Resumo contabilidade

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Contabilidade financeira
CAP 1. A contabilidade e o sistema de informação contábil 
Fundamentos da contabilidade
Objetivo: é gerar informações acerca da situação patrimonial, econômica e financeira da entidade por meio dos relatórios que compõem as demonstrações contábeis, cujos dois principais relatórios são o balanço patrimonial e a demonstração de resultado.
Função da contabilidade: Promover os usuários dos demonstrativos financeiros com informações que os ajudarão a tomar decisões. Sem dúvida, tem havido mudanças substanciais nos tipos de usuários e nas formas de informação que tem procurado. O objetivo básico dos demonstrativos é prover informação útil para a tomada de decisões econômicas.
Regime de caixa: Refere-se aos eventos financeiros e, basicamente, aos registros de caixa. A receita só é reconhecida contabilmente quando ocorre a entrada de dinheiro, e o mesmo acontece com a despesa.
Regime de competência: Promove o registro de todos os fatos na ocasião de seu fato gerador, independentes de terem sidos pagos e/ou recebidos
Os fatos contábeis são divididos em duas categorias
Fatos permutativos: Não alteram a situação patrimonial das empresas. Ex: compra de estoques a prazo. Ou seja, alteram os eventos patrimoniais, sem alteração em lucros e/ou prejuízos.
Fatos modificativos: Alteram a situação patrimonial das empresas. EX venda de produtos além dos custos incorridos na operação, gerando alteração patrimonial com apuração do lucro, que alterará o patrimônio líquido. 
O registro dos fatos contábeis ocorre em função do fluxo de recursos das empresas de Origens para aplicações.
As origens são consideradas os créditos das empresas e as aplicações são consideradas os débitos das empresas.
Se os recursos das empresas são obtidos com os sócios ou com bancos fornecedores e outros, chegaremos aos conceitos de capital próprio e capital de terceiros.
As aplicações podem ser feitas para o giro continuo como: estoques, contas a receber, aplicações de curto prazo e caixa disponível, ou, imobilizados como: Máquinas, veículos, etc.
Usuários das informações contábeis
Define-se usuário como: Toda pessoa física ou jurídica que tenha interesse na avaliação da situação e do progresso de determinada entidade, seja tal entidade empresa, ente de finalidades não lucrativas, ou mesmo patrimônio familiar.
A informação contábil
As demonstrações contábeis resumem informações diversas, que observam os objetivos da contabilidade.
Objetivos da contabilidade
Controle: que é o processo pelo qual a empresa se certifica que esta agindo de acordo com os planos traçados;
Planejamento: Que é o processo pelo qual se decidem as ações a serem empreendidas no futuro.
Informação contábil será o resultado do registro e acompanhamento do ciclo operacional das empresa: Produzir > Estocar > Comprar > Receber > Vender > Produzir ...
Conceitos básicos da contabilidade
Gastos são todos os consumos de bens e serviços, adquiridos à vista ou a prazo, efetuados pelas empresas. Podendo ser divididos em:
	Custos: Gastos efetuados com o objetivo de gerar bens ou prestação de serviço
	Despesas: Representam o consumo de bens e serviços, adquiridos à vista ou a prazo, com o objetivo de gerar receitas
	Perdas: Correspondem aos gastos anormais ou involuntários efetuados pelas empresas que não geram novos bens ou serviços e tampouco receitas;
	Investimentos: Correspondem à aquisição de bens que serão ativados. Ex: imobilizados.
Por outro lado, as receitas representam os valores que uma empresa recebe ou tem direito a receber, provenientes de suas operações de venda, ou prestação de serviço.
Limitações da contabilidade
Informações contábeis influenciadas por aspectos qualitativos que normalmente escapam do alcance da contabilidade. Investimentos sociais.
A contabilidade financeira e a contabilidade gerencial
Financeira: apura e prepara a elaboração das informações econômicas e financeiras das empresas. Direcionada por normas e regras citadas anteriormente.
Gerencial: Mais detalhada e base de dados para processos decisórios diários.. Esta dimensionada para atender a duas funções fundamentais: o controle e a decisão.
Estrutura conceitual das demonstrações contábeis
As características qualitativas das demonstrações contábeis são: 
· Relevância: As informações são relevantes quando fazem a diferença nas decisões econômicas dos usuários;
· Representação fidedigna: As informações precisam ser completa, neutra e livre de erro.
