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7 CONTABILIDADE AVANÇADA Material de Apoio 2016.1 1. EMPRESAS COLIGADAS, CONTROLADAS E OUTRAS PARTICIPAÇÕES. As participações societárias podem ser classificadas em Coligadas, Controladas ou Outras Participações. A classificação das participações depende, basicamente, dos seguintes fatores: · quantidade e tipo de ações ou cotas que a investidora detém do capital da investida; · influência da investidora na administração da investida. Participações societárias: aplicações de recursos que determinada empresa, denominada investidora, efetua na aquisição de ações ou cotas de outra empresa denominada investida com o objetivo de: · garantir atividade complementar; · garantir fornecimento de matéria-prima, tecnologia, serviços; · aumentar participação no mercado; · manter cliente estratégico. 1.1. Coligadas Coligada é a entidade sobre a qual o investidor tem influência significativa. A lei 11.941/2009 redefiniu o conceito de coligada, conforme está estabelecido no artigo 243, parágrafos 1º, 4º e 5º: § 1° São coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influência significativa. § 4° Considera-se que há influência significativa quando a investidora detém ou exerce o poder de participar nas decisões das políticas financeira ou operacional da investida, sem controlá-la. § 5° É presumida influência significativa quando a investidora for titular de 20% (vinte por cento) ou mais do capital votante da investida, sem controlá-la. Resumindo, a investidora só pode informar que possui investimentos em coligadas, quando possuir 20% ou mais do capital votante, sem controlá-la. Influência significativa É o poder de participar das decisões sobre políticas financeiras e operacionais de uma investida, sem controlá-la. Conforme dispõe o item 5 do pronunciamento técnico CPC 18, se o investidor mantém direta ou indiretamente, vinte por cento ou mais do poder de voto da investida, presume-se que ele tenha influência significativa, a menos que possa ser claramente demonstrado o contrário. Por outro lado, se o investidor detém, direta ou indiretamente, menos de vinte por cento do poder de voto da investida, presume-se que ele não tenha influência significativa, a menos que essa influência possa ser claramente demonstrada. Formas de evidenciação da influência significativa: A existência de influência significativa por investidor, conforme o item 6 do CPC 18, geralmente é evidenciada por uma ou mais das seguintes formas: (a) representação no conselho de administração ou na diretoria da investida; (b) participação nos processos de elaboração de políticas, inclusive em decisões sobre dividendos e outras distribuições; (c) operações materiais entre o investidor e a investida; (d) intercâmbio de diretores ou gerentes; (e) fornecimento de informação técnica essencial. A Comissão de Valores Mobiliários (CVM), por meio da Instrução nº 247/96, sugeriu as seguintes evidências de influência significativa na administração da coligada: (a) participações nas suas deliberações sociais, inclusive com a existência de administradores comuns; (b) poder de eleger ou destituir um ou mais de seus administradores; (c) volume relevante de transações, inclusive com o fornecimento de assistência técnica ou informações técnicas essenciais para as atividades da investidora; (d) significativa dependência tecnológica e/ou econômico-financeira; (e) recebimento permanente de informações contábeis detalhadas, bem como de planos de investimento; ou (f) uso comum de recursos matérias, tecnológico ou humano. 1.2 Controladas A definição de controlada está descrita no art. 243 da Lei nº 6.404/76, que estabelece em seu § 2º: “§ 2º Considera-se controlada a sociedade na qual a controladora, diretamente ou através de outras controladas, é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores.” Essa participação diz respeito ao total das ações com direito a voto, procedimento este também adotado internacionalmente. A preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores ocorrem normalmente e com segurança, quando a investidora possui mais de 50% do capital votante. Controle direto – a investidora tem mais de 50% das ações da investida com direito a voto. Controle indireto – a investidora possui o controle da investida por outras controladas. Empresa A Empresa B Empresa C 60% - controle direto 90% - controle direto 90% - controle indireto Empresa B e C são controladas de A 1.3 Outras Participações Quando a investida não é coligada nem controlada, o investimento permanente da investidora será classificado como outras participações e será avaliado pelo Método de Custo de Aquisição. No MCA. Quando a investidora declara ou distribui dividendos, estes são registrados na investidora como receita. 2. MÉTODO DE CUSTO E MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL Os investimentos em participações societárias podem ser avaliados pelo Método de Custo de Aquisição (MCA) ou Método da Equivalência Patrimonial (MEP). 2.1. Método de Custo de Aquisição São avaliados pelo método de custo os investimentos em Sociedades que não são consideradas controladas ou coligadas, ou seja, sobre cuja administração a investidora não tenha influência significativa ou de que participe com menos de 20% do capital social e não estejam sob controle comum. No método de custo os investimentos são avaliados ao preço de custo, ou seja, pelo valor efetivamente pago na transação, deduzido da provisão para perdas permanentes. Representam, portanto, todos os gastos realizados para a sua aquisição, inclusive os encargos de corretagem. Assim, no método de custo não importa a geração efetiva de lucros na investida, mas as datas e os atos formais de sua distribuição, isto é, deixa-se de reconhecer na empresa investidora os lucros gerados e não distribuídos e outras mutações no patrimônio da coligada ou controlada. No MCA, quando a investida declara ou distribui dividendos estes são registrados na investidora como receita. A Lei 6404/76, artigo 183, inciso III, informa: No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios: III - os investimentos em participação no capital social de outras sociedades, ressalvado o disposto nos artigos 248 a 250, pelo custo de aquisição, deduzido de provisão para perdas prováveis na realização do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como permanente, e que não será modificado em razão do recebimento, sem custo para a companhia, de ações ou quotas bonificadas. Provisão para Perdas - Segundo a legislação deverá ser constituída uma provisão para cobrir as perdas prováveis na realização do valor do investimento quando comprovadas como permanentes. Se a empresa onde foi efetuado o investimento estiver operando com prejuízos, entrar em falência ou ainda estiver em má situação financeira, cabe a constituição da provisão para perdas, salvo se houver sólidas perspectivas de recuperação do investimento, que é registrada como conta redutora do investimento, tendo como contrapartida a conta de despesas com perdas em investimento, no resultado do exercício. Ressalte-se que perante a legislação do Imposto de Renda, esta provisão é indedutível na determinação do lucro real (Art. 13, I, da Lei nº 9.430/1995). As perdas prováveis permanentes e justificadas de provisão poderão, em geral, acontecer em duas hipóteses: a) quando as coligadas ou controladas evidenciarem por longos períodos situação econômica de prejuízos anuais e inadimplências comprovadamente irremediáveis; b) na hipótese de cotação em bolsas de valores, relativa as ações correspondentes à participação da sociedade investidora que sejam negociadas em níveis permanentes de preços abaixo do custo da aquisição. Exemplo: MÉTODO DE CUSTO 1. Em março de 20x0, uma determinada empresa adquiriua participação em outra empresa no valor de $2.610,00, que representa 9% do capital votante da investida. Algum tempo depois a investida pagou dividendos à investidora no valor de $80,00. RESOLUÇÃO: 2. A empresa Alfa S/A adquiriu em 20/02/X1 10% das ações com direito a voto da Empresa Beta S/A, desembolsando R$ 15.000,00. Durante o Exercício Social de X1, a Empresa Beta S/A obteve excelentes resultados e resolve distribuir