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UNIVERSIDADE TUIUTI DO PARANÁ GABRIEL COVALSKI DA MOTA MARCO ANTONIO FERREIRA MACHADO RAFAEL PROENÇA RUAN LUIZ SANTOS DIAS THAIZA SANDRI PROJETO INTERDICIPLINAR CURITIBA 2019 GABRIEL COVALSKI DA MOTA MARCO ANTONIO FERREIRA MACHADO RAFAEL PROENÇA RUAN LUIZ SANTOS DIAS THAIZA SANDRI Trabalho acadêmico do Curso graduação de Ciências Contábeis, da Universidade Tuiuti do Paraná, dos alunos Gabriel Covalski da Mota, Marco Antonio Machado, Rafael Proença, Ruan Luiz Santos Dias, Thaiza Sandri, com o objetivo da aprovação do 2º bimestre da disciplina de Projeto Interdisciplinar. Sobre a orientação do Professor: Rafael Micheviz. CURITIBA 2019 INTRODUÇÃO O presente trabalho teve como base a elaboração através de pesquisas, em artigos e manuais de registro, referente a cada tipo de legislação, abrangendo a estrutura societária e registro de empresas. O que é preciso para uma pessoa física conseguir abrir uma empresa e ficar em dia com suas obrigações. A legislação civil empresarial do país, tem se modernizado bastante, e oferecido cada vez mais possibilidades para a formalização de negócios e incentivos para os empreendedores, com isso os novos empresários, profissionais contábeis, juristas, é essencial entender as diferenças entre cada tipo de enquadramento empresarial. Existem algumas nomenclaturas, entre elas, MEI, EI, EIRELI e SIMPLES NACIONAL, onde neste artigo a intenção é que sejam conhecidas cada uma delas, bem como o entendimento da serventia das mesmas, suas vantagens e desvantagens, suas obrigações como empresário, diante do governo. Sumário EIRELI ............................................................................................................ 6 COMO ABRIR UMA EIRELI ....................................................................... 6 CLÁUSULAS OBRIGATÓRIAS DO ATO CONSTITUTIVO ....................... 7 ORIENTAÇÕES E PROCEDIMENTOS ...................................................... 8 CAPITAL SOCIAL DE UMA EIRELI ........................................................... 8 VANTAGEM DE UMA EIRELI .................................................................... 9 OBJETO .................................................................................................... 10 CAPACIDADE PARA SER TITULAR DE EIRELI .................................... 10 IMPEDIMENTOS PARA SER TITULAR ................................................... 11 IMPEDIMENTOS PARA SER ADMINISTRADOR .................................... 11 ORIENTAÇÕES E PROCEDIMENTOS .................................................... 12 DESVANTAGEM DA EIRELI .................................................................... 13 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) ............................................ 14 CARACTERISTICAS ................................................................................ 14 COMO REALIZO A ABERTURA DO MEI ................................................ 15 VANTAGENS DE SER MEI ...................................................................... 15 EMPRESARIO INDIVIDUAL (EI) ................................................................. 16 EMPRESARIO INDIVIDUAL TRIBUTAÇÃO ............................................ 17 TRIBUTOS PAGOS PELO IMPRESARIO INDIVIDUAL .......................... 17 VANTAGENS E CARACTERISTICAS DO EMPRESARIO INDIVIDUAL . 18 SIMPLES NACIONAL .................................................................................. 19 TRIBUTAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL ................................................ 19 Anexo I do Simples Nacional 2019......................................................... 20 Anexo II do Simples Nacional 2019........................................................ 20 Anexo III do Simples Nacional 2019....................................................... 21 Anexo IV do Simples Nacional 2019 ...................................................... 21 Anexo V do Simples Nacional 2019 ....................................................... 22 PRINCIPAIS VANTAGENS .......................................................................... 22 ABERTURA DO SIMPLES NACIONAL ....................................................... 23 LTDA (Sociedade de responsabilidade limitada) ..................................... 24 Características principais: ...................................................................... 24 CONCLUSÃO............................................................................................... 32 REFERÊNCIAS ............................................................................................ 33 6 EIRELI Eireli1 (Empresa Individual de Responsabilidade Limitada) é um formato empresarial que pode ser constituído por apenas um dono, sem a necessidade de ter um sócio. Até poucos anos atrás, quem queria abrir uma empresa no regime de sociedade limitada, muito conhecido como LTDA, precisava necessariamente ter, pelo menos, um sócio. Esse tipo de obrigação implicava em certo desconforto no empreendedor que queria ser um empresário individual. Nem sempre é interessante ter um sócio, especialmente quando a empresa não tem lucros mais consistentes. É aí que entra o regime EIRELI. Graças à lei 12.441 de 2011, os brasileiros podem optar pela modalidade de Empresa Individual de Responsabilidade Limitada. Essa modalidade é uma representação jurídica na qual apenas o titular, que é o único dono, possui responsabilidade limitada com as obrigações de uma empresa. Na prática, a pessoa que quer abrir um negócio através da modalidade EIRELI não poderá ter o seu patrimônio pessoal afetado pelas dívidas da empresa, com isso o proprietário consegue proteger seu patrimônio pessoal. COMO ABRIR UMA EIRELI A constituição de uma EIRELI segue as mesmas etapas que outros formatos empresariais, sendo preciso fazer a elaboração de um documento de constituição a ser encaminhado para a Junta Comercial de seu Estado ou no cartório da comarca da cidade na qual será implantado o negócio. Depois disso, é necessário fazer o devido cadastro como pessoa jurídica, conhecido como CNPJ (Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas). O tempo de abertura de uma empresa costuma variar de acordo com o Estado da federação. Em média, fica em torno de 15 a 20 dias úteis. 