Apostila Contabilidade Básica

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Contabilidade Básica 
Prof. (César Augusto Pires) 
 
E-mail: 
cesar.pires@bilac.com.br 
Contabilidade Básica 
Relatório Contábeis 
 
“Abrange o estudo do patrimônio de uma entidade e as variações 
deste patrimônio, evidenciados no balanço patrimonial, 
demonstração do resultado do exercício, demonstração dos lucros 
ou prejuízos acumulados e demonstração dos fluxos de caixa.” 
(Marion 25). 
 
Marion, José Carlos. Contabilidade básica, 10ª edição. Atlas, 
03/2013. VitalBook file. 
 
Contabilidade Básica 
Conceito: 
A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de 
informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da 
empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as 
pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo 
começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos e a torna 
obrigatória para a maioria das empresas. Ressaltamos, 
entretanto, que a Contabilidade não deve ser feita visando 
basicamente atender às exigências do governo, mas, o que é 
muito mais importante, auxiliar as pessoas a tomarem decisões. 
 
Contabilidade Básica 
Objetivo e Finalidade: 
 
O objeto da Contabilidade é o Patrimônio. 
 
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o 
objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas 
variações. 
Contabilidade Básica 
 
 
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE 
EMPRESA 
Investidores 
Fornecedores 
Funcionários Funcionários 
Concorrentes 
Governos Governos Outros 
Órgãos de Classe 
Sindicatos 
Bancos 
A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física 
ou Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, 
juridicamente falando, todo ser capaz de direitos e 
obrigações. 
 PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser 
humano, 
é todo indivíduo (sem qualquer exceção). 
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE 
 PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de um 
contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa, com 
personalidade distinta da de seus membros. As pessoas jurídicas 
podem ter fins lucrativos (empresas industriais, comerciais etc.) ou não 
(cooperativas, associações culturais, religiosas etc.). Normalmente, as 
pessoas jurídicas denominam-se empresas. 
Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a 
contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física. 
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE? 
 
O PROFISSIONAL CONTÁBIL 
Técnico de Contabilidade – Curso de Contabilidade em 
nível de 2º grau 
Contador ou Bacharel em Ciências Contábeis – Curso 
Superior (3º grau) de Contabilidade. 
Denominados : CONTABILISTAS 
Responsáveis pela contabilidade das empresas, analistas 
de balanços, pesquisadores contábeis etc. 
O PROFISSIONAL CONTÁBIL 
Atividades exclusivas do Contador: 
Auditoria: Exame e verificação da exatidão dos procedimentos 
contábeis. 
Perícia contábil: investigação contábil de empresa motivada por uma 
questão judicial (solicitada pela justiça). 
Professor de Contabilidade: o contador pode ser professor de curso 
 técnico. Para ser professor de curso superior exige-se pós-graduação. 
O PROFISSIONAL CONTÁBIL 
Contab. 
de Custos 
Depto. 
Fiscal 
Contab. 
Financeira 
Controller Tesoureiro 
Gerência de 
Crédito e 
Cobrança 
Orçamento 
de Capital 
Contas a 
Pagar 
Conselho de 
Administração 
Comercial Adm. / Finanças Manufatura 
Presidente 
Administração 
A Contabilidade 
nas 
 Empresas 
Contabilidade Básica 
2. Patrimônio 
 Conceito. 
 Bens. 
 Direitos. 
 Obrigações. 
 Patrimônio líquido. 
OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS BENS + DIREITOS 
PATRIMÔNIO 
Bens 
Dinheiro 
Mercadoria em Estoques 
Veículos 
Imóveis 
Máquinas 
Ferramentas 
Móveis e Utensílios 
Marcas e Patentes 
Direitos 
Depósitos em Bancos 
Duplicatas a Receber 
Títulos a Receber 
Aluguéis a Receber 
Ações 
Obrigações 
Empréstimos a Pagar 
Salários a Pagar 
Fornecedores (Duplicatas a pagar) 
Financiamentos 
Impostos a Pagar 
Encargos Sociais a Pagar 
Aluguéis a Pagar 
Títulos a Pagar 
Promissórias a Pagar 
Contas a Pagar 
Representação gráfica do patrimônio 
Patrimônio (riqueza) 
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a 
 uma empresa  Bens. 
• Valores a receber e Direitos a Receber Direitos 
• Contas a pagar, dívidas  Obrigações 
Conceito: 
Patrimônio 
Bens e Direitos 
 
