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Profª Paula Campos Rasera
Contabilidade de Instituições 
Financeiras
Aula 1
Conversa Inicial
Serão abordados conhecimentos sobre a 
contabilidade de instituições financeiras em 
seus aspectos gerais e organizacionais
Os temas desta aula incluem
Sistema Financeiro Nacional
Juros e spread bancário
Produtos financeiros
Riscos das instituições financeiras
Estrutura e funcionamento da Cosif
Sistema Financeiro Nacional
e sua Estrutura
Conjunto de instituições responsáveis pela 
intermediação do fluxo monetário entre 
poupadores e investidores
Lei nº 4.595/64
Conselho Monetário Nacional (CMN) e Banco 
Central do Brasil (Bacen)
Dois subsistemas
Normativo
Intermediação financeira (operativo) 
Sistema Financeiro Nacional
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O Conselho Monetário Nacional (CMN) determina
Funções e procedimentos de controle para o SFN
Leis para instituições financeiras públicas e 
privadas
O Banco Central do Brasil (Bacen) atua como
Agente responsável pelo controle da oferta da 
moeda e do crédito
Executor da política monetária e cambial do país
Subsistema Normativo
Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
Função de regular, controlar e disciplinar a 
emissão e a distribuição de valores 
mobiliários das atividades de instituições e 
empresas no mercado de capitais
Banco do Brasil (BB)
Agente financeiro do Governo Federal, 
banco comercial e banco de investimento e 
desenvolvimento
Instituições especiais
Banco Nacional de Desenvolvimento 
Econômico e Social (BNDES)
Fomentar os setores industrial e social
Caixa Econômica Federal
Instituição financeira pública com objetivo 
social, órgão auxiliar do Governo Federal 
para a política creditícia
Subsistema de Intermediações Financeiras
Instituições financeiras bancárias 
Bancos
comerciais
Bancos
múltiplos Caixas econômicas
Capacidade de criação 
de moeda 
determinada pelos 
depósitos à vista 
captados no mercado
Atividades de banco 
comercial ou banco de 
investimento, entre 
outras
Capacidade de criação 
de moeda 
determinada pelos 
depósitos à vista 
captados no mercado
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Bancos de investimentos
Bancos estaduais de desenvolvimento
Sociedades de arrendamento mercantil
Sociedades de crédito, financiamento e investimento
Companhias hipotecárias
Bancos múltiplos sem carteira comercial ou de crédito imobiliário
Cooperativas de crédito
Associações de poupança e empréstimo (APE)
Sistema Brasileiro 
Poupança e Empréstimo
FintechsInstituições
auxiliares
Instituições não 
financeiras
Juros e Spread Bancário
Juros
Custo do dinheiro no tempo
Fatores que afetam os juros
Inflação
Risco da operação
Liquidez de mercado
Risco do cenário econômico
Juros elevados e juros baixos
Relação entre o poder de compra futuro e o 
poder de compra presente
Valor da taxa de juros é determinado pelas 
livres operações exercidas no mercado
A taxa de juros relaciona-se à opção temporal 
dos agentes econômicos
Consequências dos juros na economia
Curto prazo – demanda e inflação
Longo prazo – poupança e taxa de 
investimento
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Spread bancário: lucro entre custo de 
empréstimo e remuneração paga ao 
poupador
Taxa de captação
Impostos indiretos e contribuições
Despesas administrativas e judiciais
Inadimplência
Impostos sobre lucros
Lucro do banco
Produtos Financeiros
Certificado/Recibo de Depósito Bancário 
(CDB/RDB)
Certificado de Depósito Interfinanceiro (CDI)
Hot money
Desconto de duplicatas e notas promissórias
Factoring
Commercial papers
Poupança
Crédito Direto ao Consumidor (CDC)
Recolhimentos compulsórios
Custo da captação bancária
Warrants
Títulos conversíveis
Export note
Títulos públicos
Riscos das Instituições 
Financeiras
Probabilidade de perda em razão da 
exposição ao mercado
Variações nas taxas de juros e nos preços de 
mercado
Gestão de risco
Identificar a exposição da empresa ao risco
Minimizar perdas financeiras
Imunizar o capital da empresa
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Assimetria informacional
Risco moral e seleção adversa
Classificação de riscos
Variação das taxas de juros
Crédito
Mercado
Operacional
Variação cambial
Soberano
Liquidez
Legal
Estrutura e Funcionamento
da Cosif
A competência para emissão de normas de 
contabilidade às instituições financeiras é do 
CMN
Normas específicas elaboradas pelo Bacen, 
por meio do Plano Contábil das Instituições 
do Sistema Financeiro Nacional (Cosif)
Possibilitar o acompanhamento do sistema 
financeiro
Estabelecer regras, critérios e procedimentos 
à obtenção e divulgação de dados
Racionalizar a utilização de contas
Uniformizar os registros contábeis dos atos e 
fatos
Objetivos do Cosif A estrutura do Cosif está dividida em 4 partes
Capítulo 1: Normas básicas – consolidação 
dos princípios, critérios e procedimentos 
contábeis
Capítulo 2: Elenco de contas
Capítulo 3: Documentos – modelos 
contábeis que devem ser elaborados pelas 
instituições integrantes ao SFN
Capítulo 4: Anexos – normas editadas por 
outros organismos (CPC, Ibracon etc.)
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Cabe à instituição
Adotar métodos e critérios uniformes no tempo
Registrar as receitas e despesas ao regime de 
competência
Apropriação mensal das rendas
Apurar resultados em períodos fixos de tempo
Conciliações dos títulos contábeis
Princípios fundamentais contábeis
Na Prática
Segundo os conceitos estudados sobre os 
riscos das instituições financeiras
Qual seria uma das consequências que 
prejudicam o mercado financeiro e por quê?
Finalizando
Tratamos dos aspectos teóricos e estruturais 
do Sistema Financeiro Nacional que 
impactam diretamente as instituições 
financeiras
A estrutura do SFN
Fundamentos normativos e executivos para 
a formação das instituições financeiras
Regras e normas contábeis para o mercado 
financeiro