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SUMÁRIO
1- Noções básicas da contabilidade............................................................................... 1
1.1 Conceito................................................................................................................... 1
1.2 Objeto, Objetivo e Finalidades da Contabilidade..................................................... 1
1.3 Patrimônio............................................................................................................... 1
1.3.1- Conceito- Aspectos Qualitativos e Quantitativos- Representação Gráfica- Situação Líquida ou Patrimônio Líquido: Conceito e Situações Líquidas Patrimoniais- Origem e Aplicações de Recursos................................................ 1
1.4- Campo de Aplicação e Usuários da Contabilidade............................................. 3
1.5- Contas: Conceito- Classificação- Função das Contas........................................ . 3
1.5.1- Noções de Débito e Crédito- Fundamento das Contas...................................... 4
1.6- Técnicas Contábeis............................................................................................. 5
1.6.1- Escrituração: Conceito- Atos e Fatos Administrativos- Livros de Escrituração- Método das Partidas Simples e Método das Partidas Dobradas............................................................................................................ 5
1.6.2- Auditoria- Demonstrações Financeiras- Análise das Demonstrações Financeiras......................................................................................................... 6
1.6.3- Princípios Fundamentais da Contabilidade ..................................................... 6
2- Ciclo contábil e estrutura conceitual básica da contabilidade........................................ 7
3- Balanço patrimonial........................................................................................................ 8
4- Demonstração do resultado do exercício...................................................................... 10
5- Demonstração dos fluxos de caixa................................................................................ 12
5.1- Fluxo de caixa direto............................................................................................... 12
5.2- Fluxo de caixa indireto............................................................................................ 12
6- Exercícios....................................................................................................................... 13
7- Referencias.................................................................................................................... 21
1-NOÇÕES BÁSICAS DA CONTABILIDADE
1.1 CONCEITO
A contabilidade surgiu no ano de 1492 pelo Frei Luca Pacciolo na escola italiana, ela é a ciência teórica e pratica que estuda métodos de cálculos através de demonstrações contábeis e controla fatos econômicos e financeiros. 
1.2 OBJETO, OBJETIVO E FINALIDADES DA CONTABILIDADE
O objeto da contabilidade é o patrimônio que exerce funções que alcança suas finalidades, é um conjunto de bens, direitos e obrigações ligada a entidade econômica.
Seu objetivo é fornecer informações uteis, que confirma os resultados de uma entidade e sua finalidade é fornecer informações aos seus usuários como os: Interno, está dentro da empresa (diretores; setor financeiro) e os externos, que está fora da empresa (credores; investidores; governo).
1.3 PATRIMÔNIO
1.3.1 CONCEITO
O patrimônio consiste de duas formas: passivo e ativo. Ativo são bens e direitos e passivos as obrigações.
· Bens= carro, casa, roupa ( coisas que satisfaz um tipo de necessidade)
- Tangíveis= possui corpo, forma e posso pegar
- Intangíveis= são aqueles que não posso pegar, mas atende as necessidades (como a marca de uma empresa)
· Direitos= salario, (coisas que vamos receber de pessoas)
· Obrigações= contas a pagar (obrigações que temos com outra para com outra pessoa)
Seus componentes patrimoniais tem dois tipos de aspectos: qualitativo, que se refere a classificação do patrimônio e o quantitativo que se refere ao valor do patrimônio.
Para ficar mais claro, segue o exemplo abaixo:
	ASPECTO
	QUALITATIVO
	QUANTITATIVO
	Caixa
	15.000
	Clientes
	20.000
	Estoque
	45.000
	Fornecedores
	32.000
	Salários a Pagar
	12.000
Retirado do site: docplayer,2016
- Representação Gráfica do Patrimônio
	ATIVO
	PASSIVO
	Bens:
	Obrigações:
	Dinheiro
	Contas a pagar
	Mercadorias
	Duplicatas a pagar
	Prédios, terrenos
	Promissórias a pagar
	Moveis, maquinas
	Outras
	Veículos
	
	Outros
	
	
	
	Direitos:
	
	Contas a receber
	Capital
	Duplicatas a receber
	(parte excedente dos bens e direitos
	Investimentos
	Sobre as obrigações)
	outros
	
Situação liquida ou patrimônio liquido nada mais é o PATRIMONIO LIQUIDO= BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES 
Existe 3 situações patrimoniais:
1 -Positiva: quando o ativo é maior que passivo (PL>0)
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa 15.000 
	Duplicatas a pagar	 60.000
	Bancos	 20.000
	Contas a pagar	 20.000
	Duplicatas a receber 10.000
	
	Contas a receber	 5.000
	Soma do passivo	 80.000
	Mercadorias	 50.000
	
	Moveis e utensílios 20.000
	Patrimônio liquido 40.000
	
	
	Soma do ativo	 120.000
	 120.000
Retirado do livro: FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 34
2 -Negativa: quando o passivo é maior que o ativo (PL<0)
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa 10.000 
	Duplicatas a pagar	 30.000
	Bancos	 15.000
	letras a pagar	 40.000
	Duplicatas a receber 12.000
	Contas a pagar 	 15.000
	Contas a receber	 8.000
		