· Comparabilidade: Permite a identificação e compreensão de similaridades e diferença entre os itens;
· Verticalidade: Diferentes observadores poderem chegar a um consenso sobre o retrato de uma realidade econômica;
· Tempestividade: significa estar a informação disponível a tempo de influenciar o usuário em sua decisão.
· Compreensibilidade: A classificação, caracterização e a apresentação da informação são feitas com clareza e concisão, tornando-a compreensível.
Limitações na relevância e na confiabilidade das informações 
As limitações apresentadas no pronunciamento contábil são três: Tempestividade, equilíbrio entre custo e beneficio e equilíbrio entre características qualitativas.
Contabilidade é um sistema de informações relevantes para as empresas em seus processos decisórios.
CAP 2 ESTRUTURAS DAS DEMONSTRAÇÔES CONTÁBEIS
Tendo por objetivo demostrar as mutações na estrutura patrimonial de entidades com finalidades lucrativas, caberá à contabilidade contemplar os diversos usuários interessados em informações. 
Informação e demonstração contábeis
Deve ser completa e sem erro, para que tenham credibilidade. Devem estar comprometidas com a fidedignidade, transparência e responsabilidade da informação a ser passada sobre a situação econômico financeira. 
Balanço Patrimonial
O balanço patrimonial proporciona informações referentes à posição patrimonial e financeira da entidade em uma determinada data, evidencia as fontes de financiamentos representadas pelo capital próprio. O capital é representado pelo patrimônio liquido, enquanto o capital de terceiros é representado pelo passivo.
	Ativo: Recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade.
	Passivo: É uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade;
	Patrimônio Liquido: é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. 
Tanto ativo quanto no passivo teremos os elementos circulantes e não circulantes, que serão representados como grupos de contas separados no balanço patrimonial, exceto quando uma apresentação baseada na liquidez proporcionar informação confiável e mais relevante.
Avaliação dos ativos
No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os critérios:
Pelo seu valor justo e pelo custo de aquisição ou valor de emissão.
Periodicamente a entidade deverá efetuar uma análise sobre a recuperação dos valores registrados no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam:
	Registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de interromper os empreendimentos ou atividade a que se destinavam ou quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para a recuperação desse valor.
	Revisados e ajustados os critérios utilizados para determinação da vida útil econômica estimada e para calculo da depreciação, amortização e exaustão.
 Avaliação do passivo
De acordo com os riscos conhecidos ou calculáveis, inclusive o imposto sobre a renda a pagar;
Procedimentos necessários para elaboração do balanço patrimonial
Após verificação do saldo atual das contas patrimoniais e de resultado, faz-se análise detalhada da posição individual de cada elemento e, nada mais havendo apura-se o resultado. 
Apresentação analítica do balanço patrimonial
Demonstração do resultado do exercício (DRE)
Essa demonstração apresentará informações relativas a um determinado período de apuração, enquanto no balanço patrimonial a informação corresponde aodia da apresentação. Será encontrado na DRE receitas e despesas reconhecidas entre o período. Pode-se perceber que o resultado da entidade em determinado período é apurado confrontando-se as receitas e os ganhos gerados, independentemente de seu recebimento, com as despesas, os encargos ou as perdas incorridas, independente do respectivo pagamento. Ao termino dessa demonstração, no caso das sociedades por ações, é obrigatório demostrar o lucro ou prejuízo por ação do capital social.
Demonstração do resultado abrangente total
É a mudança no patrimônio liquido, durante o período, que resulta de transações e outros eventos que não os derivados de transações na sua capacidade de proprietários.
Demonstração dos fluxos de caixa
Essa demonstração substitui a demonstração das origens e aplicações de recursos, onde por meio dela teremos condição de identificar as modificações ocorridas no fluxo de caixa durante determinado período. Tem por objetivo apresentar os fatos que acarretam modificação no nível de disponibilidade, que é a base para avaliação financeira da entidade e sua capacidade de arcar como os pagamentos das suas obrigações. Será possível identificar:
· Onde a entidade conseguiu captar os recursos;
· Quanto dos recursos financeiros foi gerado internamente;
· Como foi financiada a expansão com a compra de ativos imobilizados;
· Se a entidade esta se expandindo em ritmo acelerado do que sua geração de recursos;
· Se a politica de distribuição de dividendos esta em equilíbrio com a geração operacional;
· Quais os movimentos financeiros com os acionistas e os financiadores.
