Estágio AP - Campus - Larissa Santos 201602292566 (3)

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NOME DA IES - CAMPUS
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
RELATÓRIO DE PRÁTICAS DE AUDITORIA E PERÍCIA – SEMESTRE: 8º
	Aluno(a):Larissa Santos Cavalcante
	Matrícula:201602292566
	Unidade: Parangaba
	E-mail:larisantos8860@gmail.com
	A) CONTEXTO
O aluno foi nomeado perito contábil na ação e deverá:
 
· Examinar o balanço base da contabilidade, que é ponto de partida, para elaboração do balanço Especial.
· O balanço especial não é regido pelas NBC’s, e sim pelos critérios determinados pelo juiz, que inclui a reavaliação de bens a valor de mercado, portanto, temos que considerar a constituição de reserva de reavaliação (Especial) do imobilizado e do registro do fundo de comércio.
	B) APURAÇÃO DE HAVERES
	
Em uma ação de Apuração de Haveres impetrada pelo sócio excluído de uma Sociedade Empresária Limitada, na qual fomos nomeados peritos pelo juiz, para levantamento do Balanço Patrimonial Especial para fins de apuração de haveres, obtivemos as seguintes informações:
1) Quadro Societário
	Sócio
	
	% de participação
	Sócio A
	
	25
	Sócio B ( Excluído)
	
	30
	Sócio C
	
	45
2) O Juiz nomeou os seguintes peritos para avaliações específicas:
2.1) Perito Engenheiro para avaliação dos imóveis e Equipamentos, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial:
	Bens
	Valor Contábil ($)
	Valor Avaliado ($)
	Imóveis
	35.000
	88.000
	Equipamentos
	28.000
	47.000
Total: 63.000 135.000 Diferença: 72.000 
2.2) Perito Economista para avaliação do Fundo de Comércio, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial:
	Descrição
	Valor da Avaliação ($)
	Fundo de Comércio
	102.000
3) Informações contábeis obtidas pelo perito contador, durante diligências na Sociedade Empresária Ltda.
3.1) Ao realizar contagem de caixa, foi encontrado pelo perito um vale no valor de $ 8.000, de um ex-funcionário, demitido há mais de seis meses da Sociedade.
Vale de ex-funcionário no valor de R$8.000,00 
C- Caixa 
D- Despesa com funcionário 
3.2) O perito ao realizar o exame do Ativo Circulante, identificou que o giro do Contas a Receber era de 90 (noventa) dias, todavia, constatou que existiam certas duplicatas vencidas há mais de 120 (cento e vinte) dias de um determinado cliente, no montante de R$ 22.000, o qual encontrava-se em estado falimentar, decretado pelo juiz da Comarca.
Duplicatas (falimentar) no valor de R$22.000,00 
D- Provisão devedores duvidosos 
C- Prejuízos a cumulados
3.3) Ao proceder o levantamento físico dos estoques, o perito percebeu que havia na composição do saldo, o valor de $ 27.000, referente a devolução de mercadorias por um cliente em virtude de avarias irreversíveis.
* Mercadorias com a varais no valor de R$27.000,00 
C- estoque 
D- Despesa com perda de estoque
3.4) O perito solicitou aos advogados um relatório de todos os processos trabalhistas contra a Sociedade, que montavam a importância de $ 45.000, e verificou que o histórico de perdas nessas ações é de 50%.
*Processos trabalhistas (50% ) no valor de R$22.500,00 
C- provisões para contingências 
D- Despesas trabalhistas
3.5) Ao analisar o Livro de Apuração do ICMS, para a data do Balanço Especial, o perito contador verificou que não foi contabilizado o valor de $ 18.000, a título de ICMS a Recolher.
* ICMS a recolher no valor de R$18.000,00 
C- impostos e taxas a recolher 
D- Despesas com ICMS 
3.6) Balanço Patrimonial da Sociedade (Base para Avaliação), aprovado por todos os sócios.
	ATIVO
	$
	Ativo Circulante
	251.500
	Caixa
	25.000
	Bancos conta Movimento
	32.000
	Aplicações Financeiras
	45.000
	Contas a Receber
	72.000
	Estoques
	65.000
	Impostos a Recuperar
	12.500
	Ativo Não Circulante
	183.000
	Investimentos
	54.000
	Imobilizado
	102.000
	Intangível
	27.000
	TOTAL DO ATIVO
	434.500
	
