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Contabilidade- balanço patrimonial Prof. Martone mendes – gestão em logística Aula ministrada em 30/08/2019 O TERMO “CAPITAL” EM CONTABILIDADE De forma ampla capital significa recursos. Assim, como já comentamos, as obrigações representam capital de terceiros e o patrimônio líquido o capital próprio. Além dessa classificação, pode-se reconhecer os seguintes conceitos de capital em termos contábeis: · Capital Social: recurso inicial destinado a constituir um negócio; · Capital Subscrito: Quando os sócios se comprometem a disponibilizar recursos para e empresa; · Capital Integralizado: Recurso já disponibilizado para a empresa; · Capital a Integralizar: recurso que ainda não foi colocado à disposição da empresa. ORIGENS X APLICAÇÕES O passivo e o patrimônio líquido representam origem (fonte de recursos) de capital. Essa origem pode ser externa (capital de terceiros) ou interna (capital próprio). Em relação ao ativo, o que temos é a aplicação de recursos. Assim, todos os recursos que entram em uma organização transitam pelo passivo ou pelo patrimônio líquido. Esses recursos serão transformados em bens e direitos representado pelo ativo e, portanto aplicação de recursos. Dessa forma, fica evidenciado que a empresa só pode aplicar recursos (bens e direitos) havendo a respectiva contrapartida do passivo (obrigações e PL). ORIGENS X APLICAÇÕES A PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS A principal fonte de recursos para uma organização é o lucro. Entretanto, cabe ressaltar que os lucros obtidos pertencem aos sócios da empresa. Isso se deve ao fato de que foram os sócios que investiram na empresa e, portanto merecem ter o devido retorno sobre os capitais investidos e riscos assumidos. Cabe aos sócios decidirem qual o destino que será dado aos lucros obtidos no exercício. As possibilidades abrangem desde a sua distribuição entre os proprietários até a sua total incorporação, para possíveis reinvestimentos na organização. A opção de distribuição dos lucros é conhecida como dividendos, ou seja, é a remuneração do capital investido pelos sócios proprietários. A EXPRESSÃO BALANÇO PATRIMONIAL O termo Patrimônio representa o conjunto de bens direitos e obrigações. Dessa forma a contabilidade busca registrar as fontes e aplicações de recursos nesse demonstrativo contábil. Assim, o termo balanço patrimonial expressa o equilíbrio que deve existir entre as aplicações e as fontes de recursos. Exercício nº 01 Em relação às principais características envolvendo as sociedades anônimas e as sociedades de responsabilidade limitada, assinale a alternativa que corresponde a sequencia correta. A – Sociedade Limitada. B – Sociedade Anônima. ( ) Seu capital é dividido em quotas; ( ) Seu capital pode ser aberto ou fechado; ( ) Seus proprietários são acionistas; ( ) Seus proprietários são sócios quotistas. . A) A B B A. B ) B A A B C) A B A B D) B A B A E) A B A A Exercício nº 02 Analise as afirmações abaixo e assinale a alternativa correta. I. O Balanço Social é uma demonstração financeira obrigatória; II. O exercício social também é conhecido como período contábil; III. Os relatórios contábeis podem ser obrigatórios ou não obrigatórios. A) Apenas a afirmação I esta correta; B) Apenas a afirmação II esta correta; C) Apenas a afirmação III está correta; D) Apenas as afirmações II e III estão corretas. E) Todas as afirmações estão incorretas Exercício nº 03 Obrigatoriamente, o exercício social será sempre de: A) 12 meses; B) Um semestre; C) De 01 de janeiro até 31 de dezembro; D) De 12 meses e obrigatoriamente entre 01 de janeiro à 31 de dezembro. E) N.D.A BALANÇO PATRIMONIAL O Balanço Patrimonial é o principal demonstrativo contábil. Sua interpretação e análise dependem, em grande parte, da ordem em que as contas são agrupadas. Dessa forma, para facilitar a leitura e analise das informações, contidas nesse demonstrativo, devemos agrupar as contas de mesma natureza. Curto e Longo Prazo A contabilidade considera curto prazo o período de um ano. Dessa forma, todos os valores a receber e a pagar dentro do período de um ano (365 dias) devem ser classificados no curto prazo. Já os valores a pagar e a receber com prazo superior a 365 dias, ou seja, um ano, devem ser classificados no longo prazo. ATIVO AC – Ativo Circulante Neste grupamento encontramos valores que serão convertidos em dinheiro no curto prazo. Neste grupo de contas temos os seguintes exemplos: Caixa, bancos, duplicatas a receber estoques e outros. Trata-se de valores responsáveis pela formação do capital de giro da empresa, o qual tem a função de suportar os compromissos assumidos pela organização. Neste grupamento são classificadas as contas de maior dinamismo das empresas e que estão em constante renovação, ou seja, compreende as contas que