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Gestão de Custos Empresariais PONTO DE EQUILÍBRIO Profa.Ms.Marinês Oliveira Perez PONTO DE EQUÍLIBRIO Ponto de Equilíbrio é quantidade produzida e vendida, em que os gastos se igualam as receitas. O Ponto de Equilíbrio mostra o ponto em que a empresa passa a operar com lucro. Conhecido como break-even point ou ponto de ruptura. Exemplo: O restaurante Bom de Garfo apresenta os seguintes dados: Pratos servidos: 3.000 por mês Custos fixos: $12.000 Custos variáveis: $15.000 Preço de venda: $10 por refeições Capacidade: 5.000 refeições por mês Qual o custo total e o custo unitário? CUSTOS TOTAL Custos fixos: $12.000 Custos variáveis: $15.000 Custo Total: $27.000 ;isto é (12.000 + 15.000) Custo Unitário: $9 ;isto é (27.000 ÷ 3.000) PERGUNTA: Com a venda mensal de 3.000 refeições a empresa obtém lucro? CUSTOS TOTAL MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Para conhecermos o Ponto de Equilíbrio é necessário primeiro identificar a Margem de Contribuição. MC = Receita Total – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis) Representa o quanto a empresa consegue gerar de recursos para pagar os Gastos Fixos e obter Lucro. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Custos Fixos: $12.000 Despesas Fixas: $ 1.800 Custos Variáveis: $15.000 Despesas Variáveis: $3.000 Custo Total: $27.000 Despesa Total: $4.800 Preço de venda: $10 por refeições Quantidade Vendida: 3.000 refeições MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO Receita = 3.000 refeições x $10 = $30.000 Margem de Contribuição = Receita Total – (Custos Variáveis + Despesas Variáveis) MC = $30.000 – ($15.000 + $3.000) MC = $12.000 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO UNITÁRIA Cálculo da Margem de Contribuição unitária $ % Cálculo dos % + Preço de Venda 10 100 PV sempre 100% - Custos Variáveis 5 50 $5 / $10 x 100 - Despesas Variáveis 1 10 $1 / $10 x 100 = Margem de Contribuição unitária 4 40 $4 / $10 x 100 Então: 30.000/30.000=1,0x100=100%; 15.000/30.000=0,50x100=50%; 3.000/30.000=0,10x100=10% e 12.000/30.000=0,40x100=40% A Margem de Contribuição, isto é, a contribuição deste preço de venda para pagar os gastos fixos e gerar lucro, é de $4,00 por unidade ou 40% do preço de venda. Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total $ 31.800 Receita total $ 30.000 PEC – Pto de Eq.Contábil Lucro Prejuízo Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto Fixo $ 13.800 Gasto Variável $ 18.000 Gasto total $ 31.800 Receita total $ 30.000 Break-even point Ponto de ruptura Ponto de equilíbrio contábil (PECq) Ponto de equilíbrio contábil (PEC) PONTO DE EQUÍLIBRIO CONTÁBIL PEC = CDF ÷ MCun CDF = Custos Fixos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária PEC = [($ 12.000 + $ 1.800) ÷ $4] PEC = $ 13.800 ÷ $4 = 3.450 refeições PONTO DE EQUÍLIBRIO CONTÁBIL DRE $ + Receita de Venda 3.450 x 10,00 34.500 - Custos Variáveis 3.450 x 5,00 17.250 - Despesas Variáveis 3.450 x 1,00 3.450 = Margem de Contribuição 13.800 - Custos Fixos 12.000 - Despesas Fixas 1.800 = Lucro / Prejuízo do Exercício 0 Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total $ 34.500 Receita total $ 34.500 PEC Lucro Prejuízo Ponto de Equilíbrio Contábil 3.450 unidades PONTO DE EQUÍLIBRIO ECONÔMICO PEE = (CDF + LD) ÷ MCun CDF = Custos Fixos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária LD = Lucro Desejado PEE = [(12.000 + 1.800) + 1.000] ÷ 4,00 = 3.700 unidades PONTO DE EQUÍLIBRIO ECONÔMICO DRE $ + Receita de Venda 3.700 x 10,00 37.000 - Custos Variáveis 3.700 x 5,00 18.500 - Despesas Variáveis 3.700 x 1,00 3.700 = Margem de Contribuição 14.800 - Custos Fixos 12.000 - Despesas Fixas 1.800 = Lucro / Prejuízo do Exercício 1.000 Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total $ 36.000 Receita total $ 37.000 PEC Lucro Prejuízo Ponto de Equilíbrio Contábil 3.450 unidades Ponto de Equilíbrio Econômico 3.700 unidades PEE PONTO DE EQUÍLIBRIO FINANCEIRO PEF = (CDF – Dep + Amort) ÷ MCun CDF = Custos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária Dep = Depreciação ($ 1.500) Amort = Amortização de dívidas ($ 800) PEF = [(12.000 + 1.800) – 1.500 + 800] ÷ 4,00 = 3.275 unidades PONTO DE EQUÍLIBRIO FINANCEIRO DRE $ + Receita de Venda 3.275 x 10,00 32.750 - Custos Variáveis 3.275 x 5,00 16.375 - Despesas Variáveis 3.275 x 1,00 3.275 = Margem de Contribuição 13.100 - Custos Fixos 12.000 - Despesas Fixas 1.800 = Lucro / Prejuízo do Exercício (700) Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total $ 33.450 Receita total $ 32.750 PEC Lucro Prejuízo Ponto de Equilíbrio Contábil 3.450 unidades PEF Ponto de Equilíbrio Financeiro 3.275 unidades Ponto de Equilíbrio Econômico 3.700 unidades Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 3.450 unidades 3.700 unidades PEE PEF 3.275 unidades SITUAÇÃO ATUAL DA EMPRESA DRE $ + Receita de Venda 3.000 x 10,00 30.000 - Custos Variáveis 3.000 x 5,00 15.000 - Despesas Variáveis 3.000 x 1,00 3.000 = Margem de Contribuição 12.000 - Custos Fixos 12.000 - Despesas Fixas 1.800 = Lucro / Prejuízo do Exercício (1.800) Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 3.450 unidades 3.700 unidades PEE PEF 3.275 unidades 3.000 unidades PONTO DE EQUÍLIBRIO CONTÁBIL Se a capacidade da empresa é de 5.000 refeições e se ela operar com 80% da capacidade de produção: 5.000 x 80% = 4.000 Custos Fixos: $12.000 Despesas Fixas: $ 1.800 Custos Variáveis: $20.000 Despesas Variáveis: $4.000 Custo Total: $27.000 Despesa Total: $4.800 Preço de venda: $10 por refeições Quantidade Vendida: 4.000 refeições PONTO DE EQUÍLIBRIO CONTÁBIL DRE $ + Receita de Venda 4.000 x 10,00 40.000 - Custos Variáveis 4.000 x 5,00 20.000 - Despesas Variáveis 4.000 x 1,00 4.000 = Margem de Contribuição 16.000 - Custos Fixos 12.000 - Despesas Fixas 1.800 = Lucro / Prejuízo do Exercício 2.200 Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 4.000 unidades VOLUME ATUAL 3.450 unidades MARGEM DE SEGURANÇA OPERACIONAL MSO Margem de segurança é a quantia (ou índice) das vendas que excede as vendas da empresa no ponto de equilíbrio. A margem de segurança representa quanto às vendas podem cair sem que a empresa incorra em prejuízo. MSO = (Volume Atual – PEC) ÷ Volume Atual x 100 MARGEM DE SEGURANÇA OPERACIONAL - MSO MSO = (Volume Atual – PEC) ÷ Volume Atual x 100 MSO = (4.000 – 3.450) ÷ 4.000 x 100 MSO = 13,75% A empresa tem uma segurança operacional de 13,75%. Desta forma, as vendas podem sofrer uma queda até esse percentual sem que a empresa tenha prejuízo. QUIZ EXEMPLO Uma empresa produz e vende o produto X. No ano de 2007 foram vendidas 4.850 unidades apresentando o seguinte resultado: Receita Total $ 84.875,00 Custos e Despesas Variáveis $ 50.925,00 Custos e despesas fixos $ 11.550,00 Lucro desejado $ 3.150,00 Depreciação $ 2.000,00 Amortização de empréstimos $ 2.700,00 Calcular os seguintes itens: 1: Margem de Contribuição MCun = MC / Qtde V 2: Ponto de Equilíbrio Contábil PEC = CDF / MCun 3: Ponto de Equilíbrio Econômico PEE = (CDF + LD) / MCun 4: Ponto de Equilíbrio Financeiro PEF = (CDF – Dep + Amort) / MCun 5: Margem de Segurança Operacional MSO = (Volume Atual – PEC) / Volume Atual x 100 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO DRE $ + Receita de Venda 84.875 - Custos e Despesas Variáveis 50.925 = Margem de Contribuição 33.950 MC = RV - CDV MC = $84.875 - $50.925 MC = $33.950 MCun = MC / Qtde V MCun = $33.950 ÷ 4.850 MCun = $7 PONTO DE EQUÍLIBRIO CONTÁBIL PEC = CDF / MCun CDF = Custos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária PEC = 11.550 ÷ 7 = 1.650 unidades Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 1.650 unidades PONTO DE EQUÍLIBRIO ECONÔMICO PEE = (CDF + LD) ÷ MCun CDF = Custos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária LD = Lucro Desejado PEE = (11.550 + 3.150) ÷ 7 = 2.100 unidades Volume (Q) Un.Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 1.650 unidades 2.100 unidades PEE PONTO DE EQUÍLIBRIO FINANCEIRO PEF = (CDF – Dep + Amort) ÷ MCun CDF = Custos e Despesas Fixas MCun = Margem de Contribuição Unitária Dep = Depreciação Amort = Amortização de dívidas PEF = (11.550 – 2.000 + 2.700) ÷ 7 = 1.750 unidades Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 1.650 unidades PEF 1.750 unidades Volume (Q) Un. Monet. ($) Gasto total Receita total PEC Lucro Prejuízo 1.650 unidades 2.100 unidades PEE PEF 1.750 unidades MARGEM DE SEGURANÇA OPERACIONAL MSO = (Volume Atual – PEC) ÷ Volume Atual x 100 MSO = (4.850 – 1.650) ÷ 4.850 x 100 MSO = 65,98% A empresa tem uma segurança operacional de 65,98%. Desta forma, as vendas podem sofrer uma queda até esse percentual sem que a empresa tenha prejuízo. OBRIGADA! Até a próxima... Profa.Ms.Marinês Oliveira Perez
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