Importação e Exportação - Tratamento Administrativo e Aduaneiro

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Coleção de Importação e exportação
VOL. I
TraTamenTO admInIsTraTIVO e aduaneIrO da 
ImpOrTaçãO e expOrTaçãO
José Marcelo Fernandes araúJo
analista de exportação pela Olivetti do Brasil s/a - analista de Importação pela 
Cummins motores diesel Consultor em Comercio exterior pela IOB.
Sumário
1. ImPORTAçãO
1. Conceito ........................................................................................ 7
2. Fases da Importação ...................................................................... 8
3. Passos da Importação .................................................................... 8
4. Documentos de Instrução da DI.................................................... 11
5. Parametrização (Canais Verde, Amarelo, Vermelho e Cinza) ......... 13
6. Desembaraço Aduaneiro ............................................................... 13
7. DSI (Declaração Simplificada de Importação) .............................. 14
8. Importa Fácil ................................................................................. 16
9. RTU (Regime de Tributação Unificada) ........................................ 16
10. Regimes Especiais .......................................................................... 17
10.1 Drawback ............................................................................ 17
10.2 Recom ................................................................................. 17
10.3 Repetro ............................................................................... 18
10.4 Repex .................................................................................. 19
10.5 Reporto ............................................................................... 20
11. Admissão Temporária .................................................................... 21
11.1 Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo .......... 21
12. Entreposto Aduaneiro ................................................................... 22
13. Trânsito Aduaneiro ....................................................................... 22
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TraTamEnTo admInITraTIVo E aduanEIro da ImporTação E ExporTação
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14. Regimes Aduaneiros Atípicos ........................................................ 23
14. Zona Franca ........................................................................ 23
14.2 Lojas Francas - Free Shops .................................................. 23
14.3 Depósito Afiançado ............................................................ 23
14.4 Siscoserv ............................................................................. 24
2. EXPORTAçãO
1. Contato com o Importador ........................................................... 25
2. Análise do Pedido .......................................................................... 27
3. Preparação da mercadoria e Demais Documentos para Embar-
que ................................................................................................. 27
3.1 Preparação da mercadoria .................................................. 27
3.2. Registro de Exportação (RE) .............................................. 28
3.4. Nota Fiscal .......................................................................... 29
3.5. Conhecimento de Embarque (BL - Bill of Lading).............. 29
3.6 Certificados ........................................................................ 30
4. Documentação ............................................................................... 35
4.1 Fatura Comercial ................................................................ 35
4.2 Saque ou Cambial ............................................................... 36
4.3 Conhecimento de Embarque .............................................. 36
4.4 Carta de Crédito ................................................................. 36
4.5 Certificados ........................................................................ 36
4.6 Carta de Entrega ................................................................. 36
4.7. Documentos do Processo ................................................... 36
4.8. Operações de Câmbio......................................................... 37
REgULAmENTO ADUANEIRO
Decreto nº 6.759, de 5 de fevereiro de 2009 - DOU de 06.02.2009 ....... 49
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imPorTAÇÃo
1. COnCeITO
Consiste na entrada de mercadorias estrangeiras num País, para o 
abastecimento principalmente do setor industrial de matérias-primas, 
máquinas e equipamentos, e de bens e serviços para o desenvolvimen-
to de pesquisas.
As atividades da área de importação se dá por meio de leis, atos, 
decretos, portarias, resoluções, etc., emitidas por diversos órgãos como 
Secretaria de Comércio Exterior (Secex), ministério da Fazenda, mi-
nistério de Ciência e Tecnologia, Secretaria da Receita Federal, entre 
outros, sendo os principais:
1 - Decreto nº 6.759 de 2009
Em termos legislativos, a espinha dorsal das atividades de comércio 
exterior brasileiro é denominado “Regulamento Aduaneiro”. 
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2 - Portaria Secex nº 23/2011
Consolida as normas e procedimentos aplicáveis às operações de 
comércio exterior.
3 - Ato Declaratório Executivo Coana nº 33, de 28 de setembro 
de 2012
Estabelece documentos e normas complementares para a habili-
tação de importadores, exportadores e internadores da Zona Franca 
de manaus para operação no Sistema Integrado de Comércio Exterior 
(Siscomex) e credenciamento de seus representantes para a prática de 
atividades relacionadas ao despacho aduaneiro.
