Portfólio Veste e Formosa

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
MARÍLIA FOGAÇA DA SILVA
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR:
Veste Formosa S.A.
Criciúma
2020
marília fogaça da silva
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR:
Veste Formosa S.A.
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Anhanguera - UNIDERP, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Controladoria, Direito Tributário, Perícia e Auditoria, Práticas Contábeis I.
Orientador: Prof. (a). Eric Ferreira dos Santos, Dirceu Carneiro de Araújo, Patrícia Graziela Gonçalves, Regis Garcia.
Criciúma
2020
NOME DO ACADÊMICO E RA:
XXXXXXX – RA: XXXXXXX
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	4
2 DESENVOLVIMENTO	5
2.1 ATIVIDADE 1	5
2.2 ATIVIDADE 2	7
2.3 ATIVIDADE 3	9
2.4 ATIVIDADE 4	11
2.4.1 Contabilização da subscrição do capital	11
2.4.2 Contabilização da integralização do capital	12
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS	14
4 REFERÊNCIAS	15
1 INTRODUÇÃO
O presente trabalho é resultado de uma proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) e tem como tema central um estudo de caso da empresa fictícia “Veste Formosa S.A”. O objetivo do estudo será o aprendizado dos conteúdos trabalhados nas disciplinas desse semestre. 
A empresa de nacionalidade brasileira está há 5 meses atuando no mercado e conta com mercas reconhecidas em diversos ramos de negócios. Seus principais produtos são peças de moda masculina e femininas para o público adulto e infantil, como por exemplo, camisas, camisetas, calças, bermudas, saias e pijamas, além de acessórios de moda. 
A Veste Formosa S.A. segue as práticas contábeis, para o apontamento de operações e para elaboração das demonstrações contábeis, baseando-se nas disposições contidas na Lei das Sociedades Anônimas (Lei nº. 6.404/76), com inclusão das decorrentes da Lei nº. 11.638/2007, bem como aos preceitos e orientações das Normas Brasileiras de Contabilidade.
Este estudo é relevante porque acontece a partir de dados que são revelados depois de uma análise das informações principais obtidas, ou seja, os resultados estão destinados a apontar os principais fatores que influenciam nas performances de vendas. Analisar estes dados é fundamental para uma avaliação das Demonstrações Financeiras, já que revelam a relação existente entre contas ou o grupo de contas dessas demonstrações, que busca esclarecer um aspecto específico da situação econômica ou financeira da empresa. 
Dessa forma, as empresas buscam se adaptar às regras e exigências do mercado que é cada vez mais competitivo. Também buscam de ferramentas de gestão e administração que sejam capazes de trazer melhor desempenho para sua atuação. No estudo de caso, o departamento financeiro é o que fica responsável pela otimização dos recursos da empresa. No presente trabalho, a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) deverá esclarecer os valores de Receita Líquida, o Lucro Bruto, o Lucro antes do IR e o Lucro Líquido. Além disso, se abordará as questões ambientais da empresa no contexto em que se insere em sua atuação. 
2 DESENVOLVIMENTO
2.1 ATIVIDADE 1
Uma auditoria foi realizada, onde foram denominados, apoiados pela controladoria, na qualidade de auditores, para reavaliar o imposto de renda da empresa Veste Formosa S.A., no que se refere às demonstrações contábeis e financeiras levantadas em 31/12/2019. 
Foi possível observar que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. 
Além desse dado referente a questão patrimonial, a controladoria concedeu acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Os auditores determinaram erros de procedimentos no que diz respeito a base de cálculo do imposto de renda. Percebeu-se que a empresa havia feito a apuração do lucro real da seguinte maneira: 
 Tabela 1 - Apuração do Lucro Real pela Empresa
	Lucro operacional antes do imposto de renda
	321.234
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
	30.000
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis)
	(101.814)
	Lucro Real – calculado pela empresa
	249.240
 Fonte: da Situação Problema (2020)
Percebe-se que o valor do lucro real calculado primeiramente pela empresa está incorreto, com uma diferença de R$ 20,00 em relação ao cálculo de (321.234 + 30.000 – 101.814 = 249.420), ou seja, o valor do lucro real é de 249.420.
Em uma segunda análise, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
 Tabela 2 - Cálculo do Imposto de Renda pela Empresa
	Lucro Real
	249.240
	Taxa de imposto de renda
	25%
	Imposto de Renda calculado
	62.355
 Fonte: da Situação Problema (2020)
O valor calculado do imposto que se baseia no lucro real de 249.240 está incorreto, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355.
Contudo, baseando-se no DRE apresentado pela Veste Formosa S.A., todos os valores para a contagem do imposto de renda estão incorretos, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo, desta vez correto, apresentado pela auditoria.
 Tabela 3 - Contagem do Imposto de Renda pela Empresa
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
	(20.000)
	Receita Líquida de Vendas
	820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	610.000
	(-) Despesas com Vendas
	(30.000)
	(-) Despesas Gerais e Administrativas
	(94.000)
	(+) Outros ganhos
	144.000
	Lucro Antes do Imposto de Renda
	630.000
	(-) Imposto de Renda
	(62.355)
	Lucro Líquido do Exercício
	567.645
 Fonte: da Situação Problema (2020)
A auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma:
 Tabela 4 - Apuração do Lucro Real pela Auditoria
	Lucro operacional antes do imposto de renda
	630.000
	(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
	30.000
	(-) Exclusões (Despesas dedutíveis)
	(101.814)
	Lucro Real – calculado pela empresa
	558.186
 Fonte: de Autoria Própria (2020)
 Tabela 5 - Cálculo do Imposto de Renda pela Auditoria
	Lucro Real
	558.186
	Taxa de imposto de renda
	25%
	Imposto de Renda calculado
	139.546,50
 Fonte: de Autoria Própria (2020)
A Veste Formosa S.A. calculou o imposto de renda com o lucro de 249.240 com taxa de 25% no total de 62.355. Porém, os auditores encontraram um lucro antes do imposto de renda de 630.000.
Para uma taxa de 25 % 	630 - 100 %
X - 25 % X= 157.500
Ou seja, o imposto correto é 157.500, uma diferença de 157.500 – 62.355 = 95.145 => valor não calculado para o imposto de renda.
O DRE corrigido fica conforme abaixo:
 Tabela 6 - DRE Corrigido pela Auditoria
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
	(20.000)
	Receita Líquida de Vendas
	820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000)
	Lucro Bruto
	610.000
	(-) Despesas com Vendas
	(30.000)
	(-) Despesas Gerais e Administrativas
	(94.000)
	(+) Outros ganhos
	144.000
	Lucro Antes do Imposto de Renda
	630.000
	(-) Imposto de Renda
	157.500
	Lucro Líquido do Exercício
	472.500
 Fonte: de Autoria Própria (2020)
Os auditores levaram em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em 472.500.
2.2 ATIVIDADE 2
