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Informações BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL ATIVO Controladora Controlada TRANSAÇÕES A CONTABILIZAR Circulante 1 A CONTROLADORA integraliza em dinheiro Capital Social na CONTROLADA 2,000,000.00 Caixa e equivalentes de caixa 5,000,000 2 A CONTROLADA possui acionistas não controladores com particiapação de no capital 20% Contas a receber de partes relacionadas - 0 3 A CONTROLADORA vende a prazo à CONTROLADA mercadorias para revenda 600,000.00 Estoques 3,000,000 4 O lucro da CONTROLADORA na transação 3 acima foi de 60,000.00 10% Dividendos a Receber - 0 5 A CONTROLADA vendeu a seus clientes parte de seus estoques adquiridos da CONTROLADORA 20% Total do ativo circulante 8,000,000 - 0 6 O valor da venda da CONTROLADA para seus clientes foi à vista de 960,000.00 2 Não Circulante 7 A CONTROLADORA vendeu à vista imóvel para a CONTROLADA no valor de 400,000.00 Investimentos - 0 8 O valor residual do imóvel na CONTROLADORA era de 200,000.00 Imobilizado 7,000,000 9 A CONTROLADA lançou depreciação do imóvel no exercício no valor de 20,000.00 Total do ativo não circulante 7,000,000 - 0 10 A CONTROLADA apurou o seu resultado e distribuiu um percentual desse lucro aos seus acionista em 30% Total do ativo 15,000,000 - 0 11 Apurar o resultado da CONTROLADA PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 12 Lançar a equivalência patrimonial (equity) na CONTROLADORA Circulante 13 Lançar a participação dos não controladores Contas a pagar a partes relacionadas 14 Apresentar o CONSOLIDADO Dividendos propostos - 0 15 Após a CONSOLIDAÇÃO, a Controladora aprova a Incorporação da Controlada - 0 - 0 16 O Imobilizado da Controlada a valor justo é superior em 10.0% Patrimônio líquido 17 Apresentar o Balanço Patrimonial da CONTROLADORA após a incorporação Capital social 13,000,000 Reservas de Lucros 2,000,000 (+/-) eliminações DRE (-) partic. não controladores Patrimônio líquido dos controladores 15,000,000 - 0 Participação dos não controladores Total do patrimônio líquido 15,000,000 - 0 Total do passivo e patrimônio líquido 15,000,000 - 0 - 0 1 Consolidado BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO ELIMINAÇÕES DE CONSOLIDAÇÃO SALDOS ATIVO Controladora Controlada Soma CONSOLIDADOS Circulante D C Caixa e equivalentes de caixa 3,400,000 3,060,000 6,460,000 6,460,000 Contas a receber de partes relacionadas 600,000 600,000 600,000 - 0 a Estoques 2,460,000 480,000 2,940,000 48,000 2,892,000 b 2,000,000 Dividendos a Receber 196,800 196,800 196,800 - 0 c 656,000 Total do ativo circulante 6,656,800 3,540,000 10,196,800 - 0 844,800 9,352,000 (196,800) Não Circulante 2,459,200 Investimentos 2,459,200 2,459,200 2,459,200 - 0 d Imobilizado 6,800,000 400,000 7,200,000 200,000 7,000,000 e (-) Depreciação acumulada (20,000) (20,000) 20,000 - 0 Total do ativo não circulante 9,259,200 380,000 9,639,200 20,000 2,659,200 7,000,000 Total do ativo 15,916,000 3,920,000 19,836,000 20,000 3,504,000 16,352,000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante D C Contas a pagar a partes relacionadas - 0 600,000 600,000 600,000 - 0 Dividendos propostos - 0 246,000 246,000 196,800 49,200 c Total do passivo não circulante - 0 846,000 846,000 796,800 - 0 49,200 Patrimônio líquido 3,074,000 Capital social 13,000,000 2,500,000 15,500,000 2,000,000 13,500,000 d 20% Reservas de Lucros 2,916,000 574,000 3,490,000 459,200 3,030,800 d 2,802,800 614,800 (+/-) eliminações DRE 848,000 620,000 (228,000) (-) partic. não controladores 614,800 (614,800) Patrimônio líquido dos controladores 15,916,000 3,074,000 18,990,000 3,922,000 620,000 15,688,000 Participação dos não