Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA Exercício Avaliativo Módulo 5

Prévia do material em texto

05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 1/12
Painel / Meus cursos / Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA
/ 5. Formação da Opinião e Emissão de Relatório / Exercício Avaliativo Módulo 5
Iniciado em terça, 5 mai 2020, 01:55
Estado Finalizada
Concluída em terça, 5 mai 2020, 02:01
Tempo
empregado 6 minutos 20 segundos
Notas 6,00/6,00
Avaliar 20,00 de um máximo de 20,00(100%)
https://mooc.escolavirtual.gov.br/my/
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4369
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4369#section-6
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/view.php?id=114885
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 2/12
Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Com base nas disposições da NBC TA 700 – Formação da Opinião e
Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as
Demonstrações Contábeis, assinale a opção que NÃO considera de
forma adequada o conteúdo das seções de um relatório de
auditoria que contempla uma opinião não modificada:
 
a. A seção “Opinião” deve registrar as ressalvas que indicam a
existência de distorção relevante nas demonstrações financeiras da
entidade. 
b. A seção “Base para opinião” deve declarar, entre outros pontos,
que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de
auditoria e que o auditor acredita que a evidência de auditoria
obtida por ele é suficiente e apropriada para fundamentar sua
opinião.
c. A seção “Responsabilidade da administração pelas
demonstrações contábeis” deve explicar a responsabilidade da
administração pela elaboração das                               
 demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável e pelos controles internos necessários para
permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de
distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou
erro.
d. A seção “Responsabilidade do auditor pela auditoria das
demonstrações contábeis” deve declarar, entre outros, que os
objetivos do auditor compreendem a obtenção de segurança
razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto
estão livres de distorção relevante e que o auditor exerce o
julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional durante
toda a auditoria.
Sua resposta está correta.
a. Errado. O comando da questão se refere a informações que devem constar
de um relatório que apresenta uma	opinião	não	modi�icada, caso em que não
se aplicam as observações relativas a ressalvas que indicam a existência de
distorção relevante nas demonstrações �inanceiras.
b. Certo. Segundo a NBC TA 700, item 28, “O	relatório	do	auditor	deve	 incluir
uma	seção,	logo	após	a	seção	“Opinião”,	com	o	título	“Base	para	opinião”,	que:
(a)	declare	que	a	auditoria	 foi	 conduzida	em	conformidade	 com	as	normas	de
auditoria;
(b)	referencie	a	seção	que	descreve	as	responsabilidades	do	auditor,	segundo	as
normas	de	auditoria;
(c)	inclua	a	declaração	de	que	o	auditor	é	independente	da	entidade	de	acordo
com	 as	 exigências	 éticas	 relevantes	 relacionadas	 com	 a	 auditoria	 e	 que	 ele
atendeu	 às	 outras	 responsabilidades	 éticas	 do	 auditor	 de	 acordo	 com	 essas
exigências	[...];	e
(d)	declare	 se	o	auditor	acredita	que	a	evidência	de	auditoria	obtida	por	ele	é
su�iciente	e	apropriada	para	fundamentar	sua	opinião”.
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 3/12
c. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 33 e 34, “O	 relatório	 do	 auditor
independente	 deve	 incluir	 uma	 seção	 com	 o	 título	 “Responsabilidade	 da
administração	pelas	demonstrações	contábeis.
O	 relatório	 do	 auditor	 independente	 deve	 explicar	 a	 responsabilidade	 da
administração	pela	 elaboração	das	demonstrações	 contábeis,	 de	acordo	 com	a
estrutura	 de	 relatório	 �inanceiro	 aplicável	 e	 pelos	 controles	 internos	 que	 a
administração	determinar	que	sejam	necessários	para	permitir	a	elaboração	de
demonstrações	 contábeis	 livres	 de	 distorção	 relevante,	 independentemente	 se
causada	por	fraude	ou	erro”.
d. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 37, 38 e 39, “O	relatório	do	auditor	deve
incluir	uma	seção	com	o	título	“Responsabilidades	do	auditor	pela	auditoria	das
demonstrações	contábeis”.
Essa	seção	do	relatório	do	auditor	deve	declarar	que:
(a)		os	objetivos	do	auditor	são:
(i)	 obter	 segurança	 razoável	 de	 que	 as	 demonstrações	 contábeis	 tomadas	 em
conjunto	estão	 livres	de	distorção	 relevante,	 independentemente	de	 se	 causada
por	fraude	ou	erro;	e
(ii)	emitir	um	relatório	que	inclua	a	opinião	do	auditor;	[...]
A	 seção	 “Responsabilidades	 do	 auditor	 pela	 auditoria	 das	 demonstrações
contábeis”	do	relatório	do	auditor	deve	também:
(a)	 declarar	 que,	 como	 parte	 da	 auditoria	 de	 acordo	 com	 as	 normas	 de
auditoria,	 o	 auditor	 exerce	 o	 julgamento	 pro�issional	 e	 mantém	 o	 ceticismo
pro�issional	durante	toda	a	auditoria;	[...]”
	
