Contas a receber - exercício 2 - Correção

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Contas a receber
Exercício 2 
Correção
1 - A empresa fez operações com clientes classe A, B e C; os valores vendidos a prazo, os percentuais de PECLD e o valor recebido são os registrados no quadro a seguir:
	Classe	Valor vendido	%PECLD	Valor recebido	Valor PECLD	Ajuste
	A 	100.000,00	2%	97.000,00	2000,00	1.000,00
	B	120.000,00	2,50%	120.000,00	3000,00	-3.000,00
	C	130.000,00	3%	127.000,00	3900,00	-900,00
1 - A empresa fez operações com clientes classe A, B e C; os valores vendidos a prazo, os percentuais de PECLD e o valor recebido são os registrados no quadro a seguir:
	Clientes	Valor vendido a prazo	PECLD	Valor recebido	Valor PECLD	Ajuste
	A 	100.000,00	2%	97.000,00	2000,00	1.000,00
	D/C	Conta	Valor
	Registro da venda à prazo		
	D
C	Duplicatas a receber
Receita de Vendas	100.000,00
	Registro da PECLD 		
	D
C	Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)	2.000,00
	Recebimento da duplicata:		
	D
C	Caixa
Duplicatas a receber	97.000,00
	Ajuste da PECLD		
	D
D
C	PECLD (Ativo)
Perdas Incobráveis
Duplicatas a receber	2.000,00
 1.000,00
3.000,00
			
			
Duplicatas a receber
Receita de vendas
Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)
Caixa
100.000,00
100.000,00
2.000,00
2.000,00
97.000,00
97.000,00
2.000,00
3.000,00
Perdas Incobráveis
1.000,00
	Clientes	Valor vendido a prazo	PECLD	Valor recebido	Valor PECLD	Ajuste
	B	120.000,00	2,50%	120.000,00	3.000,00	-3.000,00
	D/C	Conta	Valor
	Registro da venda à prazo		
	D
C	Duplicatas a receber
Receita de Vendas	120.000,00
	Registro da PECLD 		
	D
C	Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)	3.000,00
	Recebimento da duplicata:		
	D
C	Caixa
Duplicatas a receber	120.000,00
	Ajuste da PECLD		
	D
C	PECLD (Ativo)
Despesas com PECLD	3.000,00
 3.000,00
			
			
Duplicatas a receber
Receita de vendas
Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)
Caixa
100.000.00
100.000,00
2.000,00
2.000,00
97.000,00
97.000,00
3.000,00
2.000,00
3.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
3.000,00
Perdas Incobráveis
1.000,00
3.000,00
3.000,00
1 - A empresa fez operações com clientes classe A, B e C; os valores vendidos a prazo, os percentuais de PECLD e o valor recebido são os registrados no quadro a seguir:
	Clientes	Valor vendido a prazo	PECLD	Valor recebido	Valor PECLD	Ajuste
	C	130.000,00	3%	127.000,00	3.900,00	-900,00
	D/C	Conta	Valor
	Registro da venda à prazo		
	D
C	Duplicatas a receber
Receita de Vendas	130.000,00
	Registro da PECLD 		
	D
C	Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)	3.900,00
	Recebimento da duplicata:		
	D
C	Caixa
Duplicatas a receber	127.000,00
	Ajuste da PECLD		
	D
C
C	PECLD (Ativo)
Despesas com PECLD
Duplicatas a receber	3.900,00
 900,00
3.000,00
			
			
Duplicatas a receber
Receita de vendas
Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)
Caixa
100.000.00
100.000,00
2.000,00
2.000,00
97.000,00
97.000,00
3.000,00
2.000,00
3.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
3.000,00
Perdas Incobráveis
1.000,00
3.000,00
3.000,00
1 - A empresa fez operações com clientes classe A, B e C; os valores vendidos a prazo, os percentuais de PECLD e o valor recebido são os registrados no quadro a seguir:
130.000,00
130.000,00
3.900,00
127.000,00
127.000,00
900,00
3.900,00
3.900,00
3.000,00
			