1 Fonte: Sebrae Nacional 16/08/2019. Disponível em: <http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-o-que-e-u, 4fe2be300704e410VgnVCM1000003b74010aRCRD> Acesso em: 20 agosto. 2019 7 Seguindo o script normal de como abrir uma empresa, será definido o formato jurídico, o regime tributário, e se seguirão normalmente as etapas obrigatórias do processo. A EIRELI pode ser regida pelo regime de tributação simples nacional, e que se define com os impostos simplificados e unificados, e também pode ser definida como Microempresa (ME), com faturamento de 360.000,00 ao ano ou Empresa de pequeno porte (EPP), com faturamento de 4.800.000,00 ao ano. CLÁUSULAS OBRIGATÓRIAS DO ATO CONSTITUTIVO 2O corpo do ato constitutivo deverá contemplar, obrigatoriamente, o seguinte art. 980-A, §§, c/c art. 1.054 do Código Civil: A. Nome empresarial, observado o que dispõe a Instrução Normativa DREI nº 15/2013; B. Capital, expresso em moeda corrente; C. Declaração de integralização de todo o capital (art. 980-A do Código Civil); D. Endereço da sede, (tipo e nome do logradouro, número, complemento, bairro/distrito, município, unidade federativa e CEP) bem como o endereço das filiais, quando houver; E. Declaração precisa e detalhada do objeto da empresa; F. Prazo de duraçãoda empresa: G. Data de encerramento do exercício social, quando não coincidente com o ano civil; H. As pessoas naturais incumbidas da administração da empresa, e seus poderes e atribuições; I. Qualificação do administrador, caso não seja o titular da empresa; J. Declaração de que o seu titular não participa de nenhuma outra empresa dessa modalidade, se o titular for pessoa natural. 2 http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-o-que-e-uma- eireli,4fe2be300704e410VgnVCM1000003b74010aRCRD 8 Observação: Não é obrigatória a indicação da data de início da atividade da EIRELI. Se não indicada, considerar-se-á a data do registro. ORIENTAÇÕES E PROCEDIMENTOS 3A Empresa Individual de Responsabilidade Limitada - EIRELI poderá ser constituída tanto por pessoa natural quanto por pessoa jurídica, nacional ou estrangeira. Do ato constitutivo da EIRELI constituída por pessoa natural deverá constar cláusula com a declaração de que o seu titular não participa de nenhuma outra empresa dessa modalidade. A constituição de EIRELI por pessoa jurídica impede a constituição de outra com os mesmos sujeitos naturais integrantes a titular, em respeito ao disposto no § 2º do art. 980-A do Código Civil. CAPITAL SOCIAL DE UMA EIRELI Para abrir uma EIRELI, é necessário também observar algumas exigências específicas da lei. Uma delas é que uma empresa nesse regime precisa, necessariamente, ter um capital social de, no mínimo, 100 salários mínimos relacionados ao ano vigente no País. No momento de abrir empresa EIRELI, o valor referente ao capital social deve ser integralizado no registro do ato constitutivo, a ser realizado pela Junta Comercial do seu estado. Isso implica dizer que o valor correspondente aos 100 salários mínimos deverá ser transferido para a empresa no momento em que ela for registrada pelo órgão competente — diferentemente do que ocorre com as sociedades limitadas (LTDA), em que o valor do capital social pode ser integralizado parceladamente. Também existe a possibilidade de compor esse valor com bens, que devem ser descritos no ato constitutivo da empresa registrado pela Junta Comercial. 3 http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-o-que-e-uma- eireli,4fe2be300704e410VgnVCM1000003b74010aRCRD 9 O objetivo da exigência desse capital social funciona como uma garantia para empregados e fornecedores. Em caso de falência, os credores sabem que vão poder contar com esse valor. Dessa forma, ninguém sai totalmente no prejuízo, já que o empresário não irá precisar mexer nos seus próprios bens e o credor recebe a sua parte. Ou seja, a modalidade EIRELI permite a separação do patrimônio privado e empresarial, com exceção dos casos de fraude, devidamente comprovados. VANTAGEM DE UMA EIRELI 4Além de impedir que os bens do titular sejam afetados em caso de uma falência, outra vantagem dessa modalidade de negócio é que a empresa não tem nenhum tipo de limite de faturamento. No caso de um Microempreendedor Individual (MEI), por exemplo, o faturamento pode ser de, no máximo, R$ 81.000,00 no ano, isso já considerando a regulamentação mais atualizada, que entrou em vigor em janeiro de 2018. Outro aspecto positivo da EIRELI é que a empresa pode se beneficiar diretamente de vários incentivos e subsídios do governo. Alguns deles são as Inovações Tecnológicas e o PAT (Programa de Alimentação do Trabalhador). Existem também outros aspectos que colocam a modalidade EIRELI como a melhor opção para as micro e pequenas empresas, como: A responsabilidade