 (a Receber) 
 
 Obrigações 
 
 ( a serem pagas ) 
 
Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa 
 
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria. 
Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo 
de explorar uma invenção). 
 
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. 
Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e 
utensílios, ferramentas etc.) 
BENS 
 
 
 
Classificado em: 
 
 
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das 
pessoas e das empresas. 
 
Patrimônio 
BENS 
 
Pelo Código Civil: 
 Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por 
outras pessoas: animais (semoventes), máquinas, equipamentos, 
estoques de mercadorias. 
 
OUT PUT 
 Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser 
retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores etc. 
Patrimônio 
Patrimônio 
Direitos 
 
Em Contabilidade 
 Direito a Receber = São valores a receber, títulos a receber, 
contas a receber etc. 
 
OUT PUT 
 Em Contabilidade entende-se por Direito ou Direito a 
Receber o poder de exigir alguma coisa. 
Patrimônio 
Obrigaçoes 
 
Em Contabilidade 
 Obrigações exigíveis = São compromissos que serão reclamados, 
exigidos: pagamentos na data do vencimento como forrnecedores, 
impostos a pagar, FGTS, Previdência que são os encargos sociais. 
 
OUT PUT 
 São dívidas com outras pessoas. Em contabilidade tais 
dívidas são denominadas obrigações exigíveis. 
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS 
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS 
Bens 1.830 Obrigações 4.500 
Direitos 2.800 
 
Nesta representação, coloca-se no lado esquerdo 
Bens e Direitos e no lado direito, Obrigações Exigíveis. 
Lado Esquerdo Lado Direito 
Patrimônio 
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido 
Patrimônio Líquido = $ ???? O P.L. pode ser negativo ??? 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS 
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS 
Bens 1.830 Obrigações 4.500 
Direitos 2.800 
 
Patrimônio 
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido 
Patrimônio Líquido = $ 130 
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS 
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS 
Bens 1.830 Obrigações 4.500 
Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130 
TOTAL 4.630 TOTAL 4.630 
Patrimônio 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido 
Patrimônio 
O Patrimônio Líquido, portanto, é a medida eficiente da 
verdadeira riqueza. Observe-se que há situações em que o 
Patrimônio é grande, mas as obrigações superam os bens e 
direitos; nesse caso, o patrimônio líquido é negativo, isto é, não 
há riqueza, a situação da empresa é péssima. Como exemplo, 
admitamos que a Cia. Votuporanga possua um enorme 
patrimônio: 
 
Bens $650 
Direitos $250 
Obrigações $880 
Sua riqueza líquida, todavia, é insignificante: 
PL = B + D – O 
PL = 650 + 250 – 880 PL = $ 20 
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
 
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa): 
somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se 
as obrigações; os resultado éa riqueza líquida, ou seja, a 
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. 
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida. 
 
 
 
Patrimônio 
Demonstrações Financeiras 
CONCEITO: 
Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados 
periodicamente aos interessados de maneira resumida e 
ordenada, formando assim os relatórios. 
Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da 
Contabilidade 
Administração 
Bancos 
Governo 
Fornecedores 
Sindicatos 
 Balanço Patrimonial (BP) 
 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) 
 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) 
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) 
Demonstração do Valor Adicionado (DVA) 
Notas explicativas 
(Notas de rodapé) 
Complementos das 
demonstrações 
Demonstrações Financeiras 
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS: 
Demonstrações Financeiras 
Relatórios Contábeis 
Obrigatórios 
 