Demonstração das mutações do patrimônio líquido
É possível identificar as modificações ocorridas nos elementos que compõem o patrimônio liquido da entidade, bem como os fatos que as causaram. Podendo ser afetados pelo:
· Acréscimo pelo lucro ou redução pelo prejuízo liquido do exercício;
· Redução por dividendo;
· Acréscimo por integralização de capital;
· Acréscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das ações subscritas e integralizadas ou o preço de emissão das ações sem valor nominal;
· Redução por ações próprias adquiridas ou acréscimo por sua venda;
· Acréscimo ou redução por ajustes de exercícios anteriores.
Demonstração do valor adicionado
Indicará quanto da riqueza gerada caberá a cada um dos agentes que contribuíram para sua formação, ou seja, quanto caberá aos sócios ou acionistas, as financiadores e aos empregados, bem como a parte que pertence ao governo.
Notas explicativas
Contêm informação adicional em relação à apresentada nas demonstrações contábeis.
Relatório da administração 
Publicado juntamente com as demonstrações contábeis do encerramento do exercício social, fornecendo dados e informações complementares para que os usuários possam melhor compreender a entidade e assim tomar as decisões. Eventos ambientais, informações complementares em relação aos concorrentes.
Relatório dos auditores independentes
Reflete o entendimento dos auditores externos acerca dos dados que examinaram, de uma forma padrão e resumida. Trata-se de parecer independe dos diretores e funcionários da entidade, sobre as demonstrações contábeis. Apresentam ao mercado a posição final, são os responsáveis pela veracidade dos dados.
CAP 3 ELABORAÇÃO DAS DEMOSTRAÇÕES E COMPOSIÇÕES DO PATRIMONIO LIQUIDO
A partir da tabela simulação patrimonial serão elaboradas as demonstrações contábeis fundamentais: balanço patrimonial, demonstração de resultado, demonstração dos fluxos de caixa e demonstração das mutações do patrimônio liquido.
Critérios de elaboração das demonstrações contábeis
O objetivo da contabilidade é registrar as transações ocorridas na entidade para gerar informações em níveis econômicos e financeiro que auxiliem os gestores na tomada de decisão. 
· Não esquecer que venda de mercadoria é resultado, deve ser incorporado na conta resultado
· Disponibilidade financeira é o que tem em caixa: por exemplo aplicação de de 80% da disponibilidade financeira em fundos de investimentos.
Após todos os lançamentos efetuados na simulação patrimonial, imediatamente podemos constatar o somatório dos saldos das contas do ativo igual ao somatório dos saldos das contas do passivo e patrimônio liquido. 
Por meio do balanço patrimonial temos condições de avaliar se a entidade tem maior dependência de recursos próprios ou recursos de terceiros no financiamento do ativo, além de verificar em que grupo do ativo a empresa efetua as maires aplicaç~es - se em capital de giro ou ativo não circulante 
Patrimonio Liquido e sua composição
Interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
Capital social
Investimento realizado na empresa pelos sócios ou acionistas, incluindo o capital inicial e a integralização de novos recursos, bem como a parte do lucro e outras reservas não distribuídas e incorporadas ao capital em virtude de decisões dos sócios.
Reserva de capital
São aquelas que se originam do resultado do exercício, isto é, não são apuradas e, portanto, não transitam pela demonstração de resultado do exercício. As reservas de capital não decorrem das operações da companhia, mas de operações como o ágio na emissão de ações.
Reserva Legal
Do lucro do exercício, 5% serão aplicados, antes de qualquer outra destinação, na constituição de reserva legal, que não pode exceder 20% do capital social. Tem por finalidade assegurar a integridade do capital social e somente poderá ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o capital.
Módulo 4 
Existem três critérios de análises econômico financeira
Análise vertical
Mostra a participação percentual de cada um dos itens das demonstrações financeiras em relação ao somatório de seu grupo.
No balanço, verificamos o percentual que representa cada conta ou grupo de contas em relação ao ativo ou passivo total. Portanto, na análise vertical do BP, o ativo total corresponde a 100%, isto é, o valor com o qual cada parcela de ativo, passivo e patrimônio liquido são comparados. 