do titular é limitada e não mais compromete o seu patrimônio pessoal em caso de endividamento, ou seja: caso o negócio contraia dívidas, apenas o patrimônio social da empresa será utilizado para quitá-las. O empreendedor não precisa mais buscar um sócio “fantasma” para a abertura de uma empresa. Isso ocorre bastante no caso das sociedades limitadas; O empresário, mesmo trabalhando de forma individual, consegue obter a sua identidade jurídica; Reduz a informalidade, a partir da regularização do empresário individual, que exercia as suas atividades sem o registro formal; 4 http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-o-que-e-uma- eireli,4fe2be300704e410VgnVCM1000003b74010aRCRD 10 Caso o empreendedor seja único sócio de uma empresa registrada em outra modalidade, pode mudar sua denominação judicial para EIRELI. Assim, ele irá assumir a condição jurídica de EIRELI derivada; Na EIRELI, o empresário consegue escolher o modelo de tributação mais adequado para o porte de seu negócio, podendo optar inclusive pelo Simples Nacional; Os ramos de atuação permitidos para uma EIRELI são extensos e abrangem todas as atividades rurais, industriais, comerciais e também de serviços. OBJETO 5O objeto da empresa determina o que a empresa pretende produzir como atividade para a geração de receitas para o negócio. O objeto não poderá ser ilícito, impossível, indeterminado ou indeterminável, ou contrário aos bons costumes, à ordem pública ou à moral. O ato constitutivo deverá indicar com precisão e clareza as atividades a serem desenvolvidas pela empresa. O objeto social poderá ser descrito por meio de código integrante da estrutura da Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE. É vedado o arquivamento na Junta Comercial de empresa cujo objeto inclua a atividade de advocacia. CAPACIDADE PARA SER TITULAR DE EIRELI Pode ser titular de EIRELI, desde que não haja impedimento legal: a) O maior de 18 (dezoito) anos, brasileiro (a) ou estrangeiro (a), que estiverem em pleno gozo da capacidade civil; b) O menor emancipado; c) Pessoa jurídica nacional ou estrangeira. Observações: 5 Anexo-V-IN-38-2017-Manual-de-Registro-EIRELI 11 (1) A prova da emancipação do menor deverá ser comprovada exclusivamente mediante a apresentação da certidão do registro civil, a qual deverá instruir o processo ou ser arquivada em separado. (2) A capacidade dos índios é regulada por lei especial (Estatuto do Índio). (3) conforme art. 1.690 do Código Civil compete aos pais, e na falta de um deles ao outro, com exclusividade, representar os titulares menores de 16 (dezesseis) anos, bem como assisti-los até completarem a maioridade. É desnecessário, para fins do registro, esclarecimento quanto ao motivo da falta. IMPEDIMENTOS PARA SER TITULAR 6Não pode ser titular de EIRELI a pessoa, natural ou jurídica, impedida por norma constitucional ou por lei especial. IMPEDIMENTOS PARA SER ADMINISTRADOR Não pode ser administrador de uma EIRELI a pessoa que: A. For menor que 16 (dezesseis) anos ou relativamente incapaz: B. Pessoa Jurídica: C. Pessoa condenada a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos ou por crime falimentar. D. Impedida por norma constitucional ou por lei especial, com destaque para: Brasileiro naturalizado há mais de 10 (dez) anos, em empresa jornalística e de radiodifusão sonora e radiodifusão de sons e imagens: Estrangeiro: Sem visto permanente Em empresa jornalística de qualquer espécie, de radiodifusão sonora e de sons e imagens: Em pessoa jurídica que seja titular de direito real sobre imóvel rural na faixa de fronteira: 6 Anexo-V-IN-38-2017-Manual-de-Registro-EIRELI 12 Português, ainda que no gozo dos direitos e obrigações previstos no estatuto da igualdade, comprovado mediante portaria do ministério da justiça. E. O cônsul, no seu distrito, salvo o não remuneradoF. O funcionário público federal civil ou militar da ativa. Em relação ao funcionário estadual e municipal, observar as respectivas legislações. G. O chefe do poder executivo, federal, estadual ou municipal: H. O magistrado: I. Os membros do ministério público da união: J. Os membros do ministério público do estado K. O falido, enquanto não for legalmente reabilitado: L. Os leiloeiros. A administração da EIRELI será exercida por uma ou mais pessoas designadas no ato constitutivo. Não há obrigatoriedade de previsão de prazo do mandato de administrador, que, não estando previsto, entender-se-á ser de prazo indeterminado. A declaração de inexistência de impedimento para o exercício de administração, se não constar no ato constitutivo, deverá ser apresentada em ato separado, que instruirá o processo. Não é exigível a apresentação do termo de posse de administrador nomeado, quando do arquivamento do ato de sua nomeação. ORIENTAÇÕES E PROCEDIMENTOS 7A Empresa Individual de Responsabilidade Limitada - EIRELI poderá ser constituída tanto por pessoa natural quanto por pessoa jurídica, nacional ou estrangeira. Do ato constitutivo da EIRELI constituída por pessoa natural deverá constar cláusula com a declaração de que o seu titular não participa de nenhuma outra empresa dessa modalidade. 