Gabarito:	A
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 4/12
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a opção correta em relação à NBC TA 701 – Comunicação
dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor
Independente:
 
a. Principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o
julgamento dos responsáveis pela governança, foram os mais
significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período
corrente.
b. O auditor não deve comunicar os principais assuntos de
auditoria em seu relatório quando ele se abstiver de expressar
opinião sobre as demonstrações contábeis, exceto quando a
apresentação dessas informações for exigida por lei ou
regulamento. 
c. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no
relatório visa eliminar a necessidade de comunicação específica do
auditor com os responsáveis pela governança no decorrer dos
trabalhos.
d. A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa
comunicar aos usuários previstos das demonstrações contábeis o
resultado das avaliações realizadas e a conclusão do auditor quanto
à adequação das demonstrações contábeis da entidade.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Os principais assuntos de auditoria são os mais significativos
na auditoria das demonstrações contábeis no julgamento profissional do
auditor (item 7 da NBC TA 701) e não dos responsáveis pela
governança.
 
b. Certo. Segundo NBC TA 701, item 5,
“Esta norma se aplica à auditoria de conjuntos completos de
demonstrações contábeis para fins gerais de entidades listadas e às
circunstâncias nas quais o auditor decide comunicar os principais
assuntos de auditoria em seu relatório. Esta norma também se aplica
quando o auditor é obrigado, por lei ou regulamento, a comunicar os
principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as
demonstrações contábeis (ver NBC TA 700 – Formação da Opinião e
Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações
Contábeis, itens 30 e 31). No entanto, a NBC TA 705, item 29, proíbe o
auditor de comunicar os principais assuntos de auditoria quando ele se
abstém de expressar opinião sobre as demonstrações contábeis, a
menos que a apresentação dessas informações seja exigida por lei ou
regulamento.”.
 
c. Errado. Em nenhum momento a norma traz como objetivo da
comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório o de
eliminar a necessidade de comunicação com os responsáveis pela
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 5/12
governança, muito pelo contrário, no item 8, a NBC TA 701 assim define
os principais assuntos de auditoria: “Principais assuntos de auditoria são
assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os
mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período
corrente. Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os
assuntos comunicadosaos responsáveis pela governança”.
 
d. Errado. A comunicação da conclusão do auditor quanto à adequação
das demonstrações contábeis deve ser expressa na seção “Opinião”, nos
termos preconizados pelas NBC TA 700 e 705.
 
Gabarito: B
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 6/12
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA em relação aos tipos de opinião
modificada estabelecidos pela NBC TA 705 – Modificações na
Opinião do Auditor Independente:
 
a. O auditor deve emitir uma opinião sem modificação quando
ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de
auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis
efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações
contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não
generalizados.
b. O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando
ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente,
conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
relevantes, mas não generalizadas, nas demonstrações contábeis. 

c. O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando,
tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui
que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes
e generalizadas para as demonstrações contábeis.
d. O auditor deve expressar uma opinião adversa quando não
consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para
fundamentar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de
distorções não detectadas, se houver, poderiam ser relevantes e
generalizadas.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião com ressalva (item 7, b, da
NBC TA 705).
b. Certo. Segundo a NBC TA 705, item 7, a, "O	auditor	deve	expressar	uma
opinião	com	ressalva	quando:
(a)	ele,	tendo	obtido	evidência	de	auditoria	apropriada	e	su�iciente,	conclui	que
as	 distorções,	 individualmente	 ou	 em	 conjunto,	 são	 relevantes,	 mas	 não
generalizadas	nas	demonstrações	contábeis".
c. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião adversa (item 8 da NBC TA
705).
d. Errado. Nesse caso ele deve abster-se de expressar uma opinião (item 9 da
NBC TA 705).
 
