Exercícios ICMS

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Exercício 01
	A - Será dividido igualmente entre os dois estados;
	B - Será todo recolhido ao Estado do Piauí;				600	800
	C - Será todo recolhido ao Estado do Pará;				18%	18%
	D - Será distribuído da seguinte forma: 25% para o Piauí e 75% para o Pará;				108	144
	E - Será distribuído da seguinte forma: 75% para o Piauí e 25% para o Pará;
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
A Cia Barro é uma indústria de biscoitos localizada no Pará. A Cia Bomba é um supermercado localizado no Piauí. A alíquota interna de biscoito nos dois Estado é de 18%. A Cia Barro vendeu biscoito para a Cia Bomba por R$ 600,00 e houve a posterior revenda do supermercado para os clientes por R$ 800,00. O ICMS neste processo produtivo, no valor de R$ 144,00.
Exercício 02
	a)      R$ 203							R$ 3,300.00
	b)      R$ 348
	c)      R$ 360							R$ 3,200.00
	d)      R$ 384							576
	e)      R$ 576
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Uma empresa industrial localizada em Belém-PA vende produtos para uma empresa comercial atacadista, localizada em São Luiz-MA, por R$ 3.000,00, mais IPI de R$ 300,00, com desconto incondicional (dado na nota fiscal) concedido de R$ 100,00. Sabendo que a alíquota interna nos estados (PA e MA) é de 18%, informe o ICMS devido apenas nesta operação:
Exercício 03
	A - O ICMS é um imposto cumulativo, que deve ser seletivo, conforme definido na Constituição;
	B - Em uma indústria de biscoito, o valor da energia elétrica permite crédito integral do ICMS destacado na conta;
	C - O ICMS é cobrado nos serviços de transportes interestaduais, intermunicipais e intramunicipais;
	D - O ICMS no Brasil tem cobrança mista, ou seja, parta na origem e parte no destino em relação a todos os bens e serviços alcançados pelo imposto;
	E - O ICMS é cobrado, arrecadado e fiscalizado pelos estados, que ficam com o produto integral de sua arrecadação;
	F - As alíquotas máximas e mínimas do ICMS são definidas pelo Congresso Nacional;
	G - Na venda de um computador de uma empresa localizada em São Paulo para um clube recreativo (não contribuinte do ICMS) localizado no Rio de Janeiro, deverá ser utilizada a alíquota interna do Estado do Rio de Janeiro;
	H - Nas operações realizadas entre contribuintes dos dois impostos, o IPI integra a base de cálculo do ICMS, mas o ICMS não integra a base de cálculo do IPI;
	I - Em toda e qualquer venda efetuada para outro estado, a alíquota utilizada deve ser a interestadual, conforme definido pelo Senado Federal;
	Respostas
	A -O ICMS é um imposto cumulativo, que deve ser seletivo, conforme definido na Constituição;
	B- Em uma indústria de biscoito, o valor da energia elétrica permite crédito integral do ICMS destacado na conta;
	C- O ICMS é cobrado nos serviços de transportes interestaduais, intermunicipais e intramunicipais;
	D -O ICMS no Brasil tem cobrança mista, ou seja, parta na origem e parte no destino em relação a todos os bens e serviços alcançados pelo imposto;
	E- O ICMS é cobrado, arrecadado e fiscalizado pelos estados, que ficam com o produto integral de sua arrecadação;
	F - As alíquotas máximas e mínimas do ICMS são definidas pelo Congresso Nacional;