7 Anexo-V-IN-38-2017-Manual-de-Registro-EIRELI 13 A constituição de EIRELI por pessoa jurídica impede a constituição de outra com os mesmos sujeitos naturais integrantes a titular, em respeito ao disposto no § 2º do art. 980-A do Código Civil. DESVANTAGEM DA EIRELI A principal desvantagem, que preocupa o empresariado é o valor do capital social, considerado alto demais. Além disso, o titular pode ter apenas uma EIRELI. Na prática, se o empreendedor quiser abrir uma segunda empresa, ele necessariamente precisa escolher outro formato: Empresário Individual, Sociedade Limitada (LTDA) ou Sociedade Anônima (S/A). Ninguém pode ter duas empresas no formato EIRELI 14 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) 8Considera-se MEI, o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (adiante reproduzido) – Código Civil, que tenha auferido receita bruta até o limite estabelecido: Art. 966 Considera-se empresário quem exerce profissionalmente atividade econômica organizada para a produção ou a circulação de bens ou de serviços. ‘Parágrafo único, Art. 966. Não se considera empresário quem exerce profissão intelectual, de natureza cientifica, literária ou artística, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exercício da profissão constituir elementos de empresa’. CARACTERISTICAS Em 2008 a lei complementar nº 128 criou a figura do Microempreendedor individual (MEI), sendo para os profissionais que atuam por conta própria, tendo reconhecimento de pequenos empresários. Para ser MEI é um processo rápido e permite com que o pequeno empresário tenha o registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), além do certificado de microempreendedor Individual e uma inscrição municipal. Um dos requisitos principais, para que possua o MEI, são as atividades realizadas pelo empresário, podendo ser ligadas ao comercio, indústria e prestação de serviços. Além de realizar essas atividades, o empreendedor não pode faturar mais que 81 mil anual, sendo vendas dentro do pais e o mesmo, não pode ter sociedade em outras empresas, seja sócio ou titular. A figura de MEI, permite apenas o registro de um funcionário, e com um salário de acordo com o piso, do cargo exercido na empresa de registro 8 Fonte: SEBRAE BA Guia Completo do Microempreendedor Individual: 18 agosto. 2019 15 Para se tornar MEI é necessário optar pelo regime tributário do SIMPLES Nacional, por meio dele está isento dos tributos federais, tais como, Imposto de Renda de pessoa Jurídica, PIS, COFINS, IPI E CSLL. COMO REALIZO A ABERTURA DO MEI 9Para fazer a abertura da MEI são necessários alguns documentos que devem ser providenciados pelo empreendedor. Boa parte do processo, inclusive a obtenção do CNPJ, ocorre online de forma muito simples e rápida. Para iniciar o processo de abertura, é preciso ter em mãos: CPF, RG e comprovante de residência, título de eleitor (caso não declare Imposto de Renda) e a última declaração do Imposto de Renda. Após a formalização, o Microempreendedor Individual deve pagar mensalmente o DAS (Documento de Arrecadação do SIMPLES Nacional) cujos valores correspondem à tributação e previdência privada em uma única guia. O ato de formalização, está isento de tarifas ou taxas, porém não esquecer de pagar a DAS, onde tem o valor de R$ 49,90 (INSS), mais R$ 5,00 (prestação de serviços) ou R$ 1,00 (comercio ou indústria). VANTAGENS DE SER MEI Uma grande vantagem do MEI, são benefícios, como: Aposentadoria por idade, mulher aos 60 anos e homem aos 65 anos, com 15 anos de contribuição, outra vantagem de ser MEI é a aposentadoria por invalides, que com 12 meses de contribuição, caso sofra algum acidente ou por motivos de doença o MEI pode usufruir desse benefício, o Mei também tem direito ao salário maternidade, e tem direito a partir de 10 meses de contribuição. 9 Fonte: SEBRAE BA Guia Completo do Microempreendedor Individual: 18 agosto. 2019 16 EMPRESARIO INDIVIDUAL (EI) O empresário individual10 ou EI, é a figura empresarial que anteriormente era denominada “firma individual”. Trata-se da pessoa natural que exerce, em seu próprio nome, uma atividade empresarial. O empresário individual é pessoa jurídica. É o modelo ideal para o empreendedor que não pretende ter sócios. Além disso, não exige capital social mínimo para abertura. Não há separação jurídica entre os bens do empresário individual pessoa jurídica e seus bens pessoais, sendo essa uma das principais diferenças entre o EI e o EIRELI. Esse é um ponto importante e que funciona em uma via de mão dupla. Ou seja, caso a pessoa jurídica contraia dívidas e não as honre, as obrigações podem recair sobre o patrimônio da pessoa natural. Caso a pessoa natural contraia dívidas e não as honre, as obrigações podem recair sobre a pessoa jurídica. Dessa forma, a responsabilidade é ilimitada nessa figura empresarial. O nome da empresa deve ser o mesmo da pessoa natural, completo ou abreviado, ou nome pelo qual o empresário seja conhecido em seu ramo, com indicação desses, inclusive. O empresário individual pode ser enquadrado tanto como Microempresa quanto como Empresa de Pequeno Porte, de acordo com o seu faturamento no Simples Nacional. Ao abrir uma empresa, o empreendedor precisa de um endereço para registrar o CNPJ e tirar o alvará de sua empresa de forma legal. Dependendo da atividade, terá que adquirir ou alugar um ponto comercial. No entanto, se a atividade permitir, também poderá ser registrado um endereço fiscal ou domicílio fiscal. O endereço residencial também poderá ser uma alternativa. Mas antes de abrir a sua empresa, é importante fazer uma pesquisa prévia da viabilidade do endereço pretendido. Essa pesquisa deve ser feita junto à prefeitura municipal e demais órgãos responsáveis pelas licenças necessárias para a concessão do Alvará de Funcionamento. 10 Fonte: <https://www.iempresas.com.br/empresario-individual-ei-o-que-e/> acesso dia 19 agosto. 