Portanto podemos analisar linha a linha sua representatividade, no curto e no longo prazo.
Análise horizontal
Evidencia a evolução ou involução dos componentes das DCs ao longo dos exercícios avaliados, permitindo a análise de tendência. Permitindo fundamentalmente a análise de tendência. 
Indicadores econômico financeiro 
Esses indicadores apresentam o respaldo, representam o principal critério de análise econômico financeira. Entre as contas ou grupo de contas visando evidenciar os aspectos econômicos e financeiros da empresa . 
São segregados em: 
· Estrutura de capital: Mostra de onde a empresa retira mais seu capital, por exemplo se a empresa depende mais dos acionistas ou bancos para financiarem seus investimentos;
· Liquidez: Avaliam a capacidade da empresa de horar seus compromissos;
· Lucratividade: Relacionados a análises econômica, focados no resultado em exercício, analise da margem, lucro liquido, além de analisar o ebtida que é o resultado que contribui para potencial geração de caixa da empresa;
· Rentabilidade: Deve ser avaliado o Pay back da empresa, tempo de recuperação da empresa, retorno dos investimentos.
· Prazos médios: tempo que a empresa leva para comprar e vender os produtos, e o tempo que a empresa leva para receber de seus clientes, e o tempo que a empresa leva para pagar seus fornecedores;
· Necessidade de capital de giro: Ou folga de caixa através da analise do ciclo operacional.
Resumindo esses 6 indicadores respaldam seus investidores em tomadas de decisões. 
Indicadores de liquidez e endividamento
Indicadores de liquidez: Os índices de liquidez apontam a capacidade financeira da empresa para honrar os compromissos com terceiros sendo divididos em 4:
· Liquidez imediata: Disponível/ PC Composto pelo disponível que é caixa e bancos , mede a capacidade financeira da empresa para honrar seus compromissos de curto prazo, contando somente com caixa e bancos e tem como principal objetivo avaliar a gestão de fluxo de caixa da entidade.
· liquidez corrente: AC/PC Indicadorque mede o a capacidade da empresa em de fato liquidar suas dividas junto a terceiros dividas essas que vencem no curto prazo, ou seja dentro de 12 meses. 
· liquidez seca: (AC-Estoque)/PC indica o quanto a entidade poderá dispor em termos de capital de giro, sem levar em consideração seus estoques, para fazer frente a suas dívidas de curto prazo. O maior propósito da liquidez seca é avaliar qual a dependência a empresa tem em cima do estoque para fazer dividas a curto prazo, se a dependência for elevada o risco fica abaixo de 1. Quando naõ possui uma dependência alta, a liquidez seca tende a ser próxima a liquidez corrente.
· liquidez geral: (AC+RLP)/(PC+PNC) é um indicador complementar à analise de liquidez, mede a capacidade da empresa de honrar as suas obrigações (de curto e longo prazo), contando, para isso, com seus recursos realizáveis a curto e longo prazo. 
Os três principais indicadores são os primeiros, que avaliam a capacidade da empresa em honrar suas dividas em 12 meses.
Indicadores de endividamento 
Os índices de endividamento, ou estrutura de capital, avaliam a segurança que a empresa oferece aos capitais de terceiros e revelam sua politica de captação de recursos e da alocação deles nos diversos itens do ativo sendo divididos em 5:
· Endividamento geral: (PC+PNC)/Ativo total, demonstra a estrutura de capital da empresa, apontando seu grau de endividamento , é por meio desse indicador que se identifica se a empresa tem maior dependência por capital próprio ou capital de terceiros no financiamento do ativo. 
· Composição do endividamento: PC/(PC +PNC) demonstra a politica adotada quanto à forma de captação de recursos de terceiros, ou seja, se a empresa concentra a maior parte de suas dívidas no curto ou no longo prazo.
· Imobilização do capital próprio: (ANC-RLP)PL Exprime o quanto o ativo investimento, imobilizado e intangível da empresa é financiado pelo capital próprio, evidenciando, dessa forma, a maior ou menor dependência de aporte de recursos de terceiros para manutenção de seus negócios.
· Imobilização de recursos não correntes: (ANC-RLP)/(PL+PNC) demonstra qual o percentual de recursos não correntes foi revertido para aplicação no ativo imobilizado e intangível. Na pratica, esse indicador tem papel fundamental quando o capital próprio demonstra –se insuficiente para cobrir tais aplicações de recursos.
