VESTE FORMOSA

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		Sistema de Ensino Presencial Conectado
curso superior em ciências contábeis
nome do (s) autor (es) em ordem alfabética
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
Veste Formosa S.A
Cidade
Ano
nome do (s) autor (es) em ordem alfabética
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR
Veste Formosa S.A
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de Controladoria, Direito Tributário, Perícia e Auditoria, Práticas Contábeis I.
Orientador: Prof (a). Eric Ferreira dos Santos, Dirceu Carneiro de Araújo, Patrícia Graziela Gonçalves, Regis Garcia.
Tutor (a):
Cidade
Ano
SUMÁRIO
1.INTRODUÇÃO	3
2.DESENVOLVIMENTO	4
2.1 ATIVIDADE 1	4
2.2 ATIVIDADE 2	6
2.3 ATIVIDADE 3	8
2.4 ATIVIDADE 4	10
3.CONSIDERAÇÕES FINAIS	13
REFERÊNCIAS	14
1. INTRODUÇÃO
A proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática o caso da “Veste Formosa S.A.”. Escolhemos esta temática para possibilitar a aprendizagem interdisciplinar dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas desse semestre.
A Veste Formosa S.A. é uma empresa brasileira que atua no mercado há 5 meses e que possui marcas reconhecidas em diversas áreas de negócios. Ela comercializa mercadorias de moda masculina e feminina para a adultos e crianças, tais como: camisas, camisetas, calças, bermudas, saias, pijamas, entre outros, além de acessórios para a moda. A empresa adota as práticas contábeis, para o registro de operações e elaboração das demonstrações contábeis, segundo as disposições contidas na Lei das Sociedades Anônimas (Lei nº. 6.404/76), inclusive as decorrentes da Lei nº. 11.638/2007, bem como aos preceitos e orientações das Normas Brasileiras de Contabilidade.
A relevância deste estudo se dá a partir dos dados que serão expostos após a análise das informações obtidas, isto é, este estando direcionado a apontar os principais fatores que influenciam no desempenho das vendas.
O estudo dos índices tem papel fundamental na análise das Demonstrações Financeiras, pois representam a relação entre contas ou grupo de contas de tais demonstrações, que visa evidenciar determinado aspecto da situação econômica ou financeira de uma empresa.
Sendo assim, as empresas procuram adequar-se às exigências de um mercado cada vez mais competitivo e buscam ferramentas administrativas capazes de otimizar o desenvolvimento de suas atividades. Neste cenário, o departamento financeiro é responsável pela otimização dos capitais. Será calculado e demonstrado, a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) deve evidenciar valores de Receitas Líquida, Lucro Bruto, Lucro antes do IR e Lucro Líquido. E sobre tudo as questões ambientais da empresa no cenário a qual ela está inserida.
2. DESENVOLVIMENTO
2.1 ATIVIDADE 1
Foi realizado a auditoria e foram designados, apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Observou-se que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
A determinação dos erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda;
Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	321.234 
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	30.000 
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	(101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	249.240
Nota-se que p valor do lucro real calculado inicialmente pela empresa está errado, com uma diferença de R$ 20,00 em relação ao cálculo de (321.234 + 30.000 – 101.814 = 249.420), ou seja, o valor do lucro real é de 249.420.
Em um segundo momento, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro Real 
	249.240 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	62.355
O valor do imposto com base no lucro real de 249.240 está errado, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355.
Porém, com base no DRE apresentado pela empresa, todos os valores para apuração do imposto de renda estão errados, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo apresentado pela auditoria.
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	(-) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	(-) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	(+) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	(-) Imposto de Renda 
	(62.355) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	567.645
A Auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda 
	630.000
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais) 
	30.000 
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis) 
	(101.814) 
	Lucro Real – calculado pela empresa 
	558.186
	Lucro Real 
	558.186 
	Taxa de imposto de renda 
	25% 
	Imposto de Renda calculado 
	139.546,50
O DRE corrigido fica conforme abaixo:
	Receita Bruta de Vendas 
	840.000 
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos 
	(20.000) 
	Receita Líquida de Vendas
	 820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	 610.000
	(-) Despesas com Vendas
	 (30.000) 
	(-) Despesas Gerais e Administrativas 
	(94.000) 
	(+) Outros ganhos 
	144.000 
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000 
	(-) Imposto de Renda 
	(139.546,50) 
	Lucro Líquido do Exercício 
	490.453,50