	
	PASSIVO
	
	Passivo Circulante
	217.500
	Fornecedores
	42.000
	Empréstimos Bancários
	54.000
	Encargos Sociais
	8.000
	Impostos e Taxas a Recolher
	16.500
	Provisões
	25.000
	Adiantamentos de Clientes
	72.000
	Passivo Não Circulante
	82.500
	Parcelamentos de Impostos
	17.500
	Financiamentos 
	65.000
	Patrimônio Líquido
	134.500
	Capital Social
	60.000
	Reservas de Capital
	27.500
	Reservas de Lucros
	47.000
	TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	434.500
O perito contador realizou os ajustes necessários a um novo Balanço Patrimonial, para apuração de haveres do sócio excluído.
	C) APRESENTAÇÃO FINAL DO LAUDO PERICIAL CONTÁBIL
	
· Demonstrar os ajustes contábeis efetuados pelo perito contador para elaboração do Balanço Especial de Apuração de Haveres;
· Demonstrar a apuração do valor a ser pago ao sócio excluído.
	BALANÇO PATRIMONIAL
	
	AJUSTES ATIVO
	ATIVO
	 $ 
	
	DIFERENÇA
	 AJUSTADO 
	Ativo Circulante
	 R$ 251.500,00 
	
	R$ 57.000,00
	 R$ 194.500,00 
	Caixa
	 R$ 25.000,00 
	
	R$ 8.000,00
	 R$ 17.000,00 
	Bancos conta Movimento
	 R$ 32.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 32.000,00 
	Aplicações Financeiras
	 R$ 45.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 45.000,00 
	Contas a Receber
	 R$ 72.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 72.000,00 
	(-) Provisão de devedores duvidosos
	 R$ - 
	
	-R$ 22.000,00
	 R$ 22.000,00 
	Estoques
	 R$ 65.000,00 
	
	R$ 27.000,00
	 R$ 38.000,00 
	Impostos a Recuperar
	 R$ 12.500,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 12.500,00 
	Ativo Não Circulante
	 R$ 183.000,00 
	
	-R$ 174.000,00
	 R$ 357.000,00 
	Investimentos
	 R$ 54.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 54.000,00 
	Imobilizado
	 R$ 102.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 102.000,00 
	Ajuste a valor de mercado
	 R$ - 
	
	-R$ 72.000,00
	 R$ 72.000,00 
	Intangível
	 R$ 27.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 27.000,00 
	Ajuste fundo comercial
	 R$ - 
	
	-R$ 102.000,00
	 R$ 102.000,00 
	TOTAL DO ATIVO
	 R$ 434.500,00 
	
	-R$ 117.000,00
	 R$ 551.500,00 
	PASSIVO
	 
	
	AJUSTES PASSIVO
	Passivo Circulante
	 R$ 217.500,00 
	
	-R$ 40.500,00
	 R$ 258.000,00 
	Fornecedores
	 R$ 42.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 42.000,00 
	Empréstimos Bancários
	 R$ 54.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 54.000,00 
	Encargos Sociais
	 R$ 8.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 8.000,00 
	Impostos e Taxas a Recolher
	 R$ 16.500,00 
	
	-R$ 18.000,00
	 R$ 34.500,00 
	Provisões
	 R$ 25.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 25.000,00 
	Adiantamentos de Clientes
	 R$ 72.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 72.000,00 
	Provisões de contingencias trabalhistas
	 R$ - 
	
	-R$ 22.500,00
	 R$ 22.500,00 
	Passivo Não Circulante
	 R$ 82.500,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 82.500,00 
	Parcelamentos de Impostos
	 R$ 17.500,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 17.500,00 
	Financiamentos
	 R$ 65.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 65.000,00 
	Patrimônio Líquido
	 R$ 134.500,00 
	
	-R$ 76.500,00
	 R$ 211.000,00 
	Capital Social
	 R$ 60.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 60.000,00 
	Reservas de Capital
	 R$ 27.500,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 27.500,00 
	Reservas de Lucros
	 R$ 47.000,00 
	
	R$ 0,00
	 R$ 47.000,00 
	Reserva de avaliação patrimonial
	 R$ - 
	
	-R$ 72.000,00
	 R$ 72.000,00 
	Ajustes de avaliação patrimonial
	 R$ - 
	
	-R$ 102.000,00
	 R$ 102.000,00 
	(-) Despesas com perda de estoque
	 R$ - 
	
	-R$ 27.000,00
	 R$ 27.000,00 
	(-) Despesas trabalhistas 
	 R$ - 
	
	-R$ 22.500,00
	 R$ 22.500,00 
	(-) Despesas com funcionários
	 R$ - 
	
	-R$ 8.000,00
	 R$ 8.000,00 
	(-) Despesa com ICMS
	 R$ - 
	
	-R$ 18.000,00
	 R$ 18.000,00 
	(-) Prejuízos acumulados 
	 R$ --R$ 22.000,00
	 R$ 22.000,00 
	TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	 R$ 434.500,00 
	
	-R$ 117.000,00
	 R$ 551.500,00 
Resultado que o sócio excluído irá receber:
	R$ 551.500,00 
	x
	30%
	=
	 R$ 165.450,00