CB MCASP_Lçto_dez11

Prévia do material em texto

Lançamentos Contábeis Típicos da Administração 
Pública
Exercício 2010
Última Atualização: 21/05/2010 
Lançamentos Típicos
01. Previsão da Receita Orçamentária
5.2.1.1.0.00.00
6.2.1.1.0.00.00
Orçamentária
80.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D - Previsão inicial da receita			
C - Receita a realizar
Lançamentos Típicos
02. Fixação da Despesa Orçamentária
5.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.1.00.00
Orçamentária
80.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D - Crédito inicial			
C –Crédito disponível
Lançamentos Típicos
03. Reconhecimento de Crédito Tributário
(Receita Tributária por competência - Enfoque Patrimonial)
1.1.2.2.0.00.00
4.1.1.2.x.xx.xx
Patrimonial
14.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D - Créditos tributários a receber (P)
C - Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA)
Lançamentos Típicos
04. Arrecadação de Tributos (IPVA) 
(posterior ao fato gerador)
1.1.1.1.0.00.00
1.1.2.2.0.00.00
11.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.1.1.0.00.00
6.2.1.2.0.00.00
Orçamentária
11.000
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
11.000
Patrimonial
Natureza da Receita – 1112.05.00
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.
D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
C - Créditos tributários a receber (P)
D – Receita a realizar
C – Receita realizada
Lançamentos Típicos
04. Reconhecimento da obrigação com repartição tributária com respectiva execução orçamentária, relativa a arrecadação de Tributos (IPVA)
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
3.5.2.0.3.00.00
2.1.5.0.3.00.00
5.500
Patrimonial
D – VPD – Transferência Intergovernamental 
 Municípios
C – Obrigações de repartição a outros entes - Inter OFSS (F)
Lançamentos Típicos
04. Execução orçamentária relativa a obrigação com repartição tributária (Empenho e liquidação)
6.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.3.01.00
Orçamentária
5.500
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.2.00.00
Controle
5.500
Natureza da Despesa – 3.3.40.81
6.2.2.1.3.01.00
6.2.2.1.3.03.00
Orçamentária
5.500
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
5.500
D – Crédito empenhado a liquidar
C – Crédito liquidado a pagar
D – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por empenho
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por liquidação e entradas compensatórias
D – Crédito disponível
C – Crédito empenhado a liquidar
D – Exec. da Disp. de Recursos – Disp. por DR
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por empenho
Lançamentos Típicos
05. Arrecadação de Tributos (ICMS) 
(concomitante com o fato gerador)
1.1.1.1.0.00.00
4.1.1.3.x.xx.xx
Patrimonial
29.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.1.1.0.00.00
6.2.1.2.0.00.00
Orçamentária
29.000
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
29.000
Natureza da Receita – 1113.02.01
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.
D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
C - Impostos sobre a produção e a circulação(ICMS) 
D – Receita a realizar
C – Receita realizada
Lançamentos Típicos
05. Arrecadação de Tributos (ICMS) – Reconhecimento da obrigação com repartição tributária 
(posterior ao fato gerador)
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
3.5.2.0.3.00.00
2.1.5.0.3.00.00
7.250
Patrimonial
D – VPD – Transferências Intergovernamentais
 Municípios
C – Obrigações de repartição a outros entes - Inter OFSS (F)
Lançamentos Típicos
05. Execução orçamentária relativa a obrigação com repartição tributária
6.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.3.01.00
Orçamentária
7.250
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.2.00.00
Controle
7.250
Natureza da Despesa – 3.3.40.81
6.2.2.1.3.01.00
6.2.2.1.3.03.00
Orçamentária
7.250
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
7.250
D – Crédito empenhado a liquidar
C – Crédito liquidado a pagar
D – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por empenho
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por liquidação e entradas compensatórias
D – Crédito disponível
C – Crédito empenhado a liquidar
D – Exec. da Disp. de Recursos – Disp. por DR
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por empenho
Lançamentos Típicos
05. Transferência da parcela da arrecadação de tributos aos Municípios (ICMS e IPVA)
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
2.1.5.0.3.00.00
1.1.1.1.0.00.00
12.750
8.2.1.1.3.00.00
8.2.1.1.4.00.00
Controle
12.7500
Patrimonial
6.2.2.1.3.03.00
6.2.2.1.3.04.00
Orçamentária
12.750
D – Crédito liquidado a pagar
C – Crédito liquidado pago
D – Obrigações de repartição a outros entes
 - Inter OFSS
C – Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional
D – Exec. da disponibilidade de rec.- DDR comp.
