Resumo Direito Tributário- matéria competencia e limitações- Aula - - Prof Caio Bartine

Prévia do material em texto

Curso: Intensivo OAB| Disciplina: Direito Internacional
Aula: 
 MATERIAL DE APOIO EXAME DE ORDEM
				 MATERIAL DE APOIO EXAME DE ORDEM
ANOTAÇÃO DE AULA
1. Sistema tributário nacional.
Artigos 145 – 162, CF.
CF não cria tributos, ela estabelece um rol de tributos e diz quem poderá cria-los. 
Definição da competência tributária:
Quem define a competência é a CF.
a. Instituir (criar)
b. Modificar
c. Extinguir tributos
Quem tem competência tributária? Será sempre exercida por entes federativos (entes políticos - união, estado, DF e município).
*** IMPORTANTE: antes da CF/88 adotava-se uma classificação tripartida (três tipos de tributos: impostos, taxas e contribuição de melhoria); após a CF/88 o STF julgo um R.E 138.284, classificou como penta partida (impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais). O que vale hoje em dia é a classificação penta partida. ***
1. Atributos de competência tributária:
a. Indelegabilidade: os entes não podem passar competência para terceiros.
b. Intransferibilidade: não pode passar a competência entre eles.
c. Inducabilidade: a CF não coloca prazo para se criar tributos. Não perde competência por percurso de tempo e nem prescrição. Ex.: união não criou imposto sobre grandes fortunas. 
2. Capacidade tributária ativa:
Tem haver com arrecadar e fiscalizar tributos. 
STF diz que quando se falar de capacidade tributária, toda pessoa jurídica de direito público (união, estado, município, DF, autarquias, fundações públicas), podem exercer. 
Nem todos que tem capacidade possuem competência. 
3. Atributos da capacidade ativa:
a. Delegabilidade: os entes federativos (união, estado, município), podem delegar capacidade as suas respectivas autarquias e fundações públicas. 
b. Transferibilidade: os entes federativos podem transferir capacidade tributária entre si, mediante autorização constitucional. Ex.: art. 153, §4º, III, CF – municípios (opcional) poderão arrecadar e fiscalizar o ITR. Se o município resolver arrecadar e fiscalizar, fica com todo dinheiro que arrecadar não precisando devolver nada para união (art. 158, II, CF).
c. Precariedade: a delegação da capacidade tributária pode ser revogada a qualquer tempo, por ato unilateral. Delegação de capacidade não gera direito adquirido.
2. Limitações constitucionais ao poder de tributar:
Arts. 150 a 152, CF.
STF: limitações são direitos fundamentais do contribuinte.
2.1 Princípios tributários: são mandamentos nucleares de todo sistema, ou seja, são a base. 
a. legalidade: art. 150, I, CF – tributo (instituído, aumentado, reduzido, extinto, por lei !!). 
Regra geral: lei ordinária.
a.1. Lei complementar. 
Uso obrigatório da lei complementar somente quando tiver expressa determinação constitucional. 
Não existe hierarquia entre lei ordinária e lei complementar.
Principais funções: art. 146, CF.
ATENÇÃO: quais são os tributos que dependem de lei complementar para serem criados? NINE. 
Novos impostos (residuais)
Imposto de grandes fortunas 
Novas contribuições socias
Empréstimos compulsórios. 
Os que não estiverem no NINE é feito por lei ordinária.
a.2. Exceções ao princípio da legalidade:
Dispensa o uso da lei.
atos do poder executivo: principal ato é decreto do poder executivo- para alterar as alíquotas de 04 impostos federais (II, IE, IPI e IOF). Art. 153, §1º, CF. 
Pode reduzir ou restabelecer as alíquotas da CIDE combustíveis – art. 177, §4º, I, b, CF.
Atualização monetária da base de cálculo de tributo – art. 97, §2º, CTN.
b. Anterioridade tributária.
Substituição do princípio da anualidade tributária.
I. Comum/ exercício: art. 150, III, b, CF.
Tributo instituído ou aumentado, só poderá ser exigido no exercício financeiro (ano civil – 12 meses do ano) seguinte. 
II. Nonagesimal/ noventena – art. 150, III, c, CF
Tributo instituído/ aumentado, só poderá ser exigido após 90 dias da publicação da lei. 
Regra geral: entre os exercícios financeiros deve se observar um prazo mínimo de 90 dias. Ex.: criado em janeiro/18 pode ser exigido em janeiro/19.
b.1 Exceções: art. 150, §1º, CF.
I. tributos cobrados imediatamente: publicou, pagou! II, IE, IOF, IEG, empréstimo compulsório emergencial. 
II. tributos cobrados após 90 dias: IPI, ICMS combustíveis, CIDE combustíveis, Cont. sociais.
III. Tributos cobrados no ano seguinte da publicação da lei. IR e fixação da base de cálculo de IPVA e IPTU.
Exame de Ordem
Damásio Educacional
Exame de Ordem
Damásio Educacional
2 de 2