2019 17 EMPRESARIO INDIVIDUAL TRIBUTAÇÃO A tributação11 do empresário individual pode ser dar tanto pelo Simples Nacional quanto pelo lucro presumido ou lucroreal. Empresário individual precisa de contado sim aliás, é o contador que deve verificar quais dos tipos de tributação é mais adequado para cada empreendedor. Para o empreendedor individual com receita acima de R$ 60 mil anuais e até R$ 3,6 milhões, usualmente, o melhor regime de tributação é o Simples. “É um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido, aplicável às pessoas jurídicas consideradas como microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) ”. É uma forma simplificada e unificada de recolhimento de impostos em que são aplicadas alíquotas favorecidas e progressivas sobre a receita bruta. Vale lembrar que determinadas atividades também devem pagar INSS sobre a folha de pagamento. TRIBUTOS PAGOS PELO IMPRESARIO INDIVIDUAL Conforme as atividades exercidas, poderão ser pagos: – Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ); – Imposto sobre Produto Industrializado (IPI); – Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS); – Contribuição Social sobre o Faturamento das Empresas (COFINS); – Imposto aplicado sobre Movimentações Financeiras (CPMF); – Imposto sobre Importações (II) – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) – Imposto Sobre Serviços (de qualquer natureza) (ISS). – Contribuições Previdenciárias – INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social). 11 Fonte: <https://www.iempresas.com.br/empresario-individual-ei-o-que-e/> acesso dia 19 agosto. 2019 18 VANTAGENS E CARACTERISTICAS DO EMPRESARIO INDIVIDUAL 12As vantagens em exercer atividades empresariais podem aumentar se o empreendedor souber escolher entre as opções disponíveis, além de que, não existe a necessidade de dividir os lucros com outros sócios. Caso seja um empresário individual comum, ele pode ter como desvantagem principal a não separação das responsabilidades, e caso contraia muitas dívidas elas atingem as finanças pessoais. A transferência para outro titular, principalmente por meio da venda da empresa, também não é possível, a não ser em caso de falecimento ou por autorização judicial. Faturamento anual de até R$ 360 mil ME (Microempresa); até 4,8 milhões EPP (Empresa de Pequeno Porte) no Simples Nacional; sem limite pelo lucro. Sem limite de funcionário. Diversos ramos de atividades permitidas. Sem capital mínimo O empresário não ganho personalidade jurídica. 12 Fonte: <https://www.iempresas.com.br/empresario-individual-ei-o-que-e/> acesso dia 19 agosto. 2019 19 SIMPLES NACIONAL O Simples Nacional é um SISTEMA INTEGRADO DE PAGAMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE. Sendo um regime tributário que veio para facilitar a vida do micro e pequeno empresário, onde a partir do momento em que transpassa sua empresa optante pelo Simples começa a pagar seus impostos de maneira unificada, além de ter outras vantagens. Como Simples Nacional é um regime tributário que une os impostos e contribuições existentes dentro do território nacional. Impostos quais sempre observados e administrados pela Receita Federal, mais observado é o ICMS (estadual e federal) e o ISS (municipais). Regime tributário regido pela Lei Complementar (LC) 123/2006, a qual entrou em vigor desde 01/07/2007. Pela criação dessa classificação fiscal ser para simplificar e facilitar a abertura e desenvolvimento das pequenas empresas, o Simples possui uma alíquota diferente, passando a pagar somente impostos proporcionais à sua realidade de seu faturamento, tornando um único aglomerado de tributos chamado DAS Simples. TRIBUTAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL O DAS Simples é a sigla para Documento de Arrecadação do Simples Nacional e, como o nome mesmo menciona, é o documento que a empresa deve pagar referente aos seus impostos de maneira unificada. O das se dilui nos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuição para o PIS/Pasep; Contribuição Patronal Previdenciária (CPP); Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); 20 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). Os tributos recolhidos são encaminhados para um sistema de gerenciamento do Banco do Brasil, onde o mesmo repassa os valores municipais, estaduais e Federais (União). A porcentagem em relação aos tributos varia de acordo com a área em que atua e faturamento de acordo com a tabela abaixo atualizada em 2019: Anexo I do Simples Nacional 2019 Participantes: empresas de comércio (lojas em geral) Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido Até R$ 180.000,00 4% 0 De 180.000,01 a 360.000,00 7,3% R$ 5.940,00 De 360.000,01 a 720.000,00 9,5% R$ 13.860,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,7% R$ 22.500,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,3% R$ 87.300,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19% R$ 378.000,00 Anexo II do Simples Nacional 2019 Participantes: fábricas/indústrias e empresas industriais Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido Até R$ 180.000,00 4,5% 0 De 180.000,01 a 360.000,00 7,8% R$ 5.940,00 De 360.000,01 a 720.000,00 10% R$ 13.860,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,2% R$ 22.500,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,7% R$ 85.500,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30% R$ 720.000,00 21 Anexo III do Simples Nacional 2019 Participantes: empresas que oferecem serviços de instalação, de reparos e de manutenção. Consideram-se neste anexo ainda agências de viagens, escritórios de contabilidade, academias, laboratórios, empresas de medicina e