slid aula 2

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24/07/2017
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Ciências Contábeis
Profº Esp. Eduardo Camargo de Aguiar 
Profª Mª Suzi Bueno de Almeida
Gestão Financeira e Orçamento Empresarial
TA 2
Gestão de orçamento de produção, 
de materiais e de vendas
Resumo
:Unidade de Ensino 2
Competência da 
:Unidade de Ensino
Conhecer processos de planejamento 
financeiro e orçamentário.
:Resumo
Aplicar os conceitos de gestão atribuído 
ao orçamento.
Palavras- :chave
orçamento de produção; orçamento de 
materiais; orçamento de vendas
Título da teleaula:
Gestão de orçamento 
de produção, 
de materiais 
e de vendas
Teleaula nº: 2
A Mãozinha Ltda. é uma empresa fabricante 
de luvas, cujo proprietário é o Sr. Billy Paul, já
é uma empresa constituída há tempos e conta 
com toda a experiência de seu dono. A empresa 
vai muito bem e o Sr. Billy nunca pensou muito 
sobre orçamentos. Porém, desta vez ele está
lidando com uma situação inusitada. 
Convite ao estudo
O prefeito da cidade onde a empresa esta 
estabelecida esta planejando fazer certos 
investimentos em infraestruturas na cidade o que 
atrairia muitos turistas e novos habitantes e, 
é claro, maior giro na economia local.
Sendo assim, o Sr. Billy Paul sabe 
que existe a chance de sua empresa 
vender muito mais do que 
vende atualmente.
Convite ao estudo
Porém a empresa não possui nenhum 
planejamento e o Sr. Billy Paul está desnorteado 
quanto à previsão das vendas futuras de seu 
negócio. Ele precisa muito desta informação pois, 
a partir dela é que ele definirá seu nível de 
produção e de compra de MP. 
Convite ao estudo
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VA Caminho de Aprendizagem
Orçamentos Estáticos e Flexível
Construção de Orçamentos de Vendas, Compras 
e Materiais.
Conhecimentos prévios
Qual a real importância do orçamento de vendas? 
Como compreender, desenvolver e aplicar 
o ferramental orçamentário aos setores 
operacionais da organização? 
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Cápsula 1 “Iniciando o estudo”
A partir das premissas apresentadas pelo 
economista-chefe do Banco da Coreia do Sul 
quanto ao panorama geral econômico do setor 
varejista de vestuário na região em que a empresa 
atua, elaborar a projeção das vendas futuras da 
Mãozinha Ltda. conforme resultados levantados: 
Situação-Problema 1
Premissas dos cenários econômicos do mercado 
regional de calçados (varejo).
Situação-Problema 1
A partir destas premissas 
apresentar projeção das vendas 
futuras para Mãozinha Ltda. para 
três cenários distintos.
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Para resolver este problema, cabe lembrar que 
a organização atualmente detém cerca de 10% 
do mercado de luvas de sua região e que entre 
os investimentos que o município deverá receber 
estão a construção de um porto para escoamento 
da produção na região e de um aeroporto.
Problematizando a Situação-Problema 1
Destacando algumas informações importantes:
Resolvendo a Situação-Problema 1
Resolvendo a Situação-Problema 1 Resolvendo a Situação-Problema 1
Resolvendo a Situação-Problema 1
Cápsula 2 “Participando da aula”
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Dando continuidade ao Plano Orçamentário da 
empresa Mãozinha Ltda., vamos realizar, 
o planejamento de produção, que envolve o custo 
para a elaboração dos produtos em diferentes 
cenários e, ao mesmo tempo, os indicadores 
econômicos. Para tanto foi levantado 
os seguintes dados referentes 
aos materiais para produção, 
com vistas a viabilizar 
as projeções:
Situação-Problema 2
Premissas dos cenários econômicos do mercado 
regional de vestuário (varejo).
Quantas unidades precisará
produzir para atender a previsão 
de demanda nos diferentes 
cenários, que engloba a compra 
de matéria-prima para produzir 
as luvas?