Gabarito:	B
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 7/12
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, a partir das disposições da NBC
TA 706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no
Relatório do Auditor Independente:
 
a. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no
relatório de auditoria referente a um assunto que não tenha sido
apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis mas que,
no julgamento do auditor, é de fundamental importância para o
entendimento das demonstrações contábeis. 
b. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no
relatório de auditoria referente a um assunto que, embora
apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações
contábeis, de acordo com o julgamento do auditor, é de
fundamental importância para o entendimento das demonstrações
contábeis.
c. O parágrafo de outros assuntos deve ser utilizado pelo auditor
quando ele considera necessário comunicar outro assunto, não
apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, que, de
acordo com seu julgamento, é relevante para o entendimento da
auditoria, da responsabilidade do auditor ou do relatório de
auditoria.
d. Quando o auditor espera incluir parágrafo de ênfase ou
parágrafo de outros assuntos em seu relatório, ele deve comunicar-
se com os responsáveis pela governança no que se refere a essa
expectativa e à redação proposta desse parágrafo.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 706, ITEM 7 (a),
“Parágrafo	de	ênfase	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	do	auditor	referente	a
um	assunto	apropriadamente	apresentado	ou	divulgado	nas	demonstrações
contábeis	que,	de	acordo	com	o	julgamento	do	auditor,	é	de	tal	importância	que
é	fundamental	para	o	entendimento	pelos	usuários	das	demonstrações
contábeis.”
b. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, transcrito acima,
c. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, 
“Parágrafos	de	outros	assuntos	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	de
auditoria	que	se	refere	a	um	assunto	não	apresentado	ou	não	divulgado	nas
demonstrações	contábeis	e	que,	de	acordo	com	o	julgamento	do	auditor,	é
relevante	para	os	usuários	entenderem	a	auditoria,	a	responsabilidade	do
auditor	ou	o	relatório	de	auditoria”.
d. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 12, 
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 8/12
“Se	o	auditor	espera	incluir	um	parágrafo	de	ênfase	ou	parágrafo	de	outros
assuntos	no	relatório,	ele	deve	comunicar-se	com	os	responsáveis	pela
governança	no	que	se	refere	a	essa	expectativa	e	à	redação	proposta	desse
parágrafo”.
 
Gabarito:	A
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 9/12
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA em relação à NBC TA 710 -
Informações Comparativas: Valores Correspondentes e
Demonstrações Contábeis Comparativas:
 