odontologia (a lista do Anexo III vai estar no § 5º-B, § 5º-D e § 5º-F do artigo 18 da Lei Complementar 123) Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido Até R$ 180.000,00 6% 0 De 180.000,01 a 360.000,00 11,2% R$ 9.360,00 De 360.000,01 a 720.000,00 13,5% R$ 17.640,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 16% R$ 35.640,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21% R$ 125.640,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33% R$ 648.000,00 Anexo IV do Simples Nacional 2019 Participantes: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios (a lista do Anexo IV vai estar no § 5º- Cdo artigo 18 da Lei Complementar 123) Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido Até R$ 180.000,00 4,5% 0 De 180.000,01 a 360.000,00 9% R$ 8.100,00 De 360.000,01 a 720.000,00 10,2% R$ 12.420,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 14% R$ 39.780,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22% R$ 183.780,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33% R$ 828.000,00 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75b http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75d http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75f http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75c http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75c 22 Anexo V do Simples Nacional 2019 Participantes: empresas que fornecem serviço de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros (a lista do Anexo IV vai estar no § 5º-I do artigo 18 da Lei Complementar 123) Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Quanto descontar do valor recolhido Até R$ 180.000,00 15,5% 0 De 180.000,01 a 360.000,00 18% R$ 4.500,00De 360.000,01 a 720.000,00 19,5% R$ 9.900,00 De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,5% R$ 17.100,00 De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23% R$ 62.100,00 De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00 Para se atualizar é sempre bom acessar o site do Planalto para ler tanto a Lei Complementar n.º 155 quanto a Lei Complementar n.º 123 atualizada e conferir em qual anexo a sua empresa se enquadra de acordo com a nova atualização. PRINCIPAIS VANTAGENS É mais conveniente do que as outras formas de tributação, pois une 8 tributos em um só. Melhora na organização da contabilidade, o fato dos tributos serem simplificados ajuda muito na organização da contabilidade empresarial, mantendo a contabilidade em dia e mais barata. Diminuição no valor dos tributos, menor tributo em relação ao lucro real por exemplo, diminuição dos encargos com funcionários, ainda sobre tributos o simples nacional desobriga o pagamento referente a 20% de taxa do INSS patronal diminuindo o custo de mão de obra na empresa. Eliminação de etapas burocráticas, justamente por ser nacional é que o Simples ajuda na eliminação de algumas burocracias que complicam todo o processo, é o caso, por exemplo, dos cadastros estaduais e municipais, a partir da unificação dos tributos ficou mais prático. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75i http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm#art18%C2%A75i http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp155.htm#art1 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm 23 GARANTIA DA REGULARIDADE FISCAL Manter em ordem os pagamentos dos tributos além de fazer uma boa imagem a colaboradores, fornecedores, clientes também com a receita, diminuindo chances de multas, problemas de fiscalização e até mesmo de créditos. ABERTURA DO SIMPLES NACIONAL Os dias demorados para abrir a empresa variam de acordo com estado e municípios as quais irão atuar. Por esse e mais motivos sempre é importante a consulta juntamente com a junta comercial ou administração estadual para averiguação do tempo médio de abertura antes de entrar com o procedimento para ter dados mais concretos. Mas abaixo temos uma tabela de tempo médio de abertura como exemplo: PRINCIPAIS CIDADES TEMPO MÉDIO ABERTURA SÃO PAULO 30 DIAS RIO DE JANEIRO 45 DIAS BELO HORIZONTE 45 DIAS CURITIBA 45 DIAS PORTO ALEGRE 48 DIAS O processo de abertura da empresa é composto pelos documentos obrigatórios tanto da pessoa física qual está abrindo a empresa, também como algum documento da futura empresa. Os quais devem ser os descritos abaixo: Documentos Pessoais do empresário ou sócio: 1. RG e CPF (CNH) 2. Título de eleitor. 3. Último recibo de entrega do IR. 4. Comprovante de endereço. 5. Se casado (a), certidão de casamento. Documentos da futura empresa Comprovante de endereço. Caso não tenha ainda o local para abertura, as prefeituras aceitam que o local de abertura seja na residência do empresário. 24 Agora com a empresa aberta na junta comercial com o número de CNPJ em mãos entramos no site do Simples Nacional para realizar a classificação do regime tributário como simples Nacional, dentro do site mesmo tem as explicações a seguir e as tabelas de preenchimentos de documentos. Realizando o mesmo a sua empresa está classificada dentro do regime tributário do simples Nacional pronta para atuar. LTDA (Sociedade de responsabilidade limitada) 13Recebe o nome de Sociedade Limitada (ou Sociedade por Cotas de Responsabilidade Limitada) aquela que é formada por duas ou mais pessoas que se responsabilizam solidariamente e de forma limitada ao valor de suas quotas pela integralização do capital social, ou seja, a responsabilidade de cada sócio é limitada (daí o seu nome) à quantidade de cotas que ele possui. Cotas são a parcela de contribuição do sócio no que diz