A auditoria que ocorre em contexto tecnológico da informação, não altera formação que é exigida para exercer a profissão de auditor, apenas muda o fato de que as informações que antes estavam contidas em papel, atualmente são armazenadas eletronicamente e o auditor deve ter conhecimento suficiente para se assegurar que as informações nesse novo formatosejam confiáveis antes de fazer o fechamento do seu diagnóstico. 
O que rege a auditoria em ambiente de tecnologia da informação são os princípios de confiança e controles internos, que visam confirmar se os controles internos realmente foram implementados e se existem, caso existam, a auditoria terá que verificar se são efetivos. 
O primeiro erro que foi visualizado, foi de que os funcionários não realizam backup dos arquivos diariamente. O backup é uma cópia de segurança dos dados e é um procedimento indispensável para que o sistema funcione, pois é a única forma de recuperar informações em caso de pane nos computadores. Em empresas tecnológicas, o backup é uma rotina comum, mas nem todas as empresas estão cientes da importância desse processo. 
Uma sugestão adequada, seria que a central de processamento tivesse mais dois funcionários disponíveis para atender qualquer tipo de ocorrência na empresa, já que em casos de danos ou emergências no sistema, um dos funcionários estaria sobrecarregado e o outro ficaria a disposição para demais serviços que fossem demandados. 
A equipe de contas a receber deveria receber um treinamento adequado também, visto que é um setor dos ativos mais importantes da empresa. 
O sistema de documentação é embasado no material fornecido pela companhia que instalou o computador, sendo composto por um apêndice de formatos de registro e uma lista de programas. Essa documentação e os relatórios diários são mantidos em um canto da sala do CPD. 
Esse procedimento é incorreto, visto que nenhum documento deve tratado de qualquer forma, sendo deixado simplesmente em um canto, já que para auditorias futuras vai precisar desses documentos, é recomendado que sejam alocados em pasta ou arquivos mortos, para futuras analises.
Os produtos da empresa são enviados diretamente do setor de estocagem, os quais enviam relatórios de saída para a contabilidade geral. Procedimento errado, deveria passar por uma conferência no sistema para que assim seja enviado para o estoque.
Nesse setor, um auxiliar de faturamento registra os preços dos itens e registra a sequência numérica dos relatórios de saída de cada estoque. O setor de faturamento deveria existir onde iria precificar todos os produtos, conforme determinação do setor de contabilidade, onde o mesmo iria calcular os preços de cada produto conforme margem de lucro e imposto.
Após o processamento são emitidas as notas fiscais em seis vias, esse procedimento está totalmente errado, o documento só deverá ser emitido uma única vez, para o cliente final, os documentos como nota fiscal são armazenados no sistema, ou seja, de simples consulta para todos os funcionários, deixando assim um sistema enxuto e sem qualquer desperdício.
Com um bom treinamento e padronização dos processos dentro da empresa, todos os problemas identificados pela auditoria serão sanados, para isso a direção tem que estar ciente de que a burocratização dos procedimentos é inviável e a flexibilidade aplicado com a tecnologia a empresa consegue realizar todos os trabalhos e procedimentos que desejar.
2.3 ATIVIDADE 3
Os três tipos de tributação disponíveis (Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido) e suas diferenças, é o primeiro passo para chegar à conclusão de qual é o melhor (RULLO, 2008).
Para entender as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido, é preciso conhecer um dos pontos mais importantes entre esses três regimes: a permissibilidade de adoção de cada um deles (RULLO, 2008). Dependendo do tamanho e da área de atuação, é possível que a empresa fique de fora da faixa permitida para cada um.
· Simples Nacional: o limite máximo de faturamento é de R$ 3.600.000,00 no ano-calendário, ou, equivalente proporcional à quantidade de meses. Além disso, algumas empresas, como as de comunicação, não podem adotar esse regime (RULLO, 2008);
· Lucro Presumido: limitado a empreendimentos que faturam até R$ 78.000,00 no ano-calendário ou quantia proporcional aos meses (RULLO, 2008);
· Lucro Real: é obrigatória para empresas com faturamento anual acima de R$ 78.000.000,00, mas pode ser adotada por qualquer negócio que deseje (RULLO, 2008).
Outra entre as diferenças entre Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido é a complexidade na apuração dos tributos. No caso do Simples Nacional, há o pagamento de oito impostos (IPRJ, CSLL, CPP, ISS, ICMS, IPI, PIS/Pasep e Cofins) em uma só guia.
Já no caso da tributação por Lucro Presumido, aplica-se um percentual (que varia de 1,8 a 32%) ao valor da receita bruta. Essa será a base de cálculo para apuração de impostos como IRPJ e CSLL. Com isso, não é necessário apresentar todos os lucros, já que o cálculo é feito baseando-se em uma estimativa.
No caso do Lucro Real, é preciso discriminar todas as operações lucrativas, o que exige maior complexidade de operações. Isso porque a base de cálculo é a própria quantidade de ganhos aferida, de modo que ela deva ser precisa.
O Lucro Presumido também é muito popular por ser uma opção relativamente econômica. Porém, ele perde atratividade quando o negócio tem uma margem de lucro menor do que a dada pelo cálculo, levando a um pagamento maior de impostos. Como tributa todos os ganhos, o Lucro Real é mais caro para empresas com grande margem. Porém, ele permite a recuperação de créditos fiscais e a declaração de prejuízos. Pode ser uma opção conveniente para certos tipos de empreendimentos. A indicação para a empresa é Simples Nacional, o tipo de atividade da Veste Formosa S.A e das condições de negócio, o custo é bastante destacável. No geral, as empresas de serviço se beneficiam do Simples, que é mais barato do que os demais. As alíquotas variam de acordo com o tipo e tamanho do negócio, mas, normalmente, são mais em conta por causa da reunião de impostos.
O Simples Nacional, para Souza (2020), implica o recolhimento mensal, mediante documento Único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
I. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
II. Imposto sobre produtos industrializados (IPI);
III. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
IV. Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuição para o PIS/PASEP;
V. Contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às atividades de prestação de serviços previstas especificamente;
VI. Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços e sobre Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS);
VII. Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS).
Entretanto, em alguns desses tributos há exceções, pois o recolhimento será realizado de forma distinta, conforme a atividade.
Serão consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo Simples Federal (Lei 9.317/1996), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedação imposta pelo novo regime do Simples Nacional.
Tabela 7 - Faixa Alíquota Valor a Deduzir (em R$) Receita Bruta em 12 Meses
	1a Faixa
	4,50%–
	
