AVA2 - Contabilidade Comercial - UVA

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
PRISCILA SANTOS DE LIMA 
Matrícula: 20211301079 
 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
AVA 2 – TRABALHO DA DISCIPLINA 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2021 
 
PRISCILA SANTOS DE LIMA 
Matrícula: 20211301079 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
AVA 2 – TRABALHO DA DISCIPLINA 
 
 
 
Trabalho da disciplina Contabilidade 
Comercial apresentado como requisito 
para obtenção de nota da AVA2 do curso 
de graduação em Ciências Contábeis, à 
Universidade Veiga de Almeida. 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2021 
 
Situação Problema 
José e Vladimir resolvem ser sócios de uma loja comercial no Centro da Cidade do 
Rio de Janeiro através de uma sociedade limitada. 
Para o funcionamento desta loja foram contratados quatro empregados com salários 
de R$ 1.200,00 cada e um supervisor com salário de R$ 3.000,00. Os estoques 
adquiridos inicialmente foram no valor de R$ 600.000,00, com estimativas de compras 
ao longo do ano de R$ 1.000.000,00. Além disto, a empresa ainda paga R$ 4.000,00 
de aluguel por mês. 
 
Elaboração do Trabalho da disciplina: 
1. Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 13º, 
FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais. 
Alíquota INSS 2021 Alíquota IRPF 
Salário de contribuição Alíquotas (%) Rendimento Alíquotas (%) Dedução 
Até R$ 1.100,00 7,5 Até 1.903,98 isento R$ - 
De R$ 1.100,01 até R$ 2.203,48 9 De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 R$ 142,80 
De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12 De 2.826,66 até 3.751,05 15 R$ 354,80 
De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 14 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 R$ 636,13 
 A partir de 4.664,68 27,5 R$ 869,36 
 
Provisão Salário 
D - Despesa com salários (Resultado) R$93.600,00 
C - Salários a pagar (Passivo Circulante) R$83.433,60 
C - INSS a pagar (Passivo Circulante) R$9.504,00 
C - IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$662,40 
 
Empregados: 
Salário Bruto: R$1.200,00 x 4 = R$4.800,00 
(-) INSS 9% = R$432,00 
(=) Salário Líquido: R$4.368,00 
Salário Anual = R$4.368 x 12 = R$52.416,00 
 
Supervisor: 
Salário Bruto: R$3.000,00 
(-) INSS 12% = R$360,00 
(-) IRPF 7,5% = R$3.000,00 – R$360,00 = R$2.640,00 – R$1.903,99 = R$736,01 x 
0,075 = R$55,20 
(=) Salário Líquido = R$2.584,80 
Salário anual = R$2.584,80 x 12 = R$31.017,60 
 
Salários = R$52.416,00 + R$31.017,60 = R$83.433,60 
INSS = (R$432,00 x 12) + (R$360,00 x 12) = R$9.504,00 
IRPF = R$55,20 x 12 = R$662,40 
 
Provisão de Férias 
D - Despesas com férias (Resultado) R$10.400,00 
C - Férias a pagar (Passivo Circulante) R$9.170,80 
C - INSS a pagar (Passivo Circulante) R$1.056,00 
C - IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$173,20 
 
Empregados: 
Férias: R$1.200,00 x 4 = R$4.800,00 
(+) 1/3 de férias: R$4.800,00 / 3 = R$1.600,00 
(-) INSS 9% = R$576,00 
(=) Total de férias: R$5.824,00 
 
Supervisor: 
Férias: R$3.000,00 
(+) 1/3 das férias: R$3.000,00 / 3 = R$1.000,00 
(-) INSS 12% = R$480,00 
(-) IRPF 15% = R$3.000,00 + R$1.000,00 – R$480,00 = R$3.520,00 – R$2.826,66 = 
R$693,34 x 0,15 = R$104,00 + R$69,20 = R$173,20 
(=) Total de férias: R$3.346,80 
Diferença entre R$ 2.826,66 e R$ 1.903,98 = R$ 922,68 x 0,075 = R$ 69,20 
 
Provisão de 13° Salário 
D - Despesas com 13º (Resultado) R$7.800,00 
C - Décimo Terceiro a pagar (Passivo Circulante) R$6.952,80 
C - INSS a pagar (Passivo Circulante) R$792,00 
C - IRPF a pagar (Passivo Circulante) R$55,20 
 