R$ 5.000,00 de dividendos para seus acionistas, que serão pagos em fevereiro de X2. RESOLUÇÃO: 3. A Empresa Real adquiriu participação permanente da empresa Olga S/A., avaliada pelo método do custo, por 40.000. Tempos depois foi estimada uma perda comprovadamente permanente cujo valor provável era 24.000. RESOLUÇÃO: 2.2. Método de Equivalência Patrimonial (MEP) A Lei atualizada das S/A, artigo 248, informa: No balanço patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em outras sociedades que façam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum serão avaliados pelo método da equivalência patrimonial, de acordo com as seguintes normas. Conceito – MEP A equivalência patrimonial é o método que consiste em atualizar o valor contábil do investimento ao valor equivalente à participação societária da sociedade investidora no patrimônio líquido da sociedade investida e no reconhecimento dos seus efeitos na demonstração do resultado do exercício. O valor do investimento, portanto, será determinado mediante a aplicação da porcentagem de participação no capital social, sobre o patrimônio líquido de cada sociedade coligada ou controlada. No método da equivalência patrimonial, os resultados e quaisquer variações patrimoniais de uma coligada ou controlada devem ser reconhecidos no momento de sua geração, independente de serem ou não distribuídos, atendendo desta forma ao principio de competência. O valor do investimento é determinado no final do exercício mediante a aplicação, sobre o valor do patrimônio liquido da investida, da porcentagem de participação da investidora. Assim, se o valor do patrimônio da investida aumentar ou diminuir (em decorrência do lucro ou prejuízo do exercício) haverá um aumento ou diminuição proporcional na conta de investimento da investidora, registrado em contrapartida como receita ou despesa (OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS / Participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo método da equivalência patrimonial). A classificação como Resultado Operacional decorre do fato de que, a princípio, o investimento em coligadas e controladas é decorrente de interesses operacionais, ou seja, é como e a investidora fosse uma extensão das operações da investidora. Dividendos - Uma vez que no método de equivalência patrimonial o lucro obtido em uma investida é registrado no momento de sua geração, o recebimento do dividendo é uma redução do investimento, pois a receita já foi registrada e quando o dividendo é recebido o mesmo deve reduzir o direito já registrado anteriormente. Os dividendos em dinheiro representam uma troca de investimentos por dinheiro na investidora. Se uma entidade investidora possui 30% do capital votante de outra entidade (investida), ela tem direito a 30% do Patrimônio Líquido dessa entidade. INVESTIDORA é a entidade que adquire investimento de outra entidade. INVESTIDA é a entidade que recebe investimento da investidora. Exemplo: MÉTODO EQIVALÊNCIA PATRIMONIAL 1 Em abril de 20x0, uma determinada empresa adquiriu a participação em outras empresas conforme demonstrativo abaixo, sendo que em todas as participações à investidora possuía mais de 20% do capital votante das investidas. Ao final do exercício o Patrimônio Líquido das investidas eram: Algum tempo depois as investidas efetuaram o pagamento de dividendos a investidora nos valores de: Empresa A $1.320,00. RESOLUÇÃO: Cálculo da Equivalência Patrimonial: Após apuração de lucro ou prejuízo do exercício: No recebimento de dividendos: EXERCÍCIOS 1: 1) Considera-se que uma sociedade é coligada da investidora quando a participação da investidora no capital social da investida for: a) até 10%; b) superior a 51% do capital votante da investida; c) igual ou superior a 20%, sem que atinja o controle acionário; d) participação inferior a 51%. 2) A condição necessária para que uma empresa possa ser considerada “Controlada” pela Investidora: a) participação da investidora superior a 10% do capital social da investida; b) preponderância nas deliberações sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores; c) participação global inferior a 45%; d) a investidora possuir 100% das ações preferenciais. 3) Os dividendos recebidos de sociedade controlada, cujo investimento é avaliado pelo método de equivalência patrimonial, devem ser contabilizados na investidora como: a) receita operacional; b) redução de investimentos; c) receita não operacional; d) receita financeira. 4) Os dividendos recebidos de sociedade, cujo investimento é avaliado pelo método do custo, devem ser contabilizados na investidora como: a) receita do exercício; b) redução de investimentos; c) resultados acumulados; d) receita global. 5) Conforme CPC 18 e a Instrução no 247 da CVM, indique os investimentos abaixo que deverão ser avaliados pelo Método da Equivalência Patrimonial (MEP) ou pelo Método do Custo de Aquisição (MCA): Informações Método de avaliação a) A Cia. ABC possui 99% das ações ordinárias da Empresa Alfa adquiridas ao custo de $1.800. O patrimônio líquido da ABC é de $19.000 e o da Alfa $160.000,00. MEP b) A Cia. Alfa, cujo patrimônio líquido é de $160.000, participa das seguintes controladas e coligadas: Empresa Investimento em Reais Participação no capital Influência Significativa Coligada, Controlada, Outras Participações Beta 10.000 95% sim Controlada MEP Gama 3.000 19% não Outras Participações MCA Delta 600 12% sim Coligada MEP Ceres 12.000 15% sim Coligada MEP c) A Cia. Beta, cujo patrimônio líquido é de $46.000, possui 9.000 ações preferenciais da Empresa Gama adquiridas ao custo de $28.000. O capital da Gama é composto de 40.000 ações ordinárias e 60.000 ações preferenciais, e seu patrimônio líquido é de $ 300.000. MCA d) A Cia. Z, cujo patrimônio líquido é de $ 20.000, possui 30% das ações com direito a voto da Cia. X, adquiridas ao custo de $ 1.800. Na data de seu balanço, Z tinha um crédito em X de $ 300 decorrente de empréstimo intercompanhias. MEP e) A Cia. B adquiriu por $ 4.400 (seu patrimônio líquido é de $ 6.000) 12% das ações da Cia. C. Não há influência de B em C. MCA f) A Cia. Brasil, cujo patrimônio líquido é de $ 120.000, participa das seguintes controladas e coligadas: Empresa Investimento Participação no capital Influência Significativa Coligada, Controlada, Outras Participações Telebrás 1.000 19% sim Coligada MEP Petrobrás 12.500 20% sim Coligada MEP Portobrás 2.000 15% não Outras Participações MCA g) A Cia. X adquiriu 12% das ações com direito a voto da Empresa Z ao custo de $ 1.500. O patrimônio líquido da Cia. X é de $ 10.000 e o capital da Empresa Z é composto de 1.000 ações com direito a voto e 2.000 ações sem direito a voto. MCA 6) A investidora adquiriu 7% do capital social da Empresa Y, em 15-03-XA, com intenção de permanência. A investidora não exerce nenhuma influência nas atividades da investida. Em 10-03-XB, a investida distribuiu dividendos. Na investidora, o recebimento de dividendos deverá ser contabilizado: a) a crédito da conta de investimentos; b) como outras receitas operacionais; c) a crédito da conta de investimentos do realizável a longo prazo, visto não ser avaliado pela equivalência patrimonial. 7) A Investidora Estácio SA adquiriu por R$ 180.000,00, em 31/12/08, 60% das ações com direito a voto da Investida RadialSA., cujo patrimônio líquido na data, ou seja, 31/12/08, era de R$ 300.000,00. Em 31/12/09, a Investida apurou um lucro líquido de R$ 50.000,00, do qual a administração propõe a distribuição de R$ 25.000,00 de dividendos, o que já está devidamente contabilizado no balanço da investida. Com base no texto, determine qual o saldo da conta investimento na empresa Investidora Estácio em 31/12/09: a) R$ 230.000,00; b) R$ 205.000,00; c) R$ 325.000,00; d) R$ 195.000,00; e) R$ 155.000,00. 