Estrutura Balanço Patrimonial e DRE

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Prof Ricardo Grings
A Contabilidade
• Sistema de informação cujo objetivo é fornecer
informações e avaliações úteis aos seus usuários, de
forma a apoiá-los na tomada de decisões de natureza
econômica ou na formação de suas avaliações.
• Ciência que estuda e controla o patrimônio das
entidades mediante o registro, a demonstração
expositiva e a interpretação dos fatos nele ocorridos,
com o fim de oferecer informações sobre sua
composição e suas variações, bem como sobre o
resultado econômico decorrente da gestão da riqueza
patrimonial.
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Princípios Fundamentais de Contabilidade 
(Res. CFC 750/93)
Conceitos e postulados gerais emanados da doutrina
contábil, que visam ao tratamento contábil uniforme dos
atos e fatos administrativos e das demonstrações deles
decorrentes
• da entidade
• da continuidade
• da oportunidade
• do registro pelo valor original
• da atualização monetária
• da competência
• da prudência
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Demonstrações para Análise
Ø Balanço Patrimonial (BP)
Ø Posição patrimonial: foto da empresa
Ø Estático: sozinho gera poucas conclusões
Ø Demonstração de Resultado (DRE)
Ø Evolução econômica: filme
Ø Critério de “competência” de receitas e despesas
Ø Dinâmica: auxilia na compreensão da posição
Ø Fluxo de Caixa (DFC ou FLCX)
Ø Evolução financeira: filme
Ø Critério de “caixa” de recebimentos e pagamentos
Ø Dinâmica: auxilia na compreensão da posição
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Balanço Patrimonial
Ø Posição “patrimonial”
Ø Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido
Ø Ativo: bens e direitos
Ø Passivo: obrigação
Ø Curto Prazo x Longo Prazo
Ø Critério de classificação: prazo de liquidez e 
exibilidade
Ø 1 ano ou ciclo operacional (o que for mais longo)
Ø Análises gerenciais
Ø Origens e aplicações
Ø Fontes e usos 
Ø Financiamentos e investimentos
Ø BP anual x BP trimestral x balancete
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Equação Fundamental da Contabilidade
A = P + PL
Representação tradicional do balanço:
Ativo
Passivo
Patrimônio
Líquido
Origens
Fontes
Aplicações
Usos
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Formulação básica para apuração do resultado
(assumindo que não ocorreram novos aportes
de capital nem retiradas pelos sócios):
R = PLt+1 - PLt
Equação Fundamental da Contabilidade
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A NATUREZA DAS DECISÕES FINANCEIRAS
Aplicação de recursos
• Investimentos, 
• Alocação de recursos
Captação de recursos
• Financiamento
Ativo ou usos Passivo ou fontes
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Aplicação de recursos Captação de recursos
Ativo Circulante Passivo Circulante
Decisões operacionais ou de Capital de Giro
A NATUREZA DAS DECISÕES FINANCEIRAS
Decisões de dividendos
Orçamento de Capital Estrutura de Capital
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Ativo Circulante Passivo Circulante
Balanço Patrimonial
Ativo Realizável a LP
Ativo Permanente Patrimônio Líquido
Passivo Exigível a LP
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Res. de Reavaliação
Lucros Acumulados
+
-
+
-
L
iq
ui
de
z
Capital Circulante
Líquido
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Balanço Patrimonial
• Ativo Circulante
– Caixa, Bancos e Aplicações de liquidez imediata;
– Contas a receber;
– Aplicações Financeiras;
– Estoques;
– Despesas do Exercício Seguinte.
• Ativo Realizável a Longo Prazo (acima 365 d)
– Contas a Receber;
– Aplicações Financeiras;
– Empréstimos ou adiantamentos concedidos às 
sociedades coligadas ou controladas, diretores, 
acionistas, etc.
– Mútuos
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Balanço Patrimonial
• Ativo Permanente
– Investimentos: as participações em outras 
sociedades e outras aplicações de característica 
permanente que não se destinam à manutenção da 
atividade operacional da empresa;
– Imobilizado: as aplicações que tenham por objetivo 
bens destinados à manutenção da atividade 
operacional da empresa;
– Diferido: são as aplicações de recursos em 
despesas ou gastos que contribuem para a 
obtenção de receita ou para a formação do 
resultado de mais de um exercício social. Inclusive 
marcas, patentes e outros ‘intangíveis comprados’.