	Mercadorias	20.000
	
	Soma do ativo 65.000
	
	Passivo descoberto 20.000
	
		 85.000
	 85.000
Retirado do livro: FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 34.
3 –De equilíbrio ou nulo: quando o ativo é igual o passivo (PL=0)
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa 13.000 
	Duplicatas a pagar	 35.000
	Bancos	 20.000
	Letras a pagar	 32.000
	Duplicatas a receber 12.000
	Contas a pagar 	 23.000
	Mercadorias	 30.000	
		
	Moveis e utensílios 15.000	
	
	
	
		 90.000
		 90.000
Retirado do livro: FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 34
1.4 CAMPO DE APLICAÇÃO E USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
O campo de aplicação da contabilidade é o das entidades econômico-administrativas, ás quais ela presta colaboração imprescindível, não apenas para sua boa administração, mas ate para sua própria existência, pois sem controle e as informações fornecidas pela contabilidade não seria possível a tais entidades alcançar seus objetivos, sejam eles econômicos, sociais ou econômico-sociais. (FRANCO, HILÁRIO. 1997.pag 36).
1.5 CONTAS
A conta dentro da contabilidade se identifica como um componente patrimonial que esta ligada entre bens, direitos e obrigações que são componentes de um resultado (receita ou despesas). Os acontecimentos acontecem durante uma gestão patrimonial de uma entidade.
Elas representam um conjunto de contas que são utilizadas nos registros contábeis de uma empresa e são registro de debito e credito de uma mesma natureza.
Elas são classificadas em dois grupos:
Contas patrimoniais: que são representada por elementos ativos (bens e direitos) e passivos (obrigações e patrimônio liquido). 
As contas patrimoniais refletem a posição estática do patrimônio, ou seja, a situação patrimonial em determinado momento. (FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 79).
Contas de resultado: fazem parte das variações patrimoniaise são divididas em despesa e receitas.
As contas de resultado demonstram a dinâmica patrimonial, isto é, as variações aumentativas e diminutivas do patrimônio, que geram resultado positivo ou negativo, aumentando ou diminuindo a substancia liquida patrimonial (FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 79).
Exemplos de contas patrimoniais:
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa
	Fornecedores
	Bancos
	Contas a pagar
	Mercadorias
	Duplicatas a pagar
	Duplicatas a receber
	Impostos a pagar
	Moveis
	Capital
	Maquinas 
	Reservas 
	Imóveis 
	Lucros acumulados 
Retirado do livro: FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 79
São exemplos de contas de resultado:
	DESPESAS
	RECEITAS
	Salários 
	Lucro nas vendas 
	Alugueis
	Receitas de juros
	Impostos
	Receitas de comissões
	Despesas de juros
	Renda diversas 
	Desconto concedidos
	