	G - Na venda de um computador de uma empresa localizada em São Paulo para um clube recreativo (não contribuinte do ICMS) localizado no Rio de Janeiro, deverá ser utilizada a alíquota interna do Estado do Rio de Janeiro;
	H - Nas operações realizadas entre contribuintes dos dois impostos, o IPI integra a base de cálculo do ICMS, mas o ICMS não integra a base de cálculo do IPI;
	I - Em toda e qualquer venda efetuada para outro estado, a alíquota utilizada deve ser a interestadual, conforme definido pelo Senado Federal;
Aponte um equívoco em cada assertiva, apresentando a explicação correta:
Exercício 04
	a)      R$ 387
	b)      R$ 297						30	5500
	c)      R$ 270						18	30%
	d)      R$ 180						-12	1650
								297
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
A Cia Ipanema-RJ (Indústria) vende picolé para a Cia Barra-RJ (Varejista) por R$ 5.000,00, mais frete de R$ 500,00, além do ICMS-ST. A margem Agregada é de 30% e a alíquota interna de Picolé é de 18%. Informe o ICMS Substituição Tributária a ser recolhido pela Cia Ipanema:
Exercício 05
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Analise as assertivas em relação ao ICMS Substituição Tributária.
I - Se uma empresa varejista vender um produto objeto de substituição tributária por um preço acima da margem de lucro definida em lei terá que pagar a diferença do imposto entre o que seria devido no processo normal e o valor que lhe foi cobrado pelo contribuinte substituto.
II - O CONFAZ representa a reunião dos 27 governadores de Estados para dispor s/ Aspectos Tributários, principalmente em relação ao ICMS.
Podemos afirmar que:
a) As duas assertivas estão corretas
b) As duas assertivas estão erradas
c) Apenas a assertiva nº 1 está correta
d) Apenas a assertiva nº 2 está correta
Exercício 06
	Preço:	R$ 5,000.00
	Frete:	R$ 250.00
	Seguro:	R$ 50.00
	Desconto Incondicionado:	-R$ 500.00
	Base de Cálculo ICMS:	R$ 4,800.00
	ICMS:	R$ 864.00
	Base de Cálculo IPI	R$ 4,800.00
	IPI:	R$ 480.00
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Suponha que a Cia. Valença (indústria) efetue a venda para uma empresa comercial de 500 unidades de um produto por R$ 10 cada, com frete de R$ 250 e seguro de R$ 50, cobrados na nota fiscal. Além disso, foi dado um desconto comercial de R$ 1 por unidade do produto. Para fins de simplificação, suponha uma alíquota de ICMS de 18% e de IPI de 10%. Efetue os cálculos dos valores devidos de ICMS e IPI:
Exercício 07
	Caixa: 10.000	Capital: 10.000
	JANEIRO
	OP.	Histórico	Saídas	Entradas	Saldo
	1	Compra de 100 unidades		R$ 100,000.00	R$ 100,000.00
	2	Compra de Imobilizado		R$ 15.00	R$ 100,015.00
	3	Venda de 50 unidades	R$ 45,000.00		R$ 55,015.00
	JANEIRO
	OP.	Histórico	Saídas	Entradas	Saldo
	Saldo Credor				R$ 55,015.00
	1	Compra de 20 unidades		R$ 4,000.00	R$ 59,015.00
	2	Compra de Imobilizado		R$ 25.00	R$ 59,040.00
	3	Venda de 40 unidades	R$ 28,000.00		R$ 31,040.00
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
A Cia Sepetiba é uma empresa comercial que iniciou suas atividades em janeiro de 2016. O balanço inicial da empresa apontava a seguinte situação:
Considere a alíquota do ICMS de 20% para facilitar o entendimento. Desconsidere outros tributos, como IPI, PIS e COFINS.
Em janeiro, a empresa efetuou as seguintes operações:
 
