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Aula 6 Problemas Contábeis Diversos Prof. Ms Cristiano S. Corrêa Crédito de Liquidação Duvidosa Surgem quando existe a possibilidade de ocorrência de prejuízos, em virtude de devedores não liquidarem seus compromissos com a empresa Quando se torna comprovada a real impossibilidade do pagamento das dívidas, a Contabilidade considera-os crédito de Liquidação Duvidosa O saldo será transferido para resultado Por exemplo, considere que a empresa estima uma perda de $ 3.000: Crédito de Liquidação Duvidosa a Provisão para PCLD $ 3.000 Estimativa das perdas com devedores duvidosos Contabilização: Conta redutora do ativo “Duplicatas a Receber” Crédito de Liquidação Duvidosa O débito é feito na conta de PCLD e não em uma conta de Resultado Suponhamos, agora, que se tornou incobrável um título no valor de $ 75: PCLD a Duplicatas a Receber $ 75 Pela baixa de um título considerado incobrável Baixa de título incobrável: Crédito de Liquidação Duvidosa Quando, ao final do período, sobrar saldo na conta de Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa: PCLD a Resultado $ saldo restante Pela reversão do saldo não utilizado Reverte-se o saldo não utilizado para a conta Resultado com o seguinte lançamento: Crédito de Liquidação Duvidosa Quando houver recuperação de saldo anteriormente baixado: Caixa a Recuperação de Créditos Baixados Pela recuperação de um título anteriormente considerado incobrável Contabilização: Receita a ser encerrada contra o Resultado Crédito de Liquidação Duvidosa Desconto de Nota Promissória - Prefixada Operação prefixada: quando os valores dos encargos financeiros e do montante total a pagar já estão definidos de início Contabilização: Banco c/Movimento a Promissórias a pagar $ valor da NP Diversos a Banco c/Movimento Despesas Bancárias $ valor despesas Juros e Descontos a vencer $ valor juros e Redutora do passivo Desconto de Nota Promissória - Prefixada Apropriação de parte da despesa de juros Contabilização: Despesas de Juros e Descontos a Juros e Descontos a Vencer $ XXX Pela transferência de parte do saldo desta conta para aquela, a fim de apropriação de resultados Desconto de Nota Promissória - Prefixada Quando ocorrer a liquidação do título Contabilização: Promissórias a Pagar a Caixa (ou Bancos c/Movimento) $ XXX Pela liquidação do título Empréstimo Pós-fixado Operação pós-fixada: somente após certo tempo ter-se-á condição de conhecer o valor dos encargos totais Contabilização da operação: Bancos – c/Movimento a Promissórias em Moeda Estrangeira $ XXX Despesas Bancárias a Bancos – c/Movimento Despesas de comissão $ XXX Despesas de cobrança $ XXX e Empréstimo Pós-fixado Quando da apropriação das despesas com variação cambial e juros já incorridos Contabilização: Despesa com Variação Cambial a Promissória em Moeda Estrangeira Pelo registro da variação cambial sobre o empréstimo $ XXX Despesas de Juros a Juros a Pagar Valor dos juros referentes ao empréstimo $ XXX e Conta de ativo Desconto de Duplicatas a Receber Duplicatas emitidas pelas empresas nas suas vendas a prazo e descontadas em um banco, através da transferência da sua propriedade Contabilização: Diversos a Títulos Descontados $ XXX Bancos c/Movimento $ XXX Juros e Descontos a Vencer $ XXX Despesas Bancárias $ XXX Conta redutora de ativo Conta resultado Desconto de Duplicatas a Receber Quando ocorre a liquidação de uma duplicata descontada pelo devedor junto ao Banco, a empresa procede a baixa do título da seguinte forma: Títulos Descontados a Clientes $ XXX Pela baixa da duplicata liquidada junto ao Banco e Despesas de Juros e Descontos a Juros e descontos a vencer $ XXX Apropriação das despesas de juros e descontos do período Aplicações Financeiras Aplicações Financeiras a Bancos (ou Caixa) $ XXX Registro da aplicação Registro da receita financeira ganha Aplicações Financeiras a Diversos $ XXX a Receita de Variação Monetária a Receita de Juros Aplicações Financeiras Aplicações Financeiras a Bancos (ou Caixa) $ XXX Registro da aplicação Registro da receita financeira ganha Aplicações Financeiras a Receitas Financeiras $ XXX Disponibilidades Sistema básico de controle interno de disponibilidades: 1 – Estabelecimento de uma rotina de trabalho 2 – Separação do manuseio e registro das disponibilidades 3 – Separação das atividades de pagamento e recebimento 4 – Depósitos de todos os recebimentos em Bancos 5 – Exigência de todos os pagamentos em cheques nominais Contas de Compensação ou Transitórias Sistema especial que engloba as contas nas quais são registradas operações que não alteram o patrimônio da empresa, mas que podem eventualmente afetá-lo Exemplos: Contratação de seguro da companhia seguradora: SEGUROS CONTRATADOS a CONTRATOS DE SEGUROS Remessa de mercadorias em consignação: CONSIGNATÁRIOS a CONSIGNAÇÃO DE MERCADORIAS C/PRÓPRIA Reservas e Provisões Reservas de lucros; Reservas de capital; Reservas de reavaliação; Reservas legais; Reservas estatutárias; Reservas lives... Exemplo de Reservas Exemplo de Provisões As reservas são constituídas com a própria distribuição do resultado ao passo que as provisões são constituídas tendo em vista onerar o resultado da empresa Provisão para 13º salário; Provisão p/perdas no estoque; Provisão para contingências fiscais; Provisão para garantias; Provisão para reformas...
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