8) A empresa Investidora adquiriu em 10/02/X1 15% das ações ordinárias e possui influência significativa da Empresa Investida, pagou por esta participação $ 80.000,00. Durante o Exercício Social de X1, a Empresa Investida obteve excelentes resultados, no valor de $ 20.000,00 e resolve distribuir R$ 2.000,00 de dividendos para seus acionistas, que serão pagos em março de X2. RESOLUÇÃO: EXERCÍCIOS 2: 1) Simba S/A adquiriu em 01/01/2009, 10% das ações preferenciais do capital social da empresa Cia. Rajar pelo valor total de R$ 1.000,00. O patrimônio líquido da Cia. Rajar teve a seguinte evolução nos exercícios 2009 e 2010: Efetue os lançamentos na empresa Simba S/A. RESOLUÇÃO: 2) Simba S/A adquiriu em 01/01/2009, 20% das ações ordinárias da empresa Cia. Rajar pelo valor total de R$ 1.100,00. O patrimônio líquido da Cia. Rajar teve a seguinte evolução nos exercícios 2009 e 2010: Efetue os lançamentos na empresa Simba S/A. RESOLUÇÃO: 3) A Cia. A detém 55% do capital votante da Cia. B, e 25% do seu capital total (participação), que representava em 01/01/2009, um investimento no valor de R$ 100.000,00. Em 31/12/2010, os Patrimônios Líquidos de A e B eram, respectivamente, R$ 500.000,00 e R$ 1.000.000,00. Descrever os cálculos e efetuar o lançamento da avaliação do investimento na Cia. A. RESOLUÇÃO: 4) A Cia. A detém 30% do capital votante da Cia. B e 20% do seu capital total (participação), que representava um investimento no valor de R$ 150.000,00 em 31/12/2007. Em 31/12/2008, os Patrimônios Líquidos de A e B eram, respectivamente, R$ 300.000,00 e R$ 500.000,00. Descrever os cálculos e efetuar o lançamento da avaliação do investimento na Cia. A. 5) A Cia. Investidora adquiriu por $ 90.000, em 31-12-X1, 60% das ações com direito a voto da Cia. Investida, cujo patrimônio líquido nessa data era de $ 150.000. Em 31-12-X2, a Cia. Investida apurou um lucro líquido de $ 30.000, do qual a administração propõe a distribuição de $ 8.000 de dividendos. Efetue na Cia. Investidora toda a contabilização da operação. 6) A Cia. A, em 31-12-X1, adquiriu participação de 80% (ações ordinárias) na Cia. B, registrada por $ 200.000. No exercício encerrado em 31-12-X2, a Cia. B apurou um prejuízo líquido de $ 40.000. Efetue na Cia. Investidora toda a contabilização da operação. 7) A Cia. A, em 31-12-X1, adquiriu participação de 70%, de ações com direito a voto na Cia. B, registrada por $ 140.000. Em 30-03-X2, a Cia. B deliberou distribuir $ 10.000 da conta de lucros acumulados e aumentar seu capital com a utilização de reservas no montante de $ 30.000. Em função do aumento de capital, a Cia. B emitiu 30.000 ações e as distribuiu a seus acionistas. Efetue, na Cia. A, o(s) lançamento(s) correspondente(s) à distribuição de lucros e à capitalização de reserva. Obs. A capitalização de reservas não altera o PL da Cia B, logo não alterará o valor do investimento. Evidentemente, a Cia deverá cuidar para que suas bonificações sejam extra contabilmente controladas. 8) Em 31/12/2008 os balancetes das Cias. PARÁ e SERGIPE eram os seguintes: Outras informações: 1. Para apuração dos resultados de 2008, das empresas, falta apenas a avaliação dos Investimentos; 2. A Cia. Pará detinha 60% do capital social e 30% do capital votante da Cia. Sergipe e constituía-se na única participação societária da empresa. a) Com base nesses dados aplicando o MEP (Método da Equivalência Patrimonial), qual será o valor dos Investimentos Permanentes em 2008? b) Efetuar o lançamento apurado pelo MEP na Cia. Pará em 2008. c) Considerando o lançamento efetuado pelo MEP, calcular o Resultado do Exercício da Cia. Pará em 31/12/2008, bem como o seu Patrimônio Líquido. Pelo RIR/99 (artigo 250) que rege o IRPJ e Lei nº 7.689/88 que estabelece a CSLL, a receita ou despesa apurada pelo MEP ou pelo método de custo, contabilizada na investidora, não é computável na determinação da base de cálculo do lucro real, isto é, deve ser expurgado para se calcular corretamente o valor do imposto de renda e o valor da contribuição social sobre lucro líquido Nota 9) A empresa Anaconda S/A apresentou os seguintes saldos demonstrados no balancete: Dados adicionais: As participações acionárias da Anaconda S/A são: 40% em Controladas; 20% em Coligadas; e 10% em outras Cias. 1. As controladas apuraram um lucro líquido de R$ 3.000,00 e distribuíram dividendos aos seus acionistas no valor de R$ 1.500,00; 2. As coligadas apuraram um prejuízo líquido de R$ 1.200,00; 3. As outras Cias apuraram um lucro líquido no valor de R$ 2.200,00; 4. Os investimentos não têm nenhuma relação com os grupos societários envolvidos. 5. Os saldos já contemplam o ajuste da depreciação. Faça o que se pede: a) Efetue os lançamentos no livro diário com o seu devido histórico; b) Atualize os saldos das contas acima para determinar o valor total do Ativo Não Circulante e coloque as contas na ordem de liquidez. RESOLUÇÃO: a) Lançamentos no razão com o seu devido histórico: b) Saldos das contas, determinando o valor total do Ativo Não Circulante e em ordem de liquidez. 10) A empresa Radiante S/A apresentou o Balanço Patrimonial a seguir: Seguem algumas informações de 31/12/2007: a) A Radiante S/A compra e vende radiadores para veículos. Os seus estoques possuíam 1.594 unidades. b) Os seguros a vencer correspondem ao período de 11 meses de vigência. c) As ações de outras empresas representavam 40% em ações ordinárias da King S/A e 25% em ações preferenciais da Layon S/A. d) A taxa de depreciação de veículos: 20% a.a. e para prédios: 4% a.a. e) Taxa do IRPJ e CSLL, 15% e 9% respectivamente. Em 2008, ocorreram os seguintes fatos contábeis: 1) Venda de 1050 radiadores por R$ 165,00 cada, sendo 30% a vista e saldo a prazo (ICMS s/ vendas foi de 18%); 2) Recebido o valor de R$ 68.000,00 das duplicatas a receber; 3) Pagamentos efetuados pelo banco: saldo das contas de seguros a pagar, salários a pagar, tributos a pagar, duplicatas a pagar e 35% do saldo da conta de fornecedores; 4) Pagamento de despesas financeiras por atraso na duplicata a pagar no valor de R$ 2.385,00; 5) A empresa Layon apurou um lucro líquido de R$ 135.000,00 e efetuou os pagamentos aos seus acionistas no valor total de R$ 55.000,00; 6) A investida King S/A apurou um prejuízo líquido de R$ 36.800,00. Efetuar todos os lançamentos contábeis no razão, apurar o DRE e Balanço Patrimonial de 2008. RESOLUÇÃO: Balancete Contas Saldos Participações em Coligadas 2,000.00 Terrenos 62,000.00 Provisão para Perdas em Investimentos 100.00 Participações em Controladas 16,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 Depreciação Acumulada 4,280.00 Participações em outras Cias. 2,000.00 Veículos 18,000.00 Diário 1 2 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Conta de Resultado Bancos Outras Receitas e Despesas CR Conta de Resultado CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Outras Receitas Ações em Coligadas Histórico Valor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 600.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 240.00 3 DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Ações em Coligadas CR Conta de Resultado Outras Receitas Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas. 220.00 ANC Ativo Não Ciculante 102,400.00 102,400.00 Investimentos19,880.00 19,880.00 Ações em Coligadas 1,760.00 1,760.00 Ações em Controladas 16,000.00 16,000.00 Ações em outras Cias 2,220.00 2,220.00 Provisão para Perdas em Investimentos (100.00) (100.00) Imobilizado 82,520.00 82,520.00 Terreno 62,000.00 62,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 6,800.00 Veícuo 18,000.00 18,000.00 Depreciação Acumulada (4,280.00) (4,280.00) Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Controladas Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 1.200,00 1.a) Participação nos resultados das controladas 40% de 3.000 (lucro) CR Histórico DB Plan1 1.a) Participação nos resultados das controladas DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Controladas CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 40% de 3.000 (lucro) 1,200.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Bancos Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Controladas Valor 600,00 1.b) Recebimento dos dividendos das controladas 40% de 1.500 CR Histórico DB Plan1 1.b) Recebimento dos dividendos das controladas DB Ativo Circulante (Disponível) Bancos CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Controladas Histórico Valor 40% de 1.500 600.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Coligadas Valor 240,00 2) Participação nos resultados das coligadas 20% de 1.200 CR Histórico DB Plan1 2) Participação nos resultados das coligadas DB Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações em Coligadas Histórico Valor 20% de 1.200 240.