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CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ANÁPOLIS UNIEVANGÉLICA CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROJETO DE PESQUISA A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA NO BRASIL E A GLOBALIZAÇÃO RAFAELA CHAVES DE OLIVEIRA Anápolis 2020 RAFAELA CHAVES DE OLIVEIRA PESQUISA EM CONTABILIDADE: A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA NO BRASIL E A GLOBALIZAÇÃO Projeto de Pesquisa apresentado ao curso de Ciências Contábeis, como requisito parcial, para a obtenção do título de Bacharel em Contabilidade no Centro Universitário de Anápolis, sob a orientação do Prof. Mestre José Fernando Muniz Barbosa. Anápolis 2020 SUMÁRIO 1.INTRODUÇÃO 4 2.OBJETIVOS 6 2.1 OBJETIVO GERAL 6 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 6 3.HIPÓTESES 7 4.JUSTIFICATIVA 8 5.REFERENCIAL TEÓRICO 9 5.1 HISTÓRIA DA AUDITORIA 9 5.2 CONCEITO DE AUDITORIA 9 5.3 DEFINIR OS TIPOS DE AUDITORIA 10 5.4 DEFINIR GLOBALIZAÇÃO 11 5.5 CONTEXTUALIZAR AUDITORIA E GLOBALIZAÇÃO 12 6. METODOLOGIA 13 6.1. Pesquisa Qualitativa. 13 6.2. Pesquisa Bibliográfica: 14 7. CRONOGRAMA 15 8. ORÇAMENTO 16 9. REFERÂNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 17 1.INTRODUÇÃO Segundo dados históricos, a auditoria surgiu primeiramente na Inglaterra, com a necessidade inicial de controlar registros contábeis, como a movimentação financeira das empresas. Já no Brasil, foi um pouco mais tardio o surgimento da auditoria, veio a obter mais importância já no final da Guerra Mundial, quando empresas maiores vieram a se instalarem no Brasil, como as multinacionais, filiais que vieram da América do Norte e Europa. Isso resultou também a vinda de escritórios de contabilidade maiores e mais experientes no assunto, nas quais já trabalhavam para as empresas nas quais vieram para o Brasil, fazendo com que a auditoria torna-se mais atrativa para nós de modo geral. Em decorrência da revolução industrial, as empresas aceleraram ainda mais essa evolução. Esta se deu juntamente com o desenvolvimento econômico no Brasil, trazendo assim o impulso de grandes empresas e conseqüentemente a necessidade de controle adequado a elas. Com a globalização mundial, que provocou mudanças intensas, se fundaram importantes empresas internacionais no Brasil, com isso a legislação brasileira teve que se adequar às novas normas e procedimentos. Com base em tais situações citadas anteriormente, este projeto apresenta o seguinte problemática: quão grandiosa a auditoria se tornou em decorrência da sua evolução? O objetivo geral desta pesquisa é analisar a evolução e a proporção que a auditoria tomou ao longo dos anos. Objetivos específicos são: historiar auditoria, conceituar os tipos de auditoria, definir globalização, contextualizar auditoria e globalização. As hipóteses são: verificar a precisão dos registros contábeis, fiscalizar a eficiência dos controles internos, resguardar o patrimônio ajustar processos contábeis, e auxiliar nos processos de tomadas de decisões. Este tema justifica-se pelo fato da auditoria tornou-se, com o decorrer dos anos, essencial para empresas, principalmente as de grande porte, a fim de verificar a veracidade das informações, fornecendo comprovações de que os registros contábeis são feitos de forma correta. 2.OBJETIVOS 2.1 OBJETIVO GERAL Analisar a evolução e a proporção que a auditoria tomou ao longo dos anos. 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS Historiar Auditoria Conceituar Auditoria Definir os tipos de Auditoria Definir Globalização Contextualizar Auditoria e Globalização 3.HIPÓTESES Verificar a precisão dos registros contábeis Fiscalizar a eficiência dos controles internos Resguardar o patrimônio Ajustar processos contábeis Auxiliar nos processos de tomadas de decisões. 4.JUSTIFICATIVA Este tema justifica-se pelo fato da auditoria tornou-se, com o decorrer dos anos, essencial para empresas, principalmente as de grande porte, a fim de verificar a veracidade das informações, fornecendo comprovações de que os registros contábeis são feitos de forma correta. 