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Profª Daiane Lolatto
Contabilidade e Gestão
de Micro e Pequenas Empresas
Aula 4
Conversa Inicial
Estudar a aplicação prática da Contabilidade 
como ferramenta de controle da gestão em 
MPEs
Entender as técnicas de Planejamento e 
Controle Orçamentário para Micro e Pequenas 
Empresas
Compreender a diferença entre Lucro 
(resultado econômico) e Fluxo de Caixa 
(resultado financeiro) em MPEs
Objetivos
Analisar as inter-relações entre Ciclo 
Operacional, Ciclo Econômico e Ciclo 
Financeiro em MPEs
Aprofundar o conhecimento sobre Liquidez e 
Risco em MPEs para uma gestão financeira 
eficiente
Contabilidade como Ferramenta 
de Controle da Gestão em MPEs
A contabilidade pode ser dividida em duas 
grandes áreas
Contabilidade financeira
Contabilidade gerencial
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A contabilidade gerencial pode ser usada para 
monitorar indicadores de desempenho, 
avaliar a rentabilidade de produtos ou 
serviços, identificar custos desnecessários e 
melhorar a eficiência operacional 
Planejamento e Controle 
Orçamentário para Micro
e Pequenas Empresas
Os orçamentos são essenciais para o 
planejamento, pois estabelecem a direção da 
organização durante um período 
orçamentário específico
O orçamento é uma ferramenta que 
Transmite a estratégia para todos os níveis 
gerenciais, detalhando os planos de cada 
centro de responsabilidade
Coordena as diversas atividades da 
organização, evitando a duplicação de esforços
Estabelece responsabilidades
Autoriza limites de gastos e informa o 
desempenho esperado
É um instrumento de avaliação, ou seja, um 
contrato ou acordo com os gestores com o 
objetivo de utilizar os planos como base para 
avaliar o desempenho tanto deles quanto da 
empresa como um todo
Análise de variação do orçamento
Discriminação
$
%
Orçado Real Favorável/Desfavorável
Vendas 30.000 27.600 -2.400 -8%
Custo Produtos 
Vendidos 18.000 18.300 300 2%
Margem Bruta 12.000 9.300 -2.700 -23%
Promoção e Propaganda 4.500 4.200 -300 -7%
Margem de Contribuição
do Produto 7.500 5.100 -2.400 -32%
Lucro (Resultado Econômico)
× Fluxo de Caixa
(Resultado Financeiro)
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Lucro (resultado econômico) é o resultado 
obtido quando se subtrai as receitas dos 
custos e despesas
Demonstração do resultado do exercício
Fluxo de caixa (resultado financeiro) é a 
diferença entre as entradas e saídas de 
dinheiro
Demonstração dos fluxos de caixa
É possível uma empresa ter lucros 
significativos e não ter dinheiro suficiente 
para pagar suas contas
É possível ter prejuízos consideráveis e ter 
dinheiro suficiente para honrar seus 
compromissos 
GESTÃO ECONÔMICA GESTÃO FINANCEIRA
Receitas Entradas
Gastos (Custos + Despesas) Saídas
Resultado Econômico 
Lucro e Prejuízo
Resultado Financeiro 
Superávit e Déficit
Fluxo de Caixa
Receitas, gastos e resultados 
considerados no momento em 
que ocorrem
Receitas, gastos e resultados 
considerados no momento da 
movimentação do caixa
Os fluxos de caixa podem ser importantes para
Comparar fluxo de caixa para identificar falta 
ou excesso de dinheiro
Antecipar necessidades de capital de giro para 
negociar melhores taxas
Planejar aquisições para pagar fornecedores 
após receber dos clientes e tomar decisões 
sobre prazos de pagamento, formação de preço 
de venda e melhores momentos para compras 
e investimentos
Ciclo Operacional x Ciclo 
Econômico x Ciclo Financeiro
O ciclo operacional de uma empresa 
compreende o tempo decorrido desde a 
aquisição de matérias-primas, insumos ou 
produtos até o recebimento das vendas
O ciclo econômico começa com a aquisição de 
matérias-primas, insumos ou produtos e 
termina com a venda do produto ou 
mercadoria, não considerando o recebimento 
das vendas
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O ciclo financeiro começa quando a empresa 
realiza o pagamento aos fornecedores e 
termina com o recebimento das vendas
Compra
Ciclo Econômico (CE)
Prazo Médio de 
Estocagem (PME)
Cico Operacional (CO)
Prazo Médio de 
Pagamentos (PMP)
Prazo Médio de 
Recebimentos (PMR)
Ciclo Financeiro (CF)
Liquidez e Risco
Liquidez é a habilidade de converter ativos, 
como estoques, contas a receber, máquinas e 
equipamentos, em dinheiro (caixa)
Risco é a probabilidade de algo desfavorável 
ocorrer
Os riscos podem ser classificados em
Financeiro
Operacional
De mercado
Ambiental
De acidente
Desastres naturais
Existem alguns riscos críticos para a 
sobrevivência das empresas, como o risco 
de não vender e o risco de não receber
Avaliação de riscos
Riscos
Avaliação
A quais riscos a empresa
está exposta?
Qual a probabilidade de ocorrerem?
Quais as perdas ecustos decorrentes?
Controle
Estabelecer cenários: otimista, provável 
e pessimista
Aceitar o risco ou tomar medidas
para reduzir seus efeitos
Plano de contingência
Na Prática
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A gestão financeira é um aspecto essencial 
em qualquer empresa, independentemente 
do porte ou ramo de atividade
Dentre as diversas métricas utilizadas para 
medir a saúde financeira de uma 
organização, destaca-se o ciclo financeiro
Sendo assim, qual é a fórmula para calcular o 
ciclo financeiro de uma empresa?
Questão de fixação a) Ciclo Financeiro = Prazo médio de 
estocagem + Prazo médio de recebimento
b) Ciclo Financeiro = Prazo médio de 
estocagem – Prazo médio de recebimento
c) Ciclo Financeiro = Prazo médio de 
estocagem + Prazo médio de pagamento
d) Ciclo Financeiro = Ciclo 
operacional – Prazo médio de pagamento
e) Ciclo Financeiro = Prazo médio de 
pagamento – Prazo médio de estocagem
Finalizando
Nesta aula, estudamos sobre 
Contabilidade como ferramenta de controle 
da gestão em MPEs
Planejamento e Controle Orçamentário para 
MPEs
Lucro (resultado econômico) × fluxo de 
caixa (resultado financeiro)
Ciclo Operacional x Ciclo Econômico x Ciclo 
Financeiro
Liquidez e Risco
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