estão constantemente em giro/movimento e sua conversão em dinheiro ocorrerá no curto prazo , ou seja, até (365 dias). ANC – Ativo Não Circulante Compreende todas as contas do ativo que não tenham seus recebimentos marcados até o próximo exercício social ou que não estão a venda. Este item está subdividido em: Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível. Classificação do ativo ANC – Ativo Não Circulante (realizável a longo prazo) Neste grupamento teremos os itens que serão transformados em dinheiro a longo prazo, ou seja, em período superior a um ano; Ex.: Títulos a Receber, etc... ANC – Ativo circulante (Investimentos); Incluem-se neste item as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa; Ex.: ações em outras cias, obras de arte, etc... ANC – Ativo circulante (Imobilizado) Registra-se os itens corpóreos de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa Ex.: Prédios, Veículos, Móveis e Utensílios, Máq. E equipamentos, etc... ANC – Ativo circulante (Intangível) São direitos que tenham por objetos bens incorpóreos, ou seja, que não possam ser “tocados”, destinados à manutenção da empresa ou exercícios com essa finalidade Ex.: Marcas e Patentes, Invenções, etc.... passivo De forma geral, passivo representa a parte negativa do Balanço Patrimonial. Dito, de outra forma, visualiza-se, neste item, as dívidas ou obrigação contraídas pela empresa. Divide-se em três grupos de contas: Passivo circulante, Passivo não circulante e Patrimônio Líquido. Passivo Circulante Compreende as obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social, ou seja, nos próximos 365 dias após o levantamento do Balanço. Ex.: Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a Pagar, Encargos a Pagar, Empréstimos bancários, contas a pagar. Classificação do passivo E p.l PNC – Passivo Não Circulante É composto pelas contas exigíveis a longo prazo que compreende as obrigações com terceiros e serão honradas a longo prazo ( um ano). EX.: Financiamento · Patrimônio Líquido Retrata os recursos investidos na organização, por parte dos sócios. São recursos dos proprietários aplicados nas contas capital e lucros. Ex.: Capital Social, Reservas de Lucros Exemplo de estrutura gráfica do b.p EXERCÍCIO PROPOSTO A Estelar Aérea S.A., uma das mais importantes empresas na vida empresarial recente do Brasil, viveu, durante o ano de 2018, um processo de insolvência, como se pode observar pelos seguintes grupos de contas em seu balanço de 31 de Dezembro de 2018: Em R$ milhões Ativo Circulante............................................. R$ 1.310,00 Realizável a Longo Prazo...............................R$....788,00 Ativo Imobilizado........................................... R$....238,00 Passivo Circulante..........................................R$ 2.111,00 Exigível a Longo Prazo....................................R$ 8.146,00 O Patrimônio Líquido da Estelar Aérea S/A, em 31 de dezembro de 2018, em R$ Milhões será de: A) 12.593 B) 7.921 C) 2.336 D) -2.336 E)-7.921. Principais deduções do ativo e do patrimônio Líquido Deduções do ativo circulante Normalmente, encontramos no ativo as contas positivas, ou seja, itens que representam bens e direitos. Entretanto, determinados lançamentos ocorrem com o sinal de (-) negativo, exercendo uma diminuição ou dedução. Dessa forma as principais deduções encontradas no Balanço Patrimonial são as seguintes: Duplicatas a receber: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência dos maus pagadores deverá ser subtraída de duplicatas a receber, com o título de provisão para devedores duvidosos. Parte das duplicatas a receber, negociadas com as instituições financeiras com o objetivo de realização financeira antecipada daqueles títulos deverá ser subtraída de duplicatas a receber, como título de duplicatas descontadas. Deduções do ANC – ativo não circulante Imobilizado: Os bens, com o passar do tempo, pelo uso vão sofrendo desgaste físico ou tecnológico e assim, perdem sua eficiência. A esse processo damos o nome de depreciação acumulada o qual devemos subtrair do item imobilizado. Deduções do Patrimônio líquido Neste item, destacamos a presença da conta prejuízo. Situação em que a empresa apresenta resultado negativo e que deve ser lançado deduzindo o patrimônio dos proprietários. DEDUÇÕES ATIVO e PL EXERCÍCIO Nº 04 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): ( ) Estoques ( ) financiamento a pagar ( ) Fornecedores ( ) empréstimos a pagar ( ) Reservas ( ) Bancos conta movimento ( ) Clientes ( ) máquinas e equipamentos ( ) instalações ( ) estoques de mercadoria ( ) impostos a recolher ( ) duplicatas a pagar ( ) duplicatas a receber ( ) Capital Social ( ) móveis e utensílios ( ) títulos a pagar ( ) lucros acumulados ( ) Caixa EXERCÍCIO Nº 04- respostas 2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): (A ) Estoques (P ) financiamento a pagar (P ) Fornecedores (P ) empréstimos a pagar (PL ) Reservas ( A) Bancos conta movimento (A ) Clientes (A ) máquinas e equipamentos (A ) instalações (A ) estoques de mercadoria (P ) impostos a recolher (P ) duplicatas a pagar (A ) duplicatas a receber (PL ) Capital Social (A ) móveis e utensílios (P ) títulos a pagar (PL ) lucros acumulados ( A) Caixa Exercício nº 05 Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. 