5.REFERENCIAL TEÓRICO 5.1 HISTÓRIA DA AUDITORIA Segundo Hernandez Perez Junior (2004), a auditoria surgiu no século XV ou XVI, na Itália, pois eram os precursores da contabilidade e os responsáveis pelos principais empreendimentos estruturados da Europa. Afirma-se que a do século XVI, as empresas italianas já utilizavam práticas de auditoria, pois lá já existiam grandes empresas nas quais necessitavam de “fiscalização” de suas atividades. Conforme Attie, (1998), o surgimento da auditoria está ancorado na necessidade de confirmação por parte dos investidores e proprietários quanto à realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas investidas. (ATTIE, 1998, p. 12) Para o autor, a auditoria surgiu com a necessidade de empresários e investidores de confirmar a veracidade das atividades e fatos, nos âmbitos econômicos e financeiros, nas quais eram passados aos mesmos. Sá (2002) diz que A denominação Auditor é antiga, mas não se conhece ao certo sua origem nem a data precisa em que se consagrou, admitindo-se que pudesse ter sido adotada por volta do século XIII, na Inglaterra, no reinado de Eduardo I, o termo auditor no latim, tem o significado de aquele que ouve ou ouvinte. Não se sabe ao certo quando a auditoria surgiu, pensa-se que ela pode ter surgido a partir do século XII, pelos ingleses. Na qual o termo auditor, traduzido do latim, é aquele que ouve. 5.2 CONCEITO DE AUDITORIA Assim define Cavalcanti (2007, p. 25): A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. Para o autor, auditoria é um ramo da contabilidade, na qual está voltada para controlar os dados fornecidos, decorrentes do patrimônio e sua eficácia. Para Crepaldi (2010), a auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e pertinente à legislação específica. Sendo assim, a auditoria aplica diversos testes com a finalidade de emitir um parecer, com o objetivo de verificar se os processos e procedimentos estão ocorrendo de forma correta e verdadeira. Já Franco e Marra (2000, p.26), define a auditoria como a técnica contábil que através de procedimentos específicos que lhe são peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspeções, e na obtenção de informações e confirmações, relacionadas com o controle de uma entidade. No ponto de vista do autor, auditoria é uma técnica contábil, na qual utiliza procedimentos específicos, para obter controle de uma determinada entidade, para isso se cria meios de “fiscalização” em documentos, registros etc. 5.3 DEFINIR OS TIPOS DE AUDITORIA Para Crepaldi (2010), a classificação pode ser separada em dois tipos: 1. Auditoria de Demonstrações Financeiras 2. Auditoria Operacional ou de Gestão O autor dividiu a auditoria em apenas dois tipos, na qual um trata dos processos financeiros e o outro trata a respeito do operacional e do administrativo, que é o de gestão. Segundo Benedito Felipe de Souza (2004), segue uma separação mais didática que traz os seguintes tipos: 1. Auditoria Independente ou externa 2. Auditoria Interna ou de Gestão 3. Auditoria da Fazenda A auditoria mais divida faz com que seu objetivo seja completado com mais sucesso, um exemplo, ao implementar uma auditoria interna em uma empresa a fiscalização fica mais rigorosa, com isso, as chances de erros e fraudes diminuem e ao passarem por uma auditoria externa as chances de não haver erros aumenta. Segundo Hilário Franco e Ernesto Marra (2000) Auditoria consiste no exame de documentos, livros, registros, inspeções, obtenção de informações e confirmações internas e externas, obedecendo às normas apropriadas verificando se as demonstrações representam a situação nelas demonstradas de acordo com as normas e princípios contábeis. Com isso, o autor separou a auditoria em dois tipos, sendo ela interne e externa, para demonstrar se livros, documentos, registros estão sendo feitos deacordo com as normas e princípios contábeis. 