Ava2 - Contabilidade Comercial - UVA

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
RAYSSA ALVES DE ARAUJO 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
Avaliação 2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro – RJ 
2020 
 
 
RAYSSA ALVES DE ARAUJO 
20183301824 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
Avaliação 2 
 
 
 
 
 
Trabalho da disciplina Contabilidade Comercial 
apresentado como exigência para obtenção da 
avaliação 1 do grau de Ciências Contábeis, 
à Universidade Veiga de Almeida. 
 
Orientadorª: Bernardo Mothe Mattos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro - RJ 
2020 
 
Procedimentos para elaboração do TD 
 
1- Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 13º, 
FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais. 
 
Alíquotas 
INSS IRPF 
Até 1.556,94 8% Até 1.903,98 0% - 
De 1.556,95 a 2.594,92 9% De 1.903,99 a 2.826,65 7,5% R$142,80 
De 2.594,93 a 5.189,82 11% De 2.826,66 a 3.751,05 15% R$354,80 
 De 3.751,06 a 4.664,68 22,5% R$636,13 
 Acima de 4.664,68 27,5% R$869,36 
 
Foram contratados quatro funcionários com salário no valor de R$1.200,00. 
*Salário Bruto: 1.200 x 4 = R$4.800,00 
(-) INSS 8% = R$384,00 
(=) Salário Líquido: R$4.416,00 
Salário Anual = 4.416 x 12 = R$52.992,00 
 
*Férias: 1.200 x 4 = R$4.800,00 
(+) 1/3 de férias: 4800/3 = R$1.600,00 
(-) INSS 8% = R$512,00 
(=) Total de férias: R$5.888,00 
 
*Décimo Terceiro: 1.200 x 4 = R$4.800,00 
(-) INSS 8% = R$384,00 
(=) Total de 13º: R$4.416,00 
 
*FGTS: 1.200 x 4 = R$4.800,00 
(-) FGTS 8% 
(=) Total do FGTS: R$384,00 
FGTS anual: 384 x 12 = R$4.608,00 
 
Também foi contratado um supervisor com salário no valor de R$3.000,00. 
 
*Salário Bruto: R$3.000,00 
(-) INSS 11% = R$330,00 
(-) IRPF 7,5% = R$57,45 
(=) Salário Líquido = R$2.612,55 
Salário anual = 2.612,55 x 12 = R$31.350,60 
 
*Férias: R$3.000,00 
(+) 1/3 das férias: 3000/3 = R$1.000,00 
(-) INSS 11% = R$440,00 
(-) IRPF 15% = R$179,20 
(=) Total de férias: R$3.380,80 
 
 
*Décimo Terceiro: R$3.000,00 
(-) INSS 11% = R$330,00 
(-) IRPF 7,5% = R$57,45 
(=) Salário Líquido = R$2.612,5 
 
*FGTS: R$3.000,00 
(-) FGTS 8% 
(=) Total do FGTS: R$240,00 
FGTS anual: 240 x 12 = R$2.880,00 
 
*INSS Patronal 20% sobre a folha de pagamento 
93.600 + 10.400 + 7.800 = 111,800 
111,800 x 20% = R$22.360,00 
 
Lançamentos Referentes Aos Funcionários 
Salário Anual 
Classificação Conta Valor 
Devedor Despesa com salários (Resultado) R$ 93.600,00 
Credor Salários a pagar (Passivo Circulante) R$ 84.342,60 
Credor INSS a pagar (Passivo Circulante) R$ 8.568,00 
Credor IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$ 689,40 
 Férias - Anual 
Classificação Conta Valor 
Devedor Despesas com férias (Resultado) R$ 10.400,00 
Credor Férias a pagar (Passivo Circulante) R$ 9.268,80 
Credor INSS a pagar (Passivo Circulante) R$ 952,00 
Credor IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$ 179,20 
 Décimo Terceiro - Anual 
Classificação Conta Valor 
Devedor Despesas com 13º (Resultado) R$ 7.800,00 
Credor Décimo Terceiro a pagar (Passivo Circulante) R$ 7.028,55 
Credor INSS a pagar (Passivo Circulante) R$ 714,00 
Credor IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$ 57,45 
 FGTS - Anual 
Classificação Conta Valor 
Devedor Despesas com FGTS (Resultado) R$ 7.488,00 
Credor FGTS a pagar (Passivo Circulante) R$ 7.488,00 
 
2- Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra como 
para venda de mercadorias. 
 
Cenário 1 - A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de sobras 
de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi vendido. 
 
 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 600.000,00 
 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$ 180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 1.000.000,00 
 
Venda de Mercadoria (100%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$ 3.200.000,00 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$ 3.200.000,00 
 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$ 576.000,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$ 576.000,00 
 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$ 1.420.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$ 1.420.000,00 
 
Cenário 2 - Previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos estoques e 
compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de R$ 2.560.000,00. 
 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 600.000,00 
 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$ 180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 1.000.000,00 
 
Venda de Mercadoria (80%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$ 2.560.000,00 
 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$ 2.560.000,00 
 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$ 460.800,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$ 460.800,00 
 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$ 1.136.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$ 1.136.000,00 
 
Cenário 3 - Previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam vendidos. O 
faturamento seria de R$ 1.600.000,00 
 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 600.000,00 
 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$ 820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$ 180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$ 1.000.000,00 
 
Venda de Mercadoria (50%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$ 1.600.000,00 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$ 1.600.000,00 
 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$ 288.000,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$ 288.000,00 
 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$ 710.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$ 710.000,00 
 
3- Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem realizados 
no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetado para cada um dos 
cenários projetados. 
 
Cenário 1: 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$ 3.200.000,00 
(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$ 576.000,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$ 2.624.000,00 
(-) CMV R$ 1.420.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$ 1.204.000,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$ 48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$ 93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$ 10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$ 7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$ 22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$ 8.944,00 
(=) Lucro Antes dos Impostose Contribuições R$ 1.012.896,00 
Cenário 2: 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$ 2.560.000,00 
(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$ 460.800,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$ 2.099.200,00 
(-) CMV R$ 1.136.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$ 963.200,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$ 48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$ 93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$ 10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$ 7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$ 22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$ 8.944,00 
(=) Lucro Antes dos Impostos e Contribuições R$ 772.096,00 
Cenário 3: 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$ 1.600.000,00 
(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$ 288.000,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$ 1.312.000,00 
(-) CMV R$ 710.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$ 602.000,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$ 48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$ 93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$ 10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$ 7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$ 22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$ 8.944,00 
(=) Lucro Antes dos Impostos e Contribuições R$ 410.896,00