2 Apostila Auditoria Avançada Revisada (2)

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AUDITORIA ESTRATÉGICA – MATERIAL DE APOIO 
Prof. Denilto C. da Silva 
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Auditoria Avançada 
1 
FACULDADE PITÁGORAS DE LUÍS EDUARDO MAGALHÃES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MBA EM GESTÃO FINANCEIRA, AUDITORIA E CONTROLADORIA 
Disciplina de Controladoria Estratégica 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Elaboração pelo prof. Denilto Castanho da Silva. 
Luís Eduardo Magalhães/ BA - 2020
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I. ORAÇÃO DO GERENTE DE AUDITORIA 
Fale-me da evidência de auditoria, da fraude, dos desperdícios e dos abusos, da má 
administração e da apropriação indébita. 
Sussurre palavras de controle interno e fluirão trilhas de auditoria. Cante para mim 
sobre reduções de custo, aperfeiçoamento gerencial, e economia de R$. 
Regue-me com papéis de trabalho referenciados aos relatórios. 
Liberte-me de frases como “Você sabe”, “Eu não verifiquei” e “que Suporte”? 
Apague de minha memória as declarações, “Você não tem todos os fatos”, “Você 
não checou os regulamentos”, “Você não perguntou à pessoa certa”. 
Livre-me de colunas que não se balanceiam e de recomendações não corretas. 
Liberte-me de auditoria excessiva, papéis perdidos e relatórios indefinidos. 
Juntos, caminhemos o atalho da concorrência gerencial, complacência reguladora e 
eficiência operacional. 
Deixe nossos papéis de trabalho conectados no trabalho de campo, para reportar 
com os fatos materiais relevantes aos nossos objetivos de auditoria. 
Sempre exerceremos bom julgamento, com o devido cuidado profissional e 
independência. 
E, sempre nossos relatórios serão oportunos, exatos e concisos. 
 
 
 
Por P.W. Honor. 
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Sumário 
II. PROGRAMA DE AUDITORIA I ............................................................................... 7 
OBJETIVOS DO PROGRAMA .................................................................................... 7 
1. Aplicação do Programa......................................................................................... 7 
1.1 Objetivos ........................................................................................................ 7 
1.2 Passos do Programa ...................................................................................... 7 
1.3 Relatórios Disponíveis .................................................................................... 7 
2. Licitação e Elaboração do Instrumento: ................................................................ 9 
2.1 Conferir com o contrato o cadastramento no BDC dos seguintes itens: ...... 13 
2.2 Verificar se a fórmula de reajuste foi implantada no BDC de acordo com o 
contrato. ................................................................................................................. 13 
III. PROGRAMA DE AUDITORIA II ........................................................................... 17 
IV. PROGRAMA DE AUDITORIA III .......................................................................... 31 
V. PROGRAMA DE AUDITORIA IV .......................................................................... 34 
3. Auditoria em compras ......................................................................................... 34 
4. Auditoria em serviço ao cliente/Administração de pedidos ................................. 39 
5. Auditoria em transportes ..................................................................................... 43 
6. Auditoria em Operações de Armazenagem ........................................................ 48 
7. Auditoria em Administração e Previsão de Estoques ......................................... 53 
8. Auditoria em Planejamento e Programação da Produção .................................. 57 
9. Auditoria em Marketing/vendas .......................................................................... 60 
10. Auditoria em Controle Financeiro/contabilidade .............................................. 65 
11. VI. Auditoria Operacional e de Gestão ............................................................ 66 
11.1 Esses vetores podem ser assim resumidos: ............................................. 66 
11.2 Estruturação em nível macro das funções empresariais .......................... 69 
11.3 Matriz linhas organizacionais/natureza da auditoria ................................. 71 
11.4 Caracterização dos limites da auditoria operacional e de gestão. ............ 73 
11.5 Auditoria de Gestão e seu Papel na Administração das Organizações .... 73 
11.6 Estrutura para determinação dos momentos de auditoria de gestão. ....... 75 
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11.7 Matriz vetores para preparação do ambiente auditado para 
institucionalização da auditoria de gestão. ............................................................. 76 
12. RESUMO DO CAPÍTULO................................................................................ 78 
12.1 QUESTÕES A CONSIDERAR .................................................................. 79 
13. Técnicas e Procedimentos de Auditoria Operacional e de Gestão.................. 80 
13.1 Mecânica de estruturação das técnicas .................................................... 80 
14. ESTRUTURA TÉCNICAS AUDITORIA ........................................................... 81 
14.1 2.2 Exame Físico de Documentos ............................................................ 81 
14.2 Contagens físicas ..................................................................................... 83 
14.3 Comparação de registros .......................................................................... 84 
14.4 Análise de Registros ................................................................................. 86 
14.5 Observação de Procedimentos ................................................................. 87 
14.6 Aplicação de Questionários ...................................................................... 89 
14.7 Realização de Entrevistas ......................................................................... 90 
14.8 Efetuar Circularização ............................................................................... 92 
14.9 Estabelecer Trilhas de Auditoria ............................................................... 93 
14.10 Caracterização do Ponto de Controle ....................................................... 95 
14.11 Determinar Amostras ................................................................................ 96 
14.12 Realizar levantamentos............................................................................. 97 
14.13 Exame lógico/ confidencialidade de informações ..................................... 99 
14.14 Verificação In Loco ................................................................................. 100 
14.15 Montagem dos Cenários ......................................................................... 101 
15. IDENTIFICAR TENDÊNCIAS ........................................................................ 106 
15.1 AVALIAR PESQUISAS ........................................................................... 108 
15.2 REALIZAR TRANSFERÊNCIA DE TECNOLOGIA ................................. 110 
15.3 ESTIMULAR INOVAÇÃO TECNOLÓGICA ............................................. 111 
15.4 SINTONIA ENTRE TÉCNICA DE AUDITORIA E PONTODE CONTROLE
 112 
15.4.1 Parâmetros do foco da auditoria segundo os momentos da dinâmica dos 
negócios, tais como: ........................................................................................ 114 
15.4.2 Momento do “ciclo de vida do negócio” em termos de: ....................... 116 
16. Fundamentos e Tecnologia Para Auditoria do Século XXI ............................ 117 
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16.1 Realce e novas ferramentas para o exercício da função administrativa 
“Auditoria” ............................................................................................................. 117 
16.2 AUDITORIA, INFORMÁTICA E NEGÓCIOS: O AMBIENTE DA 
AUDITORIA OPERACIONAL E DA GESTÃO ...................................................... 120 
VII. AUDITORIA OPERACIONAL: CONCEITUAÇÕES E OBJETIVOS .................. 124 
17. CONCEITUAÇÕES E OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL .......... 124 
17.1 O MÉTODO DE INDAGAÇÃO PELA ENTREVISTA .............................. 126 
17.1.1 Campos de Observação com Maior Profundidade .............................. 128 
17.2 PLANO DA AUDITORIA OPERACIONAL – PRINCÍPIOS GERAIS ....... 129 
17.2.1 Partes Relevantes nos Planos de Auditoria Operacional nas Empresas
 130 
17.2.2 Plano de auditoria Operacional na Produção ...................................... 134 
17.3 PLANO DE AUDITORIA OPERACIONAL NAS FINANÇAS ................... 136 
17.3.1 Auditoria de Pessoal como Parte da Auditoria Operacional ................ 137 
17.4 RELATÓRIOS NA AUDITORIA OPERACIONAL .................................... 138 
VIII. Auditoria Operacional de Custos de manutenção de uma Frota de Caminhões
 ................................................................................................................................ 141 
18. ANTECEDENTES ......................................................................................... 141 
18.1 OBJETIVO DE AUDITORIA .................................................................... 141 
18.2 ABORDAGEM DE AUDITORIA .............................................................. 141 
18.3 RESULTADOS E RELATÓRIOS DE AUDITORIA .................................. 142 
CASO 2 ................................................................................................................... 143 
AUDITORIA OPERACIONAL DE UM CONTRATO DE INCENTIVO AO 
DESEMPENHO ....................................................................................................... 143 
19. ANTECEDENTES ......................................................................................... 143 
19.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA DE DÓLARES ......................................... 143 
19.1.1 Abordagem de Auditoria ...................................................................... 143 
19.1.2 Resultados e Relatórios de Auditoria ................................................... 144 
CASO 3 ................................................................................................................... 145 
AUDITORIA OPERACIONAL DE CUSTOS DE TRANSPORTE ............................. 145 
20. Antecedentes................................................................................................. 145 
20.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA ................................................................. 145 
20.2 ABORDAGEM DE AUDITORIA .............................................................. 145 
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20.3 RESULTADOS E RELATÓRIOS DE AUDITORIA .................................. 145 
CASO 4 ................................................................................................................... 147 
AUDITORIA OPERACIONAL DO USO DE EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO 
DE DADOS .............................................................................................................. 147 
21. ANTECEDENTES ......................................................................................... 147 
21.1 OBJETIVO DE AUDITORIA .................................................................... 147 
21.2 ABORDAGEM DE AUDITORIA .............................................................. 148 
21.3 RESULTADOS E RELATÓRIOS DE AUDITORIA .................................. 148 
IX. AS TÁTICAS E OS COMPORTAMENTOS DO AUDITADO .............................. 150 
X. O PERFIL DO AUDITOR .................................................................................... 154 
22. CARACTERÍSTICAS PROFISSIONAIS ........................................................ 154 
23. CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS .................................................................. 155 
24. ATRIBUTOS ÉTICOS .................................................................................... 155 
25. ATRIBUTOS PESSOAIS ............................................................................... 156 
XI. OBJETIVOS DA AUDITORIA ANALÍTICA ......................................................... 158 
26. OBJETIVOS DA AUDITORIA ........................................................................ 159 
26.1 COMPONENTES DE UMA AUDITORIA................................................. 160 
26.2 NECESSIDADE DA AUDITORIA ANUAL OU ANALÍTICA ..................... 161 
26.3 OBJETIVOS DA AUDITORIA ANALÍTICA .............................................. 163 
26.4 USO PELOS AUDITORES INTERNOS .................................................. 164 
XII. LEI SARBANES-OXLEY ................................................................................... 166 
27. NORMAS DO BANCO CENTRAL DO BRASIL ............................................. 166 
27.1 SARBANES-OXLEY ............................................................................... 166 
27.1.1 Compliance .......................................................................................... 167 
27.1.2 Accountability....................................................................................... 167 
27.1.3 Disclosure ............................................................................................ 168 
27.1.4 Fairness ............................................................................................... 169 
27.1.5 Principais Entidades ............................................................................ 169 
27.1.6 Estrutura Integrada de controle Interno COSO .................................... 170 
27.2 PRINCIPAIS SEÇÕES SOX ................................................................... 172 
27.2.1 Responsabilidade corporativa pelos relatórios financeiros: ................. 173 
27.2.2 Gerenciamento da Avaliação dos controles internos. .......................... 174 
REFERÊNCIAS ....................................................................................................... 175 
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II. PROGRAMA DE AUDITORIA I 
OBJETIVOS DO PROGRAMA 
1. Aplicação do Programa 
Aplica-se ao exame das transações e registros dos instrumentos contratuais 
firmados pelos órgãos ou por ele gerenciados/ fiscalizados. 
1.1 Objetivos 
Verificar a adequação dos procedimentos adotados pelo órgão, 
principalmente quanto a: 
• compatibilidade das contratações com as atividades do órgão; 
• real necessidade das contratações; 
• autenticidade das contratações; 
• fiscalização e realização efetiva dos serviços; 
• registro e pagamentos dos serviços. 
1.2 Passos do Programa 
Planejamento do trabalho na sede. 
Sumário deVolume. 
Utilize os relatórios no sistema, para efetuar a sua análise. 
 