Situação-Problema 2
Utiliza-se para produzir cada luva:
� 0,5 metro cúbico ao custo de R$10,00/m
� Como política de estocagem mantem-se 10% 
de produtos acabados em relação 
à necessidade do período e,
� 5% de matéria-prima 
em relação à necessidade de 
material direto de fabricação 
(MDF) do período, caso 
haja necessidade.
Situação-Problema 2
Neste momento, você deverá produzir
o orçamento de produção e de MDF. 
Deve-se considerar:
Além das considerações com 
fornecedores como condições 
de compras.
Problematizando a Situação-Problema 2
Resolvendo a Situação-Problema 2 Resolvendo a Situação-Problema 2
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No volume de aquisição de matéria da empresa, 
percebe-se que há oscilações dos custos finais de 
materiais, que foram muito influenciados pela 
quantidade a ser adquirida e também pelo valor do 
custo unitário. No primeiro ano, há maior 
necessidade de aquisição de matéria-prima, devido 
à necessidade de se manter políticas de estoque 
tanto de MDF (exigência de 10% 
do volume a ser vendido) quanto 
de produto acabado (exigência 
de manter 15% do material 
transformado). 
Resolvendo a Situação-Problema 2
Como resultado de tais políticas, os maiores 
níveis de dispêndios dos recursos foram 
verificados no terceiro ano, em razão de o 
custo unitário ter aumentado a uma taxa de 
4% ao ano de forma cumulativa, e no 
primeiro ano, em que a quantidade 
necessária de compra foi maior, 
porém o custo unitário em 
relação ao terceiro ano foi 
quase 9% menor.
Resolvendo a Situação-Problema 2
Cápsula 3 “Participando da aula”
Projetamos anteriormente o orçamento 
de vendas, com base no cenário otimista, 
considerando as variáveis preço e crescimento 
da economia, elaboradas pelo economista-chefe 
do Banco da Coreia do Sul. 
A partir da participação de mercado da 
Mãozinha Ltda., que é de 10%, definiu-se as 
quantidades a serem vendidas 
e produzidas para os próximos 
três anos. 
Situação-Problema 3
Orçamento de vendas da Mãozinha Luvas
Situação-Problema 3
Projetar um orçamento para mais dois anos, por 
recomendação do economista-chefe do banco, 
utilizando como critério a adoção de médias 
móveis sobre as vendas já projetadas.
Problematizando a Situação-Problema 3
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Uma das formas de se estimar dados futuros é o 
uso da média ou média simples que é definido 
pela seguinte equação:
Problematizando a Situação-Problema 3
A partir das vendas orçadas nas seções 
anteriores, o aluno será convidado a orçar as 
vendas futuras para mais 2 anos (ano 4 e ano 5) 
por meio do procedimento de média móvel. 
Aqui sugerimos um período de média móvel de 
3 anos. Então, o aluno usará os últimos 
3 anos de venda da empresa para 
elaborar a média para 
o próximo ano.
Resolvendo a Situação-Problema 3
No caso do 4º ano, serão utilizadas as vendas 
dos 1º, 2º e 3º ano, como mostrado abaixo:
Resolvendo a Situação-Problema 3
Para o 5º ano, o 1º ano é retirado dos cálculos 
e o 4º ano é incluído mesmo que ele também 
seja um período projetado.
Agora, com os dados de vendas orçados, deve ser 
preenchida a tabela:
Resolvendo a Situação-Problema 3
Cápsula 4 “Participando da aula”
Considerando que as previsões anteriores de 
venda e faturamento atenderam as expectativas, 
elabore a previsão de vendas para mais 3 anos. 
Situação-Problema 4
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Lembre-se que quanto maior o período de 
estimativa exigido, maiores serão as incertezas. 
Para contornar esse problema, podemos usar 
o método de regressão para relacionar as vendas 
da empresa com alguma variável externa 
ou setorial da empresa.