a. No caso de auditoria de demonstrações contábeis
comparativas, a opinião do auditor deve referir-se apenas ao
período atual coberto pelos exames.
b. O auditor não pode emitir opinião diferente da expressa
anteriormente em relação a exercício anterior contemplado em
uma demonstração contábil comparativa.
c. No caso de demonstrações contábeis que contemplam valores
correspondentes do período anterior, a opinião do auditor deve
mencionar esses valores, mesmo se tratando de opinião anterior
sem modificação.
d. O auditor deve modificar sua opinião quando identificar
distorção relevante não tratada na auditoria anterior. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 15, 
"Quando	são	apresentadas	demonstrações	contábeis	comparativas,	a	opinião	do
auditor	deve	referir-se	a	cada	período	para	o	qual	as	demonstrações	contábeis
são	apresentadas,	ou	seja,	a	opinião	cobre	os	dois	períodos".
b. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 16, 
"Ao	emitir	relatório	sobre	demonstrações	contábeis	cobrindo	também	o	período
anterior,	em	conexão	com	a	auditoria	do	período	corrente,	se	a	opinião	atual	(do
mesmo	 auditor)	 sobre	 as	 demonstrações	 do	 período	 anterior	 for	 diferente	 da
opinião	expressa	anteriormente,	o	auditor	deve	divulgar	as	razões	substanciais
para	a	opinião	diferente	no	parágrafo	de	Outros	Assuntos,	de	acordo	com	a	NBC
TA	706".
c. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 10, 
"Quando	 são	 apresentados	 valores	 correspondentes,	 a	 opinião	 do	 auditor	 não
deve	mencionar	os	 valores	 correspondentes	 exceto	nas	 circunstâncias	descritas
nos	itens	11,	12	e	14".
d. Certo. Segundo a NBC TA 710, item 12, 
"Se	o	auditor	obtém	evidência	de	auditoria	de	que	existe	distorção	relevante	nas
demonstrações	contábeis	do	período	anterior	sobre	as	quais	foi	emitida
anteriormente	uma	opinião	sem	modi�icação	e	os	valores	correspondentes	não
foram	adequadamente	ajustados	ou	não	foram	feitas	divulgações	apropriadas,	o
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 10/12
auditor	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	ou	uma	opinião	adversa	no	seu
relatório	sobre	as	demonstrações	contábeis	do	período	corrente.	Essa	opinião
com	ressalva	ou	adversa	é	sobre	o	efeito	na	comparação	dos	valores	correntes
com	relação	aos	valores	correspondentes	nelas	incluídos".
Gabarito:	D
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 11/12
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 720 - Responsabilidade do Auditor em
Relação a Outras Informações, quando o auditor concluir pela
existência de inconsistências relevantes entre as outras
informações e as demonstrações contábeis,o auditor deverá
adotar um ou mais dos seguintes procedimentos, conforme
apropriado nas circunstâncias:
I) No caso de inconsistências relevantes nas demonstrações contábeis,
identificadas a partir da análise das outras informações, responder
apropriadamente de acordo com outras normas de auditoria.
II) Não realizar qualquer procedimento adicional, dado o fato de que a
sua opinião não abrange as outras informações.
III) Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a
sua correção.
IV) No caso de distorção relevante não corrigida mesmo após a
comunicação aos responsáveis pela governança, tomar as medidas
adicionais apropriadas, entre elas, considerar as implicações no seu
relatório e comunicar aos responsáveis pela governança sobre como
planeja endereçar essa distorção relevante em seu relatório.
V) Em nenhuma hipótese é permitido ao auditor se retirar do trabalho.
 
Assinale a opção CORRETA.
 
a. Todos os itens estão corretos.
b. Apenas os itens I, II e III estão corretos.
c. Os itens I, II, III e IV estão incorretos.
d. Apenas os itens I, III e IV estão corretos. 
Sua resposta está correta.
I – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 20 
“Se,	como	resultado	de	procedimentos	executados,	conforme	itens	14	e	15,	o
auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	ou	que	o	seu	entendimento	sobre
a	entidade	e	seu	ambiente	precisa	ser	atualizado,	ele	deve	responder
apropriadamente	de	acordo	com	outras	normas	de	auditoria”.
II – Errado. Segundo a NBC TA 720, item 17, o auditor deve requerer à
administração a sua correção.
III. Certo. Segundo a NBC TA 720, item 17, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações,	o
auditor	deve	requerer	à	administração	a	sua	correção.	Se	a	administração:
(a)	 concordar	 em	 fazer	 a	 correção,	 o	 auditor	 deve	 veri�icar	 se	 a	 correção	 foi
feita;	ou
05/05/2020 Exercício Avaliativo Módulo 5
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/review.php?attempt=5864289 12/12
(b)	recusar	em	fazer	a	correção,	o	auditor	deve	comunicar	o	assunto	aos
responsáveis	pela	governança	e	solicitar	a	sua	correção”.
IV – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações
obtidas	antes	da	data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram
corrigidas	depois	de	comunicadas	aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor
deve	tomar	ações	apropriadas,	que	incluem:
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos
responsáveis	pela	governança	sobre	como	planeja	endereçar	essa
distorção	relevante	em	seu	relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento	aplicável”.
V - Errado. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações
obtidas	antes	da	data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram
corrigidas	depois	de	comunicadas	aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor
deve	tomar	ações	apropriadas,	que	incluem:
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos	responsáveis	pela
governança	sobre	como	planeja	endereçar	essa	distorção	relevante	em	seu
relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento
aplicável”.
 
Gabarito:	D