	Agua e luz
	
	Despesas diversas
	
Retirado do livro: FRANCO, HILÁRIO.1997.pag 79
1.5.1 NOÇÕES DE DEBITO E CREDITO
Debito é uma aplicação e credito é a origem do recurso aplicado. A soma dos débitos tem que ser igual a soma dos créditos. 
Dentro do debito e credito existe o razonete que é o chamado conta T, pois ele é um T grande que separa um lado debito e o outro credito, não importa se ela é ativo ou passivo.
	Débito	 Crédito
Contas ativa retrata fundamentos positivos, são débitos quando bens ou direitos esta dentro do patrimônio e creditada quando sai, assim qualquer lançamento a débito aumentara e o credito diminuirá.
 Já as contas passivas retrata fundamentos negativos, são créditos quando assume obrigações da empresa, e seus lançamentos a debito diminuirá o seu saldo e o credito aumentara seu saldo.
 CONTAS DO ATIVO	CONTAS DO PASSIVO
Débito Crédito	Débito	Crédito
Aumento	Diminui	 	Diminui	Aumento
Exemplo:
Lançamento: Compra de Veículos no valor de R$ 80.000,00, à vista, via banco.
No livro diário:
D- Veículos……….. R$ 80.000,00
C- Banco………….. R$ 80.000,00
 Veículos Bancos
R$80.000,00	R$80.000,0
No razonete da conta Veículos, o valor foi debitado (lado esquerdo) pois gerou um aumento no ativo (bens e direitos) da empresa. Já no razonete da conta Bancos, o valor foi creditado (lado direito) pois gerou uma diminuição de ativo (diminuiu o valor disponível da conta). (CEFIS.BLOG.2020)
1.6 TECNICAS CONTÁBEIS
São métodos organizados de forma sintética para alcançar o proposito de um determinado fim. Dentro dessas técnicas temos algumas finalidades que ajuda a entendermos melhor essa teoria: escrituração, demonstrações contábeis, auditoria e analise de balanço.
1.6.1 ESCRITURAÇÃO
É um conjunto de registros feito por livros contábeis que todas as empresas opera em ordem cronológica.
A técnica contábil consiste no registro e demonstração contábil que atinge a finalidade de fornecer informações e orientação sobre o patrimônio administrado.
Atos e fatos administrativos:
Atos são acontecimentos que acontecem dentro de uma empresa e que não altera no patrimônio. Como por exemplo a admissão de funcionários.
Fatos é o que altera nos valores patrimoniais, mais ai pode ou não alterar no patrimônio liquido. 
Existe vários tipos de livros de escrituração: 
- Obrigatórios: são exigidos pela legislação comercial . dentro dele estão:
O livro diário- que devem ser lançados todos os dias e podem ser elaborados em fichas soltas ou em um formulário continuo.
Livro da razão- que é o mais importante dos registros, que permite o envolvimento de elementos patrimoniais e de resultado classificando os fatos com sua natureza. 
Existe o método das partidas simples e o método das partidas dobradas:
Partidas simples é apenas o debito e o credito ocorrido em uma transição.
Partidas dobradas é o método que consiste em qualquer operação, havendo para cada débito e crédito um valor de igual valor e ele é considerada como um dos mais importantes para a contabilidade.
1.6.2 AUDITORIA
É um conjunto de sistema de controle que compreende um plano de organização que envolve todos os métodos e procedimento que será definido pelo plano, e seu proposito é proteger seus recursos e serve também para avaliar os controles da empresa, se a empresa segue os padrões metodológicos, normas contábeis e segurança ao usuário. 
Demonstração financeira é também conhecido como demonstrações contábeis, que são todas as formas de exposição, sintética ou analítica. Seu objetivo é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira de uma empresa, no seu desempenho financeiro e nos seus fluxos de caixa.
Fornece informações dos seguintes itens:
Ativo (bens e direitos); passivo (obrigações); patrimônio liquido; receitas e despesas; lucros obtidos; fluxos de caixa e balanço patrimonial
1.6.3 PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE
São 7 Princípios Fundamentais:
1) Princípio da Entidade- reconhece o patrimônio como objeto e declara que a autonomia é necessária na diferenciação do patrimônio, ele não se confundi com seus sócios ou acionistas, resulta em uma unidade de natureza econômico-contábil.
Exemplo: o sócio compra um carro para a mulher e registra na contabilidade da empresa. 
2) Princípio da Continuidade- É um dos principais na contabilidade e anda junto com a entidade, ela influencia o valor econômico dos ativos, o valor ou o vencimento dos passivos. Ou seja a empresa é aberta por tempo indeterminada ou caso ela fique falida e feche.
3) Princípio da Oportunidade- ter uma oportunidade de registrar na hora um ativo ou passivo.
Exemplo: se programar para pagar o 13° para funcionários
4) Princípio do Registro pelo Valor Original- é efetuado na data que compro aquele bem independente do pagamento.
Exemplo: compra um veiculo a 10mil e no valor de mercado é 7mil, o que vai importar é o valor de aquisição, o valor que compro o veiculo.
5) Princípio da Atualização Monetária- ele esta extinto, pois ele servia para atualiza os bens, direitos e obrigações. Tinha variação de inflação que hoje não existe mais uma inflação tão alta.
6) Princípio da Competência- ela é muito importante na contabilidade, receitas e despesas são atribuídas na apuração de resultado, de acordo com o período que ocorrem e não quando são recebidos ou pagos e resulta na alteração de ativo ou passivo, em aumento ou diminuição no patrimônio liquido.
7) Princípio da Prudência- determina uma adoção menor valor do ativo e do maior para o passivo, sempre que se apresentarem alternativas igualmente validas para qualificar mutações patrimoniais que modifica o patrimônio liquido.
2- CICLO CONTÁBIL E ESTRUTURA CONCEITUAL BÁSICA DA CONTABILIDADE
O ciclo contábil é a compra da matéria-prima ate o recebimento das vendas.
Para ficar mais fácil de entender temos 5 fases que entra nesse ciclo:
1) Captação: ela consiste numa coleta de dados, de como os atos ou fatos podem afetar o patrimônio e as transações efeituadas de uma entidade. Pontos a serem analisados (contratos; notas fiscais; recibos; laudo e eventos macroeconômicos que pode afetar a empresa).
2) Reconhecimento: Esta fase é de reconhecer os atos que foram coletados, e ao ser reconhecida deve ser levantadas algumas perguntas. Primeiro é o tempo pra saber qual é o melhor momento para reconhecer a transição, próxima pergunta é de que maneira será reconhecida e por ultimo qual o seu valor e como afetou a empresa.
3) Processo de acumulação: Sua responsabilidade é pela estruturação de dados , e todos os seus registros estão incluídos. É possível fazer um levantamento de forma manual, para que o processo seja ágil em seu sistema contábil.
4) Sumarização: Depois dos dados da estruturação, é feito um processamento e organização através de sistemas contábeis, que são informatizado ou não. Seu primeiro procedimento é identificar qual é sua necessidade e se será simples a sua elaboração nas demonstrações contábeis.
5) Evidenciação: Essa é a última etapa do ciclo contábil, ela leva o conhecimento dos usuários através das publicações, sites, correio, e-mail, etc. na maioria das vezes o órgão reguladorexige o envio da demonstração contábil das empresas.  O empresário poderá ter o conhecimento da situação contábil da empresa através de um relatório que é emitido nessa ultima etapa.
 