A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% e com o valor de 139.546,50, deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em 490.453,50.
2.2 ATIVIDADE 2
A auditoria em ambiente de tecnologia de informação não muda a formação exigida para a profissão de auditor, apenas percebe que as informações até então disponíveis em forma de papel são agora guardadas em forma eletrônica e que o enfoque de auditoria teria que mudar para se assegurar de que essas informações em forma eletrônica sejam confiáveis antes de emitir sua opinião.
A filosofia de auditoria em tecnologia de informação está calcada em confiança e em controles internos. Estes visam confirmar e os controles internos foram implementados e se existem; caso afirmativo, se são efetivos.
O primeiro erro identificado é a os funcionários não fazem backup nas movimentações diárias, A importância do Backup (cópia de segurança) dos seus dados é um procedimento indispensável para o funcionamento do seu sistema de computadores. O backup é a única forma de recuperar informações em caso de pane (tanto por parte do hardware quanto dos softwares).
Em empresas tecnológicas, falar em backup já é uma rotina, mas nem todas as pessoas sabem a real importância de fazer um backup, principalmente das movimentações diárias.
O centro de processamento deveria ter mais dois funcionários em prontidão para atender qualquer tipo de ocorrência dentro da empresa, pois pode dar alguma pane no sistema e somente um pode ficar sobrecarregado.
Nota-se que equipe de contas a receber não recebeu treinamento e isso é fundamental, pois o controle de contas a receber é um dos ativos mais importantes da sua empresa. Treinamento completo do modulo de controle de contas deverá ser adotado.
O sistema de documentação consiste no material fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo composto por um apêndice de formatos de registro e umalista de programas. Essa documentação e os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do CPD. Esse procedimento é errado, pois nenhum documento deve ser jogado ou deixado de canto, pois para auditorias futuras vai precisar desses documentos, é recomendado que sejam alocados em pasta ou arquivos mortos, para futuras analises.
Os produtos da empresa são enviados diretamente do setor de estocagem, os quais enviam relatórios de saída para a contabilidade geral. Procedimento errado, deveria passar por uma conferência no sistema para que assim seja enviado para o estoque. 
Nesse setor, um auxiliar de faturamento registra os preços dos itens e registra a sequência numérica dos relatórios de saída de cada estoque. O setor de faturamento deveria existir onde iria precificar todos os produtos, conforme determinação do setor de contabilidade, onde o mesmo iria calcular os preços de cada produto conforme margem de lucro e imposto.
Após o processamento são emitidas as notas fiscais em seis vias, esse procedimento está totalmente errado, o documento só deverá ser emitido uma única vez, para o cliente final, os documentos como nota fiscal são armazenados no sistema, ou seja, de simples consulta para todos os funcionários, deixando assim um sistema enxuto e sem qualquer desperdício. 
Com um bom treinamento e padronização dos processos dentro da empresa, todos os problemas identificados pela auditoria serão sanados, para isso a direção tem que estar ciente de que a burocratização dos procedimentos é inviável e a flexibilidade aplicado com a tecnologia a empresa consegue realizar todos os trabalhos e procedimentos que desejar.
2.3 ATIVIDADE 3
Os três tipos de tributação disponíveis (Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido) e suas diferenças, é o primeiro passo para chegar à conclusão de qual é o melhor.
Para entender as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido, é preciso conhecer um dos pontos mais importantes entre esses três regimes: a permissibilidade de adoção de cada um deles. Dependendo do tamanho e da área de atuação, é possível que a empresa fique de fora da faixa permitida para cada um.
Simples Nacional: o limite máximo de faturamento é de R$ 3.600.000,00 no ano-calendário, ou, equivalente proporcional à quantidade de meses. Além disso, algumas empresas, como as de comunicação, não podem adotar esse regime;
Lucro Presumido: limitado a empreendimentos que faturam até R$ 78.000,00 no ano-calendário ou quantia proporcional aos meses;
Lucro Real: é obrigatória para empresas com faturamento anual acima de R$ 78.000.000,00, mas pode ser adotada por qualquer negócio que deseje.
Outra entre as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido é a complexidade na apuração dos tributos. No caso do Simples Nacional, há o pagamento de oito impostos (IPRJ, CSLL, CPP, ISS, ICMS, IPI, PIS/Pasep e Cofins) em uma só guia.
Já no caso da tributação por Lucro Presumido, aplica-se um percentual (que varia de 1,8 a 32%) ao valor da receita bruta. Essa será a base de cálculo para apuração de impostos como IRPJ e CSLL. Com isso, não é necessário apresentar todos os lucros, já que o cálculo é feito baseando-se em uma estimativa.