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante102.780,00 Investimentos20.260,00 Participações em outras Cias2.000,00 Participações em coligadas1.760,00 Participações em controladas16.600,00 Provisão para Perdas em Investimentos(100,00) Imobilizado82.520,00 Terreno62.000,00 Móveis e Utensílios6.800,00 Veículo18.000,00 Depreciação Acumulada(4.280,00) Balancete Contas Saldos Ações em Coligadas 2,000.00 Terrenos 62,000.00 Provisão para Perdas em Investimentos 100.00 Ações em Controladas 16,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 Depreciação Acumulada 4,280.00 Ações em outras Cias. 2,000.00 Veículos 18,000.00 Diário 1 2 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Conta de Resultado Bancos Outras Receitas e Despesas CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Ações Controladas Ações em Coligadas Histórico Valor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 600.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 240.00 3 DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Ações em Coligadas CR Conta de Resultado Outras Receitas Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas. 1,200.00 ANC Ativo Não Circulante 102,420.00 102,780.00 Investimentos 19,900.00 20,260.00 Participações em outras Cias 2,000.00 2,000.00 Participações em coligadas 16,000.00 1,760.00 Participações em controladas 2,000.00 16,600.00 Provisão para Perdas em Investimentos (100.00) (100.00) Imobilizado 82,520.00 82,520.00 Terreno 62,000.00 62,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 6,800.00 Veículo 18,000.00 18,000.00 Depreciação Acumulada (4,280.00) (4,280.00) Ativo Não Circulante102.780,00 Investimentos20.260,00 Participações em outras Cias2.000,00 Participações em coligadas1.760,00 Participações em controladas16.600,00 Provisão para Perdas em Investimentos(100,00) Imobilizado82.520,00 Terreno62.000,00 Móveis e Utensílios6.800,00 Veículo18.000,00 Depreciação Acumulada(4.280,00) Valor 2.610,00 Na data de aquisição da participação Valor referente aquisição de sociedades Participações permanentes em outras sociedades Ativo Não Circulante (Investimentos) DB CR Ativo Circulante (Disponível) Banco Histórico Balancete Contas Saldos Ações em Coligadas 2,000.00 Terrenos 62,000.00 Provisão para Perdas em Investimentos 100.00 Ações em Controladas 16,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 Depreciação Acumulada 4,280.00 Ações em outras Cias. 2,000.00 Veículos 18,000.00 Diário 1 2 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Conta de Resultado Bancos Outras Receitas e Despesas CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Ações Controladas Ações em Coligadas Histórico Valor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 600.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 240.00 3 DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Ações em Coligadas CR Conta de Resultado Outras Receitas Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas. 1,200.00 ANC Ativo Não Circulante 102,420.00 102,780.00 Investimentos 19,900.00 20,260.00 Participações em outras Cias 2,000.00 2,000.00 Participações em coligadas 16,000.00 1,760.00 Participações em controladas 2,000.00 16,600.00 Provisão para Perdas em Investimentos (100.00) (100.00) Imobilizado 82,520.00 82,520.00 Terreno 62,000.00 62,000.00 Móveis e Utensílios 6,800.00 6,800.00 Veículo 18,000.00 18,000.00 Depreciação Acumulada (4,280.00) (4,280.00) 31/12/200731/12/2007 Ativo Passivo Ativo CirculantePassivo Circulante Caixa e Bancos 76.098,00 Salários a Pagar 19.060,00 Duplicatas a Receber 90.000,00 Seguros a Pagar 4.770,00 Estoques 148.242,00 Tributos a Pagar 34.500,00 Seguros a Vencer 5.830,00 Duplicatas a Pagar 50.000,00 Ativo Não CirculanteFornecedores 132.040,00 Investimentos Participações perm. em outras Cias 80.000,00 ImobilizadoPatrimônio Líquido Veículos 50.000,00 Capital Social 356.000,00 Prédios 200.000,00 Reservas Legal 17.800,00 (-) Depreciação Acumulada (8.000,00)Reservas de Lucros 28.000,00 Total do Ativo642.170,00 Total do Passivo + PL642.170,00 Radiante S/A - Balanço Patrimonial Plan1 Radiante S/A - Balanço Patrimonial 12/31/07 12/31/07 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 76,098.00 Salários a Pagar 19,060.00 Duplicatas a Receber 90,000.00 Seguros a Pagar 4,770.00 Estoques 148,242.00 Tributos a Pagar 34,500.00 Seguros a Vencer 5,830.00 Duplicatas a Pagar 50,000.00 Ativo Não Circulante Fornecedores 132,040.00 Investimentos Participações perm. em outras Cias 80,000.00 Imobilizado Patrimônio Líquido Veículos 50,000.00 Capital Social 356,000.00 Prédios 200,000.00 Reservas Legal 17,800.00 (-) Depreciação Acumulada (8,000.00) Reservas de Lucros 28,000.00 Total do Ativo 642,170.00 Total do Passivo + PL 642,170.00 1.a)1.b) 1 Ativo Circulante (Disponível)Contas de Resultado Banco51.975,00 Custo Mercadorias Vendidas Duplicatas a Receber121.275,00 Ativo Circulante Conta de ResultadoEstoques Receitas173.250,00 Valor 97.650,00 1.c)2) Contas de ResultadoAtivo Circulante (Disponível) ICMS s/vendasBanco Passivo CirculanteAtivo Circulante ICMS a RecolherDuplicatas a Receber ValorValor 31.185,0068.000,00Passivo CirculanteContas de Resultado Salários a Pagar19.060,00Despesas financeiras Seguros a Pagar4.770,00Ativo Circulante (Disponível) Tributos a Pagar34.500,00Banco Duplicatas a Pagar50.000,00 Valor Fornecedores46.214,00 2.385,00 Ativo Circulante (Disponível) Banco154.544,00 HistóricoValor Ativo Circulante (Disponível) Banco Conta de Resultado Outras Receitas Valor Conta de ResultadoConta de Resultado Outras Receitas e DespesasDepreciação Ativo Não Circulante (Investimentos)Ativo Não Circulante (Imobilizado) Participações permanentes em outras sociedades(-) Depreciação Acumulada ValorValor 9 Conta de ResultadoConta de Resultado Despesas com SegurosIRPJ Ativo CirculantePassivo Circulante Seguros a ApropriarIRPJ a Recolher ValorValor 5.830,002.730,00 Conta de ResultadoPatrimônio Líquido CSLLResultado do Exercício Passivo CirculantePatrimônio Líquido CSLL a PagarReservas de Lucros ValorValor Valor a pagar da CSLL conf documento 1.638,005.779,80 8) 3)4) CR DB CR DB DB CR Histórico Valor pago referente as despesas financeiras. 5) Histórico 25% de $ 55.000,000 CRCR 7)6) 13.750,00 Histórico DB Histórico DB Estoques $ 148.242,00 / 1.594 um. $ 93 cadaHistórico 1.050 x 165 =173.250 (30% a vista) 18% de 173.250,00 CR DB Histórico DB 93 x 1.050 um. vendidas CR Histórico Crédtio ref recebimento de Clientes conf. Doc. CR CR DB DB Histórico 18.000,00 Valor referente a depreciação de prédios e veículos do período conforme documento. DB 40% de 36.800,0014.720,00 CRCR DB Valor referente as despesas de Seguros. Histórico Valor referente as despesas de IRPJ conf.doc. DBDB CR Histórico CR HistóricoHistórico Valor transferido p/Reserva conf NBC. 9)10) Diário 1.a) 1.b) 1 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Contas de Resultado Banco 51,975.00 Custo Mercadorias Vendidas Duplicatas a Receber 121,275.00 CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Estoques Receitas 173,250.00 Histórico Valor Histórico Estoques $ 148.242,00 / 1.594 um. $ 93 cada 97,650.00 1.050 x 165 =173.250 (30% a vista) 93 x 1.050 um. vendidas 1.c) 2) DB Contas de Resultado DB Ativo Circulante (Disponível) ICMS s/vendas Banco CR Passivo Circulante CR Ativo Circulante ICMS a Recolher Duplicatas a Receber Histórico Valor Histórico Valor 18% de 173.250,00 31,185.00 Crédtio ref recebimento de Clientes conf. Doc. 68,000.00 3) 4) DB Passivo Circulante DB Contas de Resultado Salários a Pagar 19,060.00 Despesas financeiras Seguros a Pagar 4,770.00 CR Ativo Circulante (Disponível) Tributos a Pagar 34,500.00 Banco Duplicatas a Pagar 50,000.00 Histórico Valor Fornecedores 46,214.00 Valor pago referente as despesas financeiras. 2,385.00 CR Ativo Circulante (Disponível) Banco 154,544.00 5) Histórico Valor DB Ativo Circulante (Disponível) Banco CR Conta de Resultado Outras Receitas Histórico Valor 25% de $ 55.000,000 13,750.00 6) 7) DB Conta de Resultado DB Conta de Resultado Outras Receitas e Despesas Depreciação CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Imobilizado) Participações permanentes em outras sociedades (-) Depreciação Acumulada Histórico Valor Histórico Valor 40% de 36.800,00 14,720.00 Valor referente a depreciação de prédios e veículos do período conforme documento. 