3- BALANÇO PATRIMONIAL
É um dos principais demonstrativos contábeis, ele remete a ideia de balanço e equilíbrio entre dois elementos ativo e passivo. 
No grupo do ativo tem:
A) Ativo circulante: São classificados todos os bens e direitos já convertidos em dinheiro ou que ainda vai se transformar em dinheiro ate o termino do exercício seguinte. Este grupo pode ser separado em alguns grupos:
· Contas a receber: Uma área no departamento financeiro que controla todas as vendas de uma empresa que serão e foram recebidas. 
· Estoques: são mercadorias para revenda e mais alguns itens no almoxarifado. Nas empresas industriais teria os produtos acabados, estoque de matéria-prima e outros estoque de produtos em elaboração.
· Investimentos temporais: são aplicações em títulos e valores mobiliários. Investimentos por curto período, pois quando necessita de dinheiro ela se desfaz da aplicação.
· Despesas do exercício seguinte: são despesas contraídas antecipadamente e ainda que não foram consumidas. Sem duvida essas despesas serão utilizadas dentro de um ano.
B) Realizável a longo prazo: são ativos de menor liquidez que transforma dinheiro lentamente.
C) Permanente: são ativos dificilmente vendidos, sua característica é básica por isso não seja destinada a venda. Ela também é item usados por vários anos e tem a reposição lenta ao contrario do circulante. E são divididas em três grupos:
· Investimentos: são participações que não são destinadas a vendas em outras sociedades. Contas que classifica esse grupo: participações em outras empresas; ações de empresas coligadas e terrenos para utilização futura.
· Imobilizado: são direito que tem por objeto de bens destinado a manutenção de atividades de uma companhia. As contas que classifica esse grupo é: moveis e utensílios, maquinas e motores; veículos; imóveis; marcas e patentes.
· Diferido: é uma aplicação de recursos em despesas que contribui para a formação de resultados de mais de um exercício social, ate mesmo os juros pagos/creditados para os acionistas através do período que antecede o inicio das operações. O que classifica esse grupo são as contas: despesas de instalação; despesas de organização e despesas pré-operacionais.
Grupo do passivo:
A) Passivo circulante: são contas de obrigações pagas dentro de um ano. Dentro deste grupo há os seguintes grupos: fornecedores; credores; títulos a pagar e impostos a pagar.
B) Exigível a longo prazo: são dívidas de empresa que é liquidadas com prazos superiores a um ano: financiamento; títulos a pagar; etc.
Patrimônio liquido: representa investimentos inicial dos proprietários. É dividido em: 
A) Reservas de capital: são valores recebidos por uma empresa. Contas que são classificadas nesse grupo: ágio na emissão de ações; premio na emissão de debentures; produto da alienação de partes beneficiarias; produto da alienação de bônus de subscrição; doação de bens imobilizados e subvenção para investimentos.
B) Reservas de reavaliação: são acréscimo de valor que registra contas atribuídas ao ativo permanente em condição de novas avaliações. Este grupo é classificada pelas contas: reavaliação de imóveis e reavaliação de obras de arte.
C) Reservas de lucro: são classificada a contas que constitui a apropriação de lucros de uma entidade. As contas que classifica esse grupo: reservas legal; reserva estatutária; reserva para contingencias; reservas de lucros a realizar; reserva de lucros para expansão e reserva especial. 
Exemplo de balanço patrimonial:
	 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE 
	DEZEMBRO DE 19
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
	PASSIVO CIRCULANTE
	Disponível
	Fornecedores 257.500
	Caixa 326.549
	Contas a pagar 20.785
	Bancos conta movimento 1.608.732
	Títulos a pagar 78.750
	 1.935.281
Créditos
	Instituições financeiras 12.000
 369.035
	Duplicatas a receber 233.000
Títulos a receber 105.000
Prov.p/Dev. Duv. <4.350>
 340.650
Estoques
Produtos de revenda 54.090
Despesas do exercício seguinte
Impostos a recuperar 4.056
Prêmios de seguros a vencer 2.512
Outras despesas a amortizar 6.500
 13.062
Total do ativo circulante 2.343.089
REALIZAVEL A LONGO PRAZO 345
Deposito do FGTS
ATIVO PERMANENTE
Imobilizado
Custo corrigido 3.439.653
Depreciação Acumuladas <21.950>
 3.417.703
Diferido
Despesas pré-operacionais 3.750
Total do ativo permanente 3.421.453
Total do ativo 5.764.887
	Credores diversos 2.099.871
Créditos de sócios 60.382
Fundo de garantia por 
 tempo de serviço 345
Total passivo circulante 2.160.598
RECEITAS DE EXERCICIOS FUTUROS
Receitas diferidas 5.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital 1.700.000
Correção monetária do capital 170.000
Reserva legal 330.000
Reserva especial 895.095
Lucros suspensos 135.159
Total do patrimônio 
Líquido 3.230.254
 