2. Fases da ImpOrTaçãO
Administrativa: todos os procedimentos necessários para efetuar 
uma importação, são aplicados de acordo com a operação e/ou tipo de 
mercadoria a ser importada. Compreende todos os atos que estão a car-
go da Secex, envolvendo a autorização para importar, que se completa 
com a emissão da licença de importação, tudo realizado via on-line 
no Siscomex (Sistema Integrado de Comércio Exterior), e interligados 
aos órgãos governamentais, Receita Federal, Banco Central do Brasil 
(Bacen) e todos os agentes que participam ativamente nos processos 
de exportação e importação.
Cambial: é a transferência da moeda estrangeira para o exterior para 
o pagamento das importações, cujo controle está a cargo do Banco Central 
e que se processa por meio de um banco autorizado a operar em câmbio. 
Fiscal: que compreende o despacho aduaneiro, mediante o reco-
lhimento de tributos, e que se completa com a retirada física da mer-
cadoria da alfândega. 
3. passOs da ImpOrTaçãO
1º Passo - Habilitação 
A inscrição no Registro de Exportadores e Importadores (REI) 
da Secretaria de Comércio Exterior é condição preliminar para uma 
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empresa efetuar, em seu nome, uma operação de importação. Ela ocor-
re automaticamente no registro da primeira operação no Siscomex. É 
aconselhável que a empresa busque auxílio junto a um despachante 
aduaneiro, e altere seus documentos constitutivos, incluindo no obje-
to social a atividade de importação.
2º Passo - Classificação Fiscal da Mercadoria
Consultar a tabela aduaneira TEC (Tarifa Externa Comum) dis-
ponível nas Delegacias da Receita Federal para obter o código NCm 
(Nomenclatura Comum do mercosul) da mercadoria e as alíquotas 
dos impostos incidentes na sua importação, bem como as possíveis 
exigências administrativas. 
3º Passo - Pesquisar Fornecedores Estrangeiros
Pesquisar junto a órgãos e entidades de comércio exterior, como a 
Federação das Indústrias, empresas de consultoria em comércio exte-
rior, consulados e embaixadas de outros países no Brasil, participação 
em feiras, exposições e seminários os quais fornecem estatísticas e da-
dos comerciais sobre fornecedores estrangeiros.
4º Passo - Contatocom o Fornecedor 
Identificado um possível fornecedor no exterior, contactá-lo via tele-
fone, fax ou Internet (e-mail) objetivando a troca de informações comer-
ciais como preços, condições de venda, formas de pagamento, transporte, 
dimensões, especificações técnicas, prazos de entrega, etc. Havendo inte-
resse, o importador poderá solicitar ao seu fornecedor o envio da fatura 
pro forma, documento que formaliza tudo que foi tratado entre as partes.
5º Passo - Licenciamento de Importação (LI)
Aceitando a proposta, o importador comunica ao fornecedor o 
fechamento do negócio e inicia o processo de liberação da mercadoria 
a ser importada, registrando a LI no Siscomex. 
O sistema administrativo das importações brasileiras compreende 
as seguintes modalidades:
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I - importações dispensadas de Licenciamento;
II - importações sujeitas a Licenciamento Automático; e
III - importações sujeitas a Licenciamento Não Automático.
Antes de iniciar uma operação de importação, o interessado deve 
sempre verificar se a mercadoria a ser importada está sujeita a controle 
administrativo, pois, em regra, este deve ser efetuado anteriormente ao 
embarque da mercadoria no exterior, sob pena de pagamento de multa.
6º Passo - Embarque da Mercadoria e Contratação de Transporte
Somente após a emissão da LI, nos casos em que é exigida, é que 
poderá o importador autorizar o embarque da mercadoria no exterior. 
Conforme a condição de venda (Incoterm) utilizada na transação, o 
importador poderá ser responsável pela contratação e pagamento do 
frete internacional ou ainda do respectivo seguro, como é o caso da 
condição CIF. 
O frete é contratado junto às companhias transportadoras ou 
agentes de carga. Uma vez embarcada a mercadoria, o exportador de-
verá remeter ao importador, dependendo da modalidade de pagamen-
to contratada, os documentos necessários ao desembaraço e posterior 
liberação da mercadoria. 
São eles, basicamente: o conhecimento de embarque, a fatura co-
mercial, o certificado de origem e ou outros certificados adicionais 
exigidos pelas autoridades brasileiras.
