Planejamento Tributário

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Questão 1/10 - Planejamento Tributário
O reconhecimento consiste na inserção dos elementos patrimoniais e de resultado ao Balanço Patrimonial ou à Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Os elementos de resultado referem-se às receitas e despesas e são demonstrados na DRE. 
Sendo assim, analise as assertivas a seguir e assinale a alternativa correta. 
I. A receita será reconhecida à medida que a entidade satisfizer à obrigação de performance ao transferir o ativo prometido ao cliente.
II. O pedido de venda deve ser reconhecido, pois satisfaz as características de reconhecimento da receita.
III. A despesa é reconhecida quando o ativo deixar de existir em razão da sua transferência para terceiros, pela redução ou extinção do valor econômico de um ativo e pela origem de um passivo sem ativo equivalente.
IV. O registro do frete sobre a venda de mercadorias é efetuado quando o serviço é pago. 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
Para a escolha do regime tributário mais econômico para a empresa, é importante considerar todos os tributos da operação e ainda as obrigações acessórias. Os regimes tributários podem ser: Microempreendedor Individual, Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real e Lucro Arbitrado. 
Para o Microempreendedor Individual (MEI), o valor arrecadado independerá do faturamento, isto é, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) será fixo mensal. Os tributos contemplados no DAS para as microempresas prestadoras de serviços são apenas:
	
	A
	INSS e ICMS.
	
	B
	INSS e ISS.
	
	C
	INSS, ICMS e ISS.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário visa reduzir, retardar ou eliminar o pagamento de tributos. Nesse sentido, existem três tipos de planejamento tributário: preventivo, corretivo e especial.
 
Associe as assertivas a seguir utilizando (1) para Planejamento Preventivo; (2) para Planejamento Corretivo e (3) para Planejamento Especial.
 
( ) o planejamento é feito após detectar o erro fiscal.
 
( ) o planejamento acontece antes de atender as obrigações principais e acessórias.
 
( ) a análise acontece em razão de um fato que impacta diretamente na operação da empresa.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
	
	A
	2, 1, 3.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
A reorganização societária pode ocorrer por meio de transformação, cisão, incorporação e fusão. Mocivuna, Thompson e Silva (2019) constataram mediante análise de 60 Acórdãos do CARF julgados nos anos de 2016 e de 2017 que 43% das empresas realizam incorporação, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Associe as figuras a seguir utilizando (1) para Incorporação; (2) para Fusão e (3) para Cisão.
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
	
	A
	1, 2, 3.
	
	B
	1, 3, 2.
	
	C
	2, 1, 3.
	
	D
	3, 1, 2.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
A capacidade tributária passiva envolve o sujeito passivo que é aquele que realiza o fato gerador da obrigação tributária. Toda pessoa física ou jurídica possui capacidade tributária passiva (art. 126, CTN). O sujeito passivo da obrigação principal se refere ao contribuinte ou responsável pelo pagamento do tributo. 
Neste sentido, analise as afirmações a seguir sobre contribuinte e responsável e assinale a alternativa correta. 
I. O contribuinte caracteriza-se como sujeito passivo indireto.
II. O contribuinte corresponde a pessoa física ou jurídica que tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador e tem a obrigação legal de pagar o tributo.
III. O responsável trata-se da sujeição passiva direta.
IV. O responsável corresponde a pessoa obrigada por lei a pagar o tributo, não tem relação pessoal e direta com a situação que constitui o fato gerador. 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
O objetivo da responsabilidade tributária é facilitar a fiscalização e tornar a tributação viável. Ao designar um terceiro como responsável tributário, a lei pode afastar a responsabilidade tributária do contribuinte mediante a substituição tributária ou transferência. 
Sendo assim, a sujeição passiva indireta por substituição tributária pode ser classificada como:
	
	A
	Antecedente, concomitante e subsequente.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
A fim de realizar o planejamento tributário faz-se necessário compreender a hierarquia das normas tributárias. A norma que organiza o sistema tributário nacional, define os tributos, as competências tributárias dos entes federativos e os limites ao poder de tributar é considerada a Lei Maior. 
As normas devem seguir a Lei Maior que se refere a:
	
	A
	Decretos.
	
	B
	Resoluções.
	
	C
	Leis Complementares.
	
	D
	Emendas Constitucionais.
	
