Direito tributário - questões

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Uma empresa foi multada por auditor do estado, em fiscalização que tinha por objeto o ICMS, por não 
apresentar notas fiscais relativas à circulação de mercadorias. A empresa alegou que não dispunha das 
notas porque um diretor as havia subtraído para prática de fraude em proveito próprio. Informou ainda que, 
devido à fraude, esse dirigente havia sido condenado por furto, falsidade ideológica e sonegação, com 
sentença penal transitada em julgado. 
 
Acerca da responsabilidade pela multa nessa situação hipotética, assinale a opção correta. 
AO diretor não poderá ser responsabilizado no âmbito tributário pela não apresentação das notas 
fiscais, pois a obrigação acessória pela guarda das notas é da empresa. 
BHá responsabilidade solidária entre o diretor e a empresa no que se refere ao pagamento da 
multa, uma vez que o fato ilícito beneficiou a ambos. 
C 
Por se tratar de infração com dolo específico, a responsabilidade é pessoal do diretor. 
DEm razão da condenação penal transitada em julgado do diretor, nem ele nem a empresa 
poderão ser autuados administrativamente,sob pena de ofensa ao princípio do ne bis in idem. 
EO pagamento da multa deve ser feito pela empresa, que, no entanto, poderá promover ação 
regressiva contra o ex-diretor. 
 
Considere as proposições a seguir, com base no CTN: 
 
I. Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no 
lançamento farse-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da 
obrigação. 
 
II. A observância das normas complementares exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros de 
mora e a atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo. 
 
III. A responsabilidade é pessoal ao agente quanto às infrações em cuja definição o dolo específico do 
agente seja elementar. 
 
Está correto o que se afirma em 
AIII, apenas. 
BI, apenas. 
CI, II e III 
DII e III, apenas. 
EI e II, apenas. 
 
 
 
 
Quando a legislação tributária estabelece que é responsável pelo recolhimento do tributo terceira pessoa, 
vinculada ao mesmo fato gerador ocorrido, estamos diante da situação denominada 
Areponsabilidade stricto sensu, “por transferência”. 
Bsolidariedade passiva tributária por imposição legal. 
Csubstituição tributária “para frente”. 
Dsubstituição tributária “para trás”. 
 
Quando a lei atribui a qualidade de responsável tributário sobre fato gerador que ainda não ocorreu, mas que 
deva ocorrer posteriormente, estar-se-á diante de 
Aretroatividade da lei tributária, permitida expressamente por lei. 
Bsucessão tributária, vedada expressamente pela CF/88. 
Cultratividade da lei tributária, permitida expressamente por lei. 
Dsubstituição tributária para frente, permitida expressamente pela CF/88. 
Esubstituição tributária para trás, vedada expressamente pela CF/88. 
 
Assinale a alternativa correta. 
AAs convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento dos tributos, como regra, podem ser 
opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias 
correspondentes. 
BSujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada ao pagamento da penalidade pecuniária. 
CO sujeito passivo da obrigação principal diz-se responsável quando tenha relação pessoal e direta com a 
situação que constitua o respectivo fato gerador. 
DRessalvada disposição de lei em contrário, na solidariedade passiva tributária, a isenção ou remissão de 
crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a 
solidariedade quanto aos demais pelo saldo. 
EEm matéria tributária, é possível a existência de solidariedade ativa, passiva e mista. 
Nos termos do Código Tributário Nacional, sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada 
ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. 
 
 
Sobre a sujeição passiva tributária, assinale a alternativa correta. 
AAdmite-se a exclusão da responsabilidade tributária pela denúncia espontânea da infração quando a referida 
denúncia for acompanhada do pagamento da dívida, admitindo-se, para esse fim, nos termos de jurisprudência 
dominante do Superior Tribunal de Justiça, o parcelamento. 
BA responsabilidade é pessoal ao agente quanto às infrações que decorram direta e exclusivamente de dolo 
específico dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado, contra estas. 
CO inadimplemento tributário enseja a responsabilização do sócio-administrador. 
DO sócio-administrador responde pelas dívidas tributárias e não tributárias da sociedade empresária em caso 
de falência. 
ENa responsabilidade por substituição para trás, o tributo relativo a fatos geradores que deverão ocorrer 
posteriormente é arrecadado de maneira antecipada, sobre uma base de cálculo presumida. 
 
A responsabilidade tributária por sucessão 
Aé pessoal do espólio pelos tributos devidos pelo de cujus, desde a data da abertura da sucessão até a data da 
partilha ou adjudicação; também é pessoal a responsabilidade do cônjuge meeiro e sucessores a qualquer 
título, nos limites da meação, do quinhão ou legado, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha 
ou adjudicação. 
Babrange o tributo e as penalidades por infração à legislação tributária porventura cometidas pelo contribuinte e 
que não foram pagas, desde que tenha havido transmissão de bens imóveis por ato oneroso sem prova da 
quitação. 
Cé absoluta no caso de aquisição de imóvel em hasta pública para o adquirente, ora arrematante, desde que 
não se trate de processo de falência, pois, neste caso, a responsabilidade é afastada se o adquirente for 
parente do falido na linha reta ou colateral até terceiro grau. 
Dé solidária com o contribuinte nas hipóteses de fusão, cisão e incorporação de empresa, salvo se havia prova 
de quitação dos tributos no ato e não entraram como passivo no negócio jurídico. 
Epode ser atribuída por ato normativo e decorrer de analogia, pois existe supremacia do interesse público sobre 
o particular na arrecadação tributária. 
 
A responsabilidade tributária 
 
Aé atribuída expressamente por lei à terceira pessoa, que não praticou o fato gerador, mas que está a ele 
vinculado, podendo ser exclusiva ou supletiva à obrigação do contribuinte. 
Bé atribuída ao sujeito passivo da obrigação tributária que pratica o fato gerador. 
Cé do contribuinte quando a lei lhe impõe esta obrigação, mesmo que não pratique o fato gerador. 
Dpode ser atribuída a terceiro estranho ao fato gerador através de contrato particular firmado entre o 
contribuinte e terceiro. 
E independe de qualquer vínculo jurídico entre o terceiro e o contribuinte, bastando que haja expressa 
disposição legal ou convenção entre as partes. 
 
 
 
 
 
 
 
Acerca da responsabilidade tributária por infrações, é correto afirmar: 
ADe acordo como o princípio da responsabilidade objetiva, a responsabilidade por infração à legislação 
tributária, via de regra, independe da intenção do agente, porém a extensão dos efeitos do ato interfere naquela 
responsabilidade. 
BCerta pessoa jurídica é obrigada a entregar a declaração anual de imposto de renda, mas seu respectivo 
diretor descumpriu tal obrigação tributária acessória e, por ser o agente da infração, responde pessoalmente 
perante o Fisco. 
CA entrega de declaração pelo contribuinte, reconhecendo o débito fiscal constitui o crédito tributário, todavia 
não dispensa outras providências por parte do Fisco. 
DO benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação 
regularmente declarados, mas pagos a destempo.