			
Duplicatas a receber
Receita de vendas
Despesas com PECLD
PECLD (Ativo)
Caixa
100.000.00
100.000,00
2.000,00
2.000,00
97.000,00
97.000,00
3.000,00
2.000,00
3.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
120.000,00
3.000,00
Perdas Incobráveis
1.000,00
3.000,00
3.000,00
1 - A empresa fez operações com clientes classe A, B e C; os valores vendidos a prazo, os percentuais de PECLD e o valor recebido são os registrados no quadro a seguir:
130.000,00
130.000,00
3.900,00
127.000,00
127.000,00
900,00
3.900,00
3.900,00
3.000,00
	Contas	Débito	Crédito
	Receita de vendas		350.000,00
	Despesas com PECLD	5.000,00	
	Caixa	344.000,00	
	Perdas Incobráveis	1.000,00	
	TOTAL	350.000,00	350.000,00
350.000,00
5.000,00
344.000,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
2 - A empresa 2º ano Ltda apresentou o seguinte balanço inicial:
	BALANÇO PATRIMONIAL EM 01/01/X3			
	ATIVO	 	PASSIVO	 
	Ativo Circulante	 	Passivo Circulante	 
	Disponível	 	Obrigações	 
	 - Caixa	10.000,00	 - Fornecedores	 30.000,00 
	 - Banco Rico	5.000,00	 - Contas a pagar	 10.000,00 
	Estoques	 	 	 
	 - Estoque de mercadorias 	60.000,00	 	 
	 	 	 	 
	Ativo Não Circulante	 	Passivo Não Circulante	 
	Imobilizado	 	Patrimônio Líquido	 
	 - Móveis e utensílios	10.000,00	 - Capital Social	 50.000,00 
	 	 	 - Prejuízo acumulado	 (5.000,00)
	Total do Ativo	85.000,00	Total do passivo	 85.000,00 
PASSO 1 – Transferir os saldos iniciais para os razonetes
			
			
			
Caixa
10.000
Banco Rico
5.000
Estoque de merc.
60.000
Mov. E Utens.
10.000
Fornecedores
30.000
Contas a pagar
10.000
Capital Social
50.000
Prejuízo acumulado
5.000
			
			
			