Problematizando a Situação-Problema 4
Regressão Linear. 
� Consiste em uma técnica estatística que visa 
relacionar uma variável dependente a uma 
variável independente. Isso significa que 
vamos atrelar o desempenho de uma variável 
a outra variável. No nosso caso, vamos 
relacionar o desempenho 
das vendas da empresa 
ao desempenho de alguma 
variável do setor 
ou da economia.
Problematizando a Situação-Problema 4
Fórmula da Regressão Linear
Em outras palavras, a quantidade 
de vendas de carteiras é igual 
ao número de matrículas 
multiplicado por “b” mais “a”.
Problematizando a Situação-Problema 4
Para determinar o b da equação de 1º grau:
Onde:
Problematizando a Situação-Problema 4
Para determinar o a da equação de 1º grau:
Onde:
Problematizandoa Situação-Problema 4
1º Passo: O cálculo de b segue na fórmula abaixo:
� Obs.: devido aos valores com número de 
algarismos elevados, sugerimos dividir todos 
por 10.000.
Resolvendo a Situação-Problema 4
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Resolvendo a Situação-Problema 4
� �� � 90�9 � 93,6�9,36 � �97,344�9,7344� � 100,02�9,3648 � �110�9,4864�
� �� � 4.613,85
� � � 90 � 93,6 � 97,344 � 100,02 � 110
� � � 490,96
� � � 9 � 9,36 � 9,7344 � 9,3648 � 9,4864
Resolvendo a Situação-Problema 4
� � � 46,95
� �² � 90² � 93,6² � 97,344² � 100,02² � 110²
� �² � 48.440,81
b� �.���,�� �
���,�� ���,!"� 
$
��.��%,�� � ���,�� ² $
b� �.���,�����&',����.��%,�����.(%&,�� �
�,��
(��,�� � 0,01784
Agora, devemos calcular o valor de a:
A função ficará definida como:
� Onde “X” será substituído pelo
volume de faturamento 
do mercado
Resolvendo a Situação-Problema 4
) � � * �+��
a� �&%,&�,�,&',���,�%%,%(,�(%�� * �0,01784 � 
�&,&,��,&,'���,&,����,&,�����
� �
a� 9,39 * �0,01784 � 98,19�
a� 9,39 * 1,7517096 � 7,6382
� � ) � �+��
� � 7,6382 � �0,01784��
Para prever os próximos anos, serão necessários 
os dados das vendas do setor para os próximos 
três anos (6º, 7º e 8º ano), conforme previsto 
no enunciado da SP. Os cálculos seguem abaixo, 
e como os valores originais foram divididos por 
10.000, o adequado é multiplicar o resultado 
também por 10.000, conforme a fórmula abaixo:
Resolvendo a Situação-Problema 4
6º ANO
Resolvendo a Situação-Problema 4
7º ANO
8º ANO
- � ., /012 � 3, 34.156
- � ., /012 � �3, 34.1564. 233. 333�
- � 24. 547, /5 6 43 � 245. 47/ unidades
- � ., /012 � 3, 34.156
- � ., /012 � �3, 34.1564. 033. 333�
- � 20. 488, /5 6 43 � 204. 88/ unidades
- � ., /012 � 3, 34.156
- � ., /012 � �3, 34.1564. 073. 333�
- � 25. 384, /5 6 43 � 253. 84/ unidades
Agora que as previsões foram 
realizadas, podemos preencher 
a tabela abaixo para concluir o 
orçamento.
Resolvendo a Situação-Problema 4
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Cápsula 5 “Participando da aula”
Vamos relembrar...
Estude as unidades do nosso Livro Acadêmico, 
nele há varias atividade para enriquecer ainda 
mais o seu conhecimento. 
Não se esqueça de fazer as atividade pré
e pós aulas.
Provocando novas situações
Considerações finais.
� Este é o momento! 
Envie suas dúvidas ao professor!
� Até o nosso próximo encontro!
Diálogo do professor com alunos
VE Caminho de Aprendizagem