18,000.00 8) 9 DB Conta de Resultado DB Conta de Resultado Despesas com Seguros IRPJ CR Ativo Circulante CR Passivo Circulante Seguros a Apropriar IRPJ a Recolher Histórico Valor Histórico Valor Valor referente as despesas de Seguros. 5,830.00 Valor referente as despesas de IRPJ conf.doc. 2,730.00 9) 10) DB Conta de Resultado DB Patrimônio Líquido CSLL Resultado do Exercício CR Passivo Circulante CR Patrimônio Líquido CSLL a Pagar Reservas de Lucros Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar da CSLL conf documento 1,638.00 Valor transferido p/Reserva conf NBC. 5,779.80 11 12 DB Patrimônio Líquido DB Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Reservas de Lucros CR Patrimônio Líquido CR Passivo Circulante Reserva Legal Dividendos a pagar Histórico Valor Histórico Valor Valor trasferido conf as normas virgente. 289.00 Valor a pagar ref aos dividendos. 2,745.40 DRE CIA RADIANTE S/A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31/12/2008 EM R$ (Reais) RECEITA BRUTA DE VENDAS 173,250.00 (-) ICMS 31,185.00 (=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 142,065.00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 97,650.00 (=) LUCRO BRUTO 44,415.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 26,215.00 DESPESAS FINANCEIRA 2,385.00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 23,830.00 (=) RESULTADO PARCIAL 18,200.00 (+) OUTRAS RECEITAS 4,125.00 (-) OUTRAS DESPESAS 14,720.00 (=) LAIR 7,605.00 (-) IRPJ 1,140.75 (-) CSLL 684.45 (=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 5,779.80 Balanço Radiante S/A - Balanço Patrimonial 12/31/07 12/31/08 12/31/07 12/31/08 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 76,098.00 207,438.00 Salários a Pagar 19,060.00 19,060.00 Duplicatas a Receber 90,000.00 143,275.00 Seguros a Pagar 4,770.00 4,770.00 Estoques 148,242.00 50,592.00 Tributos a Pagar 34,500.00 34,500.00 Seguros a Vencer 5,830.00 - 0 Duplicatas a Pagar 50,000.00 50,000.00 Ativo Não Circulante Fornecedores 132,040.00 132,040.00 Investimentos Dividendos a Pagar - 0 2,745.40 Ações de Outras Empresas 80,000.00 65,280.00 Impostos a pagar - 0 35,553.00 Imobilizado Patrimônio Líquido Veículos 50,000.00 50,000.00 Capital Social 356,000.00 356,000.00 Prédios 200,000.00 200,000.00 Reservas Legal 17,800.00 18,089.00 (-) Depreciação Acumulada (8,000.00) ERROR:#REF! Reservas de Lucros 28,000.00 30,745.40 Total do Ativo 642,170.00 ERROR:#REF! Total do Passivo + PL 642,170.00 683,502.80 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido Reservas de LucrosReservas de Lucros Patrimônio LíquidoPassivo Circulante Reserva LegalDividendos a pagar ValorValor 643,106.109,45 Valor trasferido conf as normas virgente. DBDB CR Valor a pagar ref aos dividendos. Histórico CR 11)12) Histórico Diário 1 1 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Contas de Resultado Banco 51,975.00 Custo Mercadorias Vendidas Duplicatas a Receber 121,275.00 CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Estoques Receitas 173,250.00 Histórico Valor Histórico Valor ref. a baixa do estoque conf. venda 97,650.00 Valor referente as vendas conforme nota fiscal. 1 2 DB Contas de Resultado DB Ativo Circulante (Disponível) ICMS s/vendas Banco CR Passivo Circulante CR Ativo Circulante ICMS a Recolher Duplicatas a Receber Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar ref. ICMS s/Vendas 31,185.00 Crédtio ref recebimento de Clientes conf. Doc. 68,000.00 3 4 DB Passivo Circulante DB Contas de Resultado Seguros a Pagar Despesas financeiras Salários a Pagar CR Ativo Circulante (Disponível) Títulos a Pagar Banco Duplicatas a Pagar Histórico Valor Fornecedores Valor pago referente as despesas financeiras. 2,385.00 CR Ativo Circulante (Disponível) Banco 5 Histórico Valor DB Ativo Circulante (Disponível) Valor pago referente aos seguros provisionados 4,770.00 Bancos Valor pago referente aos salários provisionados 19,060.00 CR Conta de Resultado Valor pago referente aos títulos provisionados 34,500.00 Outras Receitas Valor pago referente aos Duplicatas a Pagar 50,000.00 Histórico Valor Valor pago referente aos Fornecedores conf.doc. 46,214.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 4,125.00 154,544.00 6 7 DB Conta de Resultado DB Conta de Resultado Outras Receitas e Despesas Depreciação CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Imobilizado) Participações permanentes em outras sociedades (-) Depreciação Acumulada HistóricoValor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 14,720.00 Valor referente a depreciação de veículos do período conforme documento. 18,000.00 8 9 DB Conta de Resultado DB Passivo Circulante Despesas com Seguros IRPJ a Recolher CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Seguros a Apropriar Provisão de IRPJ Histórico Valor Histórico Valor Valor referente as despesas de Seguros. 5,830.00 Valor referente as despesas de IRPJ conf.doc. 1,140.75 9 10 DB Conta de Resultado DB Patrimônio Líquido CSLL Resultado do Exercício CR Passivo Circulante CR Patrimônio Líquido CSLL a Pagar Reservas de Lucros Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar da CSLL conf documento 684.45 Valor transferido p/Reserva conf NBC. 5,779.80 11) 12) DB Patrimônio Líquido DB Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Reservas de Lucros CR Patrimônio Líquido CR Passivo Circulante Reserva Legal Dividendos a pagar Histórico Valor Histórico Valor Valor trasferido conf as normas virgente. 643.10 Valor a pagar ref aos dividendos. 6,109.45 DRE CIA RADIANTE S/A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31/12/2008 EM R$ (Reais) RECEITA BRUTA DE VENDAS 173,250.00 (-) ICMS 31,185.00 (=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 142,065.00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 97,650.00 (=) LUCRO BRUTO 44,415.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 26,215.00 DESPESAS FINANCEIRA 2,385.00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 23,830.00 (=) RESULTADO PARCIAL 18,200.00 (+) OUTRAS RECEITAS 4,125.00 (-) OUTRAS DESPESAS 14,720.00 (=) LAIR 7,605.00 (-) IRPJ 1,140.75 (-) CSLL 684.45 (=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 5,779.80 Balanço Radiante S/A - Balanço Patrimonial 12/31/07 12/31/08 12/31/07 12/31/08 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 76,098.00 43,269.00 Salários a Pagar 19,060.00 - 0 Duplicatas a Receber 90,000.00 143,275.00 Seguros a Pagar 4,770.00 - 0 Estoques 148,242.00 50,592.00 Tributos a Pagar 34,500.00 - 0 Seguros a Vencer 5,830.00 - 0 Duplicatas a Pagar 50,000.00 - 0 Ativo Não Circulante Fornecedores 132,040.00 85,826.00 Investimentos Dividendos a Pagar - 0 6,109.45 Ações de Outras Empresas 80,000.00 65,280.00 Impostos a pagar - 0 33,010.20 Imobilizado Patrimônio Líquido Veículos 50,000.00 50,000.00 Capital Social 356,000.00 356,000.00 Prédios 200,000.00 200,000.00 Reservas Legal 17,800.00 18,443.10 (-) Depreciação Acumulada (8,000.00) ERROR:#REF! Reservas de Lucros 28,000.00 34,109.45 Total do Ativo 642,170.00 ERROR:#REF! Total do Passivo + PL 642,170.00 533,498.20 RECEITA BRUTA DE VENDAS173.250,00 (-) ICMS31.185,00 (=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS142.065,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS97.650,00 (=) LUCRO BRUTO44.415,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS26.215,00 DESPESAS FINANCEIRA2.385,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS23.830,00 (=) RESULTADO PARCIAL18.200,00 (+) OUTRAS RECEITAS13.750,00 (-) OUTRAS DESPESAS14.720,00 (=) LAIR17.230,00 (-) IRPJ2.730,00 (-) CSLL1.638,00 (=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO12.862,00 CIA RADIANTE S/A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31/12/2008 EM R$ (Reais) Diário 1 1 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Contas de Resultado Banco 51,975.00 Custo Mercadorias Vendidas Duplicatas a Receber 121,275.00 CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Estoques Receitas 173,250.00 Histórico Valor Histórico Valor ref. a baixa do estoque conf. venda 97,650.00 Valor referente as vendas conforme nota fiscal. 