No caso do Lucro Real, é preciso discriminar todas as operações lucrativas, o que exige maior complexidade de operações. Isso porque a base de cálculo é a própria quantidade de ganhos aferida, de modo que ela deva ser precisa.
O Lucro Presumido também é muito popular por ser uma opção relativamente econômica. Porém, ele perde atratividade quando o negócio tem uma margem de lucro menor do que a dada pelo cálculo, levando a um pagamento maior de impostos.
Como tributa todos os ganhos, o Lucro Real é mais caro para empresas com grande margem. Porém, ele permite a recuperação de créditos fiscais e a declaração de prejuízos. Pode ser uma opção conveniente para certos tipos de empreendimentos.
A indicação para a empresa é Simples Nacional, o tipo de atividade da Veste Formosa S.A e das condições de negócio, o custo é bastante destacável. No geral, as empresas de serviço se beneficiam do Simples, que é mais barato do que os demais. As alíquotas variam de acordo com o tipo e tamanho do negócio, mas, normalmente, são mais em conta por causa da reunião de impostos.
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento Único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: 
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
II - Imposto sobre Produtos industrializados (IPI); 
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 
V - Contribuição para o PIS/PASEP; 
VI - Contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às atividades de prestação de serviços previstas especificamente; 
VII - Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços e sobre Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS); 
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 
 Entretanto, em alguns desses tributos há exceções, pois o recolhimento será realizado de forma distinta, conforme a atividade.
Serão consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo Simples Federal (Lei 9.317/1996), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedação imposta pelo novo regime do Simples Nacional.
Faixa	 Alíquota	 Valor a Deduzir (em R$) 	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
1a Faixa	4,50%	–				Até 180.000,00
2a Faixa	7,80%		5.940,00		De 180.000,01 a 360.000,00
3a Faixa	10,00%	13.860,00		De 360.000,01 a 720.000,00
4a Faixa	11,20%	22.500,00		De 720.000,01 a 1.800.000,00
5a Faixa	14,70%	85.500,00		De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
6a Faixa	30,00%	720.000,00		De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
A tributação do imposto de renda é de 5,50% da faixa 1 até a faixa 5 com faturamento anual até 3.600.000,00 e na faixa 6 a porcentagem é de 8,50%.
Os valores estabelecidos pela lei começam em 4%, sem valor a deduzir (para estabelecimentos que faturam até R$ 180 mil por ano). O máximo é de 19%, com dedução de R$ 378 mil, para estabelecimentos que faturam entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões anualmente. A alíquota incide sobre o faturamento, não sobre o lucro! Assim, o cálculo é feito sobre todas as receitas que o seu estabelecimento obteve, sem subtrair os custos operacionais.
2.4 ATIVIDADE 4
Na constituição de uma empresa, deve ser feito o lançamento da subscrição do capital, para em seguida efetuar o lançamento da integralização do capital.
A ata de constituição da empresa Formosa traz como valor de capital social o montante de R$ 500.000,00, divididos em 5.000 ações que foram subscritas no ato da constituição sendo que 80% foram integralizadas em 10 dias pelos acionistas mediante transferência bancária conforme prevê as regras estatutárias da companhia. Os outros 20% deverão ser integralizados no prazo de um ano.
Contabilização da subscrição do capital
Capital subscrito é o valor total do compromisso de contribuição firmado pelos sócios (em dinheiro ou em bens), por meio de contrato social, na formação do capital da empresa.
R$ 500.000 / 5.000 = R$ 100,00 cada ação.
R$ 500.000 * 80 % = R$ 400.000
R$ 500.000 * 20% = R$ 100.000
D – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00
C – Capital Social Subscrito (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00
Dois lançamentos na conta de “Capital a Integralizar” referente ao compromisso firmado
Contabilização da integralização do capital
Capital integralizado é a parte ou o total do capital subscrito, já recebido pela sociedade.
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 400.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 400.000,00
Integralização de 80% por parte dos acionistas firmada em contrato no ato da assinatura do contrato.
Após um ano da assinatura do contrato, os acionistas devem integralizar o restantedo capital social (20% de R$ 500.000). Segue a contabilização:
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 100.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00
 Balanço Patrimonial- A etapa propõe como ficaria o patrimônio após a conclusão de todos os processos de integralização do capital social.
	Capital social são valores em dinheiro que os sócios investem em uma empresa ou sociedade, no caso são 5.000 investidores sócios formando um montante de R$ 5.000.000,00. 
	Então o balanço patrimonial de acordo com os novos valores será:
	ATIVO
	
