Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA - Modulo 5

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Iniciado em quinta, 23 jul 2020, 13:57 
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Concluída em quinta, 23 jul 2020, 13:57 
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Questão 1 
Incorreto 
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Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do 
Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, assinale a 
opção que NÃO considera de forma adequada o conteúdo das seções de um 
relatório de auditoria que contempla uma opinião não modificada: 
 
a. A seção “Opinião” deve registrar as ressalvas que indicam a existência de distorção 
relevante nas demonstrações financeiras da entidade. 
b. A seção “Base para opinião” deve declarar, entre outros pontos, que a auditoria foi 
conduzida em conformidade com as normas de auditoria e que o auditor acredita que 
a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e apropriada para fundamentar sua 
opinião. 
c. A seção “Responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis” deve 
explicar a responsabilidade da administração pela elaboração 
das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável e pelos controles internos necessários para permitir a 
elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, 
independentemente se causadas por fraude ou erro. 
d. A seção “Responsabilidade do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” 
deve declarar, entre outros, que os objetivos do auditor compreendem a obtenção de 
segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão 
livres de distorção relevante e que o auditor exerce o julgamento profissional e 
mantém o ceticismo profissional durante toda a auditoria. 
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Sua resposta está incorreta. 
a. Errado. O comando da questão se refere a informações que devem constar de um relatório 
que apresenta uma opinião não modificada, caso em que não se aplicam as observações 
relativas a ressalvas que indicam a existência de distorção relevante nas demonstrações 
financeiras. 
b. Certo. Segundo a NBC TA 700, item 28, “O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo 
após a seção “Opinião”, com o título “Base para opinião”, que: 
(a) declare que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas de auditoria; 
(b) referencie a seção que descreve as responsabilidades do auditor, segundo as normas de 
auditoria; 
(c) inclua a declaração de que o auditor é independente da entidade de acordo com as exigências 
éticas relevantes relacionadas com a auditoria e que ele atendeu às outras responsabilidades éticas 
do auditor de acordo com essas exigências [...]; e 
(d) declare se o auditor acredita que a evidência de auditoria obtida por ele é suficiente e 
apropriada para fundamentar sua opinião”. 
c. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 33 e 34, “O relatório do auditor independente deve incluir 
uma seção com o título “Responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis. 
O relatório do auditor independente deve explicar a responsabilidade da administração pela 
elaboração das demonstrações contábeis, de acordo com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável e pelos controles internos que a administração determinar que sejam necessários para 
permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, 
independentemente se causada por fraude ou erro”. 
d. Certo. Segundo a NBC TA 700, itens 37, 38 e 39, “O relatório do auditor deve incluir uma seção 
com o título “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”. 
Essa seção do relatório do auditor deve declarar que: 
(a) os objetivos do auditor são: 
(i) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres 
de distorção relevante, independentemente de se causada por fraude ou erro; e 
(ii) emitir um relatório que inclua a opinião do auditor; [...] 
A seção “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis” do relatório 
do auditor deve também: 
(a) declarar que, como parte da auditoria de acordo com as normas de auditoria, o auditor exerce 
o julgamento profissional e mantém o ceticismo profissional durante toda a auditoria; [...]” 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a opção correta em relação à NBC TA 701 – Comunicação dos Principais 
Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente: 
 
a. Principais assuntos de auditoria são aqueles que, segundo o julgamento dos 
responsáveis pela governança, foram os mais significativos na auditoria das 
demonstrações contábeis do período corrente. 
b. O auditor não deve comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório 
quando ele se abstiver de expressar opinião sobre as demonstrações contábeis, 
exceto quando a apresentação dessas informações for exigida por lei ou regulamento. 
c. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório visa eliminar a 
necessidade de comunicação específica do auditor com os responsáveis pela 
governança no decorrer dos trabalhos. 
d. A comunicação dos principais assuntos de auditoria visa comunicar aos usuários 
previstos das demonstrações contábeis o resultado das avaliações realizadas e a 
conclusão do auditor quanto à adequação das demonstrações contábeis da entidade. 
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Sua resposta está incorreta. 
a. Errado. Os principais assuntos de auditoria são os mais significativos na auditoria das 
demonstrações contábeis no julgamento profissional do auditor (item 7 da NBC TA 701) 
e não dos responsáveis pela governança. 
 
b. Certo. Segundo NBC TA 701, item 5, 
“Esta norma se aplica à auditoria de conjuntos completos de demonstrações contábeis 
para fins gerais de entidades listadas e às circunstâncias nas quais o auditor decide 
comunicar os principais assuntos de auditoria em seu relatório. Esta norma também se 
aplica quando o auditor é obrigado, por lei ou regulamento, a comunicar os principais 
assuntos de auditoria em seu relatório sobre as demonstrações contábeis (ver NBC TA 
700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as 
Demonstrações Contábeis, itens 30 e 31). No entanto, a NBC TA 705, item 29, proíbe o 
auditor de comunicar os principais assuntos de auditoria quando ele se abstém de 
expressar opinião sobre as demonstrações contábeis, a menos que a apresentação 
dessas informações seja exigida por lei ou regulamento.”. 
 
