Casos Concretos Direito Financeiro e Tributário I do 1 ao 11

Prévia do material em texto

DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 1
Descrição
CASO CONCRETO
Determinado governador do Estado do Acre está em forte debate com a Assembleia Legislativa. Apesar de ter sido eleito em primeiro turno com uma expressiva maioria de votos, sua Assembleia é hoje composta em maioria considerável pela oposição ? 
ressentida por não ter reeleito o antigo governador, candidato da situação. Diante deste conflito político, o governador não consegue aprovar a lei orçamentária que se manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por medida provisória. Deputado da oposição se recusa a votar a medida provisória e levanta argumentos tecnicamente adequados. Pergunta-se: a) Quais seriam estes argumentos? b) Pode o governador editar medida provisória? c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro. 
a) O principal argumento seria de que a CRFB/88, em seu §1º, alínea “d”, veda expressamente a edição Medida Provisória para aprovação de Lei Orçamentária;
b) Sim, não há proibição expressa para matéria. Mesmo sendo a Medida Provisória uma atribuição do Presidente da República, a doutrina constitucional, pelo Princípio da Simetria, também seria do governador;
c) Não cabe, conforme demostrado no artigo 62, §1º, alínea “d”, da CRFB/88, que veda expressamente a edição de Medida Provisória para aprovação de Lei Orçamentária. Exceto em situações imprevisíveis e catástrofes, conforme artigo 62, caput, CRFB/88
OBJETIVA
Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Direito Financeiro: 
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de 
Janeiro
d) previsão de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 2
Descrição
Caso Concreto
Em meio a uma crise política e econômica em 2015, o Governo Federal apresentou ao Congresso Nacional um projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, questionamentos políticos e econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira do estado. 
Indaga-se: 
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito Financeiro se relacionam no caso. 
RESPOSTA: O princípio orçamentário referente é o Princípio do Equilíbrio Orçamentário. Tal princípio baseia-se no fato do gestor público precisar estimar as receitas para a realização das despesas.
2) Como ficaria com base na legislação atual?
RESPOSTA: Devido a promulgação da emenda constitucional 95/2016 passou a implementar um novo regime fiscal que limita individualmente visando o estabelecimento do equilíbrio orçamentário. Pois os limites são globais para cada poder.
Questão objetiva
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. a) Todo tributo advém da Receita Originária.
b) Ingresso e receita constituem sinônimos.
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionária. 
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o Estado atua através do seu poder de império.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 3
Descrição
Caso Concreto
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de 
Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras deixaram de encaminhar no prazo legal àquele 
Tribunal o Relatório de Gestão Fiscal, o Relatório Resumido de Gestão Orçamentária e o Comparativo das Metas Bimestrais de arrecadação. Neste sentido, considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, responda: 
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular?
RESPOSTA: Sim. A multa é ato regular e é um título executivo extrajudicial.
2) Estas multas podem ser questionadas perante o Poder Judiciário, ou já se encontram alcançadas pela coisa julgada? 
RESPOSTA: Sim, pois o TCE não exerce jurisdição, ele é órgão auxiliar do poder legislativo no controle da fiscalização das contas públicas.  Quem tem competência para questiona-las é a procuradoria municipal, primeiro administrativamente perante ao próprio TCE e se não for favorável, buscará proteção jurisdicional.
3) Independente da solução aplicada pelo Tribunal de Contas, qual é o princípio contido na Lei de Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? 
RESPOSTA: Princípio da Transparência.
 
Questão objetiva
O Tribunal de Contas
(X) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de receitas.
( ) b. é subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exercício do Controle Externo.
( ) c. integra o Poder Legislativo, por força de disposição constitucional. 
( ) d. não integra nenhum dos Poderes, condição assegurada por cláusula pétrea constitucional.
( ) e. tem a titularidade do exercício do controle externo e suas decisões de que resultem multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 4
Descrição
Caso Concreto
 Ao dispor sobre o plano de custeio da Seguridade Social, a União cuidou de regular a cobrança de várias contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração paga ou creditada aos segurados que prestem serviço às empresas, dos empregadores domésticos, dos trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuração e constituição dos créditos da seguridade social. Sabendo que normas gerais do Direito Tributário são reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está submetida.
RESPOSTA: A cobrança estabelecida como fonte de custeio da seguridade social está submetida ao conceito de tributo, previsto no art. 3º do CTN e no art. 149 da CRFB/88, o STF ao identificar a contribuição social como uma espécie tributária, entendeu que ela está submetida ao regime jurídico do Direito Tributário, razão pela qual suas normas gerais devem ser objeto de Lei Complementar, na forma do art. 146, III da CRFB/88.
