exercicio 6 contabilidade tributária

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1. Pergunta 1
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De acordo com o artigo 7.º da LC nº 116/2003, a base de cálculo do imposto, como regra geral, é o preço do serviço. Excepcionam-se dessa regra os serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003, em que pode ser deduzidos da base de cálculo o valor dos materiais fornecidos pelo prestador.
São serviços elencados nos itens 7.02 e/ou 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:
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1. 
2. 
Serviços prestados autonomamente por engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos, bem como execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica.
3. 
Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres.
Resposta correta
4. 
Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres, bem como contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres.
5. 
Contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
6. 
Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
Comentários
Gabarito: Eis os serviços descritos nos itens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).Logo, a alternativa correta é: “Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres”. Cap 8.
2. Pergunta 2
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O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) A qualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
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1. 
V, V, F, V, V.
Resposta correta
2. 
F, V, V, F, F.
3. 
F, F, F, F, V.
4. 
V, V, V, V, V.
5. 
V, V, V, V, F.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 7 “Imposto sobre Produtos Industrializados”, a primeira, segunda, quarta e quinta afirmativas são verdadeiras. Somente a terceira afirmativa é falsa porque o período de apuração do IPI é mensal e não trimestral.
3. Pergunta 3
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O IPI tem possibilitada a sua instituição pelo artigo 153, IV, da Constituição Federal (CF), que também atribui a competência à União. O § 3.º desse mesmo artigo estabelece características fundamentais que devem ser observadas pelo legislador infraconstitucional na elaboração das leis de regência do IPI:
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
III – não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior;
IV – terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Assinale a alternativa correta:
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1. 
I e II estão incorretos, porque não dizem respeito ao IPI. O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
2. Incorreta:
O chamado princípio da seletividade, previsto em I, significa que a alíquota do imposto não deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto: quanto mais essencial à sociedade, maior a alíquota, e vice-versa.
3. 
IV somente estaria correta se não possuísse, ao final, a expressão “na forma da lei”.
4. 
III somente está correta porque I está incorreta.
5. 
O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
Resposta correta
Comentários
Gabarito: Todos os incisos estão corretos, de modo que, a única alternativa coerente é: “O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”. Cap 07.
4. Pergunta 4
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“A prorrogação da desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para fogões, geladeiras e máquinas de lavar e, a inclusão de novos setores como móveis e laminados resolvem apenas em parte o problema da indústria diante da crise que afeta o setor industrial (PORTAL BRASIL. Disponível em: . Acesso em: 16 ago. 2016).
De acordo com o artigo 146, III, “a”, da CF, compete à lei complementar definir o fato gerador, a base de cálculo e os contribuintes dos impostos, entre os quais se inclui o IPI.Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. Qual a implicação prática disso?
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1. 
A implicação prática é que o imposto é de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
2. 
A implicação prática é que o imposto é de competência dos Estados.
3. 
A implicação prática é que suas disposições não podem ser alteradas por lei complementar.
4. 
A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por lei ordinária.
5. 
A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar.
Resposta correta
Comentários
Gabarito: Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. A implicação prática disso é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar. Cap 07.
5. Pergunta 5
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O Lucro Presumido é um regime de tributação do Imposto de Renda, onde a própria legislação determina o lucro, que entende ser aplicado a cada atividade, independente do resultado contábil auferido no período de apuração. Lucro Presumido é uma modalidade optativa de apurar o lucro que:
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1. 
corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimado.
2. 
serve de base de cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
3. 
estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil,observados determinados limites e condições.
Resposta correta
4. 
estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro de cada ano-calendário ou na data de encerramento de atividade e efetua o ajuste os dois valores na declaração de rendimentos correspondente.
5. 
considera o resultado líquido do período de apuração, sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
Comentários
Gabarito: O lucro presumido é formado pelos percentuais de presunção (estimativa) da receita bruta, de acordo com a atividade da pessoa jurídica.
6. Pergunta 6
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O Simples Nacional é um regime simplificado e unificado de recolhimento de tributos foi autorizada pelo artigo 146, III, “d” da Constituição Federal (CF). Os tributos abrangidos pelo regime simplificado são os previstos no artigo 13 da LC 123/2006. Assinale a alternativa em que estão citados todos os impostos recolhidos pelo Simples Nacional. Segundo o Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
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1. 
IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
Resposta correta
2. 
IRPJ, IPI, CPP, ICMS, ISS, COFINS e PIS/PASEP.
3. 
IPI, COFINS, PIS/PASEP, ICMS, IRPJ e CSLL.
4. 
ICMS, ISS, PIS/PASEP, IPI e IRPJ.
5. Incorreta:
PIS/PASEP, ISS, CSLL, IPI, ICMS e COFINS.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 9 “ Simples Nacional e contribuições previdenciárias”, páginas 251 e 252, o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:I- IRPJII- IPI*III- CSLLIV- COFINS*V- PIS/PASEP*VI- CPP*VII- ICMSVIII- ISS*algumas exceções devem ser observadas.
7. Pergunta 7
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Nos termos do parágrafo único do artigo 46 da Lei nº 5.172/66, apresentado por Pohlmann (2016), para ser considerado um produto industrializado ele deve ter sido submetido a uma operação da qual resulte, ao menos, em uma das seguintes consequências: (1) tenha modificado a aparência do produto; (2) tenha modificado a finalidade do produto; (3) tenha aperfeiçoado o produto para o consumo. Mas para confirmar a regra de que nosso sistema tributário é realmente complexo, temos que considerar, ainda, os casos em que o legislador resolveu, por questões de política tributária, excluir do conceito de industrialização ou, de alguma maneira, deixar expressamente claro que determinada atividade não é alcançada pelo IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
Analise as alternativas e assinale aquela que contém apenas casos de não incidência definidos no RIPI, art. 5.º:
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1. 
operação exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, que importe a obtenção de espécie nova (transformação).
2. 
operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e que resulte em um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem).
3. 
operação que importe modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento).
4. 
operação que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento).
5. 
a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador.
Resposta correta
Comentários
Gabarito: A alternativa correta é a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador. Cap 7.
8. Pergunta 8
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Dentre os regimes tributários existentes, o lucro presumido é o mais comum, quando se fala de regimes normais de tributação, uma vez que sua apuração é mais fácil e não há necessidade de finalizar a escrituração contábil.
Uma sociedade empresária é tributada pelo imposto de renda com base no lucro presumido. No segundo trimestre de 2014 foram extraídas as seguintes informações de sua escrituração contábil:
- Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 880.000,00
- Receita Bruta de Serviços R$ 223.000,00
- Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não-Circulante R$ 69.000,00
- Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$ 53.000,00
- Receita de Equivalência Patrimonial R$ 25.000,00
Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 32% sobre a prestação de serviços.
O valor do lucro presumido foi de:
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1. 
R$ 141.760,00.
2. 
R$ 194.760,00.
3. 
R$ 263.760,00.
Resposta correta
4. 
R$ 288.760,00.
5. 
R$ 219.760,00.
Comentários
Gabarito: Aplica-se a presunção sobre as atividades comuns de comércio e serviço, sendo 8% para comércio e 32% para o serviço:880.000 x 8% = 70.400223.000 x 32% = 71.360Somam-se as receitas de ganho de capital e receita financeira. A receita de equivalência patrimonial não entra base de cálculo pois trata-se de lucro que já foi tributado pela fonte pagadora.
9. Pergunta 9
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Uma das espécies mais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação. Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
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1. 
A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em (5).
2. 
(1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
3. 
A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
4. 
(2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas pessoas.
Resposta correta
5. 
A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
Comentários
Gabarito: Todas as opções foram apresentadas de forma correta. Assim, ainda que (2) esteja correta, jamais conclui sobre ser ou não a declaração em conjunto a que mais oferece vantagens a ambas pessoas ali citadas. Cap 10.
10. Pergunta 10
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O artigo 153 da CF institui a competência tributária da União: “art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.”
Na organização constitucional das competências tributárias, existem tributos exclusivos da União. Nessa categoria, encontra-se:
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1. 
Imposto sobre Serviços.
2. 
Taxa sobre Serviço de Água.
3. 
Contribuição Social.
Resposta correta
4. 
Imposto sobre Doações.
5. 
Contribuição de iluminação pública.
Comentários
Gabarito: Somente a União pode legislar sobre contribuiçõessociais. Cap 09.