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Break-even point Permite compreender como o lucro pode ser afetado pelas variações nos elementos que integram as receitas de vendas e os custos e despesas totais. Corresponde a certo nível de atividades onde o lucro será nulo. PONTO DE EQUILÍBRIO PONTO DE EQUILÍBRIO Elementos envolvidos As quantidades produzidas e vendidas e os respectivos preços, determinantes das receitas de vendas; e Os custos e despesas variáveis e fixos. Volume de produção e vendas Também conhecido por análise das relações custo-volume-lucro, o ponto de equilíbrio ignora aspectos relacionados com a formação de estoques, pressupondo que toda a produção seja vendida instantaneamente. PONTO DE EQUILÍBRIO Custos (ou despesas) variáveis São aqueles cujo valor total aumenta ou diminui direta e proporcionalmente com as flutuações ocorridas na produção e vendas. PONTO DE EQUILÍBRIO Custos (ou despesas) variáveis - exemplos: Consumo de matérias-primas e de outros materiais de produção, energia industrial, materiais de embalagem, fretes, comissões sobre vendas, impostos e contribuições calculados sobre o faturamento, etc. PONTO DE EQUILÍBRIO Custos (ou despesas) fixos São os que permanecem constantes dentro e certo intervalo de tempo, independentemente das variações ocorridas no volume de produção e vendas durante esse período. PONTO DE EQUILÍBRIO Custos (ou despesas) fixos - exemplos: Salários e encargos sociais dos supervisores e de outros funcionários da área industrial, despesas com depreciação calculadas linearmente, despesas financeiras, leasing, aluguéis, imposto predial, etc. PONTO DE EQUILÍBRIO Representação dos elementos Q quantidade produzida e vendida p preço unitário de venda CVu custo variável unitário Cof custos operacionais fixos df despesas financeiras RT receita total de vendas CVt custo variável total CF custo fixo total PONTO DE EQUILÍBRIO Estrutura DRE + Receitas de vendas Custo variável total = Margem de contribuição total Custos operacionais fixos = Lucro operacional Despesas financeiras = Lucro antes do IR Provisão para o IR . = Lucro Líquido PONTO DE EQUILÍBRIO Margem de Contribuição A margem de contribuição total corresponde à parcela remanescente das receitas de vendas após serem deduzidos os custos variáveis totais. Quando é feita a diferença do preço e custo unitário é chamada de margem de contribuição unitária. PONTO DE EQUILÍBRIO Para um único produto Ponto de Equilíbrio Operacional - PEO Corresponde ao nível de atividades onde as receitas de vendas são iguais ao total dos custos operacionais, fixos e variáveis, determinando um valor nulo para o LAJI. Nessa situação, a margem de contribuição será igual aos custos operacionais fixos. PONTO DE EQUILÍBRIO Ponto de Equilíbrio Global - PEG Quando as receitas de vendas se igualam aos custos totais, operacionais e financeiros, apresentando um LAIR nulo. No PEG, o correspondente valor em volume de produção e vendas, apresenta margem de contribuição total com mesmo valor de custos fixos totais. PONTO DE EQUILÍBRIO PEO quantidades q = . Cof . p - Cvu PEG quantidades q = . CF . p - Cvu PONTO DE EQUILÍBRIO PEO receitas q = . Cof . p - Cvu p PEG receitas q = . CF . p - Cvu p PONTO DE EQUILÍBRIO Exemplo: A Indústria Beta, projetou as seguintes informações para o ano seguinte: Preço unitário de venda p = $10.000 Custo variável unitário Cvμ = $4.000 Custos fixos Operacionais Cof = $27.000.000 Financeiros df = $3.000.000 Totais CF = $30.000.000 Calcular o PEO e PEG em receitas e quantidades. PONTO DE EQUILÍBRIO Ponto de equilíbrio em quantidades: PEO Q = Cof = $27.000.000 = 4.500 un. p - Cvu $10.000 - $4.000 PEG Q = CF = $30.000.000 p - Cvu $10.000 - $4.000 = 5.000 un. PONTO DE EQUILÍBRIO Ponto de equilíbrio em receita de vendas: PEO = Cof = $27.000.000 = $45.000.000 p - Cvu $10.000 - $4.000 PEG = CF = $30.000.000 p - Cvu $10.000 - $4.000 $ = $ p p $10.000 $10.000 PONTO DE EQUILÍBRIO $50.000.000 PONTO DE EQUILÍBRIO Plan1 Unidades vendidas Q 4,500 5,000 6,000 Preço unitário de venda p Custo variável unitário CVu Margem de contribuição unitária p - CVu Receita de vendas p . q Custo variável total CVu . q Margem de contribuição total q . (p - CVu) Custos operacionais fixos Cof Lucro Operacional LAJI Despesas Financeiras df Resultado antes do IR LAIR A Indústria Beta, operando ao nível de 4.500 unidades, obteria uma margem de contribuição igual aos custos operacionais fixos, com um LAJI nulo e um prejuízo final correspondente às despesas financeiras. Com um aumento nas vendas totais para 5.000 unidades, o LAJI corresponderia ao mesmo valor das despesas financeiras provocando um resultado igual a zero, portanto não haveria nem lucro e nem prejuízo. Com um nível de vendas totais igual a 6.000 unidades, obtém-se um LAIR igual a $6.000.000, ou seja 10% das receitas de vendas. PONTO DE EQUILÍBRIO PONTO DE EQUILÍBRIO Plan1 $ milhões 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (unidades em mil) Prejuízo Lucro P E O P E G d f R T C F C o f C V t Unidades vendidasQ4.5005.0006.000 Preço unitário de vendap Custo variável unitárioCVu Margem de contribuição unitáriap - CVu Receita de vendasp . q Custo variável totalCVu . q Margem de contribuição totalq . (p - CVu) Custos operacionais fixosCof Lucro OperacionalLAJI Despesas Financeirasdf Resultado antes do IRLAIR $ milhões 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 123456789 (unidades em mil) Prejuízo Lucro P E O P E G d f R T C F C o f C V t
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