Por liquidação e entradas compensatórias
C – Exec. da disponibilidade de rec.- DDR utilizada
Lançamentos Típicos
	06. Operação de Crédito Externa de Curto Prazo para Programas de Educação
(Arrecadação de receita Orçamentária)
1.1.1.1.0.00.00
2.1.2.2.0.00.00
Patrimonial
15.500
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.1.1.0.00.00
6.2.1.2.0.00.00
Orçamentária
15.500
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
15.500
Natureza da Receita – 2123.01.00 
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.
D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
C – Empréstimos a Curto Prazo (P) 
D – Receita a realizar
C – Receita realizada
Lançamentos Típicos
07. Contratação de Serviços
(Empenho da Despesa de Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica)
6.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.3.01.00
Orçamentária
200
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.2.00.00
Controle
200
Natureza da Despesa – 3.3.90.39
D – Crédito disponível
C – Crédito empenhado a liquidar
D – Exec. da Disp. de Recursos – Disp. por DR
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
Por empenho
Lançamentos Típicos
08. Contratação de Serviços 
(Registro do Contrato)
CONTRATO
 No presente instrumento as
Partes declaram suas vontades a construção ...
7.1.2.3.0.00.00
8.1.2.3.x.xx.xx
Controle
1.200
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Obrigações contratuais
C – Execução de obrigações contratuais / 
 Obrigações contratadas a executar
Lançamentos Típicos
09. Reconhecimento da VPD (concomitante com a liquidação da despesa)
Entrega da NF e Liquidação da Despesa Orçamentária vinculada a contrato
D – Execução de obrigações contratuais / 
 Obrigações contratadas a executar
C – Execução de obrigações contratuais / 
 Obrigações contratadas executadas
3.3.2.3.0.00.00
2.1.3.1.1.00.00
Patrimonial
100
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.2.1.3.01.00
6.2.2.1.3.03.00
Orçamentária
100
8.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Controle
100
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
100
D – Exec. da DDR – DDR comprometida por NE
C – Exec. da Disp. de Recursos – DDR comprometida 
por liquidação e entradas compensatórias
D – Serviços de Terceiros - PJ
C – Fornecedores a curto prazo - consolidação (F)
D – Crédito empenhado a liquidar
C – Crédito empenhado liquidado a pagar
Lançamentos Típicos
10. Pagamento da Despesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro)
2.1.3.1.1.00.00
1.1.1.1.0.00.00
Patrimonial
100
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.2.1.3.03.00
6.2.2.1.3.04.00
Orçamentária
100
8.2.1.1.3.00.00
8.2.1.1.4.00.00
Controle
100
D – Crédito empenhado liquidado
C – Crédito liquidado pago
D – Fornecedores a curto prazo (F)
C – Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
D – Exec. da Disp. de Recursos – DDR comprometida 
por liquidação e entradas compensatórias
C – Exec. da Disp. de Recursos – DDR utilizada
Lançamentos Típicos
11. Aquisição de Bens do Imobilizado - Empenho da Despesa
(2 Veículos de R$12.000,00 cada)
6.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.3.01.00
Orçamentária
24.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.2.00.00Controle
24.000
Natureza da Despesa – 4.4.90.52
D – Crédito disponível
C – Crédito empenhado a liquidar
D – Exec. da DDR – DDR 
C – Exec. da DDR – DDR comprometida por 
NE
Lançamentos Típicos
12. Liquidação da despesa concomitante à incorporação 
patrimonial do bem (Entrega da NF)
1.2.3.1.0.00.00
2.1.3.1.1.00.00
Patrimonial