	Até 180.000,00
	2a Faixa
	7,80%
	5.940,00
	De 180.000,01 a 360.000,00
	3a Faixa
	10,00%
	13.860,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	4a Faixa
	11,20%
	22.500,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	5a Faixa
	14,70%
	85.500,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	6a Faixa
	30,00%
	720.000,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
 Fonte: Simples Nacional
A tributação do imposto de renda é de 5,50% da faixa 1 até a faixa 5 com faturamento anual até 3.600.000,00 e na faixa 6 a porcentagem é de 8,50%. Os valores estabelecidos pela lei começam em 4%, sem valor a deduzir (para estabelecimentos que faturam até R$ 180 mil por ano). O máximo é de 19%, com dedução de R$ 378 mil, para estabelecimentos que faturam entre R$ 3,6 milhões e R$ 4,8 milhões anualmente. A alíquota incide sobre o faturamento, não sobre o lucro! Assim, o cálculo é feito sobre todas as receitas que o seu estabelecimento obteve, sem subtrair os custos operacionais.2.4 ATIVIDADE 4
Na constituição de uma empresa, deve ser feito o lançamento da subscrição do capital, para em seguida efetuar o lançamento da integralização do capital.
A ata de constituição da empresa Vesta Formosa S.A. traz como valor de capital social o montante de R$ 500.000,00, divididos em 5.000 ações que foram subscritas no ato da constituição sendo que 80% foram integralizadas em 10 dias pelos acionistas mediante transferência bancária conforme prevê as regras estatutárias da companhia. Os outros 20% deverão ser integralizados no prazo de um ano.
2.4.1 Contabilização da subscrição do capital
Capital subscrito é o valor total do compromisso de contribuição firmado pelos sócios (em dinheiro ou em bens), por meio de contrato social, na formação do capital da empresa.
R$ 500.000 / 5.000 = R$ 100,00 cada ação.
R$ 500.000 * 80 % = R$ 400.000
R$ 500.000 * 20% = R$ 100.000
D – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00 
C – Capital Social Subscrito (Patrimônio Líquido) R$ 500.000,00
Dois lançamentos na conta de “Capital a Integralizar” referente ao compromisso firmado
2.4.2 Contabilização da integralização do capital
Capital integralizado é a parte ou o total do capital subscrito, já recebido pela sociedade.
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 400.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 400.000,00
Integralização de 80% por parte dos acionistas firmada em contrato no ato da assinatura do contrato.
Após um ano da assinatura do contrato, os acionistas devem integralizar o restante do capital social (20% de R$ 500.000). Segue a contabilização:
D – Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades) R$ 100.000,00
C – Capital Social a Integralizar (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00
Tabela 8 - Balanço Patrimonial Após Lançamentos
	
