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CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS NO BALANÇO PATRIMONIAL No balanço patrimonial, as contas são classificadas segundo o grau de liquidez, isto é, solvência ou capacidade para pagamento de dívidas e obrigações, necessitando de bens numerários para fazer frente a esses compromissos. Assimum bem ou direito, quanto mais próximo estiver de se transformar em dinheiro, maior liquidez possuirá. Esta demonstração que tem por objetivo expressar os elementos financeiros e patrimoniais de uma entidade, através da apresentação ordenada de suas aplicações de recursos e das origens desses recursos. 01) Explicar o que é e que tipo de conta faz parte do grupo: Ativo Circulante (AC), Ativo Não Circulante (ANC) Passivo Circulante (PC), Passivo Não Circulante (PNC), Patrimônio Líquido (PL) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Ativo Circulante (AC) – Os bens e direitos que serão convertidos em dinheiro disponível (caixa e bancos) em poder da empresa e também todos os valores que serão transformados ( convertidos, realizados) em dinheiro a curto prazo: “duplicatas a receber” e “estoques”. Dinheiro e itens que se transformarão rapidamente em dinheiro devem, portanto, ser classificados no Ativo Circulante, é o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo (12 meses seguintes ao balanço). Ex: Caixa, Banco conta movimento, clientes, duplicatas a receber, títulos a receber, empréstimos, tributos a compensar e recuperar, estoques etc. Ativo Não Circulante (ANC) – São registrados todos os bens de permanência duradoura (longo prazo), itens que serão transformados em dinheiro a longo prazo, em um período superior a um ano, ou de acordo com ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a outras empresas coligadas não são recebíveis imediatamente; são classificados no realizável a longo prazo. Ex: Duplicatas a receber a longo prazo, Títulos a receber a longo prazo, Aplicações financeiras a longo prazo. Investimentos – compra de ações de outra empresa, obras de arte, terrenos, prédio (aluguel), participações em outras empresas. Imobilizado – são bens corpóreos (palpáveis), móveis e utensílios, instalações, máquinas, equipamentos e ferramentas, computadores, veículos, imóveis. Intangível – são direitos que tenham por objetivo bens incorpóreos, não palpáveis, que não se podem tocar, pegar, destinados a manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. Marcas e Patentes, fundo de comércio, software. Passivo Circulante (PC) – Evidencia a todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo: dívidas com Fornecedores (fornecedores, duplicatas a pagar, contas a pagar); Obrigações e Encargos Trabalhistas (salários a pagar, comissões a pagar, indenizações trabalhistas a pagar, FGTS a recolher, INSS a recolher, IRF a recolher); Obrigações Fiscais (ICMS a recolher, IPI a recolher, Confins a recolher, PIS/Pasep a recolher, Parcelamentos fiscais); Empréstimos e Financiamento a pagar, títulos a pagar, outras obrigações e provisões. A Recolher – significa a pagar, usada em impostos pagos pela empresa ao governo pela venda de mercadoria. Passivo Não Circulante (PNC) – Este grupo é composto principalmente do Exigível a Longo Prazo que compreende as Obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos Financiamentos obtidos de desenvolvimento e de investimentos. Empréstimos e Financiamento (financiamentos a pagar a longo prazo, Empréstimos a pagar a longo prazo, Títulos a pagar a longo prazo, Parcelamentos Fiscais a longo prazo). Patrimônio Líquido – Total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. O Patrimônio Líquido é dividido, além Capital Social, em Reservas (destinos específicos para o lucro não distribuído), Ações em tesouraria, Prejuízos Acumulados. O ideal é ver o PL como investimento dos donos da Empresa. Demonstrações do Resultado do Exercício (DRE) A demonstração do resultado do exercício é um resumo ordenado das Receitas e Despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. A DRE pode ser simples para micro ou pequenas empresas que não requeiram dados por menores para a tomada de decisão, como bares, farmácias, mercearias. Deve evidenciar o total de despesas deduzidos da receita, apurando-se, assim, o lucro sem destacar os principais grupos de despesas. A DRE completa, exigido por lei, fornece maiores minúcias para a tomada de decisão: grupo