Sociedades 
Anônimas 
Para 
Publicação em Jornais 
e 
Imposto de Renda 
 
Relatórios Contábeis 
Obrigatórios 
 
Sociedades 
Limitadas 
 
Para 
Imposto de Renda e 
Código Civil 
 
 
• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses; 
• Período  Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; 
• Exercício Social X Ano Civil  Imposto de Renda (31.12); 
• Exercício Social  Definido pelos proprietários; 
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado; 
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa)  Publicação semestral; 
• Fins Gerenciais  Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...). 
Demonstrações Financeiras 
PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 
• Denominação da Empresa. 
• Título da demonstração (BP, DRE....). 
• Data do exercício social. 
• Valores do exercício referência e anterior. 
• Moeda e representação (mil, milhões...). 
Demonstrações Financeiras 
DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO: 
Embora a Demonstração do Fluxo de Caixa seja o relatório contábil mais importante, ele não é 
Obrigatório no Brasil. Nos EUA é obrigatório desde 1988. 
Demonstrações Financeiras 
Balanço Patrimonial 
Demonstração do Resultado 
do Exercício 
Demonstração de Lucros ou 
Prejuízos Acumulados 
Demonstração de Origem 
e Aplicação de Recursos 
Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras) 
RELATÓRIOS CONTÁBEIS OBRIGATÓRIOS: 
Demonstrações Financeiras 
Relatórios 
Contábeis 
Obrigatórios 
Exigidos pela 
Lei das 
Sociedades 
por Ações 
Não 
Obrigatórios 
Não exigidos 
por lei 
Sociedade Anônima 
Deverão ser 
 publicados 
Ltdas. 
Não precisam 
ser publicados 
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) 
• Demonstração do Valor Adicionado (CVA) 
• Orçamentos 
BP 
DRE 
DLPAc 
DOAR 
BP 
DRE 
DLPAc 
Quais são os relatórios contábeis exigidos pela Lei das 
Sociedades por Ações? 
• ATIVO 
• Circulante 
• Valores disponíveis e conversíveis 
dentro do período 
 
• Não Circulante 
• Valores conversíveis além do 
período. Realizável a Longo Prazo 
 
• Investimentos, Imobilizado e Intangível 
• Investimentos de caracter 
permanente que não se destinam 
à venda: uso ou renda. 
Grupo de contas 
 
PASSIVO 
Circulante 
Obrigações com terceiros que 
vencem no período. Exigível 
obrigatório 
Não Circulante 
Obrigações com terceiros 
que se vencem além do período. 
Exigível a Longo Prazo 
Patrim. Líquido 
Recursos dos Proprietários ou 
Sócios da Empresa Exigível 
NÃO obrigatório 
Balanço Patrimonial 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Grupo de Contas 
ATIVO PASSIVO 
Total 3.000 
TOTAL DO PASSIVO 6.000 
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600 
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200 
Estoques 700 Contas a Pagar 800 
Total 
Realizável a longo Prazo Empréstimos a Pagar (LP) 1.000 
1.000 Total 
 1.000 
Investimentos 600 
Imobilizado 1.000 Patrim. Líquido 
Intangível 400 Capital Social 2.000 
Patrimônio Líquido 
Capital Social 
Reservas 100 
Lucro do 
Exercício 
300 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Circulante 
Permanente 
Realiz. LP 
Patrim. Líquido 
Exig. LP 
Disponível (Caixa e Bancos) 
Duplicatas a Receber (Clientes) 
Estoques 
600 
1.700 
 700 
3.000 Total 
Fornecedores 600 
1200 
 800 
Empréstimos a pagar 
Contas a Pagar 
Total 2.600 
Títulos a Receber 500 
Empréstimos a Coligada 500 
Total 1.000 
Investimentos 
Total 2.000 
600 Capital Social 
Imobilizado 
Diferido 
1.000 
 400 
Empréstimos a Pagar 1.000 
Total 1.000 
2.000 
Reservas 100 
300 Lucro do Exercício 
Total 2.400 
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 
Grupo de Contas 
 