respeito ao capital social da empresa. Atualmente, o tipo societário mais comum em território brasileiro é a Sociedade Limitada, sendo seu elemento fundamental o contrato social. Este tipo de sociedade surgiu em meio à complexidade das sociedades anônimas e as responsabilidades limitadas das sociedades familiares. O formato da LTDA, uma pessoa que não faz parte da sociedade poderá ser um dos administradores somente com o consentimento dos sócios. Características principais: - Responsabilidade dos sócios: a responsabilidade dos sócios em uma limitada é restrita, característica que parece explicar a extrema popularidade desta forma de sociedade no Brasil. Se o capital social subscrito (permitido pelos sócios) não estiver integralizado (totalmente pago), o sócio responde solidariamente com os outros pela parte que resta ser integralizada. 13 Fonte: PINA, Bernardo. O que é uma sociedade limitada? Disponível em: <http://www.produzindo.net/o-que-e-uma-sociedade-limitada/> Acesso: 29 agosto 2019 25 - Capital social: divide-se em cotas iguais ou desiguais, cabendo uma ou mais a cada sócio; a contribuição pode ser dada por meio de dinheiro, bens ou direitos, sendo não autorizada, porém, através da prestação de serviços. - Exclusão do sócio: é excluído o sócio que não integralizou de acordo com os prazos e condições previstas no contrato de constituição da Limitada. Quando coloca em risco a existência do negócio por meio de uma justa causa, prevista no contrato e um tempo para que o sócio possa se justificar ou se defender em reunião de assembleia. - Obrigações dos sócios: é devido aos sócios repor os lucros e repor as quantias que forem retiradas da sociedade, somente se estiverem autorizadas pelo estabelecido no capital social. 14O sócio deve integralizar suas quotas subscritas ou caso contrário, poderá ser expulso da sociedade. Da data do registro da Limitada até cinco anos, todos os sócios respondem pela exata estimação dos bens concedidos ao capital social. Na administração, o administrador, sócio ou não, será designado pelo próprio contrato social ou instrumento separado (ou ato separado que é um termo, onde se especifica quem será o administrador) e terá que exercer a sua função por uma série de deveres previstos pela lei. - Legislação das limitadas: no Brasil, o Código Civil de 2002 regula seus principais dispositivos, sendo que em caso de lacunas, são seguidas as normas das Sociedades Simples ou Anônimas, caso estabelecido no contrato. - Conselho fiscal: órgão facultativo nas sociedades limitadas, mas comum nas anônimas. Os sócios minoritários que representam menos de 1/5 do capital Social podem eleger um membro e suplente. Pode o contrato prever ainda o estabelecimento de um conselho fiscal e suplente (três ou mais membros), sócio ou não. Em relação às demonstrações financeiras, deverão ser elaboradas pelo menos três ao final de cada exercício social. 14 Fonte: PINA, Bernardo. O que é uma sociedade limitada? Disponível em: <http://www.produzindo.net/o-que-e-uma-sociedade-limitada/> Acesso: 29 agosto 2019 26 CONTRATO SOCIAL Constituição de Sociedade LTDA Pelo presente instrumento particular GABRIEL COVALSKI DA MOTA, brasileiro, solteiro, portador da identidade 11.077.458-3 – SSP/PR, inscrito no CPF: 101.910.794-93, residente na Rua Ambrosio Cruzara, 11, Bairro Ferraria, Campo Largo-PR, CEP 83.609-540, Natural de Campo Largo/PR. MARCO ANTONIO FERREIRA MACHADO, brasileiro, casado, portador da identidade 9.718.405-4 – SSP/PR, inscrito no CPF: 071.157.089-24, residente na Rua Ivo Leão, 80, Bairro Alto da Gloria, Curitiba /PR, CEP 80030-180, Natural de Curitiba. RAFAEL CEZAR POLESELLO PROENÇA, brasileiro, solteiro, portador da identidade 15.584.250–2 - SSP/PR, inscrito no CPF: 022.652.321-21, residente na Rua Dallagrana, 35,Bairro Bugre, Campo Largo-PR, CEP 83.602-521, Natural de Campo Largo/PR. RUAN LUIZ SANTOS DIAS, brasileiro, solteiro, portador da identidade 23.652.314- 21 – SSP/PR, inscrito no CPF: 325.547.632-32, residente na Rua Aloísio Feliciano, 32, Bairro Kelly Cristina, Campo Largo-PR, CEP 83.325-52, Natural de Campo Largo/PR. THAIZA DE CASSIA SANDRI, brasileira, solteira, portador da identidade 32.521.240-8 – SSP/PR, inscrito no CPF: 214.325.882-35, residente na Rua Campinas, 12, Bairro Jardim Alegre, Curitiba-PR, CEP 81.582-21, Natural de Curitiba/PR. I – DENOMINAÇÃO SOCIAL, SEDE E FORO JURÍDICO PRIMEIRA: A sociedade versara sobre o nome empresarial de GMRT CONFECÇÕES LTDA. 27 SEGUNDA: A sociedade tem sede e foro na cidade de Campo Largo-PR, Rua Jussara,550, CEP; 83.605-440. TERCEIRA: A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. II – OBJETO SOCIAL QUARTA: O objeto da sociedade será conforme CNAE: 4781-4/00 Comércio varejista de artigos do vestuário e acessórios III – DO CAPITAL SOCIAL QUINTA: O capital social será R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) dividido em 50.000 (cinquenta mil) quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas neste ato em moeda corrente do país, pelos sócios da seguinte forma: GABRIEL COVALSKI DA MOTA 20% 10.000 quotas R$ 10.000,00 MARCO ANTONIO FERREIRA MACHADO 20% 10.000 quotas R$ 10.000,00 RAFAEL CEZAR POLESELLO PROENÇA 20% 10.000 quotas R$ 10.000,00 RUAN LUIZ SANTOS DIAS 20% 10.000 quotas R$ 10.000,00 THAIZA DE CASSIA SANDRI 20% 10.000 quotas R$ 10.000,00 Total do Capital: 100% 50.000 quotas R$ 50.000,00 28 IV – DURAÇÃO E INÍCIO DAS ATIVIDADES SEXTA: A sociedade iniciará suas atividades em 29 de agosto de 2019 e seu prazo de duração é indeterminado. V – DA RESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS SÉTIMA: A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. OITAVA: As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurada, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. VI – DA ADMINISTRAÇÃO DA SOCIEDADE NONA: A administração da sociedade caberá a todos os sócios, assinando isoladamente com os poderes e atribuições de administrador, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer das quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização da outra sócia. Também é vedada a utilização do nome empresarial para a concessão de avais e fianças ou quaisquer outras garantias pelos sócios ou administrador (es). 