 
Questão objetiva
(CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma atividade estatal, admite, por expressa e excepcional previsão constitucional, destinação específica do produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? 
A( ) Contribuição de intervenção no domínio econômico. 
B ( ) Contribuição social. 
C ( ) Empréstimo compulsório.
D (X) Imposto.
E ( ) Taxa.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 5
Descrição
CASO CONCRETO
A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei.
RESPOSTA: É expresso no art. 151, III, CRFB, o impedimento da união em isentar tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal oudos Municípios.  Pois tal interferência na competência tributária dos entes violaria o Princípio da Vedação de Isenções Heterônomas.
Entretanto, é de salientar que, a isenção heterônoma existe ressalvas, assim como a ISS, ICMS, quando a União exerce atividade em prol de toda a federação.
Questão objetiva
Relativamente à competência tributária, assinale a alternativa incorreta.
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra.
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana.
c) Os Municípios não têm competência para instituir contribuições previdenciárias, pois esta competência é exclusiva da União Federal.
d) As taxas e as contribuições de melhoria são consideradas, pela doutrina, tributos de competência comum.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 6
Descrição
Caso Concreto
Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de uma retenção na fonte de imposto de renda retido na fonte pelo órgão ao qual pertencia a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o imposto de renda é da União. Comente se procede a alegação do Estado.
RESPOSTA: a alegação do Estado é improcedente, pois, de acordo com a Súmula 447 do STJ, os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.
O Estado-Membro é parte legítima para figurar no polo de ação de restituição de imposto de renda, por pertencer a ele o produto da arrecadação do imposto da União sobre a renda e os proventos de qualquer natureza, incidente da fonte, sobre pagamentos feitos a servidores. Compete a Justiça Estadual comum processar e julgar as causas em que se discute a repetição do indébito.
Questão objetiva
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): 
(1) 50% do IPVA; 
(2) 20% dos impostos de competência residual; 
(3) 50% do ITR; 
(1) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
(1) 25% do ICMS; 
(3) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
(1) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 7
Descrição
Caso Concreto
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda constitucional que cria um imposto sobre toda e qualquer movimentação financeira, inclusive as realizadas por pessoas jurídicas de direito público e que entraria em vigor imediatamente. Incialmente, os argumentos da afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o exercício financeiro para que se possa cobrar o tributo) parecem corretas. Mas há uma preliminar questionada: a possibilidade de se questionar a constitucionalidade de dispositivo constitucional. Analise a questão e indique o posicionamento do Supremo Tribunal Federal. 
RESPOSTA: o governador pode propor a ADIN sobre a Emenda Constitucional, uma vez que a Emenda à Constituição não pode instituir tributo, apenas pode delimitar a Competência Tributária pelos Entes Tributáveis realizarem a criação ou majoração dos tributos. É cabível ADIN em questão, mesmo que tenha por parâmetro a Emenda Constitucional mencionada, pois ofende cláusula pétrea, visto que ofende o Princípio da Imunidade Recíproca e da Anterioridade, os quais são cláusulas pétreas. O primeiro princípio sobre o sistema federativo; o segundo sobre direitos e garantias individuais. Quanto ao STF, este é seu posicionamento: “As normas de emenda constitucional decorrem do poder constituinte derivado, razão pela qual podem ser objeto de controle, mediante ação direta de inconstitucionalidade quando confrontadas com normas elaboradas pela assembleia nacional, constituinte poder originário. (ADIN 926).
Questão objetiva:
(FGV-2015) O Presidente, representando a República Federativa do Brasil, celebra tratado internacional com outros dois Estados soberanos, com o objetivo de incrementar a prestação de serviços de tecnologia para grandes projetos de infraestrutura. O acordo internacional, após todos os trâmites legislativos impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a isenção de todos os impostos incidentes nessa operação. Considerando que esses serviços estão incluídos na lista anexa da Lei Complementar nº 116/2003 e a jurisprudência do STF, é correto afirmar que o tratado é: 
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da Constituição Federal em vigor, o qual veda à União instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios; 
B (X) constitucional, pois a vedação constitucional se volta à União, nada impedindo que a República Federativa do Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos internacionais de Direito Tributário;
C ( ) constitucional, pois, nos termos da Constituição Federal, os tratados e convenções internacionais sobre tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turnos, por três quintos dos votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas constitucionais; 
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de tributos estaduais e municipais;
( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de competência federal.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 8
Descrição
Caso Concreto
O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência do ITBI sobre as embarcações alienadas no território municipal, já que esses bens são garantidos por hipoteca, o que demonstraria a natureza imobiliária das embarcações. Ester efetua alienação de uma embarcação para Moisés (ambos domiciliados naquele Município, mediante contrato lavrado em cartório no dia 30.05.2007. Firme na legislação municipal, a Fazenda Pública de Angra dos Reis efetua o lançamento de ofício do ITBI. Ester apresenta impugnação na via administrativa, pleiteando o seu direito de não pagar o tributo em tela.
Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do CTN sobre interpretação.
RESPOSTA: De uma forma geral o Direito trata as embarcações como bens móveis. Desta forma, a cobrança realizada pelo Município é ilegal, tendo em vista que as embarcações não podem sofrer da incidência do ITBI, uma vez que o direito Tributário não pode alterar os conceitos dos institutos de direito civil para ampliar competências tributárias, esta é a previsão do art. 110 do CTN. Vejamos:
Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e forma de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar competências tributárias. 
Questão objetiva
(FAURGS-2015) No que se refere à legislação tributária, assinale a alternativa que contém afirmativa correta.
A (X) Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos se contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais Superiores.
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência impositiva podem ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a sua autonomia tributáriae financeira.
C ( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das hipóteses de incidência tributária a fatos juridicamente semelhantes àqueles por elas previstos, com vistas à promoção da igualdade.
D ( )O legislador ordinário pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente se aplique a fatos futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 9
Descrição
Caso Concreto
Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste exercício. Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios tributários atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua evolução até os dias atuais. 
RESPOSTA: A referida lei viola o princípio da irretroatividade da lei, uma vez que alcança fatos geradores anteriores a sua vigência. O STF possui jurisprudência consolidada na Súmula 584, autorizando aplicação da legislação tributária vigente no exercício da declaração, ainda que alcance fatos geradores ocorridos no exercício anterior. Porém o STF reconheceu a inconstitucionalidade do art. 1° da lei 7.988/89, no recurso extraordinário por considerar que a lei seria aplicada de maneira a retroagir e alcançar fatos geradores. 
Questão objetiva
(FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas abaixo: 
I. O princípio da legalidade tributária aplica-se a todos os tributos, mas se admite a alteração da alíquota de certos impostos federais, de caráter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei. 
II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração Tributária se paute rigorosamente pelos ditames legais, não adotando condutas contrárias à legislação tributária. 
III. A anterioridade de exercício e a nonagesimal são aplicáveis a todos os tributos, de forma cumulativa, excetuadas hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. IV. Majoração de alíquota do ICMS, determinada por lei publicada em 1º de novembro de um ano, pode ser aplicada em 1º de janeiro do ano subsequente. 
Após a análise, pode-se dizer que:
A ( ) Está correta apenas a assertiva I.
B ( ) Estão corretas apenas as assertivas I e II.
C (X) Estão corretas apenas as assertivas I e III.
D ( ) Estão corretas apenas as assertivas II e III.
E ( ) Todas as assertivas estão corretas.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 10
Descrição
Caso Concreto
O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para aumentar as alíquotas do imposto e, portanto, aumentar sua arrecadação. Em função disso, aumenta a alíquota do imposto para 4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de referência) e de 5% (quando se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de referência). Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de autorização expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o Supremo Tribunal Federal sobre o assunto.
RESPOSTA: O STF alterou a sua jurisprudência no sentido da necessidade de autorização expressa na constituição federal para aplicação de alíquotas progressivo em tributos reais. Sendo assim, hoje o STF entende que todos os impostos devem se submeter, na medida em que possível, ao princípio da capacidade contributiva. 
Questão objetiva
O Decreto nº 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em seu art. 1º , que: “O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado de conformidade com o disposto neste Decreto.”
Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos limites da Lei, o artigo está contemplando o critério da A ( ) anterioridade.
B ( ) capacidade contributiva.
C (X) generalidade.
D ( ) legalidade.
E ( ) universalidade.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030
Título
Caso Concreto 11
Descrição
CASO CONCRETO
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, segundo o contribuinte, a energia elétrica utilizada para a comercialização de seus produtos não podia ser confundida com aquela utilizada para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve se manifestar o tribunal? Questão objetiva
RESPOSTA: o Tribunal deverá rejeitar o pedido do contribuinte, tendo em vista quem atualmente, a Lei Complementar 87/96, que traz normas gerais sobre ICMS, que permitem o creditamento do imposto incidente sobre aquisição de energia elétrica consumida nas áreas comerciais com o imposto devido, na circulação de mercadorias, devendo aplicar o princípio Tempus Regit Actum.
O princípio da não cumulatividade é 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B (X) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitos a determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplicável também aos impostos reais, tais como o ITR e o IPTU. 
D ( ) suscetível apenas de interpretação restritiva e literal, à medida que institui um benefício fiscal ao contribuinte.
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação inserido no pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela Unidade da Federação de destino dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado de origem.