24.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.2.1.3.01.00
6.2.2.1.3.03.00
Orçamentária
24.000
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
24.000
D – Exec. da DDR – DDR comprometida por NE
C – Exec. da DDR – DDR comprometida por 
liquidação e entradas compensatórias
D – Bens Móveis – Veículos (P)
C – Fornecedores e contas a pagar a CP - Consolidaçao (F)
D – Crédito empenhado a liquidar
C – Crédito empenhado liquidado
Lançamentos Típicos
13. Reconhecimento da VPD decorrente da depreciação do veículo
(R$200,00 de cada veículo)
3.3.3.1.0.00.00
1.2.3.8.1.01.xx
Patrimonial
400
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Depreciação (VPD/Uso de bens, serviços e Consumo de Capital Fixo)
C – *Depreciação, exaustão e amortização acumulada – Veículos (P)
Lançamentos Típicos
14. Alienação de um veículo – Apuração do Valor Líquido Contábil
1.2.3.8.1.01.xx
1.2.3.1.x.xx.xx
Patrimonial
200
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – *Depreciação, exaustão e amortização acumulada – Veículos (P)
C – Bens Móveis – Veículos (P)
Lançamentos Típicos
15. Alienação de um veículo
Recebimento do Valor da venda a vista
1.1.1.1.0.00.00
1.2.3.1.x.xx.xx
4.6.2.2.0.00.00
Patrimonial
14.000
11.800
 2.200
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.1.1.0.00.00
6.2.1.2.0.00.00
Orçamentária
14.000
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
14.000
Natureza da Receita – 2215.00.00
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.
D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
C – Bens Móveis – veículos (P) 
C – Ganhos com alienação de imobilizado
D – Receita a realizar
C – Receita realizada
Lançamentos Típicos
16. Doação Concedida de um Veículo
Apuração do Valor Líquido Contábil
Patrimonial
200
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
1.2.3.8.1.01.xx
1.2.3.1.x.xx.xx
D – *Depreciação, exaustão e amortização acumulada – Veículos (P)
C – Bens Móveis – Veículos (P)
Lançamentos Típicos
17. Doação Concedida de um Veículo
Realização da Doação Concedida
3.5.3.1.0.00.00
1.2.3.1.x.xx.xx
Patrimonial
11.800
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Transferência a Instituições Privadas sem fins lucrativos
C – Bens Móveis – Veículos (P)
Lançamentos Típicos
18. Doação Recebida de Imóveis
Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 cada
1.2.3.2.0.00.00
4.5.3.1.4.00.00
Patrimonial
60.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Bens Imóveis (P) 
C – Transferência das Inst. Privadas s/fins lucrativos - Consolidação
Lançamentos Típicos
19. Reavaliação de Imóvel Recebido por Doação
Valor Contábil: R$30.000,00 / Valor Atualizado: R$40.000,00
1.2.3.2.0.00.00
4.6.1.1.0.00.00
Patrimonial
10.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Bens Imóveis (P) 
C – Reavaliação de Imobilizado
Lançamentos Típicos
20. Ajuste a Valor Recuperável de Imóvel Recebido por Doação
Valor Contábil: R$30.000,00 / Valor Atualizado: R$25.000,00
3.6.1.2.0.00.00
1.2.3.2.0.00.00
Patrimonial
5.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Redução a valor recuperável de imobilizado
C – Bens Imóveis (P)
Lançamentos Típicos
21. Depósito de Caução (Recebimento)
1.1.3.5.0.00.00
2.1.8.8.0.00.00
Patrimonial
2.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
2.000
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
2.000
D – Exec. da Disp. de Recursos – Disp. por DR
C – Exec. da Disp. de Recursos – DDR comprometida
Por liquidação e entradas compensatórias
D – Depósitos restituíveis e valores vinculados (F)
C – Valores restituíveis (F) 
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- DDR.