	E
	Constituição Federal de 1988.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
Os crimes contra a ordem tributária correspondem a sonegação, fraude, simulação, contrabando, descaminho, depositário infiel e apropriação indébita previdenciária e dolo em geral.
 
Associe as operações aos respectivos crimes contra a ordem tributária da seguinte forma (1) para Simulação; (2) para Descaminho e (3) para Depositário Infiel.
 
( ) em uma operação de compra e venda, as partes combinam um valor para pagar menos imposto de transmissão da propriedade, fazendo constar na escritura um valor diferente, que não o verdadeiramente firmado.
 
( ) importação de um televisor do Paraguai sem pagar os tributos devidos.
 
( ) empresa retém os recursos descontados dos empregados, sejam eles INSS e IRRF e não repassa ao governo.
 
Assinale a alternativa que apresenta a classificação correta de cima para baixo:
	
	A
	2, 1, 3.
	
	B
	1, 2, 3.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são:
	
	A
	Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
Os princípios constitucionais tributários estabelecem limites ao poder de tributos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, conforme determina o artigo 150 da Constituição Federal. 
Neste contexto, os princípios estabelecidos ao poder de tributar dos entes federados são:
	
	A
	Legalidade, Isonomia, Irretroatividade e Anterioridade.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
Mocivuna, Thompson e Silva (2019) analisaram 60 Acórdãos do CARF, acerca dos critérios, válidos ou não, adotados para redução, postergação ou afastamento de tributos por meio de operações societárias de cisão, fusão e/ou incorporação, julgados nos anos de 2016 e de 2017. Foi constatado que 43% das empresas realizam incorporação no planejamento, seguida da cisão com 35% e a fusão com 22%. 
Com relação a cisão, existem três modalidades, sendo elas:
	
	A
	Pura, extinção e parcial.
	
	B
	Segregação, extinção e total.
	
	C
	Total, absorção e parcial.
Questão 1/10 - Planejamento Tributário
O Simples Nacional consiste em um regime diferenciado e simplificado de tributação. Para optar pelo Simples Nacional, é preciso ser microempresa ou empresa de pequeno porte, atender aos requisitos previstos na legislação e formalizar a escolha pelo Simples Nacional. 
Sendo assim, analise as afirmativas a seguir sobre as características do Simples Nacional e assinale a alternativa correta. 
I. A opção do Simples Nacional é obrigatória para as empresas que faturam mais de R$ 4.800.000,00.
II. A escolha do Simples Nacional é irrevogável para todo o ano-calendário.
III. O recolhimento é realizado em documento único de arrecadação denominado DAS.
IV. O pagamento do DAS deve ocorrer até o quinto dia útil do mês seguinteàquele em que tiver sido obtida a receita bruta.  
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas II e III estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
Os juros sobre o capital próprio também recebem um tratamento especial no planejamento tributário. O RIR/2018 determina que as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real poderão deduzir do IRPJ e CSLL a remuneração das pessoas físicas ou jurídicas a título de juros sobre o capital próprio.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre os juros sobre capital próprio marcando V quando Verdadeira e F quando Falsa.
 
( ) Os juros sobre o capital próprio passível de dedução do lucro real limitam-se a 20% do lucro líquido do exercício antes da dedução dos juros sobre capital próprio.
( ) A economia tributária dos juros sobre capital próprio pode ser verificada sob a alíquota do imposto de renda retido na fonte.
( ) Os juros sobre capital próprio reduz a base de cálculo da CSLL.
( ) Os juros sobre capital próprio podem ser atribuídos ao valor dos dividendos, tornando os dividendos dedutíveis na apuração do IRPJ.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
	
	C
	V, V, V, F.
	
	D
	F, V, V, V.
Questão 3/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário pode ser aplicado na venda de imóveis. A venda de bens pessoais por parte dos sócios de empresa executada não representa fraude fiscal desde que a transferência ocorra antes da desconsideração da personalidade jurídica. Essa operação pode caracterizar-se fraude em razão da falta de pagamento das dívidas com terceiros e pode ser anulada pelo Superior Tribunal de Justifica (STJ).
 
Sobre a redução do ônus tributário na venda de imóveis, analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta.
 