29 DÉCIMA: Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador (ES) quando for o caso. DÉCIMA PRIMEIRA: Os sócios, inclusive o sócio quotista, poderão de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pró-labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes. VII – DO EXERCÍCIO SOCIAL DÉCIMA SEGUNDA: Ao término do exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo as sócias na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apuradas, podendo haver distribuição antecipada de lucros, e a distribuição de resultados e dividendos em proporção diferenciada das quotas de participação da sociedade. VIII – RETIRADA, MORTE, OU EXCLUSÃO DE SÓCIO DÉCIMA TERCEIRA: Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou da (s) sócia (s) remanescente (s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado. Parágrafo Único- A sociedade ou os sócios remanescentes pagarão aos herdeiros do falecido suas cotas do capital e sua parte do lucro líquido apurado até a data do falecimento caso optem pela não continuidade na sociedade, na seguinte condição: 30% (vinte por cento) no prazo de dois meses, 30% (trinta por cento) no 30 prazo de 4 meses e 40% (quarenta por cento) no prazo de 7, a contar da data do falecimento. IX – DISPOSIÇÕES FINAIS DÉCIMA QUARTA: Os Administradores declaram, sob as penas da lei, de que estão impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrarem sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. DÉCIMA QUINTA: Fica eleito o foro de Campo Largo-PR, para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 03 (três) vias de igual teor e forma. Campo largo-PR, 29 de agosto de 2019. _______________________________ GABRIEL COVALSKI DA MOTA _______________________________ MARCO ANTONIO FERREIRA MACHADO _______________________________ RAFAEL CEZAR POLESELLO PROENÇA _______________________________ 31 RUAN LUIZ SANTOS DIAS _______________________________ THAIZA DE CASSIA SANDRI 32 CONCLUSÃO Neste trabalho abordamos o tema enquadramento societários e tributários, onde a equipe dissertou a respeito de suas particularidades, pode-se notar que um trabalho como este é de suma importância, tanto no meio empresarial quanto para os profissionais da área. O conteúdo deste trabalho serve como orientação buscando adotar o melhor caminho para a constituição de uma empresa. Por meio de pesquisas que diz respeito aos enquadramentos societários e tributários a equipe dissertou a respeito de suas exclusividades o melhor cenário onde as empresas se encaixam, para que o futuro empresário saiba qual o melhor enquadramento para a sua empresa, os principais órgãos e a documentação necessária para efetuar o registro, a fim de torná-la apta a operar com suas atividades no local escolhido para se instalar. Foram abordados os seguintes temas MEI, EI, EIRELI e SIMPLES NACIONAL, LTDA onde suas peculiaridades variam desde capital inicial mínimo até a quantidade de sócios envolvidos para a abertura da mesma. Vale ressaltar que o acompanhamento de um profissional é de suma importância para a realização de todas as etapas do processo de abertura para que não ocorram falhas que podem futuramente acarretar problemas. Pode-se observar que a burocracia existente para se efetuar o registro empresarial, pode frustrar o empresário e até mesmo o profissional que está cuidando de tal registro, onde a pilha de papel solicitado pelos órgãos para a abertura da empresa, não é pouca. Realmente, constituir uma empresa não é uma tarefa fácil, mas tomando as medidas certas e seguindo os passos expostos nesse trabalho, pode-se encurtar caminho, tornando os processos mais rápidos e fáceis. Pode-se observar ainda, que a sequência de órgãos para se efetuar o registro empresarial, é a Junta Comercial do município em que a empresavai ser instalada a Secretaria da Receita Federal, a Prefeitura do Município e a Secretaria da Fazenda. 33 REFERÊNCIAS http://www.sebrae.com.br/Sebrae/Portal%20Sebrae/UFs/BA/Anexos/guia_do_microe mpreendedor_(2).pdf0. https://www.iempresas.com.br/empresario-individual-ei-o-que-e/ https://www.juridoc.com.br/blog/abrir-uma-empresa/3837-quais-sao-as-principais- diferencas-entre-mei-ei-e-eireli/ http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-o-que-e-uma- eireli,4fe2be300704e410VgnVCM1000003b74010aRCRD LEI Nº 12.441, DE 11 DE JULHO DE 2011. - Altera a Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), para permitir a constituição de empresa individual de responsabilidade limitada. http://www.juntacomercial.pr.gov.br/pagina-163.html Anexo-V-IN-38-2017-Manual-de-Registro-EIRELI PINA, Bernardo. O que é uma sociedade limitada? Disponível em: <http://www.produzindo.net/o-que-e-uma-sociedade-limitada/>. Conceito de Sociedade Limitada. Disponível em: <http://sociedade- limitada.info/mos/view/Conceito_de_Sociedade_Limitada/>.
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