Total do passivo 5.764.887
FRANCO, HILÁRIO (1997.P.368)
4- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Ela é caracterizada por um relatório contábil que demonstra o resultado (lucro ou prejuízo) que seja obtido pela entidade com um determinado período de tempo entre as receitas e despesas do mesmo período. Ela é representada pelo método dedutivo que as receitas subtraem as despesas e em seguida indica o seu resultado final. 
Fatores que também compõe a demonstração do resultado do exercício: receitas, despesas e resultado.
Receitas
É todo o direito que a empresa tem de receber de um montante, pode ser todas as vendas ou prestações de serviços. Exemplo: alugueis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
Despesas
É todas as obrigações que uma empresa tem para ser obtida a uma receita. Exemplos: salários, conta de luz, telefone, impostos e etc.
Resultado
Sua diferença é entre as receitas e despesas de uma empresa em um determinado período de tempo. Ela são classificadas como:
a) Positivo: As receitas são superior as despesas, o resultado é positivo e provoca um aumento no patrimônio liquido. 
b) Equilíbrio: É quando a soma da receita da o mesmo resultado que as despesas. O resultado não tem nenhuma alteração.
c) Negativo: A soma das receitas é inferior que as despesas. O resultado sendo negativo, haverá um decréscimo no patrimônio liquido. 
Receita brutaÉ o total bruto vendido naquele período, os impostos sobre vendas então incluso e não são subtraídas as devolução (mercadorias devolvidas) e os abatimentos (descontos que compensa o prejuízo do comprador) ocorridos no período.
Impostos e taxas
Segundo LUDÍCIBUS (1998.p.49) “ os impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda; variam proporcionalmente á venda, ou seja, quando maior for o total de vendas, maior será o imposto, são os mais comuns:
IPI- Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal);
ICMS- Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (governo estadual);
ISS- Impostos Sobre Serviços de Qualquer Natureza (governo municipal);
IUM- Imposto Único sobre Minerais (governo federal);
PIS- Programa de Integração Social – taxa sobre o faturamento (governo federal);
FINSOCIAL- Fundo de Investimento Social (governo federal).”
Lucro bruto
É o total da receita subtraindo o custo das mercadorias vendidas. Sua diferença é o faturado e o custo do produto ou serviço.
Custo das vendas
É um indicador muito útil, ela calcula seu custo com base nas que não foram pagas por eles, mais é incluído o estoque. Podem também estar no setor: CPV- Custo do Produto Vendido, CMV- Custo das Mercadorias Vendidas e CSP- Custo dos Serviços Prestados. 
Lucro operacional
LUDÍCIBUS (1998.P.52) “Ele é obtido através da diferença entre o lucro bruto e as despesas operacionais.” Podem estar dentro do grupo: despesas de vendas; despesas administrativas e despesas financeiras. 
Lucro antes do imposto
Ganhos de capital é o lucros na venda de um item.
Prejuízo de capital é as perdas na venda de um item.
A demonstração do resultado é apresentada da seguinte forma:
	DEMONSTRAÇAO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	
	
RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
Vendas................................................................................................................................
(-) Deduções da receita bruta
ICMS s/ vendas..........................................................................................
Devoluções e abatimentos........................................................................
PIS s/ faturamento....................................................................................
COFINS.......................................................................................................
(=) Receitas Operacionais Líquidas........................................................................................
(-) Custo das Mercadorias Vendidas......................................................................................
(=) Lucro Bruto........................................................................................................................
(-) Despesas Operacionais
 Despesas com vendas.......................................................................
 Despesas gerais e administrativas......................................................
(+/-) Despesas financeiras deduzidas das ( + ) Receitas financeiras.....................................
(+/-) Outras receitas e outras despesas operacionais.............................
(=) Resultado operacional Liquido.....................................................................................
(+/-) Resultado não operacional 
(+) Ganhos de capital.............................................................................
(-) Perdas de capital...............................................................................
(+/-) Saldo da correção monetária do balanço...................................................................
(=) Resultado liquido antes da contribuição social e imposto de renda................................
(-) Provisão para contribuição social...................................................................................
(-) Provisão para imposto de renda....................................................................................
(=) Resultado liquido antes das participações.....................................................................
(-) Participações
 Participações de empregados...........................................................
 Participações de administradores.....................................................
(=) RESULTADO LIQUIDO DO EXERCICIO............................................... 
	