1.3 Relatórios Disponíveis 
 
Objeto 
 
• Relatório de informações cadastrais sobre contratos. 
• Lista todos os dados cadastrais dos contratos emitidos pelo órgão, como: 
• Número, Razão Social, Objeto Valor e Aditivos. 
• Desembolso total por BM. 
Lista todos os contratos, emitidos e gerenciados pelo órgão, dentro do 
período selecionado, mostrando: 
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• Número do Contrato, Razão Social, número do Boletim de Medição de 
Serviço (BMS), Início e Final Valor (englobando básico + reajuste + 
atualização) e valor em moeda estrangeira. 
• Desembolso por contrato no período selecionado 
Lista todos os contratos, emitidos e gerenciados pelo órgão, mostrando: 
• Número do contrato, Razão Social, Objeto e Valor (englobando básico + 
reajuste + atualização). 
Do elenco de relatórios extraídos do Banco de Dados, listados no anexo ao 
Programa de Trabalho, solicite aqueles que lhe ajudarão na realização do seu 
trabalho na sede e no órgão. 
Com base nos relatórios de Sumário de Volume, selecione os contratos 
indicando os BMS e BR'S para teste e preencha o anexo 2. 
Obs.: Em decorrência das peculiaridades e sistemas de cada órgão, este programa 
poderá ser cumprido total ou parcialmente. 
 
 A seguir serão enumerados os passos do programa referentes ao 
planejamento na sede: 
 
Licitação e Elaboração do Instrumento: (3.23, 3.24 e 3.25) 
Reajustamento: Tudo 
Retenções Contratuais: Tudo 
Pagamentos/ Faturamentos: (8.3) 
 
Revisar os procedimentos e práticas em vigor, de forma a oferecer base para o 
entendimento e avaliação do sistema, utilizando-se, se necessário, das seguintes 
fontes: 
 
Normas de Organização; 
Relatórios de Atividades; 
Manuais e Publicações sobre o órgão; 
Normas Internas, Instruções e Formulários; 
Manual Geral de Contratação; 
Informações Contidas na Pasta Permanente (atualize essas informações); 
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Relatório de auditoria anterior. 
 
2. Licitação e Elaboração do Instrumento: 
 
Verifique: 
Existe, na solicitação da Contratação, evidências de: 
 
• Análise previa da solicitação; 
• Necessidade efetiva da contratação; 
• Solicitação por pessoa competente; 
• Análise de estimativa de valor; 
• Recursos orçamentários aprovados ou previstos em programas plurianuais. 
 
A Modalidade de licitação adotada foi escolhida consoante os limites fixados na 
forma da lei (conforme art. 23 da lei 8666/93) para enquadramento nas diversas 
modalidades de licitação. 
Nas modalidades de Concorrência e TP, comprove se o edital foi publicado, em 
resumo, por pelo menos 01 dia nos Diários Oficiais da União e em pelo menos um 
jornal diário de grande circulação, com a indicação sucinta do objeto e dos locais em 
que os interessados poderão ler e obter o texto original contendo todas as 
informações sobre o objeto da licitação. 
Obs.: No caso da modalidade Convite os participantes poderão ser cadastrados ou 
não, devendo o órgão afixar em local de amplo acesso o resumo do convite. 
As minutas dos editais de licitação e instrumentos contratuais foram previamente 
submetidas à análise dos órgãos de assessoria jurídica (art. 38, parágrafo único, Lei 
8666). 
Foram observados os seguintes prazos mínimos, para recebimento da 
documentação e proposta, contados da primeira publicação do edital ou do convite: 
 
• 30 dias para Concorrência; 
• 15 dias para Tomada de Preços ou Leilão; 
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• 5 dias úteis para Convite; 
• 45 dias para Concurso. 
 
Condições de Cadastramento: 
• prazos mínimos 
• registro provisório 
Há evidências do recebimento das cartas- convite pelas empresas 
selecionadas para participarem do processo competitivo. Em caso negativo, 
circularizá- las se necessário (art. 38-II). 
A prestação de esclarecimento sobre eventuais dúvidas quanto ao conteúdo 
da carta- convite ou edital foi estendida a todas as firmas convidadas (art. 3º da Lei 
8666). 
Há comissão formal para processamento e julgamento da licitação, composta 
por três membros, no mínimo, sendo designado dentre eles um coordenador (art. 41, 
lei 8666). Verifique, também se é feito rodízio entre os membros das diversas 
comissões. 
 
* Se houver comissão permanente, verificar portaria que instituiu os membros. 
A Abertura das propostas deu-se na data e hora indicadas no edital ou convite e em 
ato público. 
Há evidências de que todos os documentos e envelopes “propostas” foram 
rubricados pelos licitantes e pela comissão de licitação, bem como lavrada ata de 
recebimento (art. 43 da Lei 8666). Em caso de dúvida quanto às rubricas na 
documentação, circularizar. 
No julgamento das propostas foram levados em consideração os critérios objetivos 
definidos no edital ou convite: 
 
• Qualidade; 
• Rendimento; 
• Assistência Técnica e Treinamento; 
• Preço; 
• Garantia; 
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• Prazo; 
• Condições de Pagamento; 
• Outros Previstos na Licitação. 
 