I. O valor pago de corretagem pode ser utilizado para reduzir a base de cálculo tributável da operação de venda de imóvel residencial com ganho de capital.
II. As despesas com reparos e conservação ao valor do bem, desde que ocorra o aumento da vida útil com a devida comprovação e que as partes e peças substituídas não tenham sido depreciadas pode ser deduzido do ganho de capital.
III. A isenção do imposto de renda é aplicada nas operações de venda de imóveis residenciais com a finalidade de quitar, total ou parcialmente débito remanescente de compra a prazo ou à prestação do imóvel de posse do alienante.
IV. A isenção do imposto de renda é aplicada a compra de vaga de garagem ou de boxe de estacionamento isoladamente.
 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Questão 4/10 - Planejamento Tributário
O lucro arbitrado pode ser adotado pelo contribuinte ou pode ser exigido pela autoridade tributária. O arbitramento do lucro pela Receita Federal ocorre quando a empresa não cumpre as obrigações necessárias. A utilização do lucro arbitrado normalmente ocorre pela imposição do fisco, pois tende a resultar em uma carga tributária maior.
 
Considerando o texto, analise as asserções a seguir sobre a base de cálculo no lucro arbitrado marcando V quando verdadeira e F quando falsa:
 
( ) Quando a receita bruta é conhecida aplicam-se os percentuais de presunção acrescidos de 20%.
( ) Quando a receita não for conhecida, as alíquotas serão aplicadas sobre valores fixados pela legislação fiscal.
( ) A apuração do IRPJ e CSLL no lucro presumido ocorre por meio da aplicação de 20% sobre o faturamento mensal.
( ) A carga tributária para as receitas desconhecidas no lucro presumido é extremamente baixa.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
	
	A
	V, F, V, F.
	
	B
	V, V, F, F.
	
	C
	V, V, V, F.
Questão 5/10 - Planejamento Tributário
O planejamento tributário na previdência proporciona economia tributária aos contribuintes. Os planos de previdência complementar devem ser estudados com profundidade. Existem no mercado o Plano Gerador de Benefícios Livres (PGBL) e o Vida Geradora de Benefícios Livres (VGBL).
 
Sobre os planos de previdência analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta.
I. O PGBL é ideal para quem declara o IR no formulário completo.
II. Todas as contribuições realizadas no PGBL podem ser deduzidas da base de cálculo do IR até o limite de 12% da renda bruta anual.
III. O VGBL é indicado para investidores que fazem declaração pelo formulário simplificado ou já contribuíram com o montante de 12% da renda tributável.
IV. O conceito de previdência significa exclusivamente acumular riqueza para a aposentadoria.
 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e III estão corretas.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
O lucro contábil é ajustado para fins de apuração do lucro real. Estes ajustes são chamados de adições e exclusões. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Beta opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
	
	A
	R$ 475.000,00.
	
	B
	R$ 495.000,00.
	
	C
	R$ 500.000,00.
	
	D
	R$ 525.000,00.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
A contribuição para a previdência social deve fazer parte do planejamento tributário das pessoas jurídicas a fim de reduzir os encargos sociais. A contribuição pode ser realizada pelo plano de previdência privada ou por meio da contribuição direta sobre o pró-labore.
 
I. O plano de previdência privada ao invés da contribuição direta sobre o pró-labore pode trazer economia aos sócios.
 
Porque
 
II. No plano de previdência privada não haverá a retenção de 11% de INSS e o contribuinte deixará de reter 27,5% do IRRF.
 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	As asserções I e II são proposições falsas.
	
	B
	A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
	
	C
	A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
	
	D
	As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa da I.
Questão 8/10 - Planejamento Tributário
No regime presumido, a apuração do IRPJ e CSLL é realizada em períodos trimestrais que se encerram em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, conforme a Lei nº 9.430, de 1996, artigos 1º e 2º. 
Uma empresa comercial teve as seguintes receitas com a revenda de mercadorias:
O percentual de presunção para as atividades comerciais é de 8%. Sendo assim, a base de cálculo para apuração do IRPJ e CSLL do primeiro trimestre resulta em:
	
	A
	R$ 3.456,00.
	
	B
	R$ 6.000,00.
	