			
Banco Rico
5.000
Duplicatas a receber
35.000
Estoque de merc.
60.000
ICMS a recolher.
18.000,
PIS a recolher
1.650
COFINS a recolher
7.600
Receita de Vendas
100.000
ICMS sobre vendas
18.000
Venda de 500 unidades de mercadorias, por 100.000,00 sendo 65.000,00 a vista, recebimento no Banco, e o restante a prazo. ICMS (18%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) estão embutidos no valor e serão recuperados.
	D	Bancos	 65.000,00 
	D	Duplicatas a receber 	 35.000,00 
	C	Receita de vendas	 100.000,00 
	D	ICMS sobre vendas 	 18.000,00 
	C	ICMS a recolher	 18.000,00 
	D	PIS sobre vendas 	 1.650,00 
	C	PIS a recolher 	 1.650,00 
	D	COFINS sobre vendas	 7.600,00 
	C	COFINS a recolher 	 7.600,00 
	D	CMV 	 33.335,00 
	C	Estoque de mercadorias 	 33.335,00 
65.000
PIS sobre vendas
1.650
COFINS sobre vendas
7.600
CMV
33.335
33.335
	Evento	Entrada			Saída			Saldo		
	 	Qtide	V Un	V, Tot	Qtide	V Un	V, Tot	Qtide	V Un	V, Tot
	Saldo incial	 	 	 	 	 	 	900	66,67	60.000,00
	Venda				500	66,67	33.335,			
Controle de estoque
2. Pagamento por meio de transferência bancária, a fornecedores no valor de 30.000,00;
	D	Fornecedores	 30.000,00 
	C	Banco Rico	 30.000,00 
Banco Rico
5.000
65.000
Fornecedores
30.000
30.000
30.000
3. Pagamento de 2.000,00, em dinheiro, das contas a pagar;
	D	Contas a pagar	 2.000,00
	C	caixa	 2.000,00 
Caixa
10.000
Contas a pagar
10.000
2.000
2.000
4. Despesa de aluguel pagas durante o ano, em cheque, no valor de 11.000,00;
	D	Despesas com aluguel	 11.000,00 
	C	Banco Rico	 11.000,00 
Banco Rico
5.000
65.000
30.000
11.000
Despesas com Aluguel
11.000
5. Compra de 200 unidades de mercadorias no valor de 25.000,00 sendo 5.000,00 a vista, paga com cheque. Houve ICMS (18%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) estão embutidos no valor e serão recuperados.
	D	Estoque de mercadoria	 18.187,50 
	D	ICMS a recuperar	 4.500,00 
	D	PIS a recuperar	 412,50 
	D	COFINS a recuperar	 1.900,00 
	C	Fornecedores	 20.000,00 
	C	Banco Rico	 5.000,00 
Banco Rico
5.000
65.000
30.000
11.000
Estoque de merc.
60.000
33.335
ICMS a recuperar
4.500
PIS a recuperar
412,50
COFINS a recuperar.
1.900
Fornecedores
30.000
30.000
18.187,50
20.000
5.000
Controle de estoque
	Evento	Entrada			Saída			Saldo		
	 	Qtide	V Un	V, Tot	Qtide	V Un	V, Tot	Qtide	V Un	V, Tot
	Saldo incial	 	 	 	 	 	 	900	66,67	60.000,00
	venda	 	 	 	500	66,67	 33.335,00 	400	66,67	26.665,00
	compra	200	90,94	18187,50	 	 	 	600	74,75	44.852,50
6. Despesas com vendas pagas durante o ano, pagas em dinheiro, no valor e 4.000,00;
	D	Desp. com vendas	 4.000,00 
	C	caixa	 4.000,00 
Caixa
10.000
2.000
4.000
Despesas com vendas
4.000
7. Despesas gerais e adm. no valor de 8.000,00 a serem pagas no exercício seguinte.
	D	Desp. Administrativa	 8.000,00 
	C	Contas a pagar	 8.000,00 
Despesas Administrativas
8.000
Contas a pagar
10.000
2.000
8.000
8. Os sócios aumentaram o capital em 30.000,00 com integralização da seguinte forma:
15.000,00 em dinheiro, depositados imediatamente no Banco
15.000,00 em terrenos;
	C	Capital social	 30.000,00 
	D	Banco Rico	 15.000,00 
	D	Terrenos	 15.000,00 
Banco Rico
5.000
65.000
30.000
11.000
5.000
15.000
Terrenos
15.000
Capital Social
50.000
30.000
9. Apropriar as despesas a serem pagas em x4:
Salários e encargos(Despesas. Administrativas) 5.500,00
Aluguel de dezembro 1.000,00
	D	Despesas com Salários	5500,00
	C	Salários a pagar	5500,00
	D	Despesas com Aluguel	1000,00
	C	Aluguel a pagar	1000,00
Despesas com salários
5.500
Salários a pagar
5.500
Despesas com Aluguel
1.000
11.000
Aluguel a pagar
1.000
10. Depreciação móveis e utensílios a taxa de 10% ao ano.
	D	Despesas depreciação	1000,00
	C	Depreciação acumulada	1000,00
Despesas com depreciação
1.000
Depreciação acumulada
1.000
11. Criar PECLD pela taxa de 2% sobre o saldo de duplicatas a receber.
	D	Despesas PECLD 	700,00
	C	PECLD (Ativo)	700,00
Despesas com PECLD
700
PECLD (Ativo)
700
	Balancete de Verificação						
	Contas	 Debito 	 Credito 		Contas	 Debito 	 Credito 
	Caixa	 4.000,00 	 		Prejuízo acumulado	 5.000,00 	 
	Bancos	 39.000,00 	 		COFINS sobre vendas	 7.600,00 	 
	Fornecedores	 	 20.000,00 		Despesas com Salários	 5.500,00 	 
	Receita de vendas	 	 100.000,00 		Terrenos	 15.000,00 	 
	Despesas com aluguel	 12.000,00 	 		COFINS a recuperar	 1.900,00 	 
	Estoque de mercadorias	 44.852,50 	 		ICMS a recolher	 	 18.000,00 
	Contas a pagar	 	 16.000,00 		CMV	 33.335,00 	 
	ICMS sobre vendas 	 18.000,00 	 		Despesas com Depreciação	 1.000,00 	 
	Despesas com vendas	 4.000,00 	 		Depreciação acumulada	 	 1.000,00 
	Moveis e utensílios	 10.000,00 	 		Salarios a pagar	 	 5.500,00 
	ICMS a recuperar	 4.500,00 	 		PIS a recolher	 	 1.650,00 
	Capital social	 	 80.000,00 		Despesas com PECLD	 700,00 	 
	PIS sobre vendas	 1.650,00 	 		PECLD (Ativo)	 	 700,00 
	Despesas gerais	 8.000,00 	 		Aluguel a pagar	 	 1.000,00 
	Dpulicatas a receber	 35.000,00 	 		COFINS a recolher	 	 7.600,00 
	PIS a recuperar	 412,50 	 		TOTAL	 251.450,00 	 251.450,00 
Antes de apurar o resultado, é preciso conferir se a soma dos débitos e créditos são iguais, por meio do Balancete de verificação.
12. Considerar IR 15% CSLL 9% (lembre-se que a PECLD não é dedutível da base de cálculo) – Para calcular é preciso primeiro apurar o resultado – Conta ARE
	 APURAÇAO DO RESULTADO 				
	C	ARE			100000,00
	D	Receita de vendas			100000,00
	C	ICMS sobre vendas			18000,00
	C	PIS sobre vendas			1650,00
	C	COFINS sobre vendas			7600
	C	CMV			33335,00
	C	Despesas com Aluguel			12000,00
	C	Despesas com Salarios			5500
	C	Despesas com Vendas			4000,00
	C	Despesas Administrativas			8000,00
	C	Despesas com PECLD			700
	C	Despesas com Depreciação			1000,00
	D	ARE	 	 	91785,00
Receita de Vendas
100.000
100.000
ARE
100.000
ICMS sobre vendas
18.000
PIS sobre vendas
1.650
COFINS sobre vendas
7.600
CMV
33.335
Despesas com salários
5.500
Despesas com Aluguel
1.000
11.000
12.000
Despesas com vendas
4.000
Despesas Administrativas
8.000
Despesas com depreciação
1.000
Despesas com PECLD
700
33.335
18.000
5.500
4.000
700
1.650
7.600
12.000
8.000
1.000
91.785,00
8.215,00
100.000
91.785,00
8.215,00
ARE
	CÁLCULO DO IRPJ E CSLL	
	RESULTADO DO EXERCÍCIO	8.215,00
	ADIÇÃO DA PECLD	700,00
	= BASE DE CÁLCULO IRPJ/CSLL	8.915,00
	IRPJ (15%)	1.337,25
	CSLL (9%)	802,35
Contabilização do IRPJ e CSLL
	D	Despesas com IRPJ	1337,25
	C	IRPJ a pagar	1337,25
	D	Despesas com CSLL	802,35
	C	CSLL a pagar	802,35
			
