Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA -

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Iniciado em quarta, 1 jul 2020, 15:21 
Estado Finalizada 
Concluída em quarta, 1 jul 2020, 15:30 
Tempo empregado 8 minutos 43 segundos 
Notas 8,00/8,00 
Avaliar 15,00 de um máximo de 15,00(100%) 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor 
Independente, deve ser conduzida com base na premissa de que a administração e, 
quando apropriado, os responsáveis pela governança, reconhecem e entendem que 
eles têm determinadas responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. A 
Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO: 
 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução 
do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar 
conclusões para fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável. 
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a administração e, 
quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam 
relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais como: 
registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações adicionais que o auditor possa 
solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para 
a finalidade da auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o auditor 
considere essenciais para obter evidências de auditoria. 
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações 
contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por 
fraude ou erro. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), define a premissa com base na qual a auditoria é 
conduzida: 
 
Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham 
conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais 
para a condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria. Isto é, a 
responsabilidade: 
 
(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a 
estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua 
apresentação adequada; [opção B] 
 
(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os 
responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a 
elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção 
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro; [opção D] 
 
(iii) por fornecer ao auditor: 
 
a. acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os 
responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes 
para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como 
registros, documentação e outros assuntos; 
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da 
administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para 
o propósito da auditoria; e 
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser 
necessário obter evidências de auditoria. [opção C] 
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da 
Administração. Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para a 
redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo é uma 
responsabilidade do auditor. 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de 
Auditoria, as condições quanto à realização dos trabalhos de auditoria devem ser 
formalizadas em carta ou outra forma adequada de acordo, por escrito, que deve 
incluir, EXCETO: 
 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. As responsabilidades do auditor e da administração. 
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis. 
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final, 
incluindo o compromisso do auditor em emitir uma opinião sem modificação. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Nos termos da NBC TA 210, item 10, 
 
[...] os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na 
carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito 
que devem incluir: 
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; [opção A] 
(b) as responsabilidades do auditor; [opção B] 
(c) as responsabilidades da administração; [opção B] 
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração 
das demonstrações contábeis; [opção C] 
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem 
emitidos pelo auditor; 
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e 
conteúdo diferente do esperado. 
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser 
incluída na carta de contratação de auditoria ou documento equivalente, haja vista 
que, embora inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados dos 
relatórios, os termos de trabalho não podem comprometer a opinião a ser emitida 
pelo auditor. 
 
Gabarito: D 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria 
de Demonstrações Contábeis, um sistema de controle de qualidade das auditorias 
tem por objetivos, EXCETO: 
 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas profissionais e 
técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança absoluta de 
que não existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos 
julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao 
elaborar o relatório. 
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios emitidos são 
apropriados às circunstâncias. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Conforme a NBC TA 220, item 2, 
 
Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de 
responsabilidade da firma de auditoria (...) a firma tem por obrigação estabelecer e 
manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que: 
(a) a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e 
com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e [opção A] 
(b) os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são 
apropriados nas circunstâncias. [opção D] 
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte definição: 
 
Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido para 
fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos 
julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões 
atingidas ao elaborar o relatório. [opção C] 
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de 
que não existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações 
contábeis. 
 
Gabarito: B 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve 
preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um 
auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda, 
EXCETO: 
 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir 
com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
b. Os resultados dos procedimentosde auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida. 
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a 
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas 
conclusões. 
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, 
demonstrações contábeis e notas que reflitam entendimento preliminar e cópias 
anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 230, item 8, 
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para 
permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a 
auditoria, entenda: 
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para 
cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; 
[opção A] 
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de 
auditoria obtida; e [opção B] 
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a 
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a 
essas conclusões. [opção C] 
 
(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja, que 
o auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de 
papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento 
incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em 
decorrência de erros tipográficos ou de outros tipos de documentos em duplicata. 
Gabarito: D 
Questão 5 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 - 
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis. 
 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O 
fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a 
ação que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno 
com vistas à redução das oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de 
fraudes no âmbito da entidade auditada. 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, 
devendo considerar o potencial da administração de burlar os controles e reconhecer que 
procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser suficientes para 
a detecção de fraude. 
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma 
fraude, destacam-se a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da 
manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a 
posição dos indivíduos envolvidos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2, 
 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O 
fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional 
a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4, 
 
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos 
responsáveis pela governança da entidade e da sua administração. É 
importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela 
governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de 
sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não 
perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um 
compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode 
ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão 
geral por parte dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial 
de burlar controles ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de 
informações contábeis, tais como tentativas da administração de gerenciar os 
resultados para que influenciem a percepção dos analistas quanto à rentabilidade e 
desempenho da entidade. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8, 
 
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de 
manter atitude de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o 
potencial de burlar os controles pela administração, e de reconhecer o fato de 
que procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser 
eficazes na detecção de fraude. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6, 
 
[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a 
habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau 
de conluio, a dimensão relativa dos valores individuais manipulados e a 
posição dos indivíduos envolvidos. Embora o auditor possa ser capaz de identificar 
oportunidades potenciais de perpetração de fraude, é difícil para ele determinar se as 
distorções em áreas de julgamento como estimativas contábeis foram causadas por 
fraude ou erro. 
 