1 2 DB Contas de Resultado DB Ativo Circulante (Disponível) ICMS s/vendas Banco CR Passivo Circulante CR Ativo Circulante ICMS a Recolher Duplicatas a Receber Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar ref. ICMS s/Vendas 31,185.00 Crédtio ref recebimento de Clientes conf. Doc. 68,000.00 3 4 DB Passivo Circulante DB Contas de Resultado Seguros a Pagar Despesas financeiras Salários a Pagar CR Ativo Circulante (Disponível) Títulos a Pagar Banco Duplicatas a Pagar Histórico Valor Fornecedores Valor pago referente as despesas financeiras. 2,385.00 CR Ativo Circulante (Disponível) Banco 5 Histórico Valor DB Ativo Circulante (Disponível) Valor pago referente aos seguros provisionados 4,770.00 Bancos Valor pago referente aos salários provisionados 19,060.00 CR Conta de Resultado Valor pago referente aos títulos provisionados 34,500.00 Outras Receitas Valor pago referente aos Duplicatas a Pagar 50,000.00 Histórico Valor Valor pago referente aos Fornecedores conf.doc. 46,214.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 4,125.00 154,544.00 6 7 DB Conta de Resultado DB Conta de Resultado Outras Receitas e Despesas Depreciação CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Imobilizado) Participações permanentes em outras sociedades (-) Depreciação Acumulada Histórico Valor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 14,720.00 Valor referente a depreciação de veículos do período conforme documento. 18,000.00 8 9 DB Conta de Resultado DB Passivo Circulante Despesas com Seguros IRPJ a Recolher CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Seguros a Apropriar Provisão de IRPJ Histórico Valor Histórico Valor Valor referente as despesas de Seguros. 5,830.00 Valor referente as despesas de IRPJ conf.doc. 2,730.00 9 10 DB Conta de Resultado DB Patrimônio Líquido CSLL Resultado do Exercício CR Passivo Circulante CR Patrimônio Líquido CSLL a Pagar Reservas de Lucros Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar da CSLL conf documento 1,638.00 Valor transferido p/Reserva conf NBC. 12,862.00 11 12 DB Patrimônio Líquido DB Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Reservas de Lucros CR Patrimônio Líquido CR Passivo Circulante Reserva Legal Dividendos a pagar Histórico Valor Histórico Valor Valor trasferido conf as normas virgente. 643.11 Valor a pagar ref aos dividendos. 6,109.45 DRE CIA RADIANTE S/A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31/12/2008 EM R$ (Reais) RECEITA BRUTA DE VENDAS 173,250.00 (-) ICMS 31,185.00 (=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 142,065.00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 97,650.00 (=) LUCRO BRUTO 44,415.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 26,215.00 DESPESAS FINANCEIRA 2,385.00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 23,830.00 (=) RESULTADO PARCIAL 18,200.00 (+) OUTRAS RECEITAS 13,750.00 (-) OUTRAS DESPESAS 14,720.00 (=) LAIR 17,230.00 (-) IRPJ 2,730.00 (-) CSLL 1,638.00 (=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 12,862.00 Balanço Radiante S/A - Balanço Patrimonial 12/31/07 12/31/08 12/31/07 12/31/08 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 76,098.00 43,269.00 Salários a Pagar 19,060.00 - 0 Duplicatas a Receber 90,000.00 143,275.00 Seguros a Pagar 4,770.00 - 0 Estoques 148,242.00 50,592.00 Tributos a Pagar 34,500.00 - 0 Seguros a Vencer 5,830.00 - 0 Duplicatas a Pagar 50,000.00 - 0 Ativo Não Circulante Fornecedores 132,040.00 85,826.00 Investimentos Dividendos a Pagar - 0 6,109.45 Ações de Outras Empresas 80,000.00 65,280.00 Impostos a pagar - 0 35,553.00 Imobilizado Patrimônio Líquido Veículos 50,000.00 50,000.00 Capital Social 356,000.00 356,000.00 Prédios 200,000.00 200,000.00 Reservas Legal 17,800.00 18,443.11 (-) Depreciação Acumulada (8,000.00) ERROR:#REF! Reservas de Lucros 28,000.00 34,109.45 Total do Ativo 642,170.00 ERROR:#REF! Total do Passivo + PL 642,170.00 536,041.00 31/12/200731/12/200831/12/200731/12/2008 Ativo Passivo Ativo CirculantePassivo Circulante Caixae Bancos 76.098,00 52.894,00 Salários a Pagar 19.060,00 - Duplicatas a Receber 90.000,00 143.275,00 Seguros a Pagar 4.770,00 - Estoques 148.242,00 50.592,00 Tributos a Pagar 34.500,00 - Seguros a Vencer 5.830,00 - Duplicatas a Pagar 50.000,00 - Ativo Não CirculanteFornecedores 132.040,00 85.826,00 InvestimentosDividendos a Pagar- 6.109,45 Ações de Outras Empresas 80.000,00 65.280,00 Impostos a pagar- 35.553,00 ImobilizadoPatrimônio Líquido Veículos 50.000,00 50.000,00 Capital Social 356.000,00 356.000,00 Prédios 200.000,00 200.000,00 Reservas Legal 17.800,00 18.443,10 (-) Depreciação Acumulada (8.000,00) (26.000,00)Reservas de Lucros 28.000,00 34.109,45 Total do Ativo642.170,00 536.041,00 Total do Passivo + PL642.170,00 536.041,00 Radiante S/A - Balanço Patrimonial Valor 80,00 Bancos CR Valor referente dividendos e rendimentos de investimentos Conta de Resultado Outras Receitas Histórico No recebimento de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Diário 1 1 DB Ativo Circulante (Disponível) DB Contas de Resultado Banco 51,975.00 Custo Mercadorias Vendidas Duplicatas a Receber 121,275.00 CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Estoques Receitas 173,250.00 Histórico Valor Histórico Valor ref. a baixa do estoque conf. venda 97,650.00 Valor referente as vendas conforme nota fiscal. 1 2 DB Contas de Resultado DB Ativo Circulante (Disponível) ICMS s/vendas Banco CR Passivo Circulante CR Ativo Circulante ICMS a Recolher Duplicatas a Receber Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar ref. ICMS s/Vendas 31,185.00 Crédtio ref recebimento de Clientes conf. Doc. 68,000.00 3 4 DB Passivo Circulante DB Contas de Resultado Seguros a Pagar Despesas financeiras Salários a Pagar CR Ativo Circulante (Disponível) Títulos a Pagar Banco Duplicatas a Pagar Histórico Valor Fornecedores Valor pago referente as despesas financeiras. 2,385.00 CR Ativo Circulante (Disponível) Banco 5 Histórico Valor DB Ativo Circulante (Disponível) Valor pago referente aos seguros provisionados 4,770.00 Bancos Valor pago referente aos salários provisionados 19,060.00 CR Conta de Resultado Valor pago referente aos títulos provisionados 34,500.00 Outras Receitas Valor pago referente aos Duplicatas a Pagar 50,000.00 Histórico Valor Valor pago referente aos Fornecedores conf.doc. 46,214.00 Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas (Dividendos). 4,125.00 154,544.00 6 7 DB Conta de Resultado DB Conta de Resultado Outras Receitas e Despesas Depreciação CR Ativo Não Circulante (Investimentos) CR Ativo Não Circulante (Imobilizado) Participações permanentes em outras sociedades (-) Depreciação Acumulada Histórico Valor Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesa) 14,720.00 Valor referente a depreciação de veículos do período conforme documento. 18,000.00 8 9 DB Conta de Resultado DB Passivo Circulante Despesas com Seguros IRPJ a Recolher CR Ativo Circulante CR Conta de Resultado Seguros a Apropriar Provisão de IRPJ Histórico Valor Histórico Valor Valor referente as despesas de Seguros. 5,830.00 Valor referente as despesas de IRPJ conf.doc. 1,140.75 9 10 DB Conta de Resultado DB Patrimônio Líquido CSLL Resultado do Exercício CR Passivo Circulante CR Patrimônio Líquido CSLL a Pagar Reservas de Lucros Histórico Valor Histórico Valor Valor a pagar da CSLL conf documento 684.45 Valor transferido p/Reserva conf NBC. 5,779.80 11 12 DB Patrimônio Líquido DB Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Reservas de Lucros CR Patrimônio Líquido CR Passivo Circulante Reserva Legal Dividendos a pagar Histórico Valor Histórico Valor Valor trasferido conf as normas virgente. 289.00 Valor a pagar ref aos dividendos. 