	D	ARE	1335,25
	C	Despesas com IRPJ	1.335,25
	D	ARE	802,35
	C	Despesas com CSLL	802,35
Despesas com IRPJ
Despesas com CSLL
IRPJ a pagar
CSLL a pagar
1.337,25
1.337,25
802,35
802,35
802,35
1.337,25
1.337,25
802,35
6.075,40
100.000
91.785,00
8.215,00
ARE
1.337,25
802,35
6.075,40
13. Compensar prejuízos acumulados;
	D	ARE	6.075,40
	C	Lucro do Exercício	6.075,40
	D	Lucro do Exercício	5.000,00
	C	Prejuízo acumulado	5.000,00
6.075,40
Lucro do Exercício
5.000
Prejuízo acumulado
5.000
6.075,40
5.000
1.075,40
Apuração dos impostos sobre as vendas
	D	ICMS a recolher	4500,00
	C	ICMS a recuperar	4500,00
	D	PIS a recolher	412,50
	C	PIS a recuperar	412,50
	D	COFINS a recolher	1900
	C	COFINS a recuperar	1900,00
ICMS a recolher.
18.000,
PIS a recolher
1.650
COFINS a recolher
7.600
ICMS a recuperar
4.500
PIS a recuperar
412,50
COFINS a recuperar.
1.900
4.500
4.500
412,50
412,50
1.900
1.900
1.237,50
13.500,
5.700
	DRE	
	Receita operacional Bruta	 100.000,00 
	Deduções	 
	ICMS	 18.000,00 
	PIS	 1.650,00 
	COFINS	 7.600,00 
	Receita Operacional líquida	 72.750,00 
	CMV	 33.335,00 
	Lucro Bruto	 39.415,00 
	Despesas operacionais	 
	Despesas gerais e administrativas	 21.000,00 
	Despesas com vendas	 10.200,00 
	Lucro Operacional	 8.215,00 
	Receita Financeira	 
	Despesa financeira	 
	Resultado antes dos Impostos	 8.215,00 
	IRPJ	 1.337,25 
	CSLL	 802,35 
	Lucro Líquido	 6.075,40 
	Balanço Patrimonial			
	Ativo	 	Passivo	 
	Circulante	 	Circulante	 
	Disponível	 	Fornecedores	 20.000,00 
	Caixa	 4.000,00 	Contas a pagar	 16.000,00 
	Banco	 39.000,00 	Aluguel a pagar	 1.000,00 
	 	 	Obrigações trabalhistas	 
	Contas a receber	 	Salarios a pagar	 5.500,00 
	Duplicatas a receber	 35.000,00 	 	 
	PECLD	 (700,00)	Obrigações tributárias	 
	 	 	ICMS a recolher	 13.500,00 
	Estoques	 	Pis a recolher	 1.237,50 
	Estoque de mercadorias	 44.852,50 	Cofins a recolher	 5.700,00 
	 	 	IRPJ a pagar	 1.337,25 
	Ativo Não Circulante	 	CSLL a pagar	 802,35 
	Ativo Imobilizado	 	 	 
	Moveis e utensílios	 10.000,00 	Patrimônio Líquido	 
	(-) Depreciação ac.	 (1.000,00)	Capital Social	 80.000,00 
	Terrenos	 15.000,00 	Resultado do exercicio	 1.075,40 
	 	 	 	 
	Total	 146.152,50 	Total	 146.152,50