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• Passivo Circulante
– Fornecedores;
– Impostos a Recolher;
– Empréstimos Bancários;
– Contas a Pagar;
– Provisões (férias, 13º salário, imposto de renda).
• Passivo Exigível a Longo Prazo (acima 365 d)
– Fornecedores;
– Impostos a Recolher;
– Empréstimos e Bancários e Financiamentos;
– Contas a Pagar.
• Resultado de Exercícios Futuros
– Receitas de Exercícios Futuros, reduzidas pelos 
custos e despesas correspondentes.
Balanço Patrimonial
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Casos Especiais
• Provisões – são fatos contábeis que representam 
receitas que ocorrem antes das respectivas entradas 
ou despesas que ocorrem antes das respectivas 
saídas de caixa.
• Apropriações – são fatos contábeis em que o 
dinheiro entra ou sai do Disponível antes da 
contabilização da respectiva receita ou da despesa.
• As Contas Redutoras – são contas que, apesar de 
credoras, são classificadas no Ativo.
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As Provisões
• Provisão de 13° Salário – provisão mensal (não 
desembolsada, encargos a pagar) de 1/12 para ser 
paga em nov e dez.
• Provisão de Férias – provisão mensal (não 
desembolsada) para pagamento de adicional de 
férias.
• Juros Ativos – sobre aplicações financeiras 
(recebidas no regate)
• Juros Passivos – sobre operações financeiras ou 
empréstimos (desembolsadas em diferentes prazos)
Retorna
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As Apropriações
• Depreciação – perda de valor dos ativos fixos pelo 
seu uso, consideradas despesas sem que haja saída 
de caixa.
• Exaustão – perda de valor de jazidas e atividades 
extrativistas, pela sua perda de ‘estoque’ disponível.
• Amortização – utilização dos ativos diferidos, com 
mesmo mecanismo da depreciação.
• Despesas antecipadas – Ativo
• Receitas antecipadas – Passivo
Retorna
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Depreciação (regra geral) *
• Veículos 5 anos
• Computadores 5 anos
• Máquinas e Equipamentos 10 anos
• Móveis e Utensílios 10 anos
• Prédios e Construções 25 anos
• Terrenos (não deprecia)
* Laudos técnicos podem gerar depreciação 
acelerada ou incentivada
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As Contas Redutoras
• Depreciação e Amortização
• Duplicatas Descontadas
• Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa –
perdas previstas ou perdas observadas
• Ações não integralizadas
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Ativo Circulante 480.000
Disponível 10.000
Recebíveis 300.000
Dupl. Desc. (70.000)
Estoques 240.000
Permanente 450.000
Imobilizado 450.000
Depreciação (50.000)
Benfeitorias 60.000
Amortização (10.000)
TOTAL 930.000
Exigível C.P. 270.000
Salários 5.000
Impostos 5.000
Fornecedores 160.000
Empréstimos 100.000
Pat. Líquido 660.000
Capital 600.000
Ações ñ integral (40.000)
Lucros Acc. 100.000
TOTAL 930.000
Ativo Passivo
Exemplo
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Demonstração do Resultado do Exercício
Receita bruta de venda de bens e serviços
(-) Impostos incidentes sobre vendas
(-) Devoluções, descontos comerciais e abatimentos
(=) Receita Líquida
(-) Custo dos produtos e serviços vendidos
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas:
– de vendas
– administrativas
– gerais
(-) Despesas financeiras líquidas
(±) Outras receitas e despesas
(=) Lucro operacional
(±) Receitas/Despesas não operacionais
(=) Lucro antes do imposto de renda
(-) Provisão para o imposto de renda
(-) Participações
(=) Lucro líquido do exercício
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Definições Básicas (1/2)
• Bem - é tudo o que possa satisfazer a alguma 
necessidade da empresa, que esteja sujeito a 
avaliação econômica (ou seja, ao qual se possa 
atribuir um valor expresso em moeda) e sobre o qual 
a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu 
poder) e o domínio (quer dizer, seja o seu dono); 
• Direito – é um bem que não está em poder da 
empresa; 
• Obrigações - são bens quenão pertencem à 
empresa mas que estão temporariamente em seu 
poder;
• Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, 
direitos ou obrigações da empresa, que seja 
merecedor de registro na contabilidade;