Como era antes das Leis Nos 11.638/ 07 e 11.941/ 09 
ATIVO PASSIVO 
Circulante 
Atenção 
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido 
31/12/x7 31/12/x6 
Circulante Disponível 
Duplicatas a Receber
 (−) Prov. 
Dev. Duvid. 
(−) Dupl. Descontadas 
Estoque 
(−) 
(−) 
(−) 
(−) 
 
 
Circulante 
31/12/x7 31/12/x6 
Não Circulante Não Circulante. 
Real. LP 
Investimentos 
Imobilizado 
–Prédios 
–Veículos 
–Móveis Utens. 
–Maqs. Equip. 
(−) Deprec. Ac. 
Intangível 
(−) Amort. Ac. 
 
 
 
P. Líquido Capital 
Reserva de Lucros
 (−) 
Prejuízo Exerc. 
(−
) 
(−
) 
 
(−
) 
(−
) 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Grupo de Contas 
Ativo 
Circulante 
Compreende contas que estão constantemente em giro − 
em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no 
máximo, até o próximo exercício social. 
 
Não Circulante 
Realizável a Longo Prazo 
Incluem-se nessa conta bens e direitos que se 
transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. 
 
Os demais itens: são bens e direitos que não se 
destinam à venda e têm vida útil longa, no caso de bens. 
Investimento 
São as aplicações de caráter permanente que geram 
rendimentos não necessários à manutenção da 
atividade principal da empresa. 
 
Imobilizado 
Abarca itens corpóreos de natureza permanente que 
serão utilizados para a manutenção da atividade 
básica da empresa. 
 
Intangível 
São itens incorpóreos (invisível, 
destinados à manutenção da empresa. 
• Passivo e Patrimônio 
Líquido 
• Circulante 
• Compreende obrigações exigíveis que serão 
liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 
365 dias após o levantamento do balanço. 
 
• Não Circulante 
• Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que 
serão liquidadas com prazo superior a um ano − dívidas a 
longo prazo. 
 
• Patrimônio Líquido 
• São recursos dos proprietários aplicados na empresa. 
Os recursos significam o capital mais o seu 
rendimento − lucros e reservas. Se houver 
prejuízo, o total dos investimentos proprietários será 
reduzido. 
 
 
• Observação: há outras contas pertencentes ao 
balanço patrimonial que serão tratadas em momento 
oportuno. 
impalpável) 
 BALANÇO PATRIMONIAL 
Grupo de Contas 
Apuração do Resultado e 
 
 
APURAÇÃO DO RESULTADO 
Características: 
•Apuração realizada a cada exercício social 
•Resumo ordenado das Receitas e Despesas do 
período, i.e, 
Confronto entre Receitas e Despesas 
 Receitas > Despesas  Lucro 
 Receitas < Despesas  Prejuízo 
 
A apuração é realizada de forma destacada na DRE. 
das Despesas 
OPERAÇÕES A VISTA A PRAZO 
Despesa  
(−) Caixa (desembolso) 
Ativo 
+ Contas a Pagar 
Passivo 
DRE BALANÇO PATRIMONIAL 
Receita  
+ Caixa (Encaixe) 
Ativo 
+ Dupl. A Receber 
Ativo 
Apuração do Resultado e 
 
 
 
REGIMES DE APURAÇÃO DO 
RESULTADO 
COMPETÊNCIA 
• Regime universalmente adotado 
• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda 
• Receitas 
 Contabilizada no período em foi gerada (a vista 
ou a prazo) 
• Despesas 
 Contabilizada no período em que foi 
consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado 
Prof. José Carlos Marion - Contabilidade Básica: 10a edição 
40 Fonte: Marion 
 
 
 