Empregados: 
Décimo Terceiro: R$1.200,00 x 4 = R$4.800,00 
(-) INSS 9% = R$432,00 
(=) Total de 13º: R$4.368,00 
 
Supervisor: 
Décimo Terceiro: R$3.000,00 
(-) INSS 12% = R$360,00 
(-) IRPF 7,5% = R$3.000,00 – R$360,00 = R$2.640 – R$1.903,99 = R$736,01 x 
0,075 = R$55,20 
(=) Salário Líquido = R$2.584,80 
 
Provisão de FGTS 
D - Despesas com FGTS (Resultado) R$7.488,00 
C - FGTS a pagar (Passivo Circulante) R$7.488,00 
 
Empregados: 
FGTS: R$1.200,00 x 4 = R$4.800,00 
(-) FGTS 8% = R$384,00 
FGTS anual: R$384,00 x 12 = R$4.608,00 
 
Supervisor: 
FGTS: R$3.000,00 
(-) FGTS 8% = R$240,00 
FGTS anual: R$240,00 x 12 = R$2.880,00 
 
INSS Patronal 
20% sobre a folha de pagamento 
R$93.600,00 + R$10.400,00 + R$7.800,00 = R$111.800,00 
R$111.800,00 x 20% = R$22.360,00 
2. Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra 
como para venda de mercadorias. 
Cenário 1 - A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de 
sobras de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi 
vendido. 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$600.000,00 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$1.000.000,00 
Venda de Mercadoria (100%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$3.200.000,00 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$3.200.000,00 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$576.000,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$576.000,00 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$1.420.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$1.420.000,00 
 
Cenário 2 - previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos 
estoques e compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de R$ 
2.560.000,00. 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$600.000,00 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$1.000.000,00 
Venda de Mercadoria (80%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$2.560.000,00 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$2.560.000,00 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$460.800,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$460.800,00 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$1.136.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$1.136.000,00 
 
Cenário 3 – previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam 
vendidos. O faturamento seria de R$ 1.600.000,00. 
Estoque Inicial 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$600.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$600.000,00 
Compra de Mercadoria 
Classificação Conta Valor 
Devedor Estoque de mercadoria (Ativo Circulante) R$820.000,00 
Devedor ICMS a recuperar (18% - Ativo Circulante) R$180.000,00 
Credor Fornecedor (Passivo Circulante) R$1.000.000,00 
Venda de Mercadoria (50%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor Caixa (Ativo Circulante) R$1.600.000,00 
Credor Receita de Vendas (Receita Operacional) R$1.600.000,00 
ICMS Incidente sobre a Venda (18%) 
Classificação Conta Valor 
Devedor ICMS sobre vendas (Deduções da Receita Bruta) R$288.000,00 
Credor ICMS a recolher (Passivo Circulante) R$288.000,00 
Baixa de Estoque 
Classificação Conta Valor 
Devedor Custo de Mercadoria Vendida R$710.000,00 
Credor Estoque de Mercadoria R$710.000,00 
 
 
Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem 
realizados no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetado para cada 
um dos cenários projetados. 
 
Cenário 1 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$3.200.000,00(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$576.000,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$2.624.000,00 
(-) CMV R$1.420.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$1.204.000,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$7.488,00 
(=) Lucro Antes dos Impostos e Contribuições R$1.014.352,00 
 
Cenário 2 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$2.560.000,00 
(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$460.800,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$2.099.200,00 
(-) CMV R$1.136.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$963.200,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$7.488,00 
(=) Lucro Antes dos Impostos e Contribuições R$773.552,00 
 
Cenário 3 
Conta Valor 
(+) Receita de Operações Continuadas R$1.600.000,00 
(-) Deduções sobre a receita (ICMS) R$288.000,00 
(=) Receita Líquida de Operações Continuadas R$1.312.000,00 
(-) CMV R$710.000,00 
(=) Lucro Bruto das Operações Continuadas R$602.000,00 
(-) Despesas de Aluguéis R$48.000,00 
(-) Despesas com Salários R$93.600,00 
(-) Despesas com Férias R$10.400,00 
(-) Despesas com 13º R$7.800,00 
(-) Despesas com INSS Patronal R$22.360,00 
(-) Despesas com FGTS R$7.488,00 
(=) Lucro Antes dos Impostos e Contribuições R$412.352,00 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS: 
LUZ, Érico Eleutério da. Contabilidade comercial. Curitiba: Intersaberes, 2015. 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL. Material da Disciplina fornecido na plataforma virtual 
UVA.