	
	
5- DEMONSTRAÇÕES DOS FLUXOS DE CAIXA 
Apresenta a entrada e saída de dinheiro de um negócio, com ele é possível propor estratégias para os prazos de pagamento, recebimento e avaliar se a empresa vai te recursos para pagar seus compromissos nas datas certas. O fluxo de caixa pode se anual, mensal ou diário.
Seus 4 itens principais são: 
1- Saldo inicial: Quantia disponível no inicio do período 
2- Receitas ou entradas: Dinheiro recebido com a venda de produtos, serviços e empréstimos
3- Despesas ou saídas: Dinheiro gasto com compras, salários, parcelas de financiamento e etc.
4- Saldo de caixa final: É o dinheiro disponível no fim do período.
5.1 FLUXO DE CAIXA DIRETO: Instrumento de trabalho que funciona Através de relatórios e valores utilizados pela empresa. O seu objetivo é destacar os resultados brutos.
5.2 FLUXO DE CAIXA INDIRETO: Instrumento de analise que aponta os resultados líquidos.
	DÉBITO 
	CRÉDITO
Saídas de caixa
	Saldo inicial
	Gastos iniciais de instalação 5.000
	Saldo em caixa em 1-12-19.. 
	Depósitos nos bancos 1 .000.000
	Saldos em bancos em 1-12-19 
	Caução efetuadas 2.650
	
	Concessões adquiridas 10.000
	Entradas em caixa
	Compra de bens ativos a vista 49.000
	Recebimento dos sócios 1.129.500
	Compra de mercadoria a vista 20.000
	Vendas a vista 52.500
	Duplicatas pagas 116.461
	Recebimento de duplicatas 51.900
	Títulos pagos 35.591
	Receitas de juros 92
	Comissões 6.000
	Receitas de comissões 1.250
	Honorários 5.000
	Recuperações 42
	Material de escritório 8.140
	Rendas de investimentos 40.567
	Ordenados 12.000
	Descontadas de empregados 1.260
	Fretes e carretos 1.040
	Cheques emitidos 71.000
	Despesas diversas 4.100
	Vendas a vista de bens ativos 270.000 1.618.111
	Prêmios seguros diversos 2.740
	
	Previdência social 3.958
	Entradas em bancos
Depósitos efetuados 1.000.000
Duplicatas a recebidas 10.000 
Desconto de duplicatas 34.200
Caução de duplicatas 32.000
Juros creditados 10.672 1.086.872 
	Impostos 9.882 1.291.562
 
Saídas de bancos 
Cheques emitidos 471.000
Despesas bancarias 1.140
Duplicatas debitadas 6.000 478.140
	
	
	
	Saldo final
	
	Em caixa 326.549
	
	Nos bancos 608.732 935.281
	
 2.704.983
	
 2.7014.983
EXEMPLO FLUXO DE CAIXA SIMPLES
FRANCO, HILÁRIO (1997.P.373).
Exercícios
1) A técnica contábil usada no registro dos fatos contábeis e no controle do patrimônio, e das variações desse patrimônio, através de lançamentos destinados ao registro das operações que o afetam, é a:
a) Avaliação
b) Classificaçãoc) Demonstração
d) Escrituração
e) Provisão
Resposta certa D- Pois a escrituração que é responsável por registrar todos fatos administrativos que altera o patrimônio.
2) Relacione a natureza das contas com as contas apresentadas no balanço patrimonial de uma sociedade empresária e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
(1) Devedora ( ) Duplicatas a receber
(2) Credora ( ) Depreciação acumulada
(3) Devedora ou Credora ( ) Ajuste de avaliação patrimonial
A sequencia CORRETA é:
a) 1, 2, 3.
b) 3, 1, 2.
c) 1, 3, 2.
d) 3, 2, 1.
Resposta: a alternativa correta é A, porque duplicatas a receber é da conta ativa- de natureza devedora.
Depreciação acumulada é de natureza credora, porque ela é uma conta redutora que entra com saldo negativo fazendo com que reduz os valores que tem pra receber.
Ajustes de avaliação patrimonial é uma conta que pertence ao patrimônio liquido, ou seja é de natureza credora ou devedora.
3) Em 31 de dezembro de 1999, o contador da firma zé LTDA apresenta as seguintes contas e saldos, extraídos do livro razão:
CONTAS SALDOS
Caixa 250
Duplicatas a pagar 650
Lucros acumulados 130
Alugueis passivos 140
Comissões ativas 30
Receita de juros 110
Impostos a recolher 300
Veículos 900
Custo das vendas 600 
Receita de juros 900
Despesas de juros 130
Clientes 360 
Moveis e utensílios 540 
Capital social 950 
Impostos federais 200 
Salários 450
Fornecedores 880 
FGTS a Recolher 200
 