c. Errado. Em nenhum momento a norma traz como objetivo da comunicação dos 
principais assuntos de auditoria no relatório o de eliminar a necessidade de comunicação 
com os responsáveis pela governança, muito pelo contrário, no item 8, a NBC TA 701 
assim define os principais assuntos de auditoria: “Principais assuntos de auditoria são 
assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos 
na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente. Os principais assuntos 
de auditoria são selecionados entre os assuntos comunicados aos responsáveis pela 
governança”. 
 
d. Errado. A comunicação da conclusão do auditor quanto à adequação das 
demonstrações contábeis deve ser expressa na seção “Opinião”, nos termos preconizados 
pelas NBC TA 700 e 705. 
 
Gabarito: B 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA em relação aos tipos de opinião modificada 
estabelecidos pela NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente: 
 
a. O auditor deve emitir uma opinião sem modificação quando ele não consegue 
obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas 
conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações 
contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.b. O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando ele, tendo obtido 
evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas, nas 
demonstrações contábeis. 
c. O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando, tendo obtido evidência 
de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em 
conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. 
d. O auditor deve expressar uma opinião adversa quando não consegue obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele 
conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, poderiam ser 
relevantes e generalizadas. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião com ressalva (item 7, b, da NBC TA 705). 
b. Certo. Segundo a NBC TA 705, item 7, a, "O auditor deve expressar uma opinião com ressalva 
quando: 
(a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações 
contábeis". 
c. Errado. Nesse caso ele deve emitir uma opinião adversa (item 8 da NBC TA 705). 
d. Errado. Nesse caso ele deve abster-se de expressar uma opinião (item 9 da NBC TA 705). 
 
Gabarito: B 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa INCORRETA, a partir das disposições da NBC TA 706 - Parágrafos 
de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente: 
 
a. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de auditoria 
referente a um assunto que não tenha sido apresentado ou divulgado nas 
demonstrações contábeis mas que, no julgamento do auditor, é de fundamental 
importância para o entendimento das demonstrações contábeis. 
b. Denomina-se parágrafo de ênfase o parágrafo incluído no relatório de auditoria 
referente a um assunto que, embora apropriadamente apresentado ou divulgado nas 
demonstrações contábeis, de acordo com o julgamento do auditor, é de fundamental 
importância para o entendimento das demonstrações contábeis. 
c. O parágrafo de outros assuntos deve ser utilizado pelo auditor quando ele 
considera necessário comunicar outro assunto, não apresentado nem divulgado nas 
demonstrações contábeis, que, de acordo com seu julgamento, é relevante para o 
entendimento da auditoria, da responsabilidade do auditor ou do relatório de 
auditoria. 
d. Quando o auditor espera incluir parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros 
assuntos em seu relatório, ele deve comunicar-se com os responsáveis pela 
governança no que se refere a essa expectativa e à redação proposta desse parágrafo. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 706, ITEM 7 (a), 
 
“Parágrafo de ênfase é o parágrafo incluído no relatório do auditor referente a um assunto 
apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que, de acordo com o 
julgamento do auditor, é de tal importância que é fundamental para o entendimento pelos 
usuários das demonstrações contábeis.” 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, transcrito acima, 
 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 7, 
 
 
 
“Parágrafos de outros assuntos é o parágrafo incluído no relatório de auditoria que se refere a 
um assunto não apresentado ou não divulgado nas demonstrações contábeis e que, de acordo 
com o julgamento do auditor, é relevante para os usuários entenderem a auditoria, a 
responsabilidade do auditor ou o relatório de auditoria”. 
 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 706, item 12, 
 
 
 
“Se o auditor espera incluir um parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros assuntos no relatório, 
ele deve comunicar-se com os responsáveis pela governança no que se refere a essa expectativa e 
à redação proposta desse parágrafo”. 
 
Gabarito: A 
Questão 5 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA em relação à NBC TA 710 - Informações Comparativas: 
Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas: 
 
a. No caso de auditoria de demonstrações contábeis comparativas, a opinião do 
auditor deve referir-se apenas ao período atual coberto pelos exames. 
b. O auditor não pode emitir opinião diferente da expressa anteriormente em relação 
a exercício anterior contemplado em uma demonstração contábil comparativa. 
c. No caso de demonstrações contábeis que contemplam valores correspondentes do 
período anterior, a opinião do auditor deve mencionar esses valores, mesmo se 
tratando de opinião anterior sem modificação. 
d. O auditor deve modificar sua opinião quando identificar distorção relevante não 
tratada na auditoria anterior. 
Feedback 
Sua resposta está incorreta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 15, 
 