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO 
CAIXA 
• Aplicaçãorestrita (entidades sem fins lucrativos) 
• Receitas 
 Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; 
• Despesas 
 Contabilizada no momento do pagamento; 
• DRE  Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas 
Apuração do Resultado e 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
× DRE 
e Regime de Competência 
Contas Patrimoniais 
−Valores contábeis (Contas) 
 ou BP ou DRE 
−BP: Ativo 
 Itens que trazem benefícios para a empresa 
 Quando gastos transformam-se em despesas 
 Material de escritório 
 Seguros a vencer 
Apuração do Resultado e 
Contas de 
Resultado 
 
BALANÇO PATRIMONIAL × DRE 
e Regime de Competência 
Exemplo: 
 
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 
30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e, nesta data, 
adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 
31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de 
material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-
X1 ? 
– Apuração do Resultado e 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL × DRE 
e Regime de Competência 
Exemplo: (Solução) 
Ativo 
Circulante 
Passivo 
Balanço Patrimonial 31-12-X1 
. 
. 
. Desp. Exer. Seg. 
- Seguros 
xxxxx 
xxxxx 
13.500 
- Mat. de escr.* 2.000 
em $ mil Companhia Desconfiada 
* Poderia ser 
classificado 
como estoque 
de consumo. 
 Apuração do Resultado e 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL × DRE 
e Regime de Competência 
Exemplo: (Solução) 
DRE X1 
Receita 
(−) Despesa 
 ... 
Seguros 
Material Escritório 
 ... 
 
Lucro / Prejuízo 
------- 
------- 
------- 
4.500 
8.000 
------- 
------- 
Em $ mil Companhia Desconfiada 
 
 
 
 
 
 
 
 
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO 
Lucro apurado Pertence ao proprietário 
Prejuízo Deve assumi-lo 
 
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros 
retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL 
(origem) sendo aplicada no Ativo. 
 
A parte do lucro distribuída aos proprietários é 
denominada dividendos 
Apuração do Resultado e 
 
 
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO 
CUSTO DESPESA 
Custos Despesas 
Comercial e 
Administração Conta 
 Pessoal 
 Matéria − Prima 
 Mercadoria 
 Embalagem 
 Manutenção 
 Aluguel 
 Marketing 
 Comissão de Vendas 
 Fretes de entrega 
 Limpeza 
 .... 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
X 
Produção 
Apuração do Resultado e 
 
 
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO 
Demonstração do Resultado 
 
 
Empresas 
Micros e Pequenas Médias e Grandes 
DRE (completa) DRE (simples) 
Receitas 
(−)
 Desp
esas 
. 
Lucro ou Prejuízo 
Receitas (−)
 Deduções (−)
 Custos (−)
 Despesas 
(−) ................. 
.......................... 
Lucro ou 
Prejuízo 
V 
E 
R 
T 
I 
C 
A 
L 
V 
E 
R 
T 
I 
C 
A 
L 
= Receita Líquida 
(−) Custos das Vendas 
= Lucro Bruto 
(−) Despesas Operacionais 
= Lucro Operacional 
(−) Despesas não Operacionais 
+ Receitas não Operacionais 
= Lucro Antes do Imposto de Renda 
(LAIR) 
(−) Provisão para Imposto de Renda 
= Lucro Depois do Imposto de Renda 
Impostos e Taxas s/ Vendas 
. IPI 
. ICMS 
. ISS 
. PIS 
. COFINS 
Devoluções (vendas canceladas) 
Abatimentos (descontos) 
O fato gerador é 
a Receita 
 
 
DRE e suas Contas 
Receitas Bruta 
(−) Deduções da 
Receita 
Demonstração do Resultado 
Demonstração do Resultado 
É a sobra líquida à disposição 
dos proprietários da empresa. 
Lucro Depois do I.R. 
(−) Doações e Contribuições 
(-) Participações 
= LUCRO LÍQUIDO 
 RETENÇÕES 
DIVIDENDOS 
Demonstração do Resultado 
 
 
 