Conferimos essa listagem e verificamos que o balancete esta fechado, pois a soma dos saldos devedores não esta com valor igual a soma dos credores. Mesmo assim, certificamo-nos de que as contas diferenciais estão todas representadas com saldos corretos na relação acima. Deste modo, podemos afirmar que o patrimônio liquido contido na listagem apresentada soma o valor de:
a) R$1.080,00 d) R$910,00
b) R$710,00 e) R$600,00
c) R$800,00
Resolução:
	RESULTADO DO EXERCICIO
	SALDO DEVEDOR
	SALDO CREDOR
	Alugueis passivos (despesa)
	140
	
	Comissões ativas (receitas)
	
	30
	Receita de juros
	
	110
	Custo das vendas
	600
	
	Receita de vendas
	
	900
	Despesa de juros
	130
	
	Imposto federais
	200
	
	Salários
	450
	
	Total
	1520
	1040
O resultado do exercício foi:
RLE= $1520- $1040= $480 (prejuízo)
Somando com as demais contas de PL, temos:
PATRIMONIO LIQUIDO 	 VALOR
Capital social	 950
Lucros acumulados 130
Prejuízo do período (480)
Total do PL 600
950+130=1.080
1.080- 480=600
4) Considere os seguintes dados:
Mercadorias............................................. 50
Impostos a pagar...................................... 80
Salários a pagar....................................... 120
Caixa........................................................ 10
Outras contas........................................... 60
Maquinas............................................... 120
Empréstimos bancários........................... 180
Fornecedores......................................... 240
Duplicadas a receber............................... 70
Bancos.................................................... 30
Matérias-primas.................................... 120 
* O Ativo Circulante somou:
a) 260
b) 520
c) 400
d) 620
Resposta: Alternativa C, pois se somar todos os ativos circulante teremos o valor de 400.
* O Passivo Circulante totalizou:
a) 420
b) 620
c) 680
d) 400
Resposta: Alternativa B, se dividir cada um no seu grupo e fazer a somatória terá o valor total de 620.
Resolução:
	ATIVO CIRCULANTE
	PASSIVO CIRCULANTE
	Mercadorias
	50
	Imposto a pagar
	80
	Caixas
	10
	Salario a pagar
	120
	Outras contas
	60
	Empréstimos bancários
	180
	Maquinas
	120
	Fornecedores
	240
	Duplicatas a receber
	70
	
	
	Bancos
	30
	
	
	Matérias-primas
	60
	
	
	TOTAL 
	 400
	TOTAL
	 620
5) Na contabilidade, o patrimônio de uma empresa é o conjunto de bens, direitos e obrigações. Contabilmente, as obrigações da empresa estão localizadas no:
a) Ativo circulante
b) Patrimônio liquido
c) Capital social
d) Passivo
e) Ativo não circulante
Resposta: Alternativa D, no ativo é classificados os bens e direitos e no passivo as obrigações.
6) Considere o balanço patrimonial a seguir:
	 BALANÇO PATRIMONIAL 
	DA EMPRESA MAYO LTDA
	Ativo
	Passivo
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante
	Caixa R$ 210,00
	Fornecedores R$ 900,00
	Banco conta movimento R$ 400,00
	Contas a pagar R$ 500,00
	Ativo Não Circulante
	Passivo Não Circulante
	Realizável a longo prazo R$ 690,00
	Exigível a longo prazo R$ 2.000,00
	Investimentos R$ 950,00
	Patrimônio Liquido
	Imobilizado R$ 3.050,00
	Capital R$ 3.100,00
	Intangível R$ 1.200,00
	