 
 
"Quando são apresentadas demonstrações contábeis comparativas, a opinião do auditor deve 
referir-se a cada período para o qual as demonstrações contábeis são apresentadas, ou seja, a 
opinião cobre os dois períodos". 
 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 16, 
 
 
 
"Ao emitir relatório sobre demonstrações contábeis cobrindo também o período anterior, em 
conexão com a auditoria do período corrente, se a opinião atual (do mesmo auditor) sobre as 
demonstrações do período anterior for diferente da opinião expressa anteriormente, o auditor deve 
divulgar as razões substanciais para a opinião diferente no parágrafo de Outros Assuntos, de 
acordo com a NBC TA 706". 
 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 710, item 10, 
 
 
 
"Quando são apresentados valores correspondentes, a opinião do auditor não deve mencionar os 
valores correspondentes exceto nas circunstâncias descritas nos itens 11, 12 e 14". 
 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 710, item 12, 
 
 
 
"Se o auditor obtém evidência de auditoria de que existe distorção relevante nas demonstrações 
contábeis do período anterior sobre as quais foi emitida anteriormente uma opinião sem 
modificação e os valores correspondentes não foram adequadamente ajustados ou não foram 
feitas divulgações apropriadas, o auditor deve expressar uma opinião com ressalva ou uma 
opinião adversa no seu relatório sobre as demonstrações contábeis do período corrente. Essa 
opinião com ressalva ou adversa é sobre o efeito na comparação dos valores correntes com 
relação aos valores correspondentes nelas incluídos". 
 
 
Gabarito: D 
Questão 6 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 720 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras 
Informações, quando o auditor concluir pela existência de inconsistências relevantes 
entre as outras informações e as demonstrações contábeis, o auditor deverá adotar 
um ou mais dos seguintes procedimentos, conforme apropriado nas circunstâncias: 
I) No caso de inconsistências relevantes nas demonstrações contábeis, identificadas a 
partir da análise das outras informações, responder apropriadamente de acordo com 
outras normas de auditoria. 
II) Não realizar qualquer procedimento adicional, dado o fato de que a sua opinião não 
abrange as outras informações. 
III) Comunicar o assunto aos responsáveis pela governança e solicitar a sua correção. 
IV) No caso de distorção relevante não corrigida mesmo após a comunicação aos 
responsáveis pela governança, tomar as medidas adicionais apropriadas, entre elas, 
considerar as implicações no seu relatório e comunicar aos responsáveis pela 
governança sobre como planeja endereçar essa distorção relevante em seu relatório. 
V) Em nenhuma hipótese é permitido ao auditor se retirar do trabalho. 
 
Assinale a opção CORRETA. 
 
a. Todos os itens estão corretos. 
b. Apenas os itens I, II e III estão corretos. 
c. Os itens I, II, III e IV estão incorretos. 
d. Apenasos itens I, III e IV estão corretos. 
Feedback 
Sua resposta está incorreta. 
I – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 20 
 
 
 
“Se, como resultado de procedimentos executados, conforme itens 14 e 15, o auditor concluir que 
existe distorção relevante ou que o seu entendimento sobre a entidade e seu ambiente precisa ser 
atualizado, ele deve responder apropriadamente de acordo com outras normas de auditoria”. 
 
 
II – Errado. Segundo a NBC TA 720, item 17, o auditor deve requerer à administração a sua 
correção. 
 
III. Certo. Segundo a NBC TA 720, item 17, 
 
 
 
“Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações, o auditor deve 
requerer à administração a sua correção. Se a administração: 
(a) concordar em fazer a correção, o auditor deve verificar se a correção foi feita; ou 
(b) recusar em fazer a correção, o auditor deve comunicar o assunto aos responsáveis pela 
governança e solicitar a sua correção”. 
 
 
IV – Certo. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
 
 
 
“Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas antes da 
data do seu relatório, e essas outras informações não foram corrigidas depois de comunicadas 
aos responsáveis pela governança, o auditor deve tomar ações apropriadas, que incluem: 
(a) considerar as implicações no seu relatório e comunicar aos responsáveis pela 
governança sobre como planeja endereçar essa distorção relevante em seu relatório; ou 
b) se retirar do trabalho, quando permitido por lei ou regulamento aplicável”. 
 
 
V - Errado. Segundo a NBC TA 720, item 18, 
 
 
 
“Se o auditor concluir que existe distorção relevante nas outras informações obtidas antes da 
data do seu relatório, e essas outras informações não foram corrigidas depois de comunicadas 
aos responsáveis pela governança, o auditor deve tomar ações apropriadas, que incluem: 
(a) considerar as implicações no seu relatório e comunicar aos responsáveis pela governança 
sobre como planeja endereçar essa distorção relevante em seu relatório; ou 
b) se retirar do trabalho, quando permitido por lei ou regulamento aplicável”. 
 
Gabarito: D