Gabarito: B 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições da 
NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, EXCETO: 
 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os aspectos 
relacionados à estrutura legal e regulamentar aplicável. 
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar 
comunicação às instâncias de governança, ao nível de autoridade imediatamente 
superior da entidade, se existir, ou à autoridade competente externa à entidade, 
conforme o caso. 
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar situação de não 
conformidade com leis e regulamentos, mesmo que o fato não implique distorção 
relevante nas demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria, atentando para a 
possibilidade de identificação de casos de não conformidade com leis e regulamentos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13, 
 
Como parte da obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, [...] o 
auditor deve obter entendimento geral: 
(a) da estrutura legal e regulamentar aplicável à entidade e à atividade ou setor de 
atividade em que a entidade opera; e 
(b) como a entidade está cumprindo com essa estrutura 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29, 
 
Item 23: "A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na 
administração da entidade e, portanto, tenham conhecimento de assuntos que 
envolvam não conformidade identificada ou suspeita de não conformidade já 
comunicada pelo auditor (...), este deve comunicar, salvo se proibido por lei ou 
regulamento, aos responsáveis pela governança, assuntos que envolvam não 
conformidade com leis e regulamentos dos quais o auditor tenha tomado 
conhecimento durante a auditoria, exceto quando tais assuntos forem claramente 
inconsequentes”. 
Item 25: “Se o auditor suspeitar que a administração ou os responsáveis pela 
governança estão envolvidos com a não conformidade, o auditor deve comunicar o 
assunto ao nível de autoridade imediatamente superior da entidade, se existir, como, 
por exemplo, o comitê de auditoria ou o órgão de supervisão geral”. 
Item 29: “Se o auditor identificou ou tem suspeita de não conformidade com leis e 
regulamentos, ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos 
relevantes (...): 
(a) exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade; 
(b) estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade 
competente externa à entidade pode serapropriada nas circunstâncias”. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26, 
 
Se o auditor concluir que a não conformidade tem efeito relevante sobre as 
demonstrações contábeis e não foi adequadamente refletido nas demonstrações 
contábeis, o auditor, de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do 
Auditor Independente, itens 7 e 8, deve expressar uma opinião com ressalva ou 
adversa sobre as demonstrações contábeis. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8, 
 
Esta Norma requer que o auditor permaneça atento para a possibilidade de que 
outros procedimentos de auditoria aplicados com o fim de formar a opinião sobre as 
demonstrações contábeis possam levar ao seu conhecimento casos de suspeita ou 
identificação de não conformidade. Manter uma postura de ceticismo profissional 
ao longo de toda a auditoria, como requerido pela NBC TA 200, item 15, é 
importante nesse contexto, dada a extensão das leis e regulamentos que afetam a 
entidade. 
 
Gabarito: C 
Questão 7 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 - 
Comunicação com os Responsáveis pela Governança: 
 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem sempre ser 
feitas de maneira informal. 
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os responsáveis pela 
governança constem da documentação da auditoria. 
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma etapa 
obrigatória do processo de auditoria e deve ser exercida independentemente dos 
assuntos ou das circunstâncias envolvidos. 
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela governança na 
auditoria de demonstrações contábeis é aplicável independentemente da estrutura de 
governança ou do tamanho da entidade auditada. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19, 
 
O auditor deve comunicar por escrito aos responsáveis pela governança as 
constatações significativas decorrentes da auditoria se, no julgamento profissional 
do auditor, a comunicação verbal não for adequada. As comunicações por escrito não 
precisam incluir todos os assuntos que surgiram no curso da auditoria. 
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal 
(verbal). 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23, 
 
Caso os assuntos que devem ser comunicados, conforme exigido por esta Norma, 
sejam comunicados verbalmente, o auditor deve incluir essa informação na 
documentação de auditoria, inclusive quando e a quem eles foram comunicados. 
Caso os assuntos tenham sido comunicados por escrito, o auditor deve reter uma 
cópia da comunicação como parte da documentação de auditoria. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7, 
 
"Leis ou regulamentos podem restringir a comunicação do auditor de certos assuntos 
aos responsáveis pela governança. Por exemplo, leis ou regulamentos podem proibir, 
especificamente, uma comunicação ou outra ação que possa prejudicar a 
investigação pela autoridade competente de ato ilegal real ou suspeito.” 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1, 
 
"Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação 
com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis. 
Embora esta norma se aplique independentemente da estrutura de governança ou do 
tamanho da entidade, considerações específicas se aplicam quando todos os 
responsáveis pela governança estão envolvidos na administração da entidade e para 
as entidades listadas. Esta norma não estabelece requisitos relacionados à 
comunicação do auditor com a administração ou proprietários da entidade, a menos 
que eles também sejam responsáveis pela governança.” 
 
Gabarito: D 
Questão 8 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 – 
Comunicação de Deficiências de Controle Interno: 
 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à administração (e/ou aos 
responsáveis pela governança) da entidade todas as deficiências de controle interno 
identificadas no decurso da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade auditada, 
deve imediatamente implementar melhorias com vistas a sanar a fragilidade 
identificada. 
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como significativas 
quando seus efeitos, individual ou conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas 
demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis, os aspectos relacionados aos controles internos da entidade 
auditada não devem ser avaliados pelo auditor. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5, 
 
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela 
governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor 
identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de 
importância suficiente para merecer a atenção deles. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9, 
 
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve 
determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, 
individualmente ou em conjunto, deficiência significativa (ver itens A5 a A11). 
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas 
de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela 
governança. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6, 
 
Item 6: "Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a 
combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do 
auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela 
governança". 
Item A6: “Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a 
deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência 
significativa incluem: a probabilidade de as deficiências levarem a distorção 
relevante nas demonstrações contábeis no futuro; (...)”. 
 
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
 
"O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria 
ao identificar e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens 
A60 a A65 da NBC TA 315 fornecem orientação sobre controles relevantes para a 
auditoria).” 
Gabarito: C