	PASSIVO
	
	CIRCULANTE
	R$ 6.200.000,00
	CIRCULANTE
	R$ 5.150.000,00
	Caixa
	R$ 2.250.000,00
	Contas a pagar
	R$ 2.500.000,00
	Estoque
	R$ 1.000.000,00
	Despesas Provisionada
	R$ 1.250.000,00
	Contas a receber
	R$ 1.850.000,00
	Dividas curto prazo
	R$ 500.000,00
	Despesas pagas antecipado
	R$ 1.100.000,00
	Dividas prazo a vencer
	R$ 900.000,00
	NÃO CIRCULANTE
	R$ 14.000.000,00
	Exigível longo prazo
	R$ 950.000,00
	Imobilizado
	R$ 5.000.000,00
	Dividas longo prazo
	R$ 950.000,00
	
	R$ 4.000.000,00
	Patrimônio líquido
	R$ 14.100.000,00
	
	R$ 3.500.000,00
	Capital Social
	R$ 5.000.000,00
	
	R$ 1.500.000,00
	Lucros acumulado
	R$ 5.000.000,00
	TOTAL
	R$ 20.200.000,00
	Reserva de capital
	R$ 4.100.000,00
	
	
	Ações em tesouraria
	R$ - 4.100.000,00
	
	
	TOTAL
	R$ 20.200.000,00
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS
De acordo com a realização deste estudo, pode-se concluir que o tema abordado é de grande importância, pois aponta os mecanismos e estratégias que podem ser utilizados para aumentar o desempenho da força de vendas e os resultados alcançados pela empresa. 
A atuação da controladoria diante das necessidades da Veste Formosa S.A fornece segurança e base, entre outras coisas, aos procedimentos de auditoria contábil que avalia se, aquilo que foi implementado, em termos de controles e procedimentos internos, está funcionado ou não como deveria, atestando a confiabilidade das informações contábeis ao ponto de não existir erros relevantes no conjunto das demonstrações contábeis que afetem o processo decisório.
Os impostos devidos são de obrigatoriedade da empresa neste caso, a contabilidade deve levantar e apurar, sob as normas e Legislação contábil a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE.
As Demonstrações Contábeis têm como função apresentar de forma clara os eventos ocorridos na empresa. Por isso, demonstrações como Balanço Patrimonial e DRE devem apresentar os subtotais dos grupos e subgrupos.
A empresa vem desde o planejamento de suas atividades, direcionando suas operações de forma responsável, tendo como diretrizes ambientais a preservação da biodiversidade, o uso responsável dos recursos e a mitigação dos riscos.
4. REFERÊNCIAS
Contabilizar o capital social. Disponível em: <http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-o-capital-social-na-abertura-da-empresa/>. Acesso em:28Fev 2020.
Diferença de impostos. Disponível em: <https://www.jornalcontabil.com.br/a-3-diferencas-entre-simples-nacional-lucro-real-e-o-lucro-presumido/>. Acesso em:28Fev 2020.
Impostos sobre o comercio varejista. Disponível em: <https://blog.connectplug.com.br/impostos-sobre-o-comercio-varejista/>. Acesso em:28Fev 2020.
Simples Nacional. Disponível em: <http://www.portaltributario.com.br/guia/simples.html>. Acesso em:28Fev 2020.