de despesas, vários tipos de lucro, destaque dos impostos etc. A DRE é a forma científica, perfeita, de operação de resultado (lucro ou prejuízos), baseando-se no regime ou princípio de competência (princípio de competência do Exercícios). A DRE narra com perfeição o resultado do período, sendo impossível sua manipulação. Está dentro das determinações da Teoria Contábil. Ela foi instituída pelas leis: Lei 6.404 Art. 187 e lei n° 11.638/07. A Demonstração do Resultado do Exercício deve ser elaborada obedecendo sempre ao princípio do Regime de Competência, de modo que as receitas e as despesas sejam lançadas no período que aconteceram, e não somente quando recebidas ou pagas. Seu objetivo é detalhar a composição do Resultado Líquido de uma empresa no período de seu exercício financeiro, normalmente de janeiro a dezembro. Como é a estrutura de uma DRE? O mais importante que se entenda em uma DRE é a sua estrutura específica, que dependerá do porte da empresa. A Lei 6.404 art. 187 determina que a demonstração do resultado do exercício deva descriminar: · A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; · A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; · As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; · O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; · O resultado do exercício antes do imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; · As participações de debêntures, empregados, administradores e partes benefeciárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de Instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizam como despesa; · O lucro ou prejuízo do exercício e o seu montante por ação do capital social. Na determinação do resultado do exercício serão computados: a. As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; b. Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. Basicamente primeiro apresenta-se a Receita Bruta de Vendas. Dela deduz-se: devoluções de vendas, abatimentos, descontos comerciais e impostos. O resultado será a Receita Líquida; · Da Receita Líquida, deduzem-se os custos das vendas. O resultado será o Lucro Bruto; · Do Lucro Bruto, deduzem-se todas as despesas da operação (financeiras, operacionais, administrativas, etc). Inversamente, acrescentam-se as receitas operacionais e o resultado será o Lucro (ou prejuízo) operacional líquido. · A partir desse resultado, serão acrescentados (ou dele deduzidos) os resultados não operacionais, tais como as participações de debenturistas, empregados, administradores, partes beneficiárias, etc. Chega-se então ao Lucro Líquido do Exercício (LLE), objetivo final de toda DRE. Exemplos: · Receita Bruta de Vendas · (-) Deduções e Abatimentos · (=) Receita Líquida de Vendas · (-) CPV/CMV/CSP · (=) Resultado Bruto · (-) Despesas com Vendas · (-) Despesas Administrativas · (-) Outras Despesas · (+) Outras Receitas · (-) Despesas Financeiras · (+) Receitas Financeiras · (=) Resultado Antes do IR/CSLL · (-) IR/CSLL · (=) Resultado Líquido do Exercício 02) Classifique as contas abaixo de acordo com os códigos: 1)- Patrimonial (P) ou de Resultado (R) 2)-Ativo(A), Passivo(P), Despesa(D) ou Receita (R) 3) Especificar o grupo do plano de contas a qual pertencem: Ativo Circulante (AC),Ativo Não Circulante (ANC), Passivo Circulante (PC), Passivo Não Circulante (PNC), Patrimônio Líquido (PL), Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). CONTAS 1 2 3 Caixa P A AC Bancos conta movimento P A AC Duplicatas a pagar P P PC Água e Esgoto R D DE Aluguéis Passivos R D DE Descontos obtidos P R DE Fornecedores P P PC Promissórias a pagar P P PC Clientes P A AC Obras de Arte P A ANC Imóveis P A ANC Instalações P A ANC Café e lanches R D DRE Descontos concedidos R D DE Juros ativos R R DE Salários a pagar P P PC INSS a recolher R D PC FGTS a pagar R D PC Duplicatas a receber P A AC Estoque de material de expediente P D AC Material de expediente R D DRE Impostos a recolher R P PC Móveis e utensílios P A ANC Veículos P A ANC Ações de outras empresas P A ANC Estoque de mercadorias P A AC CapitalSocial P A PL Salários R D DE Juros passivos R D DE Fretes R D DE Alugueis ativos R D DE Marcas e patentes P A ANC Lucros Acumulados P P PL Despesas bancárias R D PL Computadores P A ANC Parcelamento a pagar a LongoPrazo P P PNC Aplicações financeiras P A PL INSS R D DE FGTS R D DE ICMS a recolher R P PC
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