Ebook Módulo 1 - Simples Nacional

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1Simples Nacional
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A Lei Complementar 123/2006 estabelece normas gerais relativas ao tratamento 
diferenciado e favorecido às microempresas e empresas de pequeno porte no 
âmbito Federal, Estadual e Municipal o que se refere:
• À apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União, dos Estados, 
do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, 
inclusive obrigações acessórias;
• Ao cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive 
obrigações acessórias;
• Ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas 
aquisições de bens e serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao 
associativismo e às regras de inclusão.
Módulo 1
Simples Nacional
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Introdução 1
Se ele é um regime simplificado por que 
devo conhece-lo afundo?
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Porque desde 2006 muita coisa se modificou e o que
era na Teoria um regime Simplificado, na prática se tornou
um complexo regime de Apuração de Impostos.
A simplificação proposta ficou quase limitada a
unificação dos impostos em uma única Guia, o DAS.
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Atividades e seus Anexos - Simples Nacional
Fonte: http://empresometro.cnc.org.br/estatisticas
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IRPJ
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PIS
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COFINS
4
IPI
5
ICMS
6
ISS
7
INSS Patronal
8
CSLL
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Impostos Abrangidos
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Simples Nacional 
1 Claro que é descabido dizer que o Simples Nacional é um
regime sem vantagens.
As empresas optantes pelo regime têm sua carga tributária
reduzida, visto que as alíquotas estão calibradas para gerar um nível de
arrecadação inferior àquele a que estariam submetidas caso não
fossem optantes pelo Simples Nacional
Segundo a Receita Federal do Brasil, a renuncia fiscal do ano
de 2015 para empresas do Simples Nacional ultrapassa 72 Bilhões de
Reais.
Dados também da Receita Federal apontam que o valor dos
tributos de uma empresa no Simples Nacional é de cerca de 47% do
que ela pagaria caso estivesse no Lucro Presumido.
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Definição de Micro e Pequena Empresas
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O Art. 3° da Lei Complementar 123 estabelece que se considera
microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a
sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresário devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis
ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta
igual ou inferior a R$ 360.000,00
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário,
receita bruta superior a R$ 360.000,00 igual ou inferior a R$ 3.600.000,00
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Impeditivos para o Simples Nacional
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Receita Bruta Superior a R$ 3.600.000,00 no Ano
Sócios Pessoa Jurídica
Participar de Capital Social de outra Empresa
Sociedade por Ações
Ser resultado de Cisão, Fusão ou Incoporação nos Últimos 5
Sócio Domiciliado no Exterior
Exercer atividades ligadas à produção de Bebidas Alcóolicas
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03
04
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Atividades como produção de produtos relacionados ao Tabaco08
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Outros Impedimentos
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• Sócio com participação em outra empresa Optante pelo Simples 
Nacional, independente do percentual de cotas, se a soma do 
Faturamento for superior a R$ 3.600.000,00
• Se o Titular ou Sócio for administrador de outra Pessoa Jurídica e 
os faturamentos ultrapassarem R$ 3.600.000,00
• Sócio com participação superior a 10% de outra empresa não 
Optante do Simples Nacional
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Simples Nacional
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As empresas Optantes pelo Simples Nacional não
poderão apropriar ou transferir créditos relativos a
impostos ou contribuições abrangidos pelo Simples.
Todavia, o ICMS é uma exceção a esta regra. Empresas
Normais podem apropriar-se do crédito relativo ao ICMS
definido na Alíquota do Simples Nacional.
Não cumulatividade no Simples Nacional?
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Simples Nacional
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Outra exceção é o PIS/COFINS.
Empresas que estão no Regime Não Cumulativo do PIS e
COFINS poderão aproveitar o Crédito total conforme abaixo:
• 1,65% PIS
• 7,6% COFINS
Importante:
• Empresas de Transportes no Regime Não Cumulativo de PIS
e COFINS podem aproveitar apenas 75% dos créditos totais
advindos de Transportadoras no Simples Nacional, ou seja:
• 1,2375% PIS
• 5,7% COFINS
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Atividades e seus Anexos - Simples Nacional
Anexo I – Comércio
Anexo II - Indústria
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 Farmácias de manipulação sob encomenda para entrega
posterior ao adquirente, em caráter pessoal
 Serviços de comunicação
 De transportes interestadual e intermunicipal de cargas
 Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental
escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas
estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem,
preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres.
