Normas Internacionais de Auditoria Financeira - Exercício Avaliativo Módulo 5

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Painel / Meus cursos / Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA / 5. Formação da Opinião e Emissão de Relatório / Exercício Avaliativo Módulo 5
Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Iniciado em sexta, 29 mai 2020, 21:05
Estado Finalizada
Concluída em sexta, 29 mai 2020, 21:09
Tempo
empregado 3 minutos 22 segundos
Notas 6,00/6,00
Avaliar 20,00 de um máximo de 20,00(100%)
Com base nas disposições da NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, assinale a opção que NÃO considera de forma adequada o conteúdo das
seções de um relatório de auditoria que contempla uma opinião não modificada:
 
a. A seção “Opinião” deve registrar as ressalvas que indicam a existência de distorção relevante nas demonstrações financeiras da entidade. 
b. A seção “Base para opinião” deve declarar, entre outros pontos, que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria e que o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e
apropriada para fundamentar sua opinião.
c. A seção “Responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis” deve explicar a responsabilidade da administração pela elaboração das                                 demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável e pelos controles internos necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
d. A seção “Responsabilidade do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” deve declarar, entre outros, que os objetivos do auditor compreendem a obtenção de segurança razoável de que as demonstrações contábeis
tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante e que o auditor exerce o julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional durante toda a auditoria.
Sua resposta está correta.
a. Errado. O comando da questão se refere a informações que devem constar de um relatório que apresenta uma	opinião	não	modi�icada, caso em que não se aplicam as observações relativas a ressalvas que indicam a existência de distorção relevante nas
demonstrações �inanceiras.
b. Certo. Segundo a NBC TA 700, item 28, “O	relatório	do	auditor	deve	incluir	uma	seção,	logo	após	a	seção	“Opinião”,	com	o	título	“Base	para	opinião”,	que: 
(a)	declare	que	a	auditoria	foi	conduzida	em	conformidade	com	as	normas	de	auditoria;
(b)	referencie	a	seção	que	descreve	as	responsabilidades	do	auditor,	segundo	as	normas	de	auditoria;
(c)	inclua	a	declaração	de	que	o	auditor	é	independente	da	entidade	de	acordo	com	as	exigências	éticas	relevantes	relacionadas	com	a	auditoria	e	que	ele	atendeu	às	outras	responsabilidades	éticas	do	auditor	de	acordo	com	essas	exigências	[...];	e
(d)	declare	se	o	auditor	acredita	que	a	evidência	de	auditoria	obtida	por	ele	é	su�iciente	e	apropriada	para	fundamentar	sua	opinião”.
c. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 33 e 34, “O	relatório	do	auditor	independente	deve	incluir	uma	seção	com	o	título	“Responsabilidade	da	administração	pelas	demonstrações	contábeis. 
O	relatório	do	auditor	independente	deve	explicar	a	responsabilidade	da	administração	pela	elaboração	das	demonstrações	contábeis,	de	acordo	com	a	estrutura	de	relatório	�inanceiro	aplicável	e	pelos	controles	internos	que	a	administração	determinar	que	sejam
necessários	para	permitir	a	elaboração	de	demonstrações	contábeis	livres	de	distorção	relevante,	independentemente	se	causada	por	fraude	ou	erro”.
d. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 37, 38 e 39, “O	relatório	do	auditor	deve	incluir	uma	seção	com	o	título	“Responsabilidades	do	auditor	pela	auditoria	das	demonstrações	contábeis”. 
Essa	seção	do	relatório	do	auditor	deve	declarar	que:
(a)		os	objetivos	do	auditor	são:
(i)	obter	segurança	razoável	de	que	as	demonstrações	contábeis	tomadas	em	conjunto	estão	livres	de	distorção	relevante,	independentemente	de	se	causada	por	fraude	ou	erro;	e
(ii)	emitir	um	relatório	que	inclua	a	opinião	do	auditor;	[...]
A	seção	“Responsabilidades	do	auditor	pela	auditoria	das	demonstrações	contábeis”	do	relatório	do	auditor	deve	também:
(a)	declarar	que,	como	parte	da	auditoria	de	acordo	com	as	normas	de	auditoria,	o	auditor	exerce	o	julgamento	pro�issional	e	mantém	o	ceticismo	pro�issional	durante	toda	a	auditoria;	[...]”
	
Gabarito:	A
Assinale a opção correta em relação à NBC TA 701 – Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente:
 
a. Principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento dos responsáveis pela governança, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.
b. O auditor não deve comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório quando ele se abstiver de expressar opinião sobre as demonstrações contábeis, exceto quando a apresentação dessas informações for exigida por
lei ou regulamento. 
c. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório visa eliminar a necessidade de comunicação específica do auditor com os responsáveis pela governança no decorrer dos trabalhos.
d. A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa comunicar aos usuários previstos das demonstrações contábeis o resultado das avaliações realizadas e a conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações
contábeis da entidade.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Os principais assuntos de auditoria são os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis no julgamento profissional do auditor (item 7 da NBC TA 701) e não dos responsáveis pela governança.
 
