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Práticas Contábeis Aplicadas Prof. Alessandro Santos E-mail: alessandroa.santos@kroton.com.br Capítulo 36 Demonstração dos Fluxos de Caixa CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa Conceitos importantes: � Caixa � Equivalentes de caixa � Fluxos de caixa Métodos: � Direto � Indireto Apresentação por atividades � Operacionais � Investimento � Financiamento CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa - Atividades Operacionais Investimentos Financiamento Principais atividades geradoras de receita da entidade. Representam a aquisição ou alienação de ativos de longo prazo e outros investimentos. Resultam das alterações no tamanho e na composição do patrimônio líquido e dos empréstimos da entidade. CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa – Transações que não afetam o caixa Depreciação, Amortização e Exaustão. São meras reduções de Ativo, sem afetar o Caixa. Provisão para créditos de liquidação duvidosa. Estimativa de prováveis perdas com clientes que não representa desembolso para a empresa. Acréscimos (ou Diminuições) de itens de investimentos pelo método de equivalência patrimonial. Outras Provisões, com exceção de 13º salário e férias. CPC 03 (R2) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - ESTRUTURA CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa – Exercício Prático 1 Uma empresa foi constituída em 31/12/2019 com capital de R$ 100.000,00, dos quais R$ 10.000,00 foram integralizados em dinheiro naquela data. Em janeiro de 2020, os sócios entregaram mais R$ 30.000,00 em dinheiro e R$ 40.000,00 em terrenos. Ainda em janeiro, a sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$ 32.000,00, metade à vista e metade para pagamento em 30 dias. Demonstre as atividades que afetaram os fluxos de caixa em janeiro de 2020. CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa – Exercício Prático 2 Uma empresa apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa: Dados adicionais: •A variação em Contas a Receber decorreu de vendas a prazo e recebimentos. •Os investimentos são avaliados pelo método de custo. •A variação no imobilizado no período decorreu de aquisições e depreciação. •O financiamento foi contratado no último dia do período. Com os dados apresentados, calcule o fluxo de caixa operacional da empresa pelo método indireto. CPC 03 (R2) – Demonstração dos Fluxos de Caixa – Exercício Prático 3 Uma empresa foi constituída em novembro de 2019. Após a constituição, foram realizadas as seguintes transações em dezembro de 2019: Transações Valores Integralização de capital pelos acionistas em dinheiro 500.000,00 Valor bruto de aquisição de mercadorias, sendo 50% à vista e o restante a serem pagos em 2020 80.000,00 ICMS a recuperar sobre aquisição de mercadorias 9.600,00 Aquisição, à vista, de um item do ativo imobilizado 50.000,00 Venda, à vista, de todas as mercadorias adquiridas no período 150.000,00 Tributos incidentes sobre a venda a serem pagos em 2013 15.000,00 Com os dados apresentados, elabore o fluxo de caixa da empresa pelo método indireto. Obrigado! Prof. Alessandro Santos E-mail: alessandroa.santos@kroton.com.br
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