 Agência terceirizada de correios; - agência de viagem e
turismo;
 Centro de formação de condutores de veículos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
 Agência lotérica;
Anexo III 
Serviços
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 Locação de bens imóveis;
 Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral
 Usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
 Fisioterapia
 Transporte municipal de passageiros;
 Escritórios de serviços contábeis;
 Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e
culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de
música, literatura, artes cênicas, artes visuais,
cinematográficas e audiovisuais;
 Corretor de seguros
Anexo III
Serviços
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- Construção de imóveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e
serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores;
- Serviço de vigilância, limpeza ou conservação;
- Serviços advocatícios.
Anexo IV –
Serviços
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Anexo V –
Serviços
- Cumulativamente a administração e locação de imóveis de
terceiros;
- Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
- Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e
escolas de esportes;
- Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
-Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,
registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância
magnética;
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Anexo V –
Serviços - Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do
optante;
- Empresas montadoras de estandes para feiras;
- Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do
optante;
- Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação;
- Serviços de prótese em geral;
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Anexo VI –
Serviços
- Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;
- Veterinária;
- Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional;
- Acupuntura; 
- Podologia;
- Fonoaudiologia;
- Engenharia; - arquitetura;
- Odontologia; 
- Clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite 
- Serviços de comissária de despachantes;
- Serviços de tradução e de interpretação;
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Anexo VI –
Serviços
- Medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia; 
- Testes, suportes e análises técnicas e tecnológicas;
- Pesquisas; 
- Design, desenho;
- Agronomia;
- Representação Comercial; 
- Perícia, leilão e avaliação;
- Auditoria; 
- Economia; 
- Consultoria; 
- Gestão, organização, controle e administração; jornalismo e 
publicidade;
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Anexo VI –
Serviços - Agenciamento – exceto de mão de obra;
- Outras atividades do setor de serviços que tenham por 
finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de 
atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, 
artística ou cultural.;
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ANEXO I - COMÉRCIO
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Determinando as Alíquotas do Simples Nacional
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A empresa optante pelo Simples Nacional deve sempre
considerar a Receita Bruta Total Acumulada nos 12 meses
anterior ao período de apuração
Mas no caso de início de atividade no próprio ano calendário a
alíquota a ser empregada deverá ser proporcional ao número de
meses em que a empresa houver exercido a atividade
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Exclusão por 
Excesso de Receita 
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A pessoa jurídica será excluída do Simples Nacional por excesso de
receita quando a receita ultrapassar a R$ 3.600.000,00 no mercado
interno ou o mesmo valor nas exportações.
Deverão ser observados os seguintes limites:
1. Se a receita bruta não ultrapassar a 20% do limite, ou seja, a receita
auferida no ano-calendário não ultrapassar R$ 4.320.000,00, a
exclusão produzirá efeitos a partir de 1° de janeiro do ano-calendário
subsequente. Todavia deverá acrescentar 20% a alíquota máxima
prevista na tabela.
2. Caso a receita bruta ultrapassar 20% do limite, a exclusão produzirá
efeitos a partir do mês subsequente ao que tiver ocorrido o excesso.
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Exclusão por 
Excesso de Receita 
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Se o excesso de receita bruta ocorrer quando a pessoa jurídica estiver
no seu início de atividade, a exclusão ocorrerá conforme segue:
1. Se a receita bruta acumulada, no ano-calendário de início de
atividade for superior a R$ 300.000,00 através da multiplicação do
número de meses que está em atividade, considerando sempre a fração
de mês como um mês inteiro, a exclusão terá seus efeitos de forma
retroativa ao início de suas atividades.
2. A exclusão não ocorrerá de forma retroativa ao início de atividade, se
o excesso não for superior a 20% do limite proporcional. Nesse caso a
exclusão terá efeito a partir do ano-calendário subsequente.
Nesse caso serão aplicadas as alíquotas máximas previstas nas
Tabelas de cálculo do Simples Nacional, majoradas em 20%
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