b. Certo. Segundo NBC TA 701, item 5,
“Esta norma se aplica à auditoria de conjuntos completos de demonstrações contábeis para fins gerais de entidades listadas e às circunstâncias nas quais o auditor decide comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório. Esta
norma também se aplica quando o auditor é obrigado, por lei ou regulamento, a comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações contábeis (ver NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do
Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, itens 30 e 31). No entanto, a NBC TA 705, item 29, proíbe o auditor de comunicar os principais assuntos de auditoria quando ele se abstém de expressar opinião sobre
as demonstrações contábeis, a menos que a apresentação dessas informações seja exigida por lei ou regulamento.”.
 
c. Errado. Em nenhum momento a norma traz como objetivo da comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório o de eliminar a necessidade de comunicação com os responsáveis pela governança, muito pelo contrário, no item 8,
a NBC TA 701 assim define os principais assuntos de auditoria: “Principais assuntos de auditoria são assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das demonstrações contábeis do
período corrente. Os principais assuntos de auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela governança”.
 
d. Errado. A comunicação da conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações contábeis deve ser expressa na seção “Opinião”, nos termos preconizados pelas NBC TA 700 e 705.
 
Gabarito: B
Assinale a afirmativa CORRETA em relação aos tipos de opinião modificada estabelecidos pela NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente:
 
a. O auditor deve emitir uma opinião sem modificação quando ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre
as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
b. O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou emconjunto, são relevantes, mas não generalizadas, nas
demonstrações contábeis. 
c. O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as
demonstrações contábeis.
d. O auditor deve expressar uma opinião adversa quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se
houver, poderiam ser relevantes e generalizadas.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião com ressalva (item 7, b, da NBC TA 705).
b. Certo. Segundo a NBC TA 705, item 7, a, "O	auditor	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	quando: 
(a)	ele,	tendo	obtido	evidência	de	auditoria	apropriada	e	su�iciente,	conclui	que	as	distorções,	individualmente	ou	em	conjunto,	são	relevantes,	mas	não	generalizadas	nas	demonstrações	contábeis".
c. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião adversa (item 8 da NBC TA 705).
d. Errado. Nesse caso ele deve abster-se de expressar uma opinião (item 9 da NBC TA 705). 
 
Gabarito:	B
https://mooc.escolavirtual.gov.br/my/
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4651
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4651#section-6
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/view.php?id=120440
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, a partir das disposições da NBC TA 706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente:
 
a. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um assunto que não tenha sido apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis mas que, no julgamento do auditor, é de
fundamental importância para o entendimento das demonstrações contábeis. 
b. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um assunto que, embora apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, de acordo com o julgamento do
auditor, é de fundamental importância para o entendimento das demonstrações contábeis.
c. O parágrafo de outros assuntos deve ser utilizado pelo auditor quando ele considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas demonstrações contábeis, que, de acordo com seu julgamento, é
relevante para o entendimento da auditoria, da responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria.
d. Quando o auditor espera incluir parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros assuntos em seu relatório, ele deve comunicar-se com os responsáveis pela governança no que se refere a essa expectativa e à redação proposta desse
parágrafo.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 706, ITEM 7 (a),
 
“Parágrafo	de	ênfase	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	do	auditor	referente	a	um	assunto	apropriadamente	apresentado	ou	divulgado	nas	demonstrações	contábeis	que,	de	acordo	com	o	julgamento	do	auditor,	é	de	tal	importância	que	é	fundamental	para	o
entendimento	pelos	usuários	das	demonstrações	contábeis.” 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, transcrito acima, 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, 
 
“Parágrafos	de	outros	assuntos	é	o	parágrafo	incluído	no	relatório	de	auditoria	que	se	refere	a	um	assunto	não	apresentado	ou	não	divulgado	nas	demonstrações	contábeis	e	que,	de	acordo	com	o	julgamento	do	auditor,	é	relevante	para	os	usuários	entenderem	a
auditoria,	a	responsabilidade	do	auditor	ou	o	relatório	de	auditoria”. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 12, 
 
“Se	o	auditor	espera	incluir	um	parágrafo	de	ênfase	ou	parágrafo	de	outros	assuntos	no	relatório,	ele	deve	comunicar-se	com	os	responsáveis	pela	governança	no	que	se	refere	a	essa	expectativa	e	à	redação	proposta	desse	parágrafo”. 
 
Gabarito:	A
Assinale a afirmativa CORRETA em relação à NBC TA 710 - Informações Comparativas: Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas:
 
a. No caso de auditoria de demonstrações contábeis comparativas, a opinião do auditor deve referir-se apenas ao período atual coberto pelos exames.
b. O auditor não pode emitir opinião diferente da expressa anteriormente em relação a exercício anterior contemplado em uma demonstração contábil comparativa.
c. No caso de demonstrações contábeis que contemplam valores correspondentes do período anterior, a opinião do auditor deve mencionar esses valores, mesmo se tratando de opinião anterior sem modificação.
d. O auditor deve modificar sua opinião quando identificar distorção relevante não tratada na auditoria anterior. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 15, 
 