7º Passo - Contratação do Câmbio e Pagamento ao Exportador
Ao contratar o câmbio, o importador pagará em Reais (R$) ao 
banco local autorizado pelo Bacen, que remeterá moeda estrangeira 
para o pagamento do fornecedor. O momento exato dessa remessa de-
penderá da modalidade de pagamento tratada entre as partes e do pra-
zo de pagamento pactuado.
8º Passo - Liquidação do Contrato de Câmbio
A liquidação dar-se-á com a efetiva remessa da moeda estrangeira ao 
exterior. Poderá ser pronta (até 02 dias úteis da data do fechamento do 
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câmbio) ou futura (até 360 dias contados da data da contratação do câm-
bio, porém, limitados à data de vencimento da obrigação no exterior).
9º Passo - Liberação da Mercadoria/Despacho Aduaneiro
Com a chegada da mercadoria no território brasileiro, inicia-se 
o processo de liberação desta por meio do despacho aduaneiro, que 
é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados 
declarados pelo importador em relação às mercadorias importadas, aos 
documentos apresentados e à legislação específica, com vistas ao seu 
desembaraço aduaneiro. Os principais documentos solicitados para 
esta verificação são o conhecimento de embarque, a fatura comercial e 
o Licenciamento de Importação (LI), nos casos que a lei exige.
Toda mercadoria procedente do exterior, importada a título de-
finitivo ou não, sujeita ou não ao pagamento do Imposto de Impor-
tação, deve ser submetida a despacho de importação, que é realizado 
com base em declaração apresentada à unidade aduaneira sob cujo 
controle estiver a mercadoria.
O ato que determina o início do despacho aduaneiro de impor-
tação é o registro da DI no Siscomex, salvo nos casos de Despacho 
Antecipado. É no momento desse registro que ocorre o pagamento de 
todos os tributos federais devidos na importação.
A DI deve conter, entre outras informações, a identificação do im-
portador e do adquirente ou encomendante, caso não sejam a mesma 
pessoa, assim como a identificação, a classificação, o valor aduaneiro e 
a origem da mercadoria.
4. dOCumenTOs de InsTruçãO da dI
Regra geral, os documentos que servem de base para as informa-
ções contidas na DI são:
•	 via	 original	 do	 conhecimento	 de	 embarque	 ou	 documento	
equivalente;
•	 via	original	da	fatura	comercial,	assinada	pelo	exportador;
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•	 romaneio	de	carga	(packing list), quando aplicável; e
•	 outros,	exigidos	em	decorrência	de	Acordos	Internacionais	ou	
de legislação específica.
Os documentos de instrução da DI devem ser entregues à fiscali-
zação da SRF sempre que solicitados e, por essa razão, o importador 
deve mantê-los pelo prazo previsto na legislação, que pode variar con-
forme o caso, mas nunca é inferior a 05 anos.
Se o despacho de importação, em uma de suas modalidades, não 
for iniciado nos prazos estabelecidos na legislação, que variam entre 
45 a 90 dias da chegada da mercadoria ao País, ela será considerada 
abandonada, o que acarretará a aplicação da pena de perdimento e 
a destinação da mercadoria para um dos fins previstos na legislação. 
O mesmo acontece com a mercadoria cujo despacho de importação 
tenha seu curso interrompido durante sessenta dias, por ação ou por 
omissão do importador.
O despacho aduaneiro de importação é dividido, basicamente, em 
duas categorias: 
•	 o	despacho	para	consumo;	e	
•	 o	despacho	para	admissão	em	regime	aduaneiro	especial	ou	
aplicado em áreas especiais.
O despacho para consumo ocorre quando as mercadorias ingres-
sadas no país forem destinadas ao uso, pelo aparelho produtivo na-
cional, como insumos, matérias-primas, bens de produção e produtos 
intermediários, bem como quando forem destinadas ao consumo pró-
prio e à revenda. O despacho para consumo visa, portanto, a naciona-
lização da mercadoria importada e a ele se aplica o regime comum de 
importação.
O despacho para admissão em regimes aduaneiros especiais ou 
aplicados em áreas especiais tem por objetivo o ingresso no País de 
mercadorias, produtos ou bens provenientes do exterior, que deverão 
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permanecer no regime por prazo certo e conforme a finalidade desti-
nada, sem sofrerem a incidência imediata de tributos, os quais perma-
necem suspensos até a extinção do regime. Entre outros, se aplica às 
mercadorias em trânsito aduaneiro (para um outro ponto do território 
nacional ou com destino a um outro país) e em admissão temporária, 
caso em que as mercadorias devem retornar ao exterior, após cumpri-
rem a sua finalidade. 