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
	567.645
	CIRCULANTE
	334.000
	CAIXA
	567.645
	CUSTO DE
MERCADORIAS
	210.000
	
	
	DESPESAS COM
VENDAS
	30.000
	NÃO CIRCULANTE
	266.355
	DESPESAS GERAIS
ADMINISTRATIVAS
	94.000
	OUTROS GANHOS
	144.000
	
	
	IMOBILIZADO
	122.355
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	500.000
	
	
	CAPITAL
INTEGRALIZADO
	500.000
	
	
	
	
	TOTAL ATIVO
	824.000
	TOTAL PASSIVO
	834.000
	
	
	
	
15
Fonte: Autoria Própria (2020)
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS
De acordo com a realização deste estudo, pode-se concluir que o tema abordado é de grande importância, pois aponta os mecanismos e estratégias que podem ser utilizados para aumentar o desempenho da força de vendas e os resultados alcançados pela empresa.
A atuação da controladoria diante das necessidades da Veste Formosa S.A fornece segurança e base, entre outras coisas, aos procedimentos de auditoria contábil que avalia se, aquilo que foi implementado, em termos de controles e procedimentos internos, está funcionado ou não como deveria, atestando a confiabilidade das informações contábeis ao ponto de não existir erros relevantes no conjunto das demonstrações contábeis que afetem o processo decisório.
Os impostos devidos são de obrigatoriedade da empresa neste caso, a contabilidade deve levantar e apurar, sob as normas e Legislação contábil a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE.
As Demonstrações Contábeis têm como função apresentar de forma clara os eventos ocorridos na empresa. Por isso, demonstrações como Balanço Patrimonial e DRE devem apresentar os subtotais dos grupos e subgrupos.
A empresa vem desde o planejamento de suas atividades, direcionando suas operações de forma responsável, tendo como diretrizes ambientais a preservação da biodiversidade, o uso responsável dos recursos e a mitigação dos riscos.
4 REFERÊNCIAS
PADOVEZE, Clóvis Luis. Manual de contabilidade básica. Grupo Gen-Atlas, 2017.
RULLO, Carmine. Lucro real ou lucro presumido: por qual optar?. 2008. Tese de Doutorado. Universidade de São Paulo. Disponível em: <https://teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12136/tde-01102008-125811/en.php>. Acesso em: 30 mai 2020.
Impostos sobre o comércio varejista: Tudo que você precisa saber. Tudo que você precisa saber. 2019. Gestão Contabilidade. Disponível em: https://gestaocont.com.br/impostos-sobre-o-comercio-varejista-tudo-que-voce-precisa-saber/. Acesso em: 30 mai 2020.
SOUSA, Emanuel Melo de. Limites e sublimites do Simples Nacional. 2020. Disponível em: <https://repositorio.ufpb.br/jspui/handle/123456789/17362>. Acesso em: 30 mai 2020.