"Quando	são	apresentadas	demonstrações	contábeis	comparativas,	a	opinião	do	auditor	deve	referir-se	a	cada	período	para	o	qual	as	demonstrações	contábeis	são	apresentadas,	ou	seja,	a	opinião	cobre	os	dois	períodos".
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 16, 
 
"Ao	 emitir	 relatório	 sobre	 demonstrações	 contábeis	 cobrindo	 também	 o	 período	 anterior,	 em	 conexão	 com	 a	 auditoria	 do	 período	 corrente,	 se	 a	 opinião	 atual	 (do	mesmo	 auditor)	 sobre	 as	 demonstrações	 do	 período	 anterior	 for	 diferente	 da	 opinião	 expressa
anteriormente,	o	auditor	deve	divulgar	as	razões	substanciais	para	a	opinião	diferente	no	parágrafo	de	Outros	Assuntos,	de	acordo	com	a	NBC	TA	706".
	
c. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 10, 
 
"Quando	são	apresentados	valores	correspondentes,	a	opinião	do	auditor	não	deve	mencionar	os	valores	correspondentes	exceto	nas	circunstâncias	descritas	nos	itens	11,	12	e	14".
	
d. Certo. Segundo a NBC TA 710, item 12, 
 
"Se	o	auditor	obtém	evidência	de	auditoria	de	que	existe	distorção	relevante	nas	demonstrações	contábeis	do	período	anterior	sobre	as	quais	foi	emitida	anteriormente	uma	opinião	sem	modi�icação	e	os	valores	correspondentes	não	foram	adequadamente	ajustados	ou
não	foram	feitas	divulgações	apropriadas,	o	auditor	deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	ou	uma	opinião	adversa	no	seu	relatório	sobre	as	demonstrações	contábeis	do	período	corrente.	Essa	opinião	com	ressalva	ou	adversa	é	sobre	o	efeito	na	comparação	dos
valores	correntes	com	relação	aos	valores	correspondentes	nelas	incluídos".
 
Gabarito:	D 
De acordo com a NBC TA 720 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras Informações, quando o auditor concluir pela existência de inconsistências relevantes entre as outras informações e as demonstrações
contábeis, o auditor deverá adotar um ou mais dos seguintes procedimentos, conforme apropriado nas circunstâncias:
I) No caso de inconsistências relevantes nas demonstrações contábeis, identificadas a partir da análise das outras informações, responder apropriadamente de acordo com outras normas de auditoria. 
II) Não realizar qualquer procedimento adicional, dado o fato de que a sua opinião não abrange as outras informações. 
III) Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. 
IV) No caso de distorção relevante não corrigida mesmo após a comunicação aos responsáveis pela governança, tomar as medidas adicionais apropriadas, entre elas, considerar as implicações no seu relatório e comunicar aos responsáveis
pela governança sobre como planeja endereçar essa distorção relevante em seu relatório. 
V) Em nenhuma hipótese é permitido ao auditor se retirar do trabalho. 
 
Assinale a opção CORRETA.
 
a. Todos os itens estão corretos.
b. Apenas os itens I, II e III estão corretos.
c. Os itens I, II, III e IV estão incorretos.
d. Apenas os itens I, III e IV estão corretos. 
Sua resposta está correta.
I – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 20 
 
“Se,	como	resultado	de	procedimentos	executados,	conforme	itens	14	e	15,	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	ou	que	o	seu	entendimento	sobre	a	entidade	e	seu	ambiente	precisa	ser	atualizado,	ele	deveresponder	apropriadamente	de	acordo	com	outras
normas	de	auditoria”.
	
II – Errado. Segundo a NBC TA 720, item 17, o auditor deve requerer à administração a sua correção.
 
III. Certo. Segundo a NBC TA 720, item 17, 
 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações,	o	auditor	deve	requerer	à	administração	a	sua	correção.	Se	a	administração: 
(a)	concordar	em	fazer	a	correção,	o	auditor	deve	veri�icar	se	a	correção	foi	feita;	ou
(b)	recusar	em	fazer	a	correção,	o	auditor	deve	comunicar	o	assunto	aos	responsáveis	pela	governança	e	solicitar	a	sua	correção”.
	
IV – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações	obtidas	antes	da	data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram	corrigidas	depois	de	comunicadas	aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor	deve	tomar	ações	apropriadas,	que
incluem: 
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos	responsáveis	pela	governança	sobre	como	planeja	endereçar	essa	distorção	relevante	em	seu	relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento	aplicável”.
 
V - Errado. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
 
“Se	o	auditor	concluir	que	existe	distorção	relevante	nas	outras	informações	obtidas	antes	da	data	do	seu	relatório,	e	essas	outras	informações	não	foram	corrigidas	depois	de	comunicadas	aos	responsáveis	pela	governança,	o	auditor	deve	tomar	ações	apropriadas,	que
incluem: 
(a)	considerar	as	implicações	no	seu	relatório	e	comunicar	aos	responsáveis	pela	governança	sobre	como	planeja	endereçar	essa	distorção	relevante	em	seu	relatório;	ou
b)		se	retirar	do	trabalho,	quando	permitido	por	lei	ou	regulamento	aplicável”.
 
Gabarito:	D