5. parameTrIzaçãO (CanaIs Verde, amareLO, VermeLhO 
e CInza)
Uma vez registrada a Declaração de Importação e iniciado o pro-
cedimento de despacho aduaneiro, a DI é submetida à análise fiscal e 
selecionada para um dos canais de conferência. Tal procedimento de 
seleção recebe o nome de parametrização.
Os canais de conferência são quatro: verde, amarelo, vermelho 
e cinza.
A importação selecionada para o canal verde é desembaraçada 
automaticamente sem qualquer verificação. 
O canal amarelo significa conferência dos documentos de instru-
ção da DI e das informações constantes na declaração. 
No caso de seleção para o canal vermelho, há, além da conferên-
cia documental, a conferência física da mercadoria. 
Finalmente, quando a DI é selecionada para o canal cinza, é rea-
lizado o exame documental, a verificação física da mercadoria e a apli-
cação de procedimento especial de controle aduaneiro, para verifica-
ção de elementos indiciários de fraude, inclusive no que se refere ao 
preço declarado damercadoria. 
6. desemBaraçO aduaneIrO
O desembaraço aduaneiro é o ato pelo qual é registrada a conclu-
são da conferência aduaneira. É com o desembaraço aduaneiro que é 
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autorizada a efetiva entrega da mercadoria ao importador e o último 
ato do procedimento de despacho aduaneiro.
7. dsI (deCLaraçãO sImpLIFICada de ImpOrTaçãO)
A Declaração Simplificada de Importação (DSI) será formulada 
pelo importador ou seu representante em microcomputador conecta-
do ao Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex), que poderá 
ser utilizada no despacho aduaneiro de bens:
I - importados por pessoa física, com ou sem cobertura cambial, em 
quantidade e frequência que não caracterize destinação comer-
cial, cujo valor não ultrapasse US$ 3,000.00 (três mil dólares dos 
Estados Unidos da América) ou o equivalente em outra moeda;
II - importados por pessoa jurídica, com ou sem cobertura cambial, 
cujo valor não ultrapasse US$ 3,000.00 (três mil dólares dos 
Estados Unidos da América) ou o equivalente em outra moeda;
III - recebidos, a título de doação, de governo ou organismo es-
trangeiro por:
a) órgão ou entidade integrante da administração pública dire-
ta, autárquica ou fundacional, de qualquer dos Poderes da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos municípios; ou
b) instituição de assistência social;
IV - submetidos ao regime de admissão temporária, nas hipóteses 
previstas no art. 4º da Instrução Normativa SRF nº 285, de 14 
de janeiro de 2003;
V - reimportados no mesmo estado ou após conserto, reparo ou 
restauração no exterior, em cumprimento do regime de expor-
tação temporária; 
VI - que retornem ao País em virtude de:
a) não efetivação da venda no prazo autorizado, quando en-
viados ao exterior em consignação;
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b) defeito técnico, para reparo ou substituição;
c) alteração nas normas aplicáveis à importação do país im-
portador; ou
d) guerra ou calamidade pública;
VII - contidos em remessa postal internacional cujo valor não ul-
trapasse US$ 3,000.00 (três mil dólares dos Estados Unidos da 
América) ou o equivalente em outra moeda;
VIII - contidos em encomenda aérea internacional cujo valor não ul-
trapasse US$ 3,000.00 (três mil dólares dos Estados Unidos da 
América) ou o equivalente em outra moeda, transportada por 
empresa de transporte internacional expresso porta a porta, 
nas seguintes situações:
a) a serem submetidos ao regime de admissão temporária, 
nas hipóteses de que trata o inciso IV deste artigo;
b) reimportados, nas hipóteses de que trata o inciso V deste 
artigo;
c) a serem objeto de reconhecimento de isenção ou de não 
incidência de impostos; ou
d) destinados à revenda;
IX - integrantes de bagagem desacompanhada;
X - importados para utilização na Zona Franca de manaus (ZFm) 
com os benefícios do Decreto-Lei nº 288, de 28 de fevereiro de 
1967, quando submetidos a despacho aduaneiro de interna-
ção para o restante do território nacional, até o limite de US$ 
3,000.00 (três mil dólares dos Estados Unidos da América) ou 
o equivalente em outra moeda;
XI - industrializados na ZFm com os benefícios do Decreto-Lei 
nº 288, de 1967, quando submetidos a despacho aduaneiro de 
internação para o restante do território nacional, até o limite