinha ocorrido a prescrição. 
b) já tinha ocorrido a prescrição, em maio de 2011. 
c) já tinha ocorrido a prescrição, em junho de 2015. 
d) ainda não tinha ocorrido a prescrição, mas tinha ocorrido a decadência. 
e) já tinha ocorrido a prescrição, na data do oferecimento dos embargos pelo executado. 
 
12. Em 3/6/2009, determinado contribuinte sofreu lançamento referente a fatos 
geradores de ICMS que teriam ocorrido em 1.º/3/2004, sem que tivesse havido 
declaração de débito nem qualquer pagamento de tributo. 
Nessa situação hipotética, 
a) houve prescrição, que se conta a partir do fato gerador, de modo que o lançamento 
não poderia ter sido realizado. 
b) houve decadência, que se conta, nesse caso, a partir do fato gerador, de modo que o 
lançamento não poderia ter sido realizado. 
c) não houve decadência nem prescrição. 
d) houve prescrição, contada do primeiro dia do exercício seguinte ao que o lançamento 
poderia ter sido realizado, de maneira que o crédito não poderia ter sido constituído. 
 
13. Considerando o desenvolvimento da relação jurídica tributária, julgue o próximo 
item. 
No caso de tributo sujeito a lançamento por homologação com indicação legal de termo 
de pagamento, o prazo prescricional para a propositura da execução fiscal conta-se da 
data estipulada como vencimento para a quitação do crédito declarado e inadimplido. 
( ) Certo ( ) Errado 
 
14. A prescrição e a decadência são fenômenos que atingem o crédito tributário e, 
neste sentido, impedem o Estado de abastecer os cofres públicos. A respeito dos 
dois institutos, é correto afirmar: 
5 
 
a) O prazo para constituição do crédito tributário é decadencial e conta da data em que 
se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento 
anteriormente efetuado. 
b) Somente atos judiciais, entre eles o protesto, interrompem o prazo prescricional. 
c) A prescrição se interrompe com a efetiva citação pessoal do executado. 
d) A constituição em mora é indiferente para fins do prazo prescricional. 
e) Tanto a prescrição quanto a decadência são hipóteses de exclusão do crédito 
tributário. 
 
15. Dadas as assertivas abaixo, assinale a alternativa correta. 
I. É de cinco anos o prazo da Fazenda Pública para promover o lançamento de ofício de 
impostos, contados do dia em que for devido o imposto, sob pena de decadência do 
direito. 
II. A partir do majoritário entendimento do Superior Tribunal de Justiça, o prazo 
decadencial para o lançamento será de cinco anos, a contar da ocorrência do fato 
gerador, independentemente de ter havido ou não pagamento pelo contribuinte. 
III. No caso de fraude, dolo ou simulação na declaração prestada pelo contribuinte, 
relativamente aos tributos sujeitos ao lançamento por homologação, o marco inicial de 
contagem da decadência para constituição do crédito tributário é o primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado. 
IV. A decadência sujeita-se às causas de interrupção de contagem do prazo previstas 
para a cobrança do crédito tributário, nos casos de protesto judicial ou qualquer outro 
ato que constitua em mora o devedor. 
V. Segundo majoritária jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça sobre o assunto, 
a confissão espontânea do contribuinte em parcelamento é admitida como modalidade 
de declaração de tributos e pode, independentemente de anterior declaração, 
fundamentar o futuro título executivo (Certidão de Dívida Ativa). 
a) Estão corretas apenas as assertivas I e III. 
b) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. 
c) Estão corretas apenas as assertivas II e V. 
d) Estão corretas apenas as assertivas III e V. 
e) Estão corretas todas as assertivas. 
 
16. Acerca dos institutos da decadência e da prescrição tributárias, é correto afirmar: 
a) A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos e cento e oitenta 
dias, contados da data da inscrição do crédito tributário na Dívida Ativa da Fazenda 
Pública, visto que durante cento e oitenta dias o prazo para inscrição na dívida ativa 
suspende o curso da prescrição. 
b) Prescreve em cinco anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a 
restituição de pagamento indevido. 
c) Se a Administração Fiscal cobrar tributo indevido ou maior que o devido em face da 
legislação tributária aplicável, o direito de prejudicado pleitear restituição extingue-se 
com o decurso do prazo de dois anos. 
d) No caso de reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória, o 
direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso do prazo de cinco anos a 
contar da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou transitar em 
julgado a decisão judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a 
decisão condenatória. 
6 
 
e) Se a lei não fixar prazo para homologação, será ele de dez anos, a contar da 
ocorrência do fato gerador, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou 
simulação, hipótese em que o prazo será de cinco anos do ato doloso, fraudulento ou 
simulado. 
 
17.Em 20/7/2007, ocorreu fato gerador de ICMS que resultou em obrigação tributária 
no valor de dez mil reais. O contribuinte realizou pagamento parcial de cinco mil reais, 
mas a declaração respectiva foi encaminhada de forma incorreta. Em 26/10/2012, um 
auditor fiscal efetuou lançamento referente ao valor do tributo não pago. O contribuinte 
impugnou o ato administrativo, em 6/11/2013, mas, posteriormente, preferiu confessar o 
débito e aderir a programa de parcelamento do crédito tributário, o que resultou na 
desistência da impugnação realizada. Nessa situação hipotética, 
a) ocorreu decadência do direito ao lançamento do crédito tributário, o que permite ao 
contribuinte pedir restituição ou ajuizar repetição do indébito em relação aos valores do 
parcelamento já pagos, haja vista que a confissão de débito não é suficiente para 
reavivar o débito. 
b) não ocorreu a prescrição do tributo, pois, no caso, trata-se de tributo com lançamento 
por homologação, o que faz que o prazo para o lançamento seja contado a partir do 
primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido 
efetuado, mesmo nos casos em que haja pagamento. 
c) embora tenha ocorrido prescrição com referência ao tributo em 21/7/2012, o que 
invalida o lançamento, a confissão de débito legitimou os pagamentos feitos pelo 
contribuinte durante o parcelamento. 
d) não ocorreu a decadência do direito ao lançamento, pois, no caso, o lançamento do 
tributo se dá por declaração, o que faz que o prazo para o lançamento seja contado a 
partir do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido 
efetuado. 
e) não houve decadência do direito ao lançamento, pois, tratando-se de tributo com 
lançamento por homologação, o prazo decadencial deve ser contado a partir do primeiro 
dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado, mesmo 
nos casos em que tenha ocorrido pagamento parcial. 
 
18. A prescrição intercorrente: 
a) Não se aplica à prescrição em matéria tributária, diante da supremacia do interesse 
público sobre o particular. 
b) Pode se operar durante o curso da execução fiscal, se o executado não for localizado 
ou não forem encontrados bens suficientes para garantir a execução. 
c) Pode ser reconhecida em sede de qualquer ação de iniciativa do contribuinte, como o 
mandado de segurança, por exemplo. 
d) Ocorre decorridos 5 anos da propositura de ação para anular o crédito tributário, se 
não houver sido prolatada sentença, ainda que passível de recurso. 
e) Tem seu curso interrompido com a propositura de medida cautelar fiscal.