DRE e suas Contas 
Admita-se que a Cia. 
Balanceada, indústria, tenha 
emitido uma nota fiscal de 
venda cujo preço do produto 
seja de $ 10.000 mais 30% de 
IPI. O ICMS está incluso no 
preço do produto: 
Nota Fiscal_ Cia. Balanceada 
R....................... 
S/P - São Paulo 
 
 
Preço do Produto 
+ IPI (30%) 
Preço Total 
10.000 
3.000 
13.000 
ICMS incluso no Preço 18% × $ 10.000 
= $ 1.800 
DRE - Cia. Balanceada 
Receita Bruta (−) 
Deduções IPI 
ICMS  
Receita Líquida 
$ 13.000 
 $ (3.000) 
$ (1.800) 
$ 8.200 
Aplicação 
de 
Recursos 
es 
(Sócios ou Acionistas) 
Balanço Patrimonial 
ATIVO PASSIVO 
D.L.P.Ac 
DRE 
Receita 
(−) Desp/Custo 
Lucro Líquido 
Saldo de Ano(s) anterior(es) 
+ Lucro Líquido deste Exerc. 
Capital de 
Terceiros 
D 
i 
v 
i 
d 
e 
n 
d 
o 
s 
Roteiro Contábil 
1. Apuração do 
Lucro 
2. Transferência p/ 
Lucros Acumulados 
3. Canalização de 
lucro retido 
Fonte: Marion 
Demonstração do Resultado 
ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU ..... 
CÔMODOS 
• Sala 
• Cozinha 
• Quarto 
• Banheiro 
• Hall 
• Garagem 
• ....... 
Mobiliário: 
• Cama 
• Guarda -Roupa 
• Cômoda 
• Criado -Mudo 
• Abajur 
• ............ 
Plano de Contas 
ORGANIZANDO A EMPRESA 
ATIVIDADES 
• Comercial 
• Logística 
• Produção 
• Administração 
• Contabilidade 
• ............ Gastos: 
• Pessoal 
• Aluguel 
• Manutenção 
• Matéria - Prima 
• Gastos Diversos 
• ............ 
Plano de Contas 
 Conceito 
 Plano de Contas “Importado” 
 Importância do Plano de Contas 
 Plano de Contas e o Usuário da Contabilidade 
 Plano de Contas Simplificado 
 Adequação do Plano de Contas a Outras Atividades 
Plano de Contas 
• CONCEITO 
 