controladores - 0 614,800 614,800 Total do patrimônio líquido 15,916,000 3,074,000 18,990,000 3,922,000 1,234,800 16,302,800 Total do passivo e patrimônio líquido 15,916,000 3,920,000 19,836,000 4,718,800 1,234,800 16,352,000 - 0 - 0 - 0 20,000 - 0 - 0 PL 15,916,000 Lucro não realizado (48,000) Lucro não realizado (200,000) depreciação 20,000 PL realizado 15,688,000 Dem.res.do exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ELIMINAÇÕES DE SALDOS Controladora Controlada Soma CONSOLIDAÇÃO CONSOLIDADOS Receitas bruta de vendas D C Mercado interno 600,000 960,000 1,560,000 600,000 960,000 b Tributos, devoluções e abatimentos - 0 - 0 Receita líquida de vendas 600,000 960,000 1,560,000 600,000 - 0 960,000 Custo dos produtos vendidos (540,000) (120,000) (660,000) 48,000 600,000 (108,000) b Lucro bruto 60,000 840,000 900,000 648,000 600,000 852,000 Depreciação (20,000) (20,000) 20,000 - 0 e Ganho com equivalência patrimonial 656,000 656,000 656,000 - 0 d Outras receitas e despesas 200,000 200,000 200,000 - 0 e Resultado antes do imp. de renda e contrib s. lucro 916,000 820,000 1,736,000 1,504,000 620,000 852,000 Imposto de renda - 0 - 0 Contribuição social sobre o lucro líquido - 0 - 0 Lucro líquido do exercício 916,000 820,000 1,736,000 1,504,000 620,000 852,000 Lucro líquido por mil ações R$ 0.07 0.33 (656,000) 848,000 620,000 transferir p/PL Lucro 820,000 1,504,000 620,000 820,000 (-) Dividendo (246,000) Lucro Controladora 916,000 20% Resultado para o Patrimônio Líquido - 0 574,000 participação não controladores 164,000 164,000 lucro na controladora p controlada (48,000) lucro na controladora p controlada (180,000) Resultado consolidado 852,000 40% 328,000 Lucro do Controlador 524,0002 Andrade Ribeiro Auditoria Incoporação BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO ATIVO Controladora Controlada INCOPORADO Circulante Inicial D/C Final Inicial D/C Final Caixa e equivalentes de caixa 3,400,000 - 3,400,000 3,060,000 - 3,060,000 6,460,000 Contas a receber de partes relacionadas 600,000 (600,000) - - - - Estoques 2,460,000 - 0 2,460,000 480,000 (48,000) 432,000 2,892,000 Dividendos a Receber 196,800 (196,800) - 0 - - - Total do ativo circulante 6,656,800 (796,800) (5,860,000) 3,540,000 (48,000) (3,492,000) 9,352,000 Não Circulante Investimentos 2,459,200 (2,459,200) - - - Imobilizado 6,800,000 - 6,800,000 400,000 (160,000) 240,000 7,040,000 - - - (-) Depreciação acumulada (20,000) 20,000 - - Total do ativo não circulante 9,259,200 (2,459,200) 6,800,000 380,000 140,000 240,000 7,040,000 Total do ativo 15,916,000 (3,256,000) 12.660.00 3,920,000 188,000 3,732,000 16,392,000 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Circulante Contas a pagar a partes relacionadas 600,000 (600,000) - - Dividendos propostos 246,000 (196,800) 49,200 49,200 Total do passivo não circulante - 0 - 0 - 0 846,000 (796,800) 49,200 49,200 Patrimônio líquido Capital social 13,000,000 13,000,000 2,500,000 (2,000,000) 500,000 13,500,000 Reservas de Lucros 2,916,000 2,916,000 574,000 (459,200) 114,800 3,030,800 (+/-) eliminações DRE (3,256,000) (3,256,000) 3,028,000 3,028,000 (228,000) (-) partic. não controladores (614,800) (614,800) (614,800) Ajuste de Avaliação Patrimonial (40,000) 40,000 40,000 Patrimônio líquido dos controladores 15,916,000 (3,256,000) 12,660,000 3,074,000 (6,000) 3,068,000 15.728.00 Participação dos não controladores 614,800 614,800 614,800 Total do patrimônio líquido 15,916,000 (3,256,000) 12,660,000 3,074,000 608,800 3,682,800 16,342,800 Total do passivo e patrimônio líquido 15,916,000 (3,256,000) 12,660,000 3,920,000 188,000 3,732,000 16,392,000 - 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