2. Ativo realizável a longo prazo ( ) Capital social. 3. Investimentos ( ) Softwares customizados. 4. Ativo imobilizado ( ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. 5. Ativo intangível ( ) Máquinas e equipamentos da fábrica. 6. Patrimônio liquido ( ) Participações no capital social de outras companhias. 7. Passivo circulante ( ) Empréstimo concedido a sócios. 8. Passivo Não Circulante ( ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ( ) Marcas e patentes e direitos autorais. Exercício nº 05- respostas Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante (7) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. 2. Ativo realizável a longo prazo (6 ) Capital social. 3. Investimentos ( 5) Softwares customizados. 4. Ativo imobilizado ( 1) Estoques de mercadorias destinadas a venda. 5. Ativo intangível (4 ) Máquinas e equipamentos da fábrica. 6. Patrimônio liquido (2 ) Participações no capital social de outras companhias. 7. Passivo circulante 8. Passivo Não Circulante ( 7) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ( 5) Marcas e patentes e direitos autorais. Exercício nº 06 CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Obras -de –arte 10 Duplicatas a receber 100 Máquinas e equipamentos 40 Lucros Acumulados 55 Imóveis 100 Contas a pagar 15 Realizável a Longo Prazo Não Circulante Fornecedores 100 Capital 200 Títulos de capitalização 24 meses 50 Impostos a Recolher 10 Móveis e utensílios 30 Imobilizado Patrimônio Líquido Caixa 70 Salário a pagar 40 Veículos 80 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 45 Duplicatas descontadas (15) TOTAL 465 TOTAL 465 Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8 RESPOSTAS DO EXERCÍCIO Nº 06 CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 70,00 Fornecedores 100,00 Salário a pagar 40,00 Contas a Pagar 15,00 Duplicatas a receber 100,00 Dupl.Descontadas (15,00) Impostos a Recolher 10,00 Realizável a Longo Prazo Não Circulante Tit. De Cap. 24 meses 50,00 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 45,00 Investimento Obras de Arte 10,00 Imobilizado Móveis e Utensilios 30,00 Patrimônio Líquido Máquinas e equipamentos 40,00 Veículos 80,00 Imóveis 100,0 Capital ............................. 200,00 Lucros Acumulados.......... ..55,00 TOTAL ATIVO R$ 465 ,00 TOTAL PASSIVO R$ 465,00 Exercício nº07 Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2018. Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000. Resolução do exercício nº 07 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES CAIXA.....................................R$ 1.800,00 ESTOQUES.............................R$ 6.500,00 DUPL. RECEBER....................R$ 3.400,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE R.L.P PARTIC. EM OUT. EMPR. .......R$ 7.320,00 TIT. A RECEBER L.P ...............R$10.000,00 IMOBILIZADO MÁQUINAS ............................R$ 3.000,00 COMPUTADORES............... ...R$ 200,00 VEÍCULOS ..............................R$ 200,00 PRÉDIOS ................................R$ 4.000,00 INTANGÍVEL MARCAS E PATENTES............R$ 2.000,00 TOTAL ATIVO.......................... R$38.420,00 PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES.......... ... R$ 4.000,00 SALÁRIOS A PAGAR......... R$ 6.500,00 CONTAS A PAGAR .............R$ 200,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE TITULOS A PAGAR NO LP. R$ 3.000,00 FINAN. A PAGAR NO LP R$ 7. 320,00 IMP. A PAGAR L.P .............R$ 1.800,00 PATRIMONIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL.................R$ 12.000,00 LUCROS ACUMULADOS.....R$ 3.600,00 TOTAL PASSIVO...................R$38.420,00 Classificação contábil de empréstimos concedidos a sócios Os Empréstimos Concedidos a Sócios> São classificados no Ativo Não Circulante, mais precisamente no Realizável a Longo Prazo, de acordo com o Art. 179 Inciso II, da Lei 6404/76. Dispõe sobre as Sociedades por Ações. Art. 179. As contas serão classificadas do seguinte modo: II - No ativo realizável a longo prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia; Por que? Caso o sócio venha ter dificuldades em ressarcir aempresa ela não irá cobrar, com prioridade este. Então tendo como base este ponto de vista, a lei diz que independente da previsão de recebimento do valor, deve-se classificar este como ativo não circulante.
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