5.4 DEFINIR GLOBALIZAÇÃO Para Scholte (2005) “globalização engloba a reconfiguração da geografia social a partir de uma crescente conexão interplanetária entre as pessoas”. Adota-se um conceito generalizado do termo globalização, o autor desenvolve um conceito histórico-sociológico, e indica a conexão que a globalização trouxe entre as pessoas do mundo todo. Ainda segundo Scholte (2005): Globalização é a difusão de conexões transplanetárias entre as pessoas, e mais recentemente, de conexões supraterritoriais. A partir desta perspectiva, a globalização envolve reduções de barreiras aos contatos transmundiais. As pessoas tornam-se mais aptas: física, legal, cultural e psicologicamente a engajarem-se umas com as outras em um só mundo. Diferentemente de visões comuns, que caracterizam globalização como internacionalização, liberalização ou universalização, Scholte leva a definição do termo para um âmbito natureza-espaço no meio social. Onde espaço é palavra chave em seu trabalho, na qual ele indica que o espaço transformou de uma base territorial para supra-territorial, quanto a interação humana. Conforme Ribeiro (2001), “A globalização é fragmentação ao expressar no lugar os particularismos étnicos, nacionais, religiosos e os excluídos dos processos econômicos com objetivo de acumulação de riqueza ou de fomentar o conflito.” Porém, ao olhar para o lugar, para onde as pessoas vivem seu cotidiano, identifica-se o lado perverso e excludente da globalização, em especial quando os lugares ficam nas áreas pobres do mundo. Ao reafirmar o mesmo, a globalização econômica não consegue impedir que aflorem os outros, resultando em conflitos que muitos tentam dissimular como competitividade entre os Estados-nação e/ou corporações internacionais, sejam financeiras ou voltadas à produção. 5.5 CONTEXTUALIZAR AUDITORIA E GLOBALIZAÇÃO Segundo Attie (1992), a função da auditoria interna repousa em atividades detalhadas da empresa, relacionadas, de maneira intensa, com o andamento de cada função, área, departamento, setor e operação. Auditoria interna supervisiona cada detalhe de intensa, cada área, cada funcionário, tendo assim, mais controle, como um todo, da empresa. Conforme Almeida (1996), o auditor executa os seguintes passos em sua avaliação de controle interno: 1. Levanta o sistema de controle interno; 2. Verifica se o sistema levantado é o que está sendo seguido na prática; 3. Avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediatos erros e irregularidades; 4. Determina tipo, data e volume dos procedimentos de auditoria. Com o estudo realizado sobre Almeida, podemos afirmar o estudo realizado sobre Attie, na qual tem a mesma linha de raciocínio, fazendo com que assim compreendamos melhor a importância da auditoria/controle interno das empresas. Para Mário Murteira (2003), a Globalização está relacionada com um novo tipo de capitalismo em que o mercado de conhecimento é o elemento mais influente no processo de acumulação de capital e de crescimento econômico no capitalismo atual, ou seja, é o núcleo duro que determina a evolução de todo o sistema econômico mundial do presente século XXI. Com a globalização, o mundo e as pessoas evoluíram muito, e consequentemente, houve um crescimento mundial muito grande, em todos os âmbitos e principalmente, economicamente falando. Pode-se afirma que o capitalismo aumentou depois do surgimento da globalização. 6. METODOLOGIA Segundo Gil (1991) e Vergara (2000), a pesquisa pode ser caracterizada quanto aos fins e aos meios: Quanto aos fins, a pesquisa é descritiva. Segundo Vergara (2000, p.47), a pesquisa descritiva expõe as características de determinada população ou fenômeno, estabelece correlações entre variáveis e define sua natureza. A autora coloca também que a pesquisa não tem o compromisso de explicar os fenômenos que descreve, embora sirva de base para tal explicação. Seguindo a mesma linha, Mattar (1999) ressalta a inter-relação com o problema de pesquisa, ao afirmar que a utilização desse tipo de pesquisa deverá ocorrer quando o propósito de estudo for descrever as características de grupos, estimarem a proporção de elementos que tenham determinadas características ou comportamentos, dentro de uma população específica, descobrir ou verificar a existência de relação entre variáveis. A pesquisa do presente estudo, portanto, é descritiva por tentar descrever as características dos portadores de cartão de crédito do segmento da Terceira Idade 50 assim como seu comportamento em relação ao uso do cartão, mediante entrevistas em profundidade e questionários, na fase da pesquisa de campo. Quanto aos meios, a pesquisa é bibliográfica, telematizada e de campo. 6.1. Pesquisa Qualitativa. O método qualitativo de pesquisa é aqui entendido como aquele que se ocupa do nível subjetivo e relacional da realidade social e é tratado por meio da história, do universo, dos significados, dos motivos, das crenças, dos valores e das atitudes dos atores sociais (MINAYO, 2013). Nota-se que pesquisa qualitativa tem como objetivo a compreensão e explicação da dinâmica das relações sociais. Segundo Denzin e Lincoln (2006), a pesquisa qualitativa envolve uma abordagem interpretativa do mundo, o que significa que seus pesquisadores estudam as coisas em seus cenários naturais, tentando entender os fenômenos em termos dos significados que as pessoas a eles conferem. Nesse sentido, esse tipo de pesquisa preza pela descrição detalhada dos fenômenos e dos elementos que o envolvem. Já Creswel, (2007, p. 186) chama atenção para o fato de que, na perspectiva qualitativa, o ambiente natural é a fonte direta de dados e o pesquisador, o principal instrumento, sendo que os dados coletados são predominantemente descritivos. Pode-se perceber que estes autores seguem uma linha de raciocínio parecida, nas quais dizem que a pesquisa qualitativa é descritiva, detalhada e direta. 6.2. Pesquisa Bibliográfica: Para Gil (2010) a pesquisa bibliográfica e a documental utilizam-se de dados existentes. Todavia, a diferença entre estas consiste no fato da primeira utilizar-se de dados que já receberam tratamento analítico, ou seja, é baseada em material (artigos científicos e livros) já publicado. A pesquisa bibliográfica se trata basicamente da pesquisa em materiais de papéis, como livros, artigos publicados, documentários etc. Para Fonseca (2002, p. 32) “a pesquisa bibliográfica é feita a partir do levantamento de referências teóricas já analisadas, e publicadas por meios escritos e eletrônicos”. Assim como Gil, Fonseca também destaca que a pesquisa bibliográfica se dá por meios de materiais de papeis. Ele engloba também os meios digitais. 7. CRONOGRAMA ATIVIDADES PROGRAMAÇÃO REALIZAÇÃO Escolha do Tema Fevereiro de 2020 11 de fevereiro de 2020 Pesquisa sobre o Tema Fevereiro de 2020 15 de fevereiro de 2020 Delimitação do Tema/Problema Fevereiro de 2020 18 de fevereiro de 2020 Elaboração do Objetivo Geral e Específico Março de 2020 9 de Fevereiro de 2016 Elaboração da Justificativa Março de 2020 16 de Março de 2016 Elaboração da Metodologia/ Cronograma/Sumário Provisório e Referências Maio/Junho de 2020 20 de Maio de 2020/ 10 de Junho de 2020. Elaboração do Referencial Teórico Abril de 2020 17 de Abril de 2020 Revisão Gramatical e Ortografia Junho de 2016 18 de Junho de 2020 Revisão do Projeto Junho de 2016 18 de Junho de 2020 Entrega do Projeto Junho de 2020 22 de Junho de 2020 8. ORÇAMENTO GASTOS COM O PROJETO VALOR (R$) Materiais de Consumo Unidade Pen Drive 22,00 R$ Internet 30,00 R$ Impressão 00,00 R$ TOTAL 52,00 R$ 9. REFERÂNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BLOG PASSEI DIRETO. Origem da Auditoria. Disponível em: https://www.passeidireto.com/arquivo/32810333/origem-da-auditoria. Acesso em: 25 mar. 2020. FACULDADE DELTA. Origem da Auditoria e Conceitos Básicos. Disponível em: http://www.faculdadedelta.edu.br/downloads_alunos/1345746737_Conteudo_01.pdf. Acessoem: 25 mar. 2020. BLOG PORTAL DA EDUCAÇÃO. Conceitos e a História da Auditoria. Disponível em: https://siteantigo.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/enfermagem/conceitos-e-a-historia-da-auditoria/11297. Acesso em: 14 abr. 2020. PUC – RIO. Globalização. Disponível em: https://www.maxwell.vrac.puc-rio.br/9463/9463_3.PDF. Acesso em: 14 abr. 2020. PORTAL DA CONTABILIDADE. LIMA, Leandra. LIMA, Robemei. A Importancia da Auditoria Interna nas Organizações. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm. Acesso em: 16 abr. 2020. PUC – RIO. Metodologia. Disponível em: https://www.maxwell.vrac.puc-rio.br/9443/9443_4.PDF. Acesso em: 26 jun 2020. BLOG SCI ELO. Pesquisa Qualitativa: rigor metodológico no tratamento da teoria dos custos de transação em artigos apresentados nos congressos da Sober (2007-2011). Disponível em: https://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0103-20032013000400007. Acesso em: 26 jun 2020. XV MOSTRA DE INICIAMENTO CIENTIFICO. Metodologia de Pesquisa de Dissertações sobre Inovação: Análise Bibliométrica. BRUCHEZ, Adriane. D’AVILLA, Alfonso. FERNANDES, Alice. CASTILHOS, Nádia. OLEA, Pelayo. Disponível em: http://www.ucs.br/etc/conferencias/index.php/mostraucsppga/xvmostrappga/paper/viewFile/4136/1361. Acesso em: 26 jun. 2020.
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