· Passivo oneroso sobre o ativo: (PCF+PNC)/Ativo total mostra a participação das fontes de capital no financiamento dos investimentos totais da empresa revelando sua dependência financeira.
Indicadores de lucratividade e rentabilidade
Análise econômica deve-se concentrar na demonstração do resultado em exercício levando em consideração o balanço patrimonial. 
A análise econômica de uma empresa é segregada em dois grupos de indicadores: 
· Lucratividade: Sendo considerado somente DRE tem a finalidade de avaliar as margens auferidas no resultado da empresa, sejam relacionadas ao produto ou à eficiência do negócio, os indicadores são: 
· Margem bruta: (lucro bruto/vendas liquidas) representa a lucratividade auferida sobre a mercadoria, o produto ou o serviço comercializado pela empresa, Mede o percentual remanescente do faturamento líquido para cobrir as despesas operacionais e ainda, se possível, gerar lucro. Core business da empresa
· margem operacional: (Lucro antes dos tributos/vendas liquidas) avalia o ganho operacional da empresa em relação a seu faturamento líquido com objetivo de mensurar a eficiência operacional do negócio
· margem liquida: (Lucro liquido/Vendas liquidas) Demonstra o retorno liquido da empresa sobre seu faturamento, diferindo da margem operacional em função da dedução dos tributos sobre o lucro (IR e CSLL) e das participações no resultado.
· giro do ativo: (vendas liquidas/Ativo total) Avalia se o faturamento liquido gerado no período foi suficiente para cobrir o investimento total realizado na empresa, tendo como objetivo avaliar quantas vezes a empresa recuperou o montante aplicado no ativo por meio de vendas, durante um determinado período. 
· Rentabilidade: consideramos a DRE + BP Os índices de rentabilidade tem a finalidade de avaliar o retorno gerado sobre os investimentos efetuados na entidade. Os indicadores de rentabilidade são:
· Retorno do patrimônio liquido (ROE): (lucro liquido/Patrimônio liquido) mede a remuneração dos capitais próprios investidos na empresa, e permite analisar o custo de oportunidade do capital, avaliando se o rendimento é compatível com outras alternativas de aplicação 
· Retorno dos investimentos ROI: (Lucro liquido/Ativo total) Reflete o quanto a empresa esta obtendo de retorno em relação aos investimentos totais, permite determinar o payback do negócio.
Indicadores de prazos médios
	Os indicadores de prazos médios, também conhecidos como índices de atividades demonstram a dinâmica de alguns itens relevantes do patrimônio, isto é, quantos dias estes levam para girar durante o exercício (rotação).
· Prazo médio de compras: (Fornecedores/montante de compras) exprime quanto tempo a empresa leva para pagar aos fornecedores suas obrigações decorrentes das compras de matérias primas ou mercadorias. Quanto mais dilatado o prazo médio de pagamento mais satisfatório será a situação da empresa com a negociação direta com os fornecedores;
· Prazo médio de estoques: ((Estoques/CMV)*360) (para o 360 é dependente do tempo que se deseja avaliar, no caso do trimestre seria 90 dias) Exprime quantos dias a empresa leva, em média, para realizar seus estoques. 
· Menor período de manutenção dos estoques = maior = menor custo de estocagem e armazenagem.
· Prazo médio de recebimentos: (clientes/vendas liquidas)*360 retrata quanto tempo a empresa leva para receber de seus clientes, indicando o tempo decorrido entre a venda e o efetivo ingresso dos recursos
· Menor o prazo de recebimento = menor necessidade de capital de giro.
· Ciclo operacional: (PME + PMR) indica o período decorrido entre a compra da mercadoria ou matéria-prima e o recebimento efetivo referente às vendas efetuadas.
· Ciclo financeiro: (CO – PMC) Exprime o período decorrido entre o momento do pagamento aos fornecedores e o efetivo recebimento referente às vendas efetuadas aos clientes. 
· Objetivo: Demonstrar o período em que a empresa necessita, ou não, de financiamento complementar de seu ciclo operacional. 
Prova
Modulo 2 do ebook estrutura das demonstrações contábeis compreender como é montado o balanço patrimonial