A - Compra de 100 unidades de mercadorias por R$ 5.000
B - Compra de equipamentos por R$ 3.600
C - Venda de 50 unidades das mercadorias por R$ 4.500,00
 
Preencha o livro de apuração do ICMS do mês de janeiro:
Em fevereiro, a empresa efetuou as seguintes operações:0
 
Compra de 20 unidades de mercadorias por R$ 1.000
Compra de equipamentos por R$ 2.400
Venda de 40 unidades das mercadorias por R$ 3.500,00
 
Preencha o livro de apuração do ICMS do mês de janeiro:
Exercício 08
	Débito:	Estoque	$ 880.00
	Débito:	ICMS a Recuperar	$ 120.00
	Débito:	IPI a Recuperar	$ 100.00
	Crédito:	Banco	$ 1,100.00
	1ª ETAPA: VENDA DA MERCADORIA
	Débito:	Banco	$ 1,650.00
	Crédito:	Receita (Resultado)	$ 1,500.00
	Crédito:	IPI Venda	$ 150.00
	2ª ETAPA: CMV
	Débito:	CMV (Resultado)	$ 880.00
	Crédito:	Estoque	$ 880.00
	3ª ETAPA: TRIBUTO INCIDENTE SOBRE A VENDA
	Débito:	ICMS Sobre Venda (Resultado)	$ 180.00
	Crédito:	ICMS a Recolher	$ 180.00
	4ª ETAPA: PAGAMENTO DOS TRIBUTOS
	Débito:	ICMS a Recolher	$ 180.00
	Crédito:	ICMS a Recuperar	$ 120.00
	Crédito:	Banco	$ 60.00
	Débito:	IPI a Recolher	$ 150.00
	Crédito:	IPI a Recuperar	$ 100.00
	Crédito:	Banco	$ 50.00
Uma indústria adquiriu matéria-prima por R$ 1.000, mais IPI de R$ 100, com ICMS incluso no preço de venda de 12%, quais seriam os registroscontábeis a ser realizados:
 
Admita agora que a empresa realizar a venda do produto transformado por R$ 1.500, com IPI de R$ 150. O ICMS na venda tem alíquota de 12%. Quais os registros contábeis a serem realizados:
 