Foram desconsiderados qualquer oferta de vantagem não prevista no edital 
ou no convite, nem preço ou vantagem baseados nas ofertas dos demais licitantes 
(art. 44, parágrafo 20 da Lei 8666) 
As propostas desclassificadas não atendiam as exigências do ato 
convocatório da licitação ou continham preços excessivos ou manifestadamente 
inexeqüíveis (art. 48 da Lei 8666). 
Foi cumprida a proibição de estabelecer negociações para obtenção de 
maiores vantagens para a companhia, ainda que se desenvolvam com o preponente 
melhor colocado na licitação (art. 30 da lei 8666193). 
Obs.: Ressalte-se que negociação nada tem a ver com a concessão espontânea de 
novas vantagens por parte do proponente já declarado vencedor, desde que 
totalmente desvinculadas de qualquer tipo de exigência ou alteração nos encargos 
originalmente a ele impostos. 
No caso específico da mobilidade de licitação CONVITE (mínimo de 3 
empresas participantes), se foi obtida, também, no mínimo 3 propostas. Caso 
contrário, verificar se foi observado o disposto no art. 22, parágrafo 70 da lei 8666: 
justificativa no processo. 
 
Obs.: Nos casos em que não existam no local, outros fornecedores habilitados à 
consecução dos serviços, deverá receber tratamento de exceção previsto no Manual 
de contratação. 
 
Os casos, em que for dispensável ou inexigível a licitação, estão enquadrados 
naqueles previstos nos art. 24 e 25 da Lei 8666, Manual de Contratação novo 
subitem 2.3 e 2.4. 
Os recursos, eventualmente impetrados por qualquer proponente, foram feitos 
no prazo de 5 dias úteis a partir do dia seguinte à notificação de desqualificação, 
inabilitação ou desclassificação, bem como se foram julgados pela autoridade 
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superior, caso não tenha havido a reconsideração da comissão, ouvida a assessoria 
jurídica, também no prazo de 5 dias (art. 109, lei 8666). 
 
Obs.: O Recurso terá efeito suspensivo exclusivamente nos casos de inabilitação e 
julgamento das propostas – art. 109,parágrafo 2v da lei 8666. 
Após o julgamento do recurso, deferido ou não, é vedado qualquer outra 
impugnação, ressalvada a via judicial. 
O Instrumento contratual, assinado por quem de direito, reproduz fielmente as 
condições pré-definidas, considerar: 
 
• Minuta de contrato; 
• Forma de medição dos serviços; 
• Preços propostos, inclusive reajustamentos; 
• Forma de faturamento. 
• Data da proposta; 
• Sindicato e data-base do dissídio da categoria, informados na proposta 
vencedora e outros. 
 
Os limites de competência foram observados (manual de contratação). 
Atentar para desdobramentos aditivos. 
Verifique se o contrato possui todas as cláusulas necessárias estabelecidas 
no manual de contratação, quais sejam (art. 55 da Lei 8666): 
 
• A Qualificação das partes; 
• O Objeto e seus elementos característicos; 
• A Forma de sua realização; 
• O Preço, as condições de pagamento e de faturamento, e, quando for o caso, 
os critérios de reajustamento; 
• Os prazos de início, de conclusão, de entrega, de garantia e de recebimento 
do objeto do contrato, conforme o caso; 
• As responsabilidades das partes; 
• A Fixação das quantidades e o valor das multas; 
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• A Forma de inspeção ou de fiscalização pela companhia; 
• As condições referentes ao recebimento da obra ou serviço; 
• As responsabilidades por tributos ou contribuições; 
• Os casos de rescisão previstos no manual de contratação; 
• O Valor do contrato e a origem dos recursos; 
• O Foro do contrato e, quando necessário, a lei aplicável. 
 
Há possibilidade de efetuar comparação de preços com o mercado ou com 
contratações de outros órgãos. Em caso positivo, verificar a existência de 
discrepância acentuada. 
Conferir a planilha de preço unitário vencedora (original) com as informações 
cadastradas no sistema Banco de Dados de Contratos (BDC). 
 
2.1 Conferir com o contrato o cadastramento no BDC dos seguintes itens: 
• data-base, atualização monetária e retenção contratual. 
• Nota: Utilize Informações Cadastrais sobre contratos. 
• Obs. 1: Atentar que a data-base é data da proposta. 
Obs. 2: Verificar se houver alteração da data de entrega das propostas nas 
circulares de esclarecimento. 
2.2 Verificar se a fórmula de reajuste foi implantada no BDC de acordo com o 
contrato. 
Fiscalização e Medição dos Serviços, verificar se: 
 
A Fiscalização é exercida por fiscal formalmente designado. Identificar as 
pessoas possuidoras de senhas de entrada no sistema BDC, atentado para a 
segregação no que diz respeito à alteração de dados cadastrais e lançamento dos 
quantitativos do Boletim de Medição (BM). 
Os controles utilizados pela fiscalização são confiáveis no sentido de 
abranger todas as cláusulas merecedoras de acompanhamento. Dar maior ênfase 
aos que suportam os quantitativos constantes do BM. 
• Os serviços constantes do BM correspondem aos efetivamente executados. 
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• Os cálculos aritméticos do BM estão corretos. 
• A Execução física dos serviços “in loco", vem sendo desenvolvida de acordo 
com o estipulado em contrato, ou, se existir, conforme cronograma. 
• Existe livro de ocorrências ou similar para registro de fatos de interesse da 
fiscalização. 
• Multas, quando cabíveis, foram aplicadas. Observar se foram aplicadas 
corretamente. 
• Serviços Não Previstos/ Modificações de Serviços Contratados. 
 Verificar se: 
As novas disposições foram formalizadas (carta ou aditivo) e não se 
confrontam com o contrato original. Atentar para o limite de competência, que deverá 
ser o mesmo do contrato original. 
A Extensão do valor estimado ou global inicial dos contratos em execução 
respeitou o limite de 25% daquele montante, bem como se foram autorizados via 
aditivo. 
Foram adequadas e cabíveis as modificações dos serviços contratados, 
mediante acordo entre as partes. 
O acréscimo do valor contratual, somado ao valor do contrato original, 
ultrapassou os limites de competência do órgão sob exame. Caso positivo, verificar 
se o fato foi comunicado, no prazo de 15 dias corridos da assinatura do aditivo, ao 
órgão superior competente. 
A elevação do valor estimado ou global inicial dos contratos em execução, 
superior ao limite de 10% daquele montante, foi autorizada por Superintendente de 
Departamento ou Chefe de Serviço. Caso a majoração somada ao valor do contrato 
original ultrapasse os limites de competência dessas Chefias, verifique se houve 
prévia aprovação do Diretor ou Diretoria. 
 
Reajustamento 
 
Conferir a exatidão dos fatores e valores do reajustamento. 
Obs.: 
• Verificar o número da fórmula correspondente a cada item; 
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• Pela listagem gerada no item 3.25, calcular o fator e valores do 
reajustamento. 
 
Nota: Atentar que o desembolso de reajustamento é composto de parcelas pagas 
no BM e BR (Boletim de Reajustamento), quando existir. 
Os BM’s e BR’s, estão assinados pelo gerente, fiscal e representante da contratada 
designados para o contrato. 
 
Retenções Contratuais 
 
• Selecionar contratos encerrados para exame. 
• Efetuar a conversão dos valores retidos pela TR do mês correspondente e 
apurar o valor a ser devolvido. 
• Pelo relatório de pagamento verificar a adequacidade dos valores devolvidos 
com o calculado. 
 
Pagamentos/ Faturamentos verificar se: 
 
• O Faturamento vem sendo efetuado de acordo com os BM’s e os preços 
guardam conformidade com os pactuados nos contratos. 
• Os pagamentos são efetuados no prazo e respaldos por documentos hábeis, 
e ainda, autorizados por pessoa competente. Verifique, ainda, a adequação 
de possíveis deduções feitas sobre o valor faturado (Vide passo 2 desse 
programa, letra "C”). 
• Pagamento de faturas de BMS com menos de 30 dias e que tenham 
atualização monetária - Pagamento de faturas de BR (Boletim de 
Reajustamento) com menos de 30 dias e que tenha atualização monetária, 
efetuar os seguintes testes: 
 
Verificar se os pagamentos com menos de 30 dias tiveram o percentual de 
atualização monetária calculado pró- rata; 
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Nos casos onde não ocorreu o cálculo pró- rata, calculá-los, e, no órgão, verificar se 
as datas de apresentação e vencimento da fatura conferem com a apontada no 
relatório. 
 
 
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III. PROGRAMA DE AUDITORIA II 
 
 
 
 CONTRATO N.º SETOR: 
 
Valor R$ : Início: Término: 
Objeto: 
Empresa: 
 
 
 
LISTA DE VERIFICAÇÃO - LVA 
 
ITENS DE VERIFICAÇÃO 
 
Sim 
 
Nã
o 
 
n/a 
 
Obs. 
Item do 
Relatório 
 
FASE DE PLANEJAMENTO DA CONTRATAÇÃO 
 
A - Estudos preliminares 
 
A.1 
Contratação foi precedida de análise quanto à sua 
real necessidade? 
 
 
A.2 
Verificada a possibilidade de executar os serviços 
com recursos próprios ou de outros contratos 
existentes? 
 
 
A.3 
Foi estudada a possibilidade de execução externaao órgão? 
 