 
• “Agrupamento ordenado de todas as contas que são 
utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. 
Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para 
os registros de todos os fatos contábeis.” 
Plano de Contas 
IMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTAS 
•Empresas: 
 Tamanhos diferentes 
 Ramo de atividades diferentes 
 Sistemas de pagamento / recebimentos específicos 
 Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais 
•Empresas distintas  Planos de Contas distintos 
 Diversas pessoas trabalhando 
 Objetivo  uma mesma cartilha, um mesmo idioma 
 Padronização dos Registros Contábeis 
 Uniformidade  (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico 
•Característica geral: 
 Numerado  Codificado de forma racional (código falante) 
Plano de Contas 
1o. Passo: 
1. CONTAS CÓDIGO 
• Ativo 1 
• Passivo 2 
• Patrimônio Líquido 3 
• Receitas e Deduções 4 
• Contas Dedutivas 5 
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 
Contas  Exemplos: 
1.1.1.15 
4.1.4.2 
5.2.3.32 
Plano de Contas 
Adequação do Plano de Contas às Atividades 
“O Rabo não abana o Cachorro.” 
“O Plano de Contas decorre das 
características do Negócio.” 
Plano de Contas 
Cap. VIII – 
Fluxo de 
Caixa 
Não circulante 
Patrim. Líquido 
Não Circulante. 
Realizável a Longo Prazo 
Títulos a Receber 500 
Empréstimos a Coligada 500 
1.000 
Investimentos 
Imobilizado 
600 
1.000 
Intangível 400 
Total 3.000 
Empréstimos a Pagar 1.000 
Total 1.000 
Capital Social 2.000 
Reservas 100 
Lucro do Exercício 300 
Total 2.400 
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 
O LUCRO E O CAIXA no BALANÇO PATRIMONIAL 
5
9 
 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600 
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200 
Estoques 700 Contas a Pagar 800 
Total 3.000 Total 2.60
0 
Cap. VIII – 
Fluxo de Caixa 
COMPRA 
PAGAMENTOS 
ARRENDAMENTO PRODUÇÃO VENDA INTERMEDIAÇÃO 
RECEBIMENTOS 
EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOS APLICAÇÕES INVESTIMENTOS 
ENTRADAS SAÍDAS 
. Aportes de Capital 
. Empréstimos Bancários 
. Vendas a vista 
. Recebimento de Duplicatas 
. Venda a vista de itens do ativo permanente 
. Outras entradas 
Pagamento de dividendos . 
Pagamento de e mpréstimos (principal, juros) . 
Aquisi ções a vista de item para Ativo 
Permanente . 
Compra a vista e pagamento a fornecedores . 
Pagamento de despesas, Contas a Pagar . 
Outras saídas . 
MUNDO DOS NEGÓCIOS 
FLUXO DE CAIXA BÁSICO 
6
0 
Cap. VIII – Fluxo de 
Caixa 
6
1 
Forma: 
Movimentação Total 1.ago. 5.ago. 8.ago. 10.ago. 
+ Entradas 800 500 300 
− Saídas (300) (100) (200) 
= Superávit (Déficit) 500 (100) 500 300 (200) 
Saldo Inicial 250250 150 650 950 
Saldo Final 750 150 650 950 750 
Cap. VIII – Fluxo de 
Caixa 
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA 
Recapitulação 
 
Variações Positivas (Aumenta o Caixa) 
. Integralizações (aportes de capital) 
. Empréstimos Bancários e Financiamentos 
. Venda de itens do Ativo Permanente 
. Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber 
. Outras entradas 
6
2 
Cap. VIII– Fluxo de 
Caixa 
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA 
Recapitulação 
 
Variações Negativas (Diminui o Caixa) 
. Pagamento de dividendos 
. Amortização de principal e pgto de juros de 
empréstimos 
. Aquisições a vista de item para Ativo Permanente 
. Compra a vista e pgto a fornecedores 
. Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros 
6
3 
Cap. Especial – Movimentação de 
Estoques 
 Contexto 
 Valorização do estoque 
 A necessidade da valorização 
 Métodos: PEPS, UEPS, Média Ponderada 
 Aplicação 
 Comparação entre os métodos 
 Desdobramentos na DRE (CMV, CPV e Resultado) 
6
4 
Movimentaçã
o de Estoques 
BALANÇO 
DEMONSTR. RESULTADOS 
RECEITA LÍQUIDA 
( − ) 
Custo da Mercadoria Vendida 
( = ) 
LUCRO BRUTO 
( − ) 
Despesas Operacionais 
( = ) 
LUCRO LÍQUIDO 
Compra de Mercadorias 
ESTOQUE 
Venda de Mercadoria 
CUSTOS E DESPESAS − EMPRESA COMERCIAL 
Apuração de Resultados 
6
5 
– Movimentação de 
Estoques 
A Empresa “X” apresentou um estoque inicial de 100 unidades 
a 15,00 cada uma, e fez as seguintes transações: 1a − Compra 
de 120 unidades a 18,00 cada uma. 2a − Venda de 150 
unidades a 25,00 cada uma. 
3a − Compra de 50 unidades a 20,00 cada uma. 4a − Compra 
de 40 unidades a 22,00 cada uma. 5a − Venda de 140 
unidades a 28,00 cada uma. 
Pede-se: 
Calcular o Estoque Final (EF), o Custo das Mercadorias 
Vendidas (CMV) e o Lucro Bruto (LB) pelos métodos: PEPS, 
UEPS e Média Ponderada. Fórmulas: LB = V – CMV e 
CMV= EI + C − EF 
6
6 
EX.: