Auditoria e Controle Para Estatais - Módulo 1

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Iniciado em terça-feira, 30 abr. 2024, 11:12
Estado Finalizada
Concluída em terça-feira, 30 abr. 2024, 11:22
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empregado
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Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Embora o surgimento dos primeiros serviços de auditoria remonte há muitos séculos, o grande aumento pela demanda de seus
serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento do sistema capitalista. Dessa maneira, assinale a
alternativa que mais impulsionou a atividade de auditoria interna.
Escolha uma opção:
a. A necessidade de melhorar o nível de con�abilidade das informações apresentadas pelas empresas a respeito de suas
demonstrações contábeis, em momento desenvolvimento e fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o
término da 1a Grande Guerra Mundial, e com os aprendizados obtidos pela crise do Crash de 1929.

b. A necessidade de melhorar as informações acerca dos demonstrativos contábeis para utilização pela Alta Administração para
de�nição de suas estratégias de negócio.
c. Para fortalecer o processo de controle interno associados ao objetivo de divulgação decorrente da publicação do Referencial
Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em 1992, em resposta a crise de con�ança por causa de fraudes
corporativas nos relatórios �nanceiros e demonstrativos contábeis nos anos anteriores.
d. Para a criação do Mercado Comum Europeu de forma a garantir que as informações contábeis e �nanceiras das companhias
desses países pudessem apresentar maior comparabilidade de seus resultados.
Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘a’. O surgimento dos primeiros trabalhos de auditoria está associado ao objetivo de assegurar junto a
terceiras partes interessadas determinada con�abilidade de informação. O aumento pela demanda de seus serviços relacionados às
demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento e fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o término da
1a Grande Guerra Mundial quando os EUA, devido a sua posição geográ�ca privilegiada, tiveram pujante desenvolvimento industrial
para suprir a Europa com bens de consumo durante sua reconstrução. O maior crescimento deste papel pela auditoria decorreu da
oportunidade gerada pela forte demanda por bens pela Europa destruída e os aprendizados gerados pela crise do Crash de 1929.
A alternativa ‘b’ está incorreta. Ainda que a Alta Administração deva fazer o uso adequado das informações geradas pela auditoria sobre
os relatórios �nanceiros e demonstrações contábeis, esta não é seu principal cliente. Dessa forma, o aumento de demanda pelos
serviços típicos de auditoria externa independente não foi gerado pela Alta Administração, e sim por partes interessadas externas à
organização, decorrentes da busca por captação de recursos para o seu �nanciamento junto a bancos, investidores, dentre outros
veículos.
A alternativa ‘c’ está incorreta. A publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em 1992 impactou a
forma das organizações estruturarem o seu processo de controle interno bem como da auditoria interna trabalhar sobre esta temática,
mas não gerou uma ampliação da demanda por serviços típicos da auditoria independente sobre as informações �nanceiras e contábeis
publicadas pela organização.
A alternativa ‘d’ está incorreta. A busca por comparabilidade de informações contábeis e �nanceiras se dá por padronização de
princípios contábeis a serem adotados pelas corporações de diversos países, como por exemplo os decorrentes da International
Financial Reporting Standards - IFRS, emitidos pela International Accounting Standards Board. As auditorias independentes realizam seus
trabalhos usando por base essas normas adotadas pelos países que visam uma convergência internacional na forma de relatar seus
resultados �nanceiros e informações contábeis, porém não é o uso delas que gerou o aumento de demanda dos trabalhos dos
auditores independentes, mesmo no caso da formação do bloco econômico Mercado Comum Europeu.
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
A história tem demonstrado que as corporações empresariais podem sofrer grandes prejuízos ou mesmo irem à falência. Assinale a
alternativa que apresenta a causa mais completa de falência.
Escolha uma opção:
a. Escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e
ambiguidade.
b. A perpetuação de fraudes operacionais, �nanceiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes
interessadas.
c. Adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação, gerando
perdas de imagem e �nanceiras devido a litígios.
d. Todas as alternativas anteriores. 
Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘d’. Todas as opções são possíveis causas de grandes prejuízos ou mesmo de falência para as corporações.
A alternativa ‘a’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de
volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém
não é a única causa possível.
A alternativa ‘b’ também está incompleta e, por isso, está incorreta. A perpetuação de fraudes operacionais, �nanceiras ou contábeis
realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da
organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘c’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os
valores aceitos pela sociedade e pela legislação poderá ocasionar grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é
a única causa possível.
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Com relação ao surgimento da auditoria interna (AI), associe os fatos históricos aos locais onde ocorreram.
a) A veri�cação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certi�cando as
quantidades depositadas. 
b) Instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois o�ciais. Trata-se de medida de
controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria. 
c) Com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por
pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre
o comércio do excedente agrícola. 
d) Criou o método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um
crédito. 
Egito
Roma
Mesopotâmia
Veneza
Sua resposta está correta.
As cidades mencionadas �zeram parte da concepção inicial dos procedimentos de controle, alguns utilizados até hoje.
No Egito, a veri�cação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certi�cando as quantidades
depositadas.
Em Roma, instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois o�ciais. Trata-se de medida de controle para
mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
Na Mesopotâmia, com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos de transações por pessoa
diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do excedente
agrícola.
Em Veneza, houve a criação do método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um débito quanto a um
crédito.
Sobre a trajetória histórica da auditoria interna nos séculos XIX e XX, assinale verdadeiro para os eventos que impulsionaram a
demanda pelos serviços de auditoria e falso para as que não impulsionaram.
a) A expansão mundial dos investimentos ingleses em decorrência da revoluçãoindustrial. 
b) O desenvolvimento do sistema �nanceiro e crescimento econômico estadunidense após a 1ª Guerra Mundial. 
c) Guerra Fria. 
d) Quebra da bolsa de ações de Nova York, em 1929. 
Verdadeiro
Verdadeiro
Falso
Verdadeiro
Sua resposta está correta.
A alternativa ‘a’ está verdadeira. Ingleses afortunados, que realizavam vultosos investimentos principalmente em projetos no exterior,
passaram a exigir uma validação feita por auditores independentemente dos registros contábeis elaborados pelos contadores.
A alternativa ‘b’ está verdadeira. Com a expansão do sistema �nanceiro, os bancos tinham receio que muitos dos balanços publicados
pelas organizações pudessem conter excesso de otimismo não suportados por informações reais das operações.
A alternativa ‘c’ está falsa. Não se veri�caram implicações diretas da Guerra Fria na demanda por serviços de auditoria.
A alternativa ‘d’ está verdadeira. Durante a Grande Depressão, que seguiu a quebra da Bolsa de 1929, a auditoria tornou-se um
processo obrigatório nos Estados Unidos para as empresas com capital aberto.
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Importantes regulações de mercado e boas práticas de gestão foram introduzidas a partir do conhecimento adquirido com o
enfrentamento de crises �nanceiras. Com base nisso, associe as crises aos instrumentos gerados em sua decorrência.
a) Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a
Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de
supervisionar os mercados nos EUA. 
b) COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission) do framework Controle Interno – Estrutura Integrada
em 1992. 
c) Lei Sarbanes Oxley , de 2002, que teve por objetivo melhorar o
nível de governança e de con�abilidade na administração
�nanceira, nas escriturações contábeis e na gestão e divulgação
das informações.

d) Introdução da Dodd-Frank Act, em 2010, para tentar coibir os
excessos do setor �nanceiro cometidos nos EUA. 
e) Acordos de Basileia III, em 2010, objetivando aperfeiçoamento
da capacidade de as instituições �nanceiras absorverem choques
provenientes do próprio sistema �nanceiro ou dos demais setores
da economia, reduzindo o risco de transferência de crises
�nanceiras para a economia real.

Quebra da Bolsa de Ações em 1929
Segunda-feira Negra de 1987
Crise decorrente de fraudes contábeis e �nanceiras em 2001
Crise �nanceira de 2008
Crise �nanceira de 2008
Sua resposta está correta.
Abaixo estão relacionadas as importantes regulações de mercado e publicações de boas práticas de gestão com as crises �nanceiras
que expuseram as suas necessidades.
A crise decorrente de fraudes contábeis e �nanceiras, em 2001, resultou na edição da Lei Sarbanes Oxley.
A crise �nanceira de 2008, decorrente das hipotecas "podres" no mercado imobiliário dos EUA, ensejou na introdução, em 2010, da
Dodd-Frank Act, nos acordos de Basileia III e na atualização, em 2013, pelo COSO, do framework Controle Interno – Estrutura Integrada.
A quebra da Bolsa de Ações, em 1929, modi�cou a legislação básica da bolsa e uma das leis adotadas foi a Securities Exchange Act
(1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado de supervisionar os mercados nos EUA.
A Segunda-feira Negra de 1987 (abrupta queda nos índices das bolsas por descon�ança dos investidores), resultou no Acordo de
Basiléia I, em 1988, e o COSO publicou o framework Controle Interno – Estrutura Integrada, em 1992.
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
A auditoria interna possui vários objetivos, dessa forma, assinale verdadeiro para as ações que representam esses objetivos e falso para
as que não representam.
a) Implantar o processo de gestão de riscos da organização.

b) Contribuir para o aprimoramento das políticas públicas e a atuação das organizações que as gerenciam.

c) Adicionar valor e melhorar as operações das organizações para o alcance de seus objetivos, mediante
abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a e�cácia dos processos de gerenciamento de riscos,
dos controles e da governança. 
d) Aferir a adequação do controle interno, a efetividade do gerenciamento dos riscos e dos processos de
governança e a con�abilidade do processo de coleta, mensuração, classi�cação, acumulação, registro e divulgação
de eventos e transações, visando ao preparo de demonstrações �nanceiras. 
Falso
Verdadeiro
Verdadeiro
Verdadeiro
Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é: F, V, V,V.
O item ‘a’ é falso. A responsabilidade pela implantação do processo de gestão de riscos organizacional é da própria gestão. A auditoria
pode contribuir com o processo.
O item ‘b’ é verdadeiro. Esse é o texto que de�ne o objetivo da auditoria interna governamental na Instrução Normativa CGU nº
03/2017.
O item ‘c’ é verdadeiro. Esse é o texto que de�ne o objetivo da auditoria interna no contexto da política de governança da
Administração Pública federal direta, autárquica e fundacional, estabelecido no Decreto nº 9.203/2017.
O item ‘d’ é verdadeiro. Esse é o texto que de�ne o objetivo da auditoria interna no contexto das empresas estatais brasileiras,
conforme de�nido pelo Decreto nº 8.945/2016.
Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
A evolução da auditoria acompanhou as mudanças que ocorreram no mundo e, com isso, o foco no trabalho também foi alterando. Com
base nos enfoques da auditoria interna, associe as ações de auditoria ao correspondente enfoque.
a) Veri�cação da veracidade das informações econômico-�nanceiras, certi�cando se as
transações realizadas são lícitas. 
b) Avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.

c) Avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as
organizações não alcançaram seus objetivos. 
d) Avaliação da efetividade, e�cácia e e�ciência dos procedimentos executados nas
organizações. 
Foco no controle
Foco no gerenciamento do risco
Foco no risco
Foco no processo
Sua resposta está correta.
Demonstra-se, abaixo, a correlação entre os enfoques da auditoria interna e as ações por ela realizadas.
Foco no controle: veri�cação da veracidade das informações econômico-�nanceiras, certi�cando se as transações realizadas são
lícitas.
Foco no gerenciamento do risco: avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
Foco no risco: avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus
objetivos.
Foco no processo: avaliação da efetividade, e�cácia e e�ciência dos procedimentos executados nas organizações.
Em relação ao conceito de organização, julgue as sentenças em verdadeira ou falsa.
a) Sistema planejado de esforço cooperativo no qual cada participante tem um papel de�nido a desempenhar e
deveres e tarefas a executar. 
b) Grupo estruturado e deliberado de pessoas associadas para alcançarem objetivos planejados e comuns.

c) Instituições sociais dirigidas por objetivos com ações desenvolvidas por seus membros.

d) Instituições que prestam serviços ou entregam bens com a aplicação de recursos de forma contingencial e
desarticulada. 
Verdadeiro
Verdadeiro
Verdadeiro
Falso
Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é a alternativa ‘d’.
A alternativa ‘a’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Cury (2000).
A alternativa ‘b’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Lacombe (2003).
A alternativa ‘c’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Moraes (2004).
A alternativa ‘d’ é falsa, pois as organizações aplicam recursos de forma planejada e articulada.
Questão 9
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 10
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Em relação às três linhas de defesa no gerenciamento e�caz de riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
a) Orienta que os pro�ssionais relacionados com as funções de controle interno devem trabalharem conjunto para
ajudar suas organizações a gerenciar riscos e os controles associados. 
b) A e�cácia da instituição é enfraquecida quando atuam as três linhas de defesa ao mesmo tempo.

c) O conceito foi adotado pelo IIA por meio de publicação feita no ano de 2013.

d) São pro�ssionais atuantes nas linhas de defesa: gestores, auditores internos, gestores de riscos corporativos,
pro�ssionais da área de compliance, especialistas em controle interno, inspetores de qualidade, investigadores de
fraude e outros pro�ssionais de riscos e controle. 
Verdadeira
Falsa
Verdadeira
Verdadeira
Sua resposta está correta.
Conforme vimos em nosso curso:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois esse é o objetivo do conceito das três linhas de defesa.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois a atuação coesa e coordenada dos diversos atores relacionados aos controles internos proporciona à
organização um aumento na e�cácia de seus objetivos e maior e�ciência na alocação dos seus recursos, permitindo maior
competitividade no setor, ou, no caso de organizações públicas, melhoria de sua imagem frente à sociedade.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois a publicação do modelo pelo IIA se deu em 2013.
Alternativa ‘d’ é verdadeira, pois são esses os pro�ssionais responsáveis pelos riscos organizacionais, incluindo o próprio gestor.
Em relação ao conceito de governança, riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
a) A governança corporativa desempenha o papel de liderar e orientar os esforços da organização para o
atingimento dos objetivos. 
b) A gestão de riscos usa a governança como forma de controle sobre os riscos corporativos.

c) Controle é “qualquer ação tomada pela administração, conselho ou outras partes para gerenciar os riscos e
aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos serão alcançados.” 
d) Respostas devem ser dadas a todos os riscos identi�cados de modo a fortalecer os controles internos e
contribuir ao alcance dos objetivos. 
Verdadeira
Falsa
Verdadeira
Falsa
Sua resposta está correta.
Conforme vimos, temos as seguintes respostas:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois foi o conceito expresso em nosso material.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois o texto não faz sentido. A governança faz uso da gestão de riscos para que sejam dadas respostas aos riscos
da organização.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois foi a de�nição registrada em nosso curso.
Alternativa ‘d’ é falsa, pois as respostas aos riscos devem ser equilibradas quanto aos custos versus os benefícios, ou seja, é provável
que não seja viável implementar todos os controles possíveis de todos os riscos organizacionais.