	C
	R$ 14.400,00.
Questão 9/10 - Planejamento Tributário
De acordo com a Lei nº 9.430/96, o IRPJ será determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado. Ao optar pelo lucro real, a empresa deve decidir se apura anualmente, com balanços mensais de redução/suspensão, ou se apura, trimestralmente. A escolha da apuração trimestral ou anual refletirá no montante a pagar do imposto. 
Sendo assim, analise as afirmativas a seguir sobre o regime do lucro real e assinale a alternativa correta. 
I. No lucro real trimestral, o imposto de renda será pago em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do trimestre.
II. No lucro real anual, o pagamento poderá ser realizado mensalmente até o último dia útil do mês subsequente sobre a base de cálculo estimada, ou apurado em balanço ou balancete de suspensão ou redução ou o pagamento poderá ser realizado até o último dia útil do mês de março do ano subsequente, acrescido de juros sobre o ajuste anual.
III. A fiscalização das empresas optantes pelo lucro real tende a ser menor que nas empresas optantes pelo lucro presumido.
IV. Enquanto, no lucro presumido as empresas registram as despesas dedutíveis, no lucro real o fisco determina os percentuais de presunção para apuração do impostode renda. 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
Questão 10/10 - Planejamento Tributário
O Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) e´ um tributo de competência da União que tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda e proventos de qualquer natureza, conforme disposto no Código Tributário Nacional (CTN), artigo 43.
 
Neste sentido, analise as afirmativas a seguir sobre a renda e proventos de qualquer natureza e assinale a alternativa correta.
 
I. A renda e´ o produto do capital, do trabalho ou de ambos.
II. Os proventos de qualquer natureza constituem os aumentos patrimoniais não classificados como renda.
III. Os proventos de qualquer natureza são advindos do produto de capital.
IV. A renda pode ser comprovada por meio de informe de rendimentos, holerites e extratos bancários.
 
Assinale a alternativa correta:
	
	A
	Apenas I e II estão corretas.
	
	B
	Apenas I e III estão corretas.
	
	C
	Apenas II e IV estão corretas.
	
	D
	Apenas I, II e IV estão corretas.
Questão 2/10 - Planejamento Tributário
Adições e exclusões são realizadas sobre o lucro contábil para apuração do lucro real. Após o resultado ajustado é possível compensar os prejuízos fiscais apurados em exercícios anteriores, limitado a 30% do lucro real antes da compensação. 
Considere que a empresa Alfa opte pela apuração do lucro real trimestral em 2019 e disponha das seguintes informações:
Assinale a alternativa que apresenta o valor do lucro fiscal tributável:
	
	A
	R$ 32.000,00.
	
	B
	R$ 50.000,00.
	
	C
	R$ 62.000,00.
O Regulamento do Imposto de Renda (2018) estabelece os percentuais de presunção de acordo com as atividades desenvolvidas pelas empresas, como segue:
Os percentuais de presunção para apuração da base de cálculo da CSLL serão de 12% para as atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte e de 32% para serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza, conforme Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017.
Sendo assim, analise os dados de uma empresa revendedora de tintas apresentados a seguir e assinale o montante de IRPJ e CSLL a pagar com base no lucro presumido.
 
O total de IPRJ e CSLL a pagar é de:
	C
	R$ 11.100,00.
Questão 6/10 - Planejamento Tributário
Na apuração do lucro real trimestral, há restrições específicas e que pode levar a empresa a pagar mais IRPJ e CSLL, uma vez que, se a empresa apura prejuízo fiscal no primeiro trimestre, ela só poderá compensar 30% do lucro real nos trimestres seguintes. 
Considere que uma empresa apure prejuízo fiscal no valor de R$ 200.000,00 no primeiro trimestre de 2019. No segundo trimestre de 2019 a mesma empresa apura lucro real de R$ 50.000,00. O lucro real após a compensação de prejuízo do primeiro trimestre é de:
	
	A
	R$ 0,00.
	
	B
	R$ 35.000,00.
Questão 7/10 - Planejamento Tributário
De acordo com o RIR/2018, artigo 725, os lucros e dividendos apurados com base no lucro real, presumido ou arbitrado não estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e não integrarão a base de cálculo do imposto sobre a renda do beneficiário. No entanto, a legislação determina que a parcela do lucro que exceder o montante do lucro presumido ou arbitrado, deduzido do imposto sobre a renda, da CSLL, da Cofins e do PIS incidirá imposto de renda. 
Sendo assim, considere que a empresa ABC prestadora de serviços tenha como faturamento trimestral R$ 100.000,00. A base de cálculo presumida é de 32% para o IRPJ e para a CSLL. O valor distribuído sem tributação do imposto de renda será de:
	A
	R$ 20.670,00.