Lançamentos Típicos
22. Devolução Parcial de Caução
2.1.8.8.0.00.00
1.1.3.5.0.00.00
Patrimonial
700
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.3.00.00
8.2.1.1.4.00.00
Controle
700
D – Valores restituíveis (F)
C – Depósitos restituíveis e valores vinculados (F) 
D – Exec. da Disp. de Recursos – DDR comprometida
Por liquidação e entradas compensatórias
C – Exec. da Disp. de Recursos – DDR utilizada
Lançamentos Típicos
23. Dívida Ativa 
7.3.2.0.0.00.00
8.3.2.1.0.00.00
Controle
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
3.000
D – Controle da inscrição de dívida ativa
C – Créditos a inscrever em dívida ativa
Lançamentos Típicos
24. Dívida Ativa – Realização da Inscrição (Patrimonial)
1.2.1.1.0.00.00
1.1.2.2.0.00.00
Patrimonial
3.000
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
25. Dívida Ativa – Realização da Inscrição (Controle)
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.3.2.1.0.00.00
8.3.2.3.0.00.00
Controle
3.000
D – Créditos a Longo Prazo – Dívida Ativa (P)
C – Créditos tributários a receber (P)
D – Créditos a inscrever em dívida ativa
C – Créditos inscritos em dívida ativa
Lançamentos Típicos
26. Precatório de Pessoal
Reconhecimento Após Decisão Judicial
3.1.1.1.0.00.00
2.1.1.1.0.00.00
2.2.1.1.0.00.00
Patrimonial
1.000
 100
 900
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
D – Remuneração a Pessoal - RPPS
C – Pessoal a pagar - Precatório a curto prazo (P)
C – Pessoal a pagar - Precatório a longo prazo (P)
Lançamentos Típicos
27. Precatório de Pessoal - Emissão do Empenho
Reclassificação para financeiro
6.2.2.1.1.00.00
6.2.2.1.3.01.00
Orçamentária
100
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.1.00.00
8.2.1.1.2.00.00
Controle
100
2.1.1.1.0.00.00
2.1.1.1.0.00.00
Patrimonial
100
Natureza da Despesa – 3.1.90.91 
6.2.2.1.3.01.00
6.2.2.1.3.02.00
Orçamentária
100
D – Exec. da Disp. de Recursos – DDR
C – Exec. da Disp. de Recursos – DDR comprom.
Por empenho
D – Crédito empenhado a liquidar
C – Crédito empenhado em liquidação
D – Pessoal a pagar – precatórios a curto prazo (P)
C – Pessoal a pagar – precatórios a curto prazo (F)
D – Crédito disponível
C – Crédito empenhado a liquidar
Lançamentos Típicos
28. Precatório de Pessoal – Liquidação da Despesa Orçamentária
6.2.2.1.3.02.00
6.2.2.1.3.03.00
Orçamentária
100
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
100
D – Crédito empenhado em liquidação
C – Crédito empenhado liquidado
D – Exec. da DDR – DDR comprometida por NE
C – Exec. da DDR – DDR comprometida por 
liquidação e entradas compensatórias
Lançamentos Típicos
29. Precatório de Pessoal - Pagamento da Despesa Orçamentária
2.1.1.1.x.xx.xx
1.1.1.1.0.00.00
Patrimonial
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
6.2.2.1.3.03.00
6.2.2.1.3.04.00
Orçamentária
8.2.1.1.3.00.00
8.2.1.1.4.00.00
Controle
100
100
100
D – Crédito empenhado liquidado
C – Crédito liquidado pago
D – Pessoal a pagar - Precatório de curto prazo (F)
C – Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
D – Exec. da Disp. de Recursos – DR comprometida 
por liquidação e entradas compensatórias
C – Exec. da Disp. de Recursos – DR utilizada
Lançamentos Típicos
30. Arrecadações Diversas (concomitante ao fato gerador)
1.1.1.1.0.00.00
4.3.3.1.x.xx.xx
4.3.2.1. x.xx.xx
4.3.3.1. x.xx.xx
Patrimonial
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
8.000
 350
 400
7.250
6.2.1.1.0.00.00
6.2.1.2.0.00.00
Orçamentária
8.000
7.2.1.1.0.00.00
8.2.1.1.1.00.00
Controle
8.000
Natureza da Receita:
 Rec. Imobiliárias (aluguéis) R$350,00 – código 1.3.1.1.00.00
 Rec. de Indústrias de Transformação – R$ 400,00 – código 1.5.2.0.99.00
 Rec. de Serviços Comerciais – R$ 1.250,00 – código 1.6.0.0.01.00
D – Controle da disponibilidade de recursos
C – Exec. da disponibilidade de rec.- Disp. por DR.