Exercício 09
	COMPRA
	Débito:	Estoque	R$ 1,470.00
	Débito:	ICMS a Recuperar	R$ 180.00
	Crédito:	Banco	R$ 1,650.00
	1ª ETAPA: VENDA DA MERCADORIA
	Débito:	Banco	R$ 1,800.00
	Crédito:	Receita (Resultado)	R$ 1,800.00
	2ª ETAPA: CMV
	Débito:	CMV (Resultado)	R$ 1,470.00
	Crédito:	Estoque	R$ 1,470.00
	3ª ETAPA: TRIBUTO INCIDENTE SOBRE A VENDA
	Débito:	ICMS Sobre Venda (Resultado)	R$ 216.00
	Crédito:	ICMS a Recolher	R$ 216.00
	4ª ETAPA: PAGAMENTO DOS TRIBUTOS
	Débito:	ICMS a Recolher	R$ 216.00
	Crédito:	ICMS a Recuperar	R$ 180.00
	Crédito:	Bancos	R$ 36.00
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Uma empresa comercial adquire mercadorias para revenda por R$ 1.650, com ICMS de R$ 180 incluso no preço, quais seriam os registros contábeis a ser realizados:
Posteriormente essa empresa revende todo o estoque adquirido por R$ 1.800, com alíquota na venda também de 12%. Faça os registros contábeis relativos à operação:
Exercício 10 (ICMS+IPI)
	Mês	Valor das Compras	ICMS 18% 	IPI de 10%	Valor das Vendas	ICMS 18% 	IPI de 12%
	Janeiro	30,000.00	5,400.00	3,000.00	35,000.00	6,300.00	4,200.00
	Fevereiro	80,000.00	14,400.00	8,000.00	50,000.00	9,000.00	6,000.00
	Março	70,000.00	12,600.00	7,000.00	20,000.00	3,600.00	2,400.00
	Abril	20,000.00	3,600.00	2,000.00	80,000.00	14,400.00	9,600.00
	Maio	90,000.00	16,200.00	9,000.00	40,000.00	7,200.00	4,800.00
	Junho	55,000.00	9,900.00	5,500.00	70,000.00	12,600.00	8,400.00
	Livro Fiscal - Demonstrativo do Saldo do ICMS - $
	Mês	ICMS nas vendas Débitos para a empresa	ICMS nas compras Créditos para a empresa	Saldo do ICMS
				No mês	Acumulado
	Janeiro	6,300.00	5,400.00	- 900.00	- 900.00
	Fevereiro	9,000.00	14,400.00	5,400.00	4,500.00
	Março	3,600.00	12,600.00	9,000.00	13,500.00
	Abril	14,400.00	3,600.00	- 10,800.00	2,700.00
	Maio	7,200.00	16,200.00	9,000.00	11,700.00
	Junho	12,600.00	9,900.00	- 2,700.00	9,000.00
	`
	Livro Fiscal - Demonstrativo do Saldo do IPI - $
	Mês	IPI nas vendas Débitos para a empresa	IPI nas compras Créditos para a empresa	Saldo do IPI
				No Mês	Acumulado
	Janeiro	4,200.00	3,000.00	- 1,200.00	- 1,200.00
	Fevereiro	6,000.00	8,000.00	2,000.00	800.00
	Março	2,400.00	7,000.00	4,600.00	5,400.00
	Abril	9,600.00	2,000.00	- 7,600.00	- 2,200.00
	Maio	4,800.00	9,000.00	4,200.00	2,000.00
	Junho	8,400.00	5,500.00	- 2,900.00	- 900.00
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Preencha o quadro abaixo considerando a sistemática de apuração dos saldos periódicos de ICMS e IPI de uma indústria e elabore o livro de apuração do ICMS e do IPI.
Exercício 11(ICMS+IPI)
	Primeira venda
	Preço net do produto:R$ 1.950,00
	O cliente localiza-se na cidade de São Paulo
	O produto a ser vendido destina-se à comercialização.
	Obs: Este produto é tributado em 15% de IPI 
	Preço	$ 1,950.00
	Alíquota	18%
	Preço com ICMS	$ 2,378.05
	ICMS	$ 428.05
	IPI	$ 356.71
	Preço de Venda	$ 2,734.76
	Segunda venda 
	Preço net do produto:R$ 1.420,00 (sem ICMS)
	O cliente localiza-se na cidade de Florianópolis (contribuinte)
	O produto a ser vendido destina-se a uso próprio.
	Obs: Este produto é tributado em 10% de IPI 
	Preço	$ 1,420.00
	Alíquota	13.2%
	Preço com ICMS	$ 1,635.94
	ICMS	$ 215.94
	IPI	$ 163.59
	Preço de Venda	$ 1,799.54
		$ 1,635.94
	IPI	$ 163.59
	ICMS	$ 215.94
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
A ABC S/A (São Paulo) efetuará duas vendas para dois clientes distintos, fornecendo, para tanto, as seguintes informações:
Primeira venda:
 Preço net do produto: R$ 1.950,00
O cliente localiza-se na cidade de São Paulo
O produto a ser vendido destina-se à comercialização.
Obs: Este produto é tributado em 15% de IPI 
Segunda venda:
 Preço net do produto: R$ 1.420,00
O cliente localiza-se na cidade de Florianópolis (contribuinte)
O produto a ser vendido destina-se a uso próprio.
Obs: Este produto é tributado em 10% de IPI 
 
A partir destas informações, você deverá calcular o preço de venda de cada uma das vendas, considerando os tributos devidos. 
Exercício 12 (ICMS+PIS+COFINS)
	Memória dos Cálculos Compra
	Compras de Mercadorias	150,000.00		Bancos c/ Movimento			C/C DE ICMS
	ICMS s/ Compras	27,000.00		280,000.00	150,000.00		27,000.00	50,400.00
	PIS s/ compras	2,475.00					23,400.00
	COFINS s/ compras	11,400.00
	Compras no estoque	109,125.00
	Memória dos Cálculos Venda						C/C DE COFINS
	Venda de Mercadorias	280,000.00					11,400.00	21,280.00
	ICMS s/ Vendas	50,400.00					9,880.00
	PIS s/ Vendas	4,620.00		C/C PIS
	COFINS s/ Vendas	21,280.00		2,475.00	4,620.00
				2,145.00
							ESTOQUES
							109,125.00	109,125.00
	[1] Manual de Contabilidade Tributária, 8º Edição, Paulo Henrique Pêgas
Considere os dados abaixo e faça a contabilização das operações em razonetes:
 
Compras de Mercadorias	 150.000,00
Venda de Mercadorias	 280.000,00
ICMS: 18%
PIS: 1,65%
Cofins: 7,6%