Estudo de Caso - Etapa 1

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UNIP – AUDITORIA – PROF. ME. TINO – 2019.
AUDITORIA INDEPENDENTE DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: UM ESTUDO DE CASO DE UMA ORGANIZAÇÃO DE COMÉRCIO DE COMBUSTÍVEIS
Demonstrações Financeiras de 20X5
ETAPA 1: - Planejamento e Programa de Auditoria.
Os primeiros passos dos trabalhos de auditoria devem ser voltados ao conhecimento da organização auditada. Nesse sentido, se faz necessário analisar os processos contábeis e avaliar os controles internos, principalmente relativos aos estoques.
A organização não possui um setor de contabilidade e tem sua escrituração contábil, fiscal e trabalhista terceirizada e efetuada por um escritório contábil.
O processo de escrituração começa quando o gerente encaminha para o escritório os cartões pontos e demais documentos para elaboração das folhas de pagamento, no dia 25 de cada mês.
Até o dia 30 são geradas as folhas e são calculados os encargos, impostos e contribuições sobre a folha de pagamento.
Depois, a folha e respectivas guias são enviadas ao gerente para conferência e, na sequência são entregues ao responsável para que sejam efetuados os pagamentos.
Após a conclusão da folha de pagamento são enviados para o escritório os documentos contábeis e fiscais, até o dia 05 de cada mês.
Recepcionados os documentos é realizada a importação das notas fiscais eletrônicas e feita a conferência das mesmas repassando eventuais dúvidas e divergências ao gerente para que sejam resolvidos os problemas.
Concluídos os lançamentos fiscais, geram-se os arquivos das obrigações acessórias como: EFD ICMS/IPI, PIS/COFINS, DCTF e GIA para validação e posterior transmissão.
Concluído o processo fiscal, volta-se para a contabilidade, lançando extratos bancários, despesas pagas por banco e por caixa, extratos de cartão de crédito, folha de pagamento, impostos e depreciação.
O custo das mercadorias vendidas, utilizando-se por base o estoque fornecido mensalmente pela empresa, valendo-se do custo médio ponderado móvel.
Após os lançamentos é feita conferência minuciosa de todas as contas do balancete de verificação.
Findo isso se apuram os impostos IRPJ e CSLL e quando ocorre lucro, enviam-se as guias para que se efetue o recolhimento dos respectivos tributos.
Logo após são elaboradas as demonstrações contábeis.
Na sequência deve-se avaliar alguns controles internos da empresa, por meio das entrevistas realizadas.
Os controles internos são auferidos por softwares no que diz respeito a: caixa; estoques; contas a pagar; e contas a receber.
O gerente é o responsável por conferir esses relatórios e repassar ao sócio administrador para que sejam efetuados os respectivos recebimentos e pagamentos que são efetivados através das contas bancárias da empresa.
Em relação ao caixa os recebimentos ficam sob a responsabilidade do gerente que ao final do dia efetua depósitos ou guarda o numerário no cofre da organização e também repassa os resultados ao sócio administrador.
No que diz respeito aos estoques o gerente é o responsável por verificar os saldos e repassar essas informações ao sócio administrador, este toma a decisão sobre compras repassando ao gerente as ordens de compra, no momento do recebimento das mercadorias o gerente confere as notas fiscais de acordo com os pedidos e juntamente com o funcionário responsável pelo caixa efetua os lançamentos de entrada dessas mercadorias no estoque, por meio do software.
Ao final de cada trimestre os colaboradores, juntamente com os sócios efetuam a contagem física dos estoques e posteriormente elaboram o documento de inventário geral.
Quanto à qualidade dos combustíveis é utilizada análise por amostragem, e a qualidade dos serviços é medida periodicamente, pelos sócios, através de clientes ocultos e visitas periódicas.
A partir da identificação dos controles internos existentes na organização, deve-se estruturar- se o programa de auditoria.
O programa aborda os objetivos de se auditar as demonstrações contábeis da organização, bem como, os procedimentos utilizados para a sua execução.
A tarefa de seu grupo é elaborar esse programa detalhando o máximo possível as tarefas (procedimentos) que irão realizar afim de verificarem se as demonstrações contábeis retratam com fidelidade a situação patrimonial da empresa.
Mãos à Obra!!!
Exemplo:
	Quadro 2 - Ponderação dos Riscos Verificados
	
	
	AVALIAÇÃO DOS RISCOS
	Descrição
	Ponderação Pontos
	Nota Simples
	Nota Ponderada
	Gerais
	5
	1
	5
	Seoreoacão de Funções
	7
	4
	28
	Contabilidade
	8
	2
	16
	Controles
	9
	3
	27
	Normas Técnicas
	7
	2
	14
	Sistemas
	5
	2
	10
	Normas Internas
	6
	1
	6
	Documentos
	6
	3
	18
	Total
	53
	 
	124
	Nota Ponderada
	2,339622642
	 
	4 - Risco muito alto 3 - Risco alto 2 - Risco moderado 1- Risco baixo
	
Analisando a ponderação dos riscos o tempo necessário e o numero de integrantes da equipe foi estabelecido como tamanho da amostra o conceito C- Controles Razoáveis .
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)Quadro 4 - Pro·orama de Auditoria da,U
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Quadro 5 - Levantamento das Horas de trabalho
	Demonstração das Horas de Trabalho Necessárias
	Procedimentos
	Planejamento
	Auditores/Assistentes
	Total*
	
	
	Rodrigo
	Paulo
	
	
	1º
	Reunião com a Gestora
	2h
	2h
	
	4h
	2º
	Levantamento dos Procedimentos
	4h
	4h
	
	8h
	3º
	Preparação do Programa de Trabalho
	4h
	4h
	
	8h
	4º
	Aplicação de Questionário
	3h
	
	
	3h
	5º
	Avaliação do Controle Interno
	
	10h
	
	10h
	6º
	Solicitação da Documentação
	1h
	1h
	
	2h
	7º
	Determinação da Materialidade
	
	2h
	
	2h
	8º
	Revisão dos Documentos
	15h
	15h
	
	30h
	9º
	Revisão Movimentação
	12h
	
	
	12h
	10°
	Exame de adições
	3h
	3h
	
	6h
	11°
	Exame de baixas
	4h
	4h
	
	8h
	12°
	Exame de registros auxiliares
	2h
	2h
	
	4h
	13°
	Prova de depreciação
	6h
	8h
	
	14h
	14°
	Exame físico
	3h
	
	
	3h
	15°
	Análises e Conclusões
	20h
	20h
	
	40h
	16°
	Relatório Final
	15h
	15h
	
	30h
	Tota l
	
	94h
	90h
	
	184h
*Número de horas