2,745.40 DRE CIA RADIANTE S/A DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ENCERRADO EM 31/12/2008 EM R$ (Reais) RECEITA BRUTA DE VENDAS 173,250.00 (-) ICMS 31,185.00 (=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 142,065.00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 97,650.00 (=) LUCRO BRUTO 44,415.00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 26,215.00 DESPESAS FINANCEIRA 2,385.00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 23,830.00 (=) RESULTADO PARCIAL 18,200.00 (+) OUTRAS RECEITAS 4,125.00 (-) OUTRAS DESPESAS 14,720.00 (=) LAIR 7,605.00 (-) IRPJ 1,140.75 (-) CSLL 684.45 (=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 5,779.80 Balanço Radiante S/A - Balanço Patrimonial 12/31/07 12/31/08 12/31/07 12/31/08 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 76,098.00 52,894.00 Salários a Pagar 19,060.00 - 0 Duplicatas a Receber 90,000.00 143,275.00 Seguros a Pagar 4,770.00 - 0 Estoques 148,242.00 50,592.00 Tributos a Pagar 34,500.00 - 0 Seguros a Vencer 5,830.00 - 0 Duplicatas a Pagar 50,000.00 - 0 Ativo Não Circulante Fornecedores 132,040.00 85,826.00 Investimentos Dividendos a Pagar - 0 6,109.45 Ações de Outras Empresas 80,000.00 65,280.00 Impostos a pagar - 0 35,553.00 Imobilizado Patrimônio Líquido Veículos 50,000.00 50,000.00 Capital Social 356,000.00 356,000.00 Prédios 200,000.00 200,000.00 Reservas Legal 17,800.00 18,443.10 (-) Depreciação Acumulada (8,000.00) (26,000.00) Reservas de Lucros 28,000.00 34,109.45 Total do Ativo 642,170.00 536,041.00 Total do Passivo + PL 642,170.00 536,041.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 15.000,00 a) Em 20/02/x1, na aquisição da participação CR Histórico DB Plan1 a) Em 20/02/x1, na aquisição da participação DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 15,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo circulante (Disponível) Dividendos a receber (AC) Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 500,00 b) Em X1, na proposta dos dividendos 10% de 5.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em X1, na proposta dos dividendos DB Ativo circulante (Disponível) Dividendos a receber (AC) CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 10% de 5.000,00 500.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo circulante (Disponível) Bancos (AC) Ativo circulante (Disponível) Dividendos a receber (AC) Valor 500,00 c) Em fevereiro de X2, no recebimento dos dividendos CR Histórico DB Plan1 c) Em fevereiro de X2, no recebimento dos dividendos DB Ativo circulante (Disponível) Bancos (AC) CR Ativo circulante (Disponível) Dividendos a receber (AC) Histórico Valor 500.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 40.000,00 a) Na data da aquisição da participação CR Histórico DB Plan1 a) Na data da aquisição da participação DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível)Bancos Histórico Valor 40,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Despesas com provisão de perdas permanentes Ativo Não Circulante (Investimentos) Provisão para perda permanente Valor 24.000,00 b) Na data da coprovação da perda permanente (a provisão é lançada no balanço como redutora do investimento) CR Histórico DB Plan1 b) Na data da coprovação da perda permanente DB Conta de Resultado Despesas com provisão de perdas permanentes CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Provisão para perda permanente Histórico Valor (a provisão é lançada no balanço como redutora do investimento) 24,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 EmpresaParticipação no CapitalValor Investimento A25%R$ 8.200,00 B45%R$ 6.400,00 Plan1 Empresa Participação no Capital Valor Investimento A 25% R$ 8,200.00 B 45% R$ 6,400.00 EmpresaApresentou PL AR$ 46.000,00 BR$ 13.000,00 Plan1 Empresa Apresentou PL A R$ 46,000.00 B R$ 13,000.00 EmpresaPL InvestidaX Participação no Capital = Valor após Equivalência -Valor Contabil= Valor da Equivalência AR$ 46.00025%R$ 11.500R$ 8.200R$ 3.300 BR$ 13.00045%R$ 5.850R$ 6.400-R$ 550 Plan1 Empresa PL Investida X Participação no Capital = Valor após Equivalência - Valor Contabil = Valor da Equivalência A R$ 46,000 25% R$ 11,500 R$ 8,200 R$ 3,300 B R$ 13,000 45% R$ 5,850 R$ 6,400 -R$ 550 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 8.200,00 1) Contabilização: Na data de aquisição de participação - na Empresa A CR Histórico DB Plan1 1) Contabilização: Na data de aquisição de participação - na Empresa A DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 8,200.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 6.400,00 2) Contabilização: Na data de aquisição de participação Empresa B CR Histórico DB Plan1 2) Contabilização: Na data de aquisição de participação Empresa B DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 6,400.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 3.300,00 3) Contabilização: Na data de apuração do resultado na Empresa A CR Histórico DB Plan1 3) Contabilização: Na data de apuração do resultado na Empresa A DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 3,300.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 550,00 4) Contabilização: Na data de apuração do resultado na Empresa B CR Histórico DB Plan1 4) Contabilização: Na data de apuração do resultado na Empresa B DB Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 550.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Bancos Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 1.320,00 5) Contabilização: No recebimento dos dividendos CR Histórico DB Plan1 5) Contabilização: No recebimento dos dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Bancos CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 1,320.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 80.000,00 a) E m 10/02/x1 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) E m 10/02/x1 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 80,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 3.000,00 b) Em X1 - Pela apuração do resultado do exercício 15% de 20.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em X1 - Pela apuração do resultado do exercício DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 15% de 20.000,00 3,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 300,00 c) Em X1 - Pela proposta de dividendos 15% de 2.000,00 CR Histórico DB Plan1 c) Em X1 - Pela proposta de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 15% de 2.000,00 300.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Bancos Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Valor 300,00 d) Em março de X2 - Pelo recebimento dos dividendos CR Histórico DB Plan1 d) Em março de X2 - Pelo recebimento dos dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Bancos CR Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Histórico Valor 300.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Saldo em 01/01/200910.000,00 Lucro apurado em 20092.000,00 Dividendos declarados em 31/12/2009 e pagos em 05/02/2010(2.500,00) Saldo em 31/12/20099.500,00 Prejuízo apurado em 2010(300,00) Saldo em 31/12/20109.200,00 Plan1 Saldo em 01/01/2009 10,000.00 Lucro apurado em 2009 2,000.00 Dividendos declarados em 31/12/2009 e pagos em 05/02/2010 (2,500.00) Saldo em 31/12/2009 9,500.00 Prejuízo apurado em 2010 (300.00) Saldo em 31/12/2010 9,200.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 1.000,00 a) E m 01/01/09 - Pela aquisiçãodo investimento CR Histórico DB Plan1 a) E m 01/01/09 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 1,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Conta de Resultado Outras Despesas Valor 250,00 b) Em 31/12/2009 - Pela proposta de dividendos 10% de 2.500,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em 31/12/2009 - Pela proposta de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber CR Conta de Resultado Outras Despesas Histórico Valor 10% de 2.500,00 250.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Bancos Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Valor 250,00 c) Em 05/02/2010 - Pelo recebimento dos dividendos CR Histórico DB Plan1 c) Em 05/02/2010 - Pelo recebimento dos dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Bancos CR Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Histórico Valor 250.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Saldo em 01/01/200910.000,00 Lucro apurado em 20092.000,00 Dividendos declarados em 31/12/2009 e pagos em 05/02/2010(2.500,00) Saldo em 31/12/20099.500,00 Prejuízo apurado em 2010(300,00) Saldo em 31/12/20109.200,00 Plan1 Saldo em 01/01/2009 10,000.00 Lucro apurado em 2009 2,000.00 Dividendos declarados em 31/12/2009 e pagos em 05/02/2010 (2,500.00) Saldo em 31/12/2009 9,500.00 Prejuízo apurado em 2010 (300.00) Saldo em 31/12/2010 9,200.