D - Caixa e Equiv. de Caixa em Moeda Nacional (F)
C – Exploração do Patrimônio Imob. /AluguéisC – Venda de Produtos da ind. de Transformação
C – Prestação de Serviços Relacionados a T.I.
D – Receita a realizar
C – Receita realizada
Lançamentos Típicos
31. Inscrição em Restos a Pagar Processados
5.3.2.7.0.00.00
6.3.2.7.0.00.00
Orçamentária
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
24.000
32. Inscrição em Restos a Pagar Não Processados
5.3.1.7.0.00.00
6.3.1.7.0.00.00
Orçamentária
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
100
D – RP Processados - inscrição no exercício
C – RP Processados a pagar- inscrição no exercício
D – RP não processados - inscrição no exercício
C – RP não processados - inscrição no exercício
Lançamentos Típicos
60. Encerramento/Abertura de exercício - RP
5.3.1.1.0.xx.xx
5.3.1.7.0.00.00
Orçamentária
Valor (R$)
Natureza da Informação
Código
100
6.3.1.7.0.00.00
6.3.1.1.0.00.00
Orçamentária
100
D – RP não Processados inscritos
C – RP não Processados – Inscrição no exercício
D – RP não processados - inscrição no exercício
C – RP não processados a liquidar
Lançamentos Típicos
61. Liquidação de RP concomitante a prestação de serviços
6.3.1.1.0.00.00
6.3.1.3.0.00.00
Orçamentária
100
8.2.1.1.2.00.00
8.2.1.1.3.00.00
Controle
100
3.3.2.3.0.00.00
2.1.3.1.1.00.00
Patrimonial
100
8.1.2.3.x.xx.xx
8.1.2.3.x.xx.xx
Controle
100
D – Serviços de terceiros PJ
C – Fornecedor a curto prazo - Consolidação (F)
D – Exec obrig contratuais - contratos a executar
C – Exec obrig contratuais - contratos a executados
D – Restos a pagar não proc. a liquidar
C – Restos a pagar não proc. Liquidado a pagar
D – Exec. da DDR – DDR comprometida por NE
C – Exec. da DDR – DDR comprometida por 
liquidação e entradas compensatórias
Lançamentos Típicos
62. Pagamento de RP não processados
6.3.1.3.0.00.00
6.3.1.4.0.00.00
Orçamentária
100
8.2.1.1.3.00.00
8.2.1.1.4.00.00
Controle
100
2.1.3.1.1.00.00
1.1.1.1.x.xx.xx
Patrimonial
100
D – Fornecedor a curto prazo - Consolidação(F)
C – Caixa e equivalentes de caixa (F)
D – Restos a pagar não proc. Liquidado a pagar
C – Restos a pagar não proc. pago
D – Exec. da DDR – DDR comprometida por 
liquidação e entradas compensatórias
C – Exec. da DDR – DDR utilizada
41
Secretaria do Tesouro Nacional
Coordenação-Geral de Contabilidade
Coordenador-Geral de Contabilidade Aplicada à Federação
Paulo Henrique Feijó da Silva
Gerente de Normas e Procedimentos Contábeis
Heriberto Henrique Vilela do Nascimento
Equipe Técnica
Antônio Firmino da Silva Neto
Arthur Lucas Gordo de Sousa
Carla de Tunes Nunes
Bruno Ramos Mangualde
Fernanda Silva Nicoli
Henrique Ferreira Souza
Equipe Técnica
41
Visão Geral do Projeto junto ao Secretário Adjunto