 
A.4 
Foi feito estudo quanto à possibilidade de ser 
dividida por mais de uma empresa, para evitar a 
dependência de uma única prestadora dos 
serviços? 
 
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A.5 
Priorizada a contratação por preço global ou 
preço unitário de serviços, limitando o uso de 
pagamento por h.h.? 
 
 
A.6 
Estabelecido cronograma para o planejamento 
das contratações do Setor? 
 
 
 
 
B - Especificação de Serviços 
B.1 Elaborada conforme modelo padrão do órgão? 
B.2 Define claramente os serviços a serem 
executados? 
 
B.3 Define com clareza os critérios de medição de 
cada item da Planilha de Preços? 
 
B.4 Define claramente as responsabilidades das 
partes contratantes? 
 
B.5 Foram observadas as instruções no sentido de se 
evitar ingerências contratuais? 
 
 
C - Orçamentação 
 
C.1 O orçamento da contratação foi elaborado com 
base em metodologia adequada? Considerar: 
( ) Composição de Preços 
( ) Sistema de Orçamentação e Análise de 
Preços 
( ) Outra (especificar) 
 
C.2 Na hipótese do 3º caso acima, a planilha 
apresenta grau de detalhamento adequado dos 
elementos de custo para o tipo de serviço. 
 
C.3 Em qualquer dos casos, o critério utilizado permite 
a análise dos preços unitários? 
 
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C.4 Modelo de demonstrativo de formação de preços 
utilizados é o mesmo que foi anexado ao Edital? 
 
 
D - Planilha de Preços 
 
D.1 Preenchido o mesmo modelo de Planilha que foi 
anexada ao Edital? 
 
D.2 Preços da Planilha são coerentes com os preços 
do orçamento? 
 
D.3 Itens da Planilha cobrem todo o objeto do contrato 
(Especificação, quantidade, unidade de medida)? 
 
D.4 Planilha propicia a compreensão pelos licitantes 
para a elaboração da proposta de preços? 
 
 
E – Solicitação para Autorização de Contratação – SAC 
 
E.1 
 
 
 
Preenchimento correto dos principais campos da 
SAC. Considerar: 
Definição clara do objeto da contratação. 
 
Justificativa adequada. 
 
Natureza e tipo de serviço (Permanente, 
Temporário, Engenharia etc.) 
 
 
Prazo contratual e data prevista para o início. 
 
Valor estimado e critério utilizado no orçamento. 
Indicação do número da proposta de contratação 
no Sistema Gerencial Financeiro (Empenho 
Orçamentário) e o visto do órgão de orçamento. 
 
 
 
 
 
 
 
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20 
 
Indicação e inclusão dos anexos necessários 
(Especificação de serviços, Demonstrativo de 
Formação de Preços, planilha e outros). 
 
Prazo solicitado, em relação ao início previsto dos 
serviços compatível com os prazos médios para o 
processamento da contratação? Considerar – 
Prazo para aprovação do processo – Prazo para 
Licitação – Prazo de Mobilização para iniciar os 
serviços. 
 
Prazo solicitado:............. dias 
 
Prazo transcorrido entre emissão SAC e início dos 
serviços: ............. dias. 
 
 
Vistos e aprovações. 
 
 
FASE DE LICITAÇÃO 
 
A - Preparação do Edital Convite 
A.1 Processo foi instaurado mediante aprovação da 
SAC pela autoridade competente? 
 
A.2 Quando no limite de Diretor ou Diretoria Executiva, 
foi obtida autorização para instauração do 
processo? 
 
A.3 
 
Enquadramento correto na modalidade de 
licitação? 
Serviços de: Modalidade: 
 
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 ( ) Convite 
( ) Engenharia ( ) Tomada de Preços 
( ) Outros Serviços ( ) Concorrência 
A.4 
 
Designada comissão de licitação com um mínimo 
de três membros para o processamento da 
contratação? 
 
A.5 Preparação do Edital/Convite conforme padrões estabelecidos? 
 Considerar: 
 Mantido texto básico ou as alterações introduzidas 
foram pouco relevantes? 
 
Anexada minuta do instrumento contratual? 
 
Minuta do instrumento contratual elaborada 
conforme padrão do órgão, contemplando todas as 
cláusulas básicas necessárias? 
Parâmetros da fórmula de reajuste foram definidos 
com base no orçamento? 
 
Os índios que representam os elementos de custo 
são adequados? 
Foram indicados e inseridos todos os anexos da 
minuta do instrumento contratual? 
 
 Prazo entre a publicação do edital ou entrega do 
convite, até o recebimento das propostas, obedece 
ao prazo mínimo legal? 
No caso de ter havido questionamento/pedido de 
esclarecimento sobre os termos do edital e/ou de 
seus anexos, as respostas foram esclarecedoras e 
por escrito a todos os Licitantes? 
 
Definição dos critérios para julgamento das 
 
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propostas com disposições claras e parâmetros 
objetivos? 
 
Foi anexada ao processo a listagem das empresas 
cadastradas, correspondente ao item de serviço 
objeto da licitação? 
 
Há evidências de que a Comissão se reuniu para 
deliberar sobre assuntos da fase de preparo da 
documentação? 
 
 
B - Recebimento e Julgamento das Propostas 
 
B.1 Recebimento das propostas na data e hora 
indicadas no instrumento convocatório? 
 
B.2 Os documentos e as propostas foram rubricados 
pelos licitantes e pela comissão de licitação, bem 
como lavrada a competente Ata de Recebimento e 
assinada por todos os participantes? 
 
B.3 Os procedimentos para Habilitação ou Inabilitação, 
Classificação ou Desclassificação de propostas 
obedeceram rigorosamente aos critérios objetivos 
definidos no instrumento convocatório? 
 
B.4 Houve conferência aritmética de todas as planilhas 
de preços e análise dos demonstrativos de 
formação de preços apresentados? 
 
B.5 Para efeito de comparação das propostas de 
preços foi feita a atualização do valor orçado até a 
data das propostas? 
 
B.6 Foi efetuada comparação da proposta com os 
preços de mercado e/ou com contratações 
 
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23 
similares de outros órgãos? 
B.7 
 
Desclassificação de propostas por preços 
inexeqüíveis ou excessivos foi fundamentada 
adequadamente? 
 
B.8 O valor da proposta melhor classificada foi igual ou 
inferior ao valor orçado para a contratação? 
 
B.9 Houve desconto espontâneo da vencedora da 
licitação? (Caso positivo, verificar se o desconto foi 
considerado por ocasião da elaboração do 
instrumento contratual.) 
 
B.10 Decisões da Comissão quanto ao resultado do 
julgamento das propostas 
(Habilitação/Classificação), foram registradas em 
Ata e devidamente comunicadas a todos os 
licitantes através dos meios permitidos? 
( ) Publicação no DOU ( ) Reunião ( ) Fax 
/Telex/ Outros 
 
B.11 No caso de comunicação via correspondência 
direta aos licitantes, foram arquivados no processo 
os comprovantes do recebimento da comunicação?B.12 Foram aguardados os prazos legais para 
interposição de recurso ou obtida declaração de 
todos os licitantes quanto à renúncia do direito? 
 
B.13 Os recursos porventura interpostos foram 
comunicados as demais licitantes para efeito de 
impugnação, nos prazos legais? 
 
B.14 Julgamento dos recursos e comunicação da 
decisão, transcorreram dentro dos prazos legais? 
 
B.15 Quando não reconsiderada a decisão anterior da 
comissão, recurso foi submetido à decisão final da 
autoridade superior? 
 
B.16 Elaborado pela Comissão, relatório com todos os 
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24 
fatos ocorridos nas diversas fases da licitação e 
assinado por todos os membros? 
B.17 Proposta vencedora foi definida conforme critério 
estabelecido no instrumento convocatório? 
( ) Menor preço ( ) Melhor Técnica ( ) 
Técnica e Preço 
 
B.18 Contratação foi homologada pela autoridade 
competente? 
 
 
B.19 
 
Não tendo havido licitação, esta circunstância foi 
devidamente justificada com o enquadramento 
correto do processo como dispensa ou 
inexigibilidade, devidamente ratificado pela 
autoridade competente, inclusive com a publicação 
da ratificação na imprensa oficial? O processo deve 
conter os seguintes elementos: 
Caracterização da situação emergencial ou 
calamitosa ou outra, que justifique a dispensa ou a 
inexigibilidade. 
Razão da escolha da Contratada. 
Justificativa do preço 
 
 
C – Formalização do Instrumento Contratual 
 
C.1 Contrato foi formalizado segundo as condições 
previamente definidas na minuta? 
 
C.2 Foram observados os limites de competência para 
assinatura do instrumento contratual? 
 
C.3 Quando no limite do Departamento, Diretor ou 
Diretoria Executiva, foi obtida autorização para 
assinatura? 
 
C.4 Data de assinatura do instrumento contratual 
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precede a data de início dos serviços? 
C.5 Assinatura do contrato dentro do prazo de validade 
das propostas? 
 
C.6 Caso negativo, houve solicitação para revalidação 
das propostas? 
 
C.7 Publicação na imprensa oficial do extrato do 
contrato dentro do prazo legal? 
 
C.8 Documentação do processo arquivada de forma a 
permitir o exame das diversas fases da licitação? 
 
 
D – Aspectos da Qualidade 
D.1 Estabelecido cronograma para a fase de licitação? 
D.2 Tempo gasto no processamento da licitação 
alcançou a meta estabelecida? 
Meta estabelecida:............dias. Tempo total 
gasto:........dias. 
 
 
FASE DE EXECUÇÃO, ALTERAÇÃO E ENCERRAMENTO 
 
A - Implantação 
A.1 Há documento oficializando a indicação dos 
Fiscais e a data para início dos serviços? 
 
A.2 Há documento oficializando a indicação do 
preposto da contratada? 
 
A 3 Contrato foi divulgado para os demais órgãos 
internos que mantém relacionamento 
interfuncional com a contratação (Operação, 
Segurança Industrial, Segurança Interna, 
Suprimento, Inspeção de Equipamentos, Serviços 
Gerais, Contabilidade, etc.)? Considerar através 
de: 
( ) Reunião ( ) DI–Documento Interno ( ) 
 
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Outros Meios 
A 4 Na divulgação do contrato, foram destacadas as 
disposições contratuais pertinentes a cada órgão 
envolvido? 
 
A 5 Foi realizada e registrada em ata a reunião inicial 
de abertura entre Fiscalização, Preposto e sua 
equipe, com assuntos relativos à implantação do 
contrato? 
 
A 6 Implantação do canteiro de obras, fornecido pelo 
órgão ou pela contratada, providenciada dentro do 
prazo previsto e nas condições mínimas de 
organização, limpeza e segurança? 
 
 
A 7 
Foi providenciada a abertura do Livro de 
Ocorrências – LO, para o registro de fatos de 
interesse da fiscalização e do preposto da 
contratada? 
 
 
A 8 
Está sendo utilizado o modelo de Livro de 
Ocorrências fornecido pela fiscalização e seu 
preenchimento é feito de forma clara e objetiva? 
 
 
A 9 
Dados contratuais foram cadastrados tempestiva 
e corretamente no BDC pelo Gerente do 
Contrato? 
 
 
A 10 
Itens da Planilha de Preços (Código, quantidade, 
unidade, preço unitário) foram cadastrados no 
BDC - Banco de Dados de Contrato de acordo 
com a planilha original anexada ao contrato? 
 
 
A 11 
Fórmula de reajuste foi cadastrada no BDC –
Banco de Dados de Contrato de acordo com o 
contrato? 
 
B - Acompanhamento da Execução do Contrato 
 
B.1 
Fiscais de contrato foram designados 
formalmente pelo Gerente? 
 
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27 
 
B.2 
O Gerente e fiscais designados foram treinados 
para exercerem a fiscalização e demonstram bons 
conhecimentos de suas atribuições? 
 
 
B.3 
Foi definido pelo Gerente um plano de 
fiscalização do contrato, com o objetivo de 
controlar o cumprimento das exigências 
contratuais? 
Considerar: 
Execução dos Serviços (Planejamento, 
Programação, Métodos empregados / Rotinas / 
Procedimentos, Qualidade) (Índice de reserviços, 
relatório de não-conformidades), (Cumprimento 
de prazos/horários, Atendimento às normas 
internas, normas técnicas e especificações de 
projetos, etc.) 
 
 Equipamentos (máquinas, veículos, instrumentos, 
ferramentas) (Quantidade, Qualidade, 
Conservação, Desempenho, Assistência Técnica, 
etc.) 
Materiais (aplicação e consumo) (Quantidade, 
Qualidade, Especificação) 
 
Mão-de-obra (Prepostos/RT’s, Supervisores, 
Executantes, Pessoal da Qualidade) 
 
Produtividade 
produtividade 
Segurança (EPI’s, Apresentação e cumprimento 
do Plano de Segurança, Treinamento dos 
executantes, Índice de acidentes, Emissão de 
RAL/ROA e cumprimento das ações) 
 
 
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Instalações (Limpeza, Conservação, Segurança, 
Funcionalidade) 
 
Demais itens (Alimentação, Transporte, 
Assistência Médica, Correção e pontualidade no 
pagamento de salários, Cumprimento dos 
encargos sociais e trabalhistas, Índice de 
reclamação de empregados, Atendimento às 
solicitações da fiscalização, Utilização do LO –
Livro de Ocorrência) 
 
B.4 
Foi estabelecido um cronograma para essas 
verificações? 
 
 
B.5 
As verificações são efetuadas sistematicamente 
de acordo com o cronograma e são formalizadas 
em relatório próprio, anotações no Livro de 
Ocorrência ou outro documento adequado? 
 
 
B.6 
As multas, quando cabíveis, foram aplicadas com 
observância dos procedimentos próprios? 
Considerar: registro no LO-Livro de Ocorrência, 
prazo para regularização, notificação por carta, 
prazo para defesa, manutenção ou relevação, 
recurso, análise por Comissão Especial, registro 
no Banco Dados de Contratos, etc. 
 
 
C - Medição dos Serviços 
 
 
C.1 
Os critérios de medição utilizados permitem a 
aferição dos serviços executados? 
 
 
C.2 
São mantidas pela fiscalização memórias de 
cálculo das medições, permitindo rastreabilidade 
entre o executado “in loco” e o constante dos 
Boletins deMedição- BM’s? 
 
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C.3 
Os dados dos BM’s estão em Conformidade com 
os elementos básicos da medição (Critérios, 
Planilha de preços, memórias de cálculo etc.)? 
 
 
C.4 
Os preços unitários, Quantidades e natureza dos 
serviços realizados estão em conformidade com 
os previstos originalmente? 
 
 
C.5 
Os BM’s (Boletim de Medição) são assinados pela 
fiscalização e preposto da contratada? 
 
D - Avaliação de Desempenho da Contratada 
 
D.1 
É emitido, trimestralmente e no final do contrato, 
via Base de Dados de Contrato-BDC, o Boletim 
de Avaliação de Desempenho da Contratada – 
BAD? 
 
 
D.2 
O resultado da avaliação é comunicado 
formalmente à direção da Contratada, mediante a 
obtenção de sua assinatura no BAD- Boletim de 
Avaliação de Desempenho? 
 
 
D.3 
São realizadas e formalizadas reuniões com a 
direção e preposto da Contratada, no caso de ser 
atribuído um grau de avaliação não desejado? 
 
 
D.4 
Existe controle das implementações das ações 
corretivas propostas? 
 
E - Acompanhamento Financeiro 
 
E.1 
É feito acompanhamento da execução financeira 
de forma a indicar, a qualquer momento, o que foi 
pago e o que resta a pagar? 
 
 
E.2 
Há preocupação no sentido de que os 
pagamentos sejam feitos corretamente? 
Considerar: 
Conferência dos BM’s (Boletins de Medição) e 
dos documentos que lhe dão suporte, por 
pessoas não ligadas diretamente à fiscalização do 
 
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30 
contrato. 
Conferência dos Cálculos dos fatores de 
reajustamento. 
Dedução de eventuais multas cobradas, outros 
débitos e adiantamentos concedidos. 
Conferência de impostos e efetivação de 
retenções na fonte. 
Observância do prazo, forma e local do 
pagamento. 
Conferência das assinaturas do gerente, fiscal e 
de quem autorizou o pagamento? 
 
F - Alterações Contratuais 
 
F.1 
As alterações nos dispositivos contratuais foram 
devidamente justificadas, autorizadas e 
formalizadas em Cartas ou Termos Aditivos? 
 
 
F.2 
Nas alterações que implicaram em elevação do 
valor inicial do contrato foram observadas as 
orientações sobre limites de competência? 
 
 
F.3 
As comunicações ao departamento foram feitas 
nos prazos definidos? 
 
 
F.4 
Os procedimentos de publicação na imprensa 
oficial foram observados? 
 
G - Encerramento 
 
G.1 
O encerramento do contrato foi formalizado com a 
emissão do Termo de Encerramento Definitivo -
TRD e depois de verificada a existência e solução 
de eventuais pendências? 
 
H - Outros Itens de Verificação Específicos do Contrato 
 
H.1 
 
Prazos parciais compatíveis com prazo 
contratual? 
 
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31 
 
OBSERVAÇÕES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
IV. PROGRAMA DE AUDITORIA III 
 
Vigilância Armada 
 
Objetivo 
Além dos objetivos gerais avaliar os procedimentos adotados pelo órgão 
basicamente quanto a: 
Atendimento ao contrato e à lei 7.102/83, etc. 
 
Passos do Programa 
 
• Verificar se o sistema de segurança está aprovado pelo Departamento de 
Polícia Federal conforme Art. 1º da Lei 7.102 de 20/06/83. 
• Verificar existência de sistema de alarme e dos dispositivos de que trata o Art. 
2º do Dec.89.056 de 24/11/83. 
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32 
• Solicitar o Plano de Segurança para verificar o n.º mínimo de vigilantes, Art. 
6º do Dec. 89.056 de 24/11/83. 
• Solicitar autorização para funcionamento expedido pelo Ministério da Justiça, 
através do seu órgão competente ou mediante convênio com a Secretaria de 
Segurança Pública – Art.20 – Inciso I – Alínea “a” de Lei 7.102 – Validade 
Anual – Art. 32º Parágrafo 7º do Dec.1.592 de 10/08/95 
• Solicitar certificado do Curso de Formação de Vigilantes dos empregados da 
Contratada, devidamente registrado no Dep. de Polícia Federal o Art.27º do 
Dec. 89.056 de 24/11/83 e Art.22 Parágrafo 2º Alínea “e” de Portaria n.º 91. 
• Verificar se a entidade quando ministrou o Curso de Formação de Vigilantes 
aos empregados da Contratada, possui autorização para funcionamento, 
expedida pela Secretaria de Segurança Pública, Art.20 – Inciso I – Alínea “c” 
da Lei 7.102. 
• Verificar se o uniforme dos Vigilantes foi aprovado pelo Diretor Geral do 
Deptº. de Polícia Federal. Constará de apito, emblema da empresa e plaqueta 
de identificação com validade de 6(seis) meses, e conterá o nome do vigilante 
e n.º do registro na DRT e foto 3x4. Grupo Sangüíneo – fator RH. Vide anexo 
VII da Port.91 e Art.33º Inciso I a III do Dec. 89.056. 
• Verificar na Carteira Profissional o registro dos vigilantes na DRT do MT Art. 
17º da Lei 7.102. 
• Verificar a atividade registrada na Carteira de Trabalho de cada vigilante. 
Art.17º - Parágrafo Único da Lei 7.102. 
• Verificar os registros das armas. 
• Verificar Seguro de Vida em Grupo, feito pela contratada, para seus 
vigilantes. Art.19 - Inciso VI da Lei 7.102 – Disciplinado pelo Conselho 
Nacional de Seguros Privados - Art. 21º do ec.89.056 de 24/11/83. Solicitar 
cópia de Apólice de Seguro que identifique o n.º de empregados. Art.32- 
Parágrafo 5º - Alínea “e” do Dec. 1.592 de 10/08/95. 
• Solicitar comprovação de propriedade das armas usadas pelos vigilantes no 
exercício da função – calibre 32 ou 38 – Art. 21 e 22 da Lei 7.102. 
• Solicitar os exames de saúde física e mental dos vigilantes – Validade Anual – 
Art. 18º do Dec. 89.056 de 24/11/83. 
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33 
• Solicitar comprovação da comunicação a Secretaria de Segurança Pública. 
Art. 38º do Decreto 89.056 de 24/11/83. 
• Verificar o local de guarda para armas e munições. Art.46º do Dec. 89.056 de 
24/11/83. Solicitar Certificado de Segurança (validade 1 ano) expedido pelo 
Dep. de Polícia Federal. Art.1º da Portaria 262 de 08/06/84. Comissão de 
vistoria. Art. 12º da Portaria 91 de 21/02/92 – Art. 28º Parágrafo 2º da Portaria 
n.º 91 de 21/02/92. 
• No máximo uma arma para cada vigilante contratado, ou seja, 01 arma para 
cada vigilante. Munição máxima, 2 cargas para cada arma. Art.43 da portaria 
n.º 91. 
• Solicitar comprovantes de aquisição de munições. 
• Verificar se os vigilantes estão sendo reciclados a cada 2 anos. Art. 75 - Cap. 
V - Portaria 91 - Solicitar dos vigilantes, declaração fornecida pela empresa 
quando ministrou o curso de reciclagem. 
• Solicitar os contratos de Comodato entre a CIA e os BANCOS (Brasil, Real e 
Bradesco) e verificar a existência de cláusulas definindo responsabilidades 
com relação a assalto / roubos etc. 
• Solicitar o Certificado de Regularidade, expedido pelo DEIC/SSP-BA. 
• Solicitar a Declaração para fins Licitatório, expedida pelo DEIC/SSP-BA. 
• Analisar os contratos de Comodato firmados entre a CIA e os Bancos (Brasil, 
Real e Bradesco), especificamente sob o aspecto de segurança, atentando 
para a problemática do Seguro. 
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34 
V. PROGRAMA DE AUDITORIA IV 
 
PROGRAMA A 
3. AUDITORIA EM COMPRAS 
 
Objetivos: Verificar: 
 
• Real necessidade compra; 
• Verba, orçamento; 
• Projeto aprovado; 
• Racionalidade, legalidade, isonomia; 
• Economicidade, transparência, publicidade; 
• Salvaguarda dos interesses da CIA; 
• Observância normativa; 
• Funcionalidade do cadastro; 
• Tripé: preço, prazo e qualidade 
• Indicadores 
 Qual é seu investimento em matérias-primas e estoques de semi-acabados e 
giros para cada categoria principal de produtos de consumo? 
De quantos fornecedores sua empresa compra matérias-primas e peças? 
Quantos fornecedores totalizam 80% de suas compras de matérias-primas e 
peças? 
Quais as mudanças nos últimos dois anos no número de fornecedores e no 
volume de negócios realizados com seus principais fornecedores? 
Quantos fornecedores você utiliza para cada principal categoria/produto de 
consumo e onde estão localizados? 
Categoria/Produto de consumo Número Localização 
 
4. Com que freqüência você coloca pedidos de materiais (por principal categoria de 
produtos de consumo)? 
Categoria/Produto de consumo Freqüência Quantidade/Peso 
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35 
 
5. Existem quantidades mínimas ou fixas nas quantidades especificadas em ordens 
de compras (por principal categoria de produto)? Como essas quantidades são 
apuradas (por computador ou manualmente)? 
Categoria/Produto de consumo Bens Apuração 
6. Quais são os prazos médios de entrega, por categoria de produtos, para os 
principais fornecedores (do momento que o pedido de compras é liberado para o 
fornecedor até o recebimento na fábrica)? 
Categoria/Produto de Consumo Prazo médio de entrega 
 
7. Existe disponibilidade de informações sobre entregas fracionadas de matérias-
primas? Caso positivo, qual é a freqüência desses relatórios? Favor detalhar. 
 
8. Esses relatórios de status de pedidos são gerados automaticamente a partir de 
um sistema? 
 
9. Quais são as políticas de ordens de compras em relação a : pedido “guarda-
chuva” com entregas fracionadas; especificação de transportadoras; ressarcimento 
de fornecedores (erros de embalagem/volume, avarias/rejeições; entregas em 
endereço errado e descumprimento de prazos)? 
 
10. Qual é o prazo médio de entrega para reposição de estoques (dias/semanas do 
momento da liberação do pedido até seu recebimento) ?Favor listar por fornecedor 
(apenas os principais) ou categoria de produtos. 
 
11. Qual prazo de entrega você exige/deseja (desde a liberação do pedido até o 
recebimento do material)? 
Principais fornecedores:__________________ 
Outros fornecedores: ____________________ 
 
12. Qual é o percentual de itens de linha entregue na data prometida? Favor listar 
por fornecedor (apenas os principais) ou categoria de produtos. 
 
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13. Que percentual de seus pedidos você classificaria como urgentes? Isso varia 
muito por fornecedor e/ou categoria de produto? Favor detalhar. 
 
14. Se o fornecedor não cumpre o prazo de entrega permitido, qual o percentual de 
vezes em que você: 
Cancela o pedido e procura outra alternativa de fornecimento?___________% 
Deixa o pedido pendente com o fornecedor?_____________% 
Solicita substituições?____________% 
Outros (especificar)___________% 
 
15. Isto varia de acordo com o fornecedor? Favor detalhar. 
 
16. Qual o percentual de suas ordens de compras são urgentes (solicitadas em 
prazo menor do que o normal do fornecedor?__________% 
 
Descreva as diversas categorias de pedidos urgentes junto a fornecedores 
(Exemplo: pedidos processados através de sistema normal por telefone, pedidos de 
entregas imediatas, pequenas quantidades de emergência, etc.) . 
O percentual de pedidos urgentes é muito alto? 
 
17. Você recebe relatórios periódicos de seus principais fornecedores, que lhe dão: 
 
Status do pedido? Sim___ Não___ 
Disponibilidade de itens individuais? Sim____ Não____ 
Quantidades de estoque recomendado por modelo (baseado em seus níveis de 
estoque) Sim___ Não____ 
 
18. De que maneira seus fornecedores melhoraram seus sistemas de 
processamento de entregas e informações? 
 
19. Você consegue determinar a disponibilidade do produto que precisa solicitar de 
sua principal fonte de fornecimento? Sim____ Não____. Caso positivo, como? 
 
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20. Caso não haja disponibilidade de peças/materiais, é possível determinar quando 
sua principal fonte de fornecimento terá condições de atendê-lo? Sim___ Não____ 
 
21. De que modo você se comunica com seus principais fornecedores para obter a 
informação anterior? 
 
22. Que percentual de suas peças/materiais é recebido pelos seguintes meios de 
transporte: 
Frota própria:____% 
Transporte avulso/contratado_____% 
Via férrea____% 
Via aérea____% 
Outros____% 
 
24. Alguns de seus fornecedores oferecem incentivos (Por exemplo frete pré-pago, 
descontos por volume, processamento de reclamações por avarias) para pedidos em 
grandes volumes? (Caso positivo, detalhar por fornecedor). 
 
25. Você procura ter níveis diferentes de estoques de segurança (por exemplo itens 
de grande movimento X itens de pouco consumo)? Caso positivo, que tipo de lógica 
você utiliza para estabelecer quais produtos serão mantidos em estoque versus 
pedidos just-in-time? 
 
26. Em média, quantos dias/semanas/meses de estoque você mantém em sua 
prateleira? 
 
a)Isto é: alto demais?____ Baixo demais?____ 
b)Este percentual varia por produto e/ou por fornecedor? Detalhar. 
 
27. Você faz algum tipo de análise compensatória para pesar as economias em 
desconto por volume/compras antecipadas versus custos adicionais de 
armazenagem? 
 
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28. Que tipo de condições seus principais fornecedores oferecem? 
Fornecedor Produto Condições 
 
29. Quais condições de pagamento você gostaria de obter de seus principais 
fornecedores? 
 
30. Você mede com freqüência o desempenho dos seus principais fornecedores? 
Detalhar. 
 
31. Como é o desempenho de sua função de compras na avaliação da diretoria? 
 
32. Quais são os principais critérios que você usa quando: 
Seleciona fornecedores. 
Avalia o desempenho de fornecedores? 
 
33. Quais são as características principais dos fornecedores que lhe proporcionam 
um atendimento adequado versus os que não atendem esse quesito? 
 
34. Quais serviços você gostaria que seus fornecedores prestassem e que não se 
encontram disponíveis no momento (relativos à logística/atendimento ao cliente) ? 
 
35. Você já fez, ou está pensando em fazer, mudanças na maneira que você coloca 
pedidos com seus fornecedores (por exemplo, produtos de prateleiras versus 
adaptados; redução no prazo de entrega; taxa maior de atendimento de todos itens 
do pedido, etc.) ? 
 
36. Avaliar a potencialidade do cadastro quanto a endereços e competitividade. 
 
37. Se empresa estatal ou de economia mista, avaliar o cumprimentoda lei de 
licitações. 
 
 
 
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PROGRAMA B 
4. AUDITORIA EM SERVIÇO AO CLIENTE/ADMINISTRAÇÃO DE PEDIDOS 
 
Objetivos: 
 
• Avaliar o nível de serviço proporcionado; 
• Cliente externo e interno; 
• Identificar não-conformidades; 
• Recomendar soluções potenciais. 
• Identificar elementos importantes do serviço, praticando “Benchmarking”; 
• Avaliar a forma de controle do desempenho; 
• Avaliar o sistema interno de comunicações. 
 
1.Você tem uma política de serviço ao cliente por escrito? 
 
2. Seus clientes recebem uma cópia dessa política? 
 
3. Você poderia nos dar uma definição de serviço ao cliente sob a perspectiva de 
sua empresa? 
 
4. Você fornece níveis distintos de serviço por produto ou por cliente? 
 
5. Seus padrões de serviço ao cliente mudam? 
 
6. Se a sua empresa designa uma determinada área como serviço ao cliente (ou 
relações com cliente, serviços de distribuição etc.): 
Quantas pessoas estão alocadas nessa área? 
Descreva as principais responsabilidades dessas pessoas. 
 
A qual departamento se reportam? 
 
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Se possível, anexe as descrições de função das pessoas que tenham como cargo 
serviço ao cliente ou relações com o cliente. 
 
7. em relação ao ciclo do pedido de sua empresa, com que freqüência esse ciclo é 
monitorado? 
 
8. Indique (fazendo um círculo nos ciclos que se aplicam) qual das seguintes datas 
fazem parte de sua medição: 
• Pedido preparado pelo cliente. 
• Pedido recebido por você. 
• Pedido processado e liberado por serviço ao cliente. 
• Pedido recebido no cd; 
• Itens separados e/ou embalados. 
• Pedido expedido por cd. 
• Pedido recebido por cliente. 
 
9. O processamento de pedidos é centralizado ou descentralizados? 
 
10. Em média, quantos pedidos você processa por dia, semana, mês? 
 
11. Qual é o valor em dólares de um pedido médio? Número de itens diferentes? 
 
12. Qual é o percentual de pedidos colocados por vendedores de campo? 
 
13. Qual é o percentual de pedidos colocados por vendas internas (pessoas que 
ligam para o cliente para obter o pedido)? 
 
14.Qual o percentual do total de pedidos é colocados por cliente, sem a interferência 
de vendedores de campo ou de vendas internas? 
 
15. Em termos de métodos de entrada de pedido, como cada grupo de clientes dá 
entrada no pedido? Caso haja vários métodos, indicar o percentual de cada um. 
 
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16. Quantos locais para entrada de pedidos existem na empresa? 
 
17. Uma vez recebido pela firma, o tomador de pedidos: 
• Preenche um formulário pré-impresso? Se sim, fornecer cópia. 
• Dá entrada do pedido no computador via terminal off-line? 
• Dá entrada do pedido via terminal on-line? 
 
18. O tomador de pedidos: 
• Verifica o crédito? 
• Verifica a disponibilidade de estoques? 
• Bloqueia estoque para o pedido? 
• Faz substituições de produtos? 
• Coloca preços no pedido? 
• Confirma a data de entrega? 
• Tenta aumentar o volume do pedido para chegar a uma quantidade eficiente? 
 
19. Quais dos seguintes arquivos de consulta são computadorizados? (Escolha um) 
 Arquivo Manual Computador 
• Cliente; 
• Dicionário de modelo de produtos; 
• Preços (padrão) 
• Preços (orçamento/projetos); 
• Promoções; 
• Disponibilidade de estoques; 
• Programas de embarque; 
• Histórico do pedido; 
• Conhecimentos; 
• Pagamentos de fretes; 
• Programas de produção; 
• Crédito; 
• Outros (especificar). 
 
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20. Como os pedidos são processados? 
 Coletivamente; 
Individualmente (ambiente on-line, tempo real). 
 
21. Como o tomador de pedidos transmite informações a: 
Transportadora, para determinar rota, seqüência de carregamento e data de 
embarque? 
 
Armazém para separar e embalar? 
 
 
 
 
22. Os vendedores ou clientes recebem uma confirmação do pedido? 
 VENDAS CLIENTES AMBOS NENHUM 
QUANDO? 
COMO 
TRANSMITIDO? 
 
23. Você tem um ponto de contato centralizado para clientes, ou departamentos 
específicos que tratam de tipos diferentes de consultas/reclamações? 
 
24. Você proporciona um número de telefone exclusivo a seus clientes? Caso 
positivo, como isso é comunicado? 
 
26. Você tem um custo pré-calculado para descontos em pedidos? 
 
27. Você usa um custo-padrão para pedidos em pendência? 
 
28. Você usa um custo padrão para pedidos em pendência? 
 
29. Descreva o procedimento para a atribuição de rotas de transporte. 
 
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30. como você determina a conformidade com a solicitação de um cliente para 
mudar para uma transportadora da escolha dele com frete pré-pago? 
 
31. Quem determina a cobrança de um acréscimo para embarques urgentes? 
 
32. Qual percentual de pedidos telefônicos exige serviços de urgência? 
 
33. Quais critérios são utilizados para processar os seguintes tipos de 
pedidos/adendos de pedidos. 
 
34. Você diferencia atendimento a clientes específicos? 
 
35. Seu departamento de marketing se comunica com atendimento ao cliente, 
especificando os padrões de serviço que deseja para clientes ou grupos de clientes 
específicos? 
 
36. Quais são as características que diferenciam clientes “que cooperam” de clientes 
“que não cooperam”? 
 
37.Como você enxerga sua interface com a área de planejamento de produção? 
PROGRAMA C 
5. AUDITORIA EM TRANSPORTES 
 
 Objetivos: 
 
Identificar áreas suscetíveis de aprimoramento para aumentar a eficácia das 
tomadas de decisão sobre transportes, obtendo-se, dentre outros, os seguintes 
benefícios: 
 
• Consolidar: embarques (recebidos/expedidos); 
• Redução de KM’s vazias (frota própria); 
• Redução de transferências (filiais); 
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• Eliminação de canais deficientes de distribuição; 
• Redução nos tempos de trânsito, consolidando-se cargas fracionadas; 
• Eliminação de canais deficientes de distribuição; 
• Descongestionamento dos armazéns; 
• Atendimento mais confiável dos pedidos; 
• Pontualidade: pagamento de faturas; 
• Custo reduzido X qualidade mantida; 
• Minimização de avarias e falhas. 
 
1. Qual é o total de gastos anuais em transportes? 
Recebimento de fornecedores $__________. 
Expedições a clientes $_________. 
 
2. Quais percentuais de seu ônus total de fretes de recebimentos enquadram-se nas 
seguintes categorias: 
• A cobrar (pago por sua empresa)? 
• Pré-pago pelo fornecedor e adicionado ao custo da mercadoria? 
• Pré-pago pelo fornecedor e adicionado à fatura e/ou faturado 
separadamente? 
 
3. Os custos de expedição de produtos acabados são alocados a grupos ou linhas 
de produtos específicos? 
 
4. Qual é o critério para a atribuição de custos de transportes a produtos/clientes ou 
outros segmentos importantes (diretamente do valor de notas fiscais oualocados 
com base em volume de vendas, unitário ou outro)? 
 
5. Os custos atribuídos aos diversos meios (transportadora ou frota própria) são 
contabilizados de maneira diversa? 
 
6. Quem seleciona os meios, rotas e transportadoras para expedições a clientes? 
 
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7. Quem comunica as especificações de transporte aos armazéns? 
 
8. Com que frequência às rotas e transportadoras são analisadas e escolhidas? No 
momento do pedido, da expedição ou periodicamente? 
 
9. A escolha da transportadora para cada pedido é feita com base no volume da 
carga? 
 
10. Qual o critério para escolher a “transportadora preferencial”? 
 
11. Até que ponto os “fretes por atacado” são negociados com transportadoras, para 
recebimentos, expedições ou transferências dentro da mesma empresa? 
 
12. Se os “fretes por atacado” não são praticados, em sua opinião seria possível 
selecionar um grupo de transportadoras que concordam com essa prática? 
 
13. Qual é o número de transportadoras com as quais você trabalha atualmente? 
Avulso____ 
Contrato____ 
Férrea____ 
 
14. Em sua opinião, este conjunto de transportadoras avulsas/contratadas poderia 
ser reduzido a poucas e, ainda assim, prestar um serviço aceitável em toas as áreas 
geográficas? 
 
15. Se você não utiliza transporte por contrato, haveria a possibilidade de estruturar 
um serviço contratual para suplementar a rede atual de transporte da empresa, de 
modo a reduzir os custos atuais de transportes avulsos e melhorar o tempo em 
trânsito? 
 
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16. Existe um arquivo de conhecimentos computadorizados? Caso positivo, que tipo 
de informações pode ser facilmente acessado para proporcionar ferramentas de 
planejamento e medição de desempenho para: 
 
• Rotas, meios e custos de transporte? 
• Processamento no armazém e tempo em trânsito? 
• Fluxo de produtos e canais? 
• Consolidação de recebimentos e expedições? 
 
17. Que percentuais dos totais de expedições são enviados por: 
Via férrea? 
Caminhões? 
Chamadas? 
Outros? Especificar. 
 
18. Qual é a freqüência dos desvios de rota? Quais são as causas? Qual é o 
processo de decisão? 
19. Qual é o procedimento para atrasos em trânsito? Processo de decisão? 
Processo de comunicação? Capacidade de localização da carga? 
 
20. Você faz frete de retorno? Descreva a natureza, o processo de programação, a 
justificativa econômica. 
 
21. Os fretes são incorporados nos preços dos produtos ou o cliente paga por ele 
separadamente? 
 
22. O cliente escolhe o meio de transporte? A transportadora? 
 
23. Quanto você pagou de sinistros este ano? Quais as causas? 
 
24. Qual percentual da nota de frete é atribuída à frota própria? 
 
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25. Quais os componentes dos custos de transporte quando são utilizados veículos 
próprios? 
 
26. Para que você utiliza veículos próprios? Transporte entre empresas do mesmo 
grupo? Expedições para clientes? Detalhar. 
 
27. Quanto á administração da frota própria: 
• Qual é a milhagem percorrida por ano? 
• Qual é o percentual de “milhas vazias” (em relação ao total) ? 
• Qual é o percentual de recebimentos e expedições é transportado por frota 
própria? 
 
28. A movimentação da frota própria (utilização e não utilização) é acompanhada 
para reduzir a improdutividade a um mínimo? 
 
29. Existe o aperfeiçoamento de técnicas ótimas de rotas e carregamento para 
maximizar a utilização da frota própria, minimizar milhagem vazia, aumentar a 
eficiência da mão-de-obra do armazém e maximizar a economia em relação a 
transportes avulsos? 
 
 
 
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PROGRAMA D 
6. AUDITORIA EM OPERAÇÕES DE ARMAZENAGEM 
 
 Objetivos: 
 
Aplicar testes que permitam concluir sobre a razoabilidade dos seguintes itens: 
 
• Desempenho sobre movimentação, armazenagem, transferência, seleção de 
pedido e embarque; 
• Tecnologia de informação – sistema único de material, relatórios “queries”, 
consistências; 
• Economias de escala, custos e qualidade de serviço ao cliente; 
• Opções utilizadas para equipamentos de carga e força (adaptados, não-
automatizados; adaptabilidade à função); 
• Fidedignidade das informações (inventários, indicadores); 
• Decisão por espaços próprios e terceirizados (porte, quantidade, localização, 
“layout e design”) . 
 
1. Quantos armazéns você utiliza? 
 
2. O pessoal de produção ou de expedição contata os principais fornecedores para 
escalonar e determinar a rota de recebimentos para a filial adequada? 
 
3. Que percentual de matérias-primas, intermediário e produtos abados são 
movimentados mais de uma vez antes de seu destino? 
 
4. Existem locais ou produtos específicos e/ou origens/destinos geográficos 
responsáveis pela maioria dessas movimentações múltiplas? 
 
5. Qual é o critério para seleção de armazéns e instalações disponíveis? 
 
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6. Quais os custos incorporados aos armazéns? 
Mão-de-obra direta; 
Equipamento de movimentação de materiais; 
Água, luz,etc; 
 
 
Salários administrativos: 
(1) burocrático 
(2) gerencial 
 e) Depreciação física/leasing de: 
(1) prédio 
(2) esteiras automatizadas etc. 
 f) Suprimentos e despesas de escritório; 
 g) Manutenção: 
(1) prédio 
(2) equipamentos 
 h) Processamento de dados: 
(1) terminais 
(2) computador central 
(3) linhas 
(4) mudanças exigidas pela diretoria. 
 
7. Os custos abaixo são utilizados para medir o desempenho do armazém? 
• Custo por metro quadrado; 
• Custo por unidade; 
• Custo de mão-de-obra direta por unidade; 
• Hora extra como percentual de mão-de-obra direta; 
• Custos fixos versus custos variáveis. 
 
8. São utilizados sistemas e/ou controles para administrar o armazém (total), bem 
como planejamento de mão-de-obra e necessidades de equipamentos de 
movimentação? circule o item utilizado. 
• Descarregar material recebido. 
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• Desembalar. 
• Embalar. 
• Carregar caminhões. 
• Processar devoluções de clientes. 
• Processar devoluções a fornecedores. 
• Estocar. 
• Separar pedidos no estoque. 
• Providenciar o conhecimento. 
• Realocação/rearranjo/verificação de estoques. 
• Housekeeping (arrumação) II. 
• Movimentação de materiais. 
• Manutenção. 
 
9. Quais são os custos totais anuais de armazenagem? 
 
10. Que tipo de percentual dos custos totais de estoques pode ser atribuído a: 
Armazéns em fábricas_____ 
Em campo próprio____ 
Em campo de terceiros____ 
 
11. Que tipo de acordo de remuneração você tem com armazéns de terceiros para 
custo de armazenagem? 
 
12.Qual o custo por unidade em armazéns de terceiros? Custos de armazenagem 
por unidade? 
 
13. Quais técnicas e/ou sistemas são utilizados para medir o desempenho de 
departamentos dentro