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 1.100,00 a) E m 01/01/09 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) E m 01/01/09 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 1,100.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 400,00 b) Em 2009 - Pela apuração do resultado do exercício (lucro) 20% de 2.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em 2009 - Pela apuração do resultado do exercício (lucro) DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 20% de 2.000,00 400.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 500,00 c) Em 31/12/2009 - Pela declaração de dividendos 20% de 2.500,00 CR Histórico DB Plan1 c) Em 31/12/2009 - Pela declaração de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 20% de 2.500,00 500.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Bancos Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Valor 500,00 d) Em 05/02/2010 - Pelo recebimento dos dividendos CR Histórico DB Plan1 d) Em 05/02/2010 - Pelo recebimento dos dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Bancos CR Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Histórico Valor 500.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 60,00 e) Em 2009 - Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) 20% de 300,00 CR Histórico DB Plan1 e) Em 2009 - Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) DB Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 20% de 300,00 60.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 EmpresaPL InvestidaX Participação no Capital = Valor após Equivalência -Valor Contabil= Valor da Equivalência Cia BR$ 1.000.00025%R$ 250.000R$ 100.000R$ 150.000 Plan1 Empresa PL Investida X Participação no Capital = Valor após Equivalência - Valor Contabil = Valor da Equivalência Cia B R$ 1,000,000 25% R$ 250,000 R$ 100,000 R$ 150,000 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos Valor 100.000,00 Em 01/01/2009 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 Em 01/01/2009 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico Valor 100,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 150.000,00 Em 31/12/2010 - Pela apuração do resultado (lucro) CR Histórico DB Plan1 Em 31/12/2010 - Pela apuração do resultado (lucro) DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 150,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 EmpresaPL InvestidaX Participação no Capital = Valor após Equivalência -Valor Contabil= Valor da Equivalência Cia BR$ 500.00020%R$ 100.000R$ 150.000(R$ 50.000) Plan1 Empresa PL Investida X Participação no Capital = Valor após Equivalência - Valor Contabil = Valor da Equivalência Cia B R$ 500,000 20% R$ 100,000 R$ 150,000 (R$ 50,000) Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos 150.000,00 a) Em 31/12/2007 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) Em 31/12/2007 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico 150,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 50.000,00 b) Em 31/12/2008 - Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) CR Histórico DB Plan1 b) Em 31/12/2008- Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) DB Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 50,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos 90.000,00 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico 90,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Valor 18.000,00 b) Em 31/12/X2 - Pela apuração do resultado do exercício (lucro) 60% de 30.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em 31/12/X2 - Pela apuração do resultado do exercício (lucro) DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Conta de Resultado Outras Receitas ou Equivalência Patrimonial Histórico Valor 60% de 30.000,00 18,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 4.800,00 c) Em 31/12/X2 - Pela proposta de dividendos 60% de 8.000,00 CR Histórico DB Plan1 c) Em 31/12/X2 - Pela proposta de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 60% de 8.000,00 4,800.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos 200.000,00 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico 200,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 32.000,00 b) Em 31/12/X2 - Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) 80% de 40.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em 31/12/X2 - Pela apuração do resultado do exercício (prejuízo) DB Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência Patrimonial CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 80% de 40.000,00 32,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Ativo Circulante (Disponível) Bancos 140.000,00 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento CR Histórico DB Plan1 a) Em 31/12/X1 - Pela aquisição do investimento DB Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades CR Ativo Circulante (Disponível) Bancos Histórico 140,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Valor 7.000,00 b) Em 31/12/X2 - Pela proposta de dividendos 70% de 10.000,00 CR Histórico DB Plan1 b) Em 31/12/X2 - Pela proposta de dividendos DB Ativo Circulante (Disponível) Dividendos a receber CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor 70% de 10.000,00 7,000.00 Data: 12/31/09 DB Contas de Resultado Amotização CR Ativo Não Circulante Amotização Acumulada Histórico Valor Valor referente a amortização de 1 (um) ano. 2,400.00 CIA. PARÁCIA. SERGIPE Saldos Ajustados Saldos Ajustados Ativo Circulante12.000,00 5.000,00 Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo18.000,00 - Investimentos30.000,00 - Imobilizado Líquido110.000,00 49.000,00 Passivo Circulante25.000,00 15.000,00 Financiamentos15.000,00 5.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social80.000,00 50.000,00 Reservas de Lucros30.000,00 - Despesas Operacionais60.000,00 58.000,00 Receitas Operacionais80.000,00 42.000,00 Contas Plan1 Contas CIA. PARÁ CIA. SERGIPE Saldos Ajustados Saldos Ajustados Ativo Circulante 12,000.00 5,000.00 Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo 18,000.00 - 0 Investimentos 30,000.00 - 0 Imobilizado Líquido 110,000.00 49,000.00 Passivo Circulante 25,000.00 15,000.00 Financiamentos 15,000.00 5,000.00 Patrimônio Líquido Capital Social 80,000.00 50,000.00 Reservas de Lucros 30,000.00 - 0 Despesas Operacionais 60,000.00 58,000.00 Receitas Operacionais 80,000.00 42,000.00 CIA SERGIPE Patrimônio Líquido 34,000.00 Capital Social 50,000.00 Prejuízos Acumulados (16,000.00) a) Com base nesses dados aplicando o MEP (Método da Equivalência Patrimonial), qual será o valor dos Investimentos Permanentes em 2008? Participação da Cia Para 60% do Patrimônio Líquido 20,400.00 b) Efetuar o lançamento apurado pelo MEP na Cia Pará em 2008. Contabilização, após apuração do lucro ou prejuízo do exercício DB Conta de Resultada Outras Receitas e Despesas CR Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Histórico Valor Valor referente a participação nos resultados de coligadas ou controladas pelo MEP (Despesas) 9,600.00 c) Considerando o lançamento efetuado pelo MEP, calcular o Resultado do Exercício da Cia Pará em 31/12/2008, bem como o seu Patrimônio Líquido. DRE Receitas Operacionais 80,000.00 Despesas Operacionais (60,000.00) Resultado Antes do MEP 20,000.00 (-) Outras Despesas (9,600.00) LAIR 10,400.00 Cia Pará Patrimônio Líquido 90,400.00 Capital Social 80,000.00 Reserva de Lucro 10,400.00 CIA SERGIPE Patrimônio Líquido34.000,00 Capital Social50.000,00 Prejuízos Acumulados(16.000,00) Participação da Cia Para 60% do Patrimônio Líquido20.400,00 Valor 9.600,00 DB CR Histórico Ativo Não Circulante (Investimentos) Participações permanentes em outras sociedades Contabilização, após apuração do lucro ou prejuízo do exercício Conta de Resultado Outras Despesas ou Equivalência patrimonial a) Valor dos Investimentos Permanentes em 2008? b) Efetuar o lançamento apurado pelo MEP na Cia Pará em 2008. 60% do Prejuízo. Plan1 Contas CIA. PARÁ CIA. SERGIPE Saldos Ajustados Saldos Ajustados Ativo Circulante 12,000.00 5,000.00 Ativo Não Circulante Realizável
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