	TOTAL R$ 6.500,00
	TOTAL R$ 6.500,00
Assinale a opção que caracteriza o capital circulante liquido da empresa MAYO LTDA.
a) Positivo, no valor de R$ 7.900,00
b) Negativo, no valor de R$ 790,00
c) Positivo, no valor de R$ 610,00
d) Negativo, no valor de R$ 950,00
e) Positivo, no valor de R$ 1.400,00
Resposta: capital circulante liquido= ativo circulante – passivo circulante
 Capital circulante liquido= (210+400) – (900+500)
 Capital circulante liquido= 610 – 1.400= -790 
 $ 790,00 negativo
Contudo, o capital circulante liquido é a diferença entre o ativo circulante e passivo circulante.
7) Supondo que a empresa Paladar S.A possui um patrimônio formado por bens no valor de R$15.000,00; direitos no valor de R$35.000,00 e obrigações no valor de R$20.000. Qual será o seu patrimônio liquido? 
a) R$ 15.000,00
b) R$ 70.000,00
c) R$ 30.000,00
d) R$ 45.000,00
Resolução: 
Bens: 15.000,00
Direitos: 35.000
Obrigações: 20.000,00
Patrimônio Liquido= Bens + Direitos – Obrigações
PL= 15.000,00 + 35.000,00 – 20.000,00=
PL= R$ 30.000,00 
Resposta: Alternativa C, pois o patrimônio liquido é o valor do ativo deduzido todos os passivos, conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa.
8) A demonstração do resultadodo exercício devera conter algumas rubricas, obedecidas também a determinações legais. Assinale a alternativa que não integra essa demonstração contábil.
a) Receitas
b) Custo das mercadorias vendidas
c) Ajustes de exercícios anteriores
d) Despesas e receitas financeiras
Resposta: Alternativa c, porque o que faz parte da demonstração de resultado é as contas de receitas, despesas e custos e ajustes de exercícios anteriores não se encaixa pois esta presente no balanço patrimonial.
9) A seguir a tabela das contas de resultado da empresa Prego’s:
	Custos de mercadorias e serviços vendidos
	10.000
	Depreciação e amortização
	2.700
	Despesa financeira
	4.650
	Despesas com vendas
	20.000
	Despesas gerais e administrativas
	3.400
	Devoluções de venda
	2.150
	Imposto de renda
	11.800
	Impostos sobre vendas
	10.200
	Outras despesas operacionais
	8.900
	Receita bruta
	90.000
	Receita financeira
	1.500
A apuração do resultado mostra um lucro ou prejuízo:
a) Lucro de $14.700
b) Prejuízo de $ 14.700
c) Lucro de $ 20.00
d) prejuízo de $20.000
Resolução: 
Receita Operacional Bruta  90.000
(-) Deduções da Receita Bruta 
devoluções de vendas (2.150)
impostos sobre vendas (10.200)
(=) Receita Operacional Líquida  77.650
(-) Custos das Vendas  
custo de mercadorias e serviços (10.000)
(=) Resultado Operacional Bruto  67.650
(-) Despesas Operacionais 
Despesas com vendas (20.000)
Despesas Administrativas....(3.400)
Outras despesas operacionais (8.900)
Depreciação e amortização (2.700)
(-) Despesas Financeiras Líquidas  
Despesas financeiras (4.650)
(-) Receitas financeiras 1.500
(=) Resultado Operacional antes do IR 26.500
(-) Imposto de Renda (11.800)
(=) Resultado Líquido do Exercício   14.700
Resposta: Alternativa A, pois calculando as operações obtivemos o Lucro de $ 14.700,00 
10) Com base nos dados a seguir, responda as questões 10, 11 e 12: Em 31/12/2011 constava no patrimônio da empresa Frozen as seguintes contas e saldos:
	Caixa
	200,00
	Capital social
	1.500,00
	Empréstimos obtidos a longo prazo
	250,00
	Banco conta movimento
	350,00
	Prejuízos acumulados
	300,00
	Fornecedores
	150,00
	Contas a receber
	200,00
	Empréstimos concedidos a longo prazo
	750,00
	Dividendos a pagar
	400,00
	Duplicatas emitidas
	550,00
	Notas promissórias emitidas
	250,00
	Adiantamento de clientes
	150,00
	Impostos a pagar
	350,00
	Equipamentos
	400,00
	Clientes
	300,00
	Mercadorias
	750,00
	Notas promissórias aceitas
	400,00
	Duplicatas aceitas
	1.100,00
	Patentes
	1.200,00
O valor do ATIVO é:
a) R$ 5.650,00 d) R$ 4.950,00
b) R$ 5.500,00 e) R$ 4.700,00
c) R$ 5.100,00
	Caixa
	Ativo 
	200,00
	Empréstimos obtidos a longo prazo
	Passivo (obrigação)
	250,00
	Banco conta movimento
	Ativo 
	350,00
	Fornecedores
	Passivo (obrigação)
	150,00
	Contas a receber
	Ativo 
	200,00
	Empréstimos concedidos a longo prazo
	Ativo 
	750,00
	Dividendos a pagar
	Passivo (obrigação)
	400,00
	Duplicatas emitidas
	Ativo 
	550,00
	Notas promissórias emitidas
	Passivo (obrigação)
	250,00
	Adiantamento de clientes
	Passivo (obrigação)
	150,00
	Impostos a pagar
	Passivo (obrigação)
	350,00
	Equipamentos
	Ativo 
	400,00
	Clientes
	Ativo 
	300,00
	Mercadorias
	Ativo 
	750,00
	Notas promissórias aceitas
	Ativo 
	400,00
	Duplicatas aceitas
	Passivo (obrigação)
	1.100,00
	Patentes
	Ativo 
	1.200,00
Resolução:
Ativo (bens + direitos)
Ativo= 200,00 + 350,00 + 200,00 + 750,00+ 550,00 + 400,00 + + 300,00 + 750,00 + 400,00 + 1.200,00
Ativo= 5.100,00
Resposta: Alternativa c, para descobrir o valor do ativo é somando todos os bens e direitos.
11) O valor do PASSIVO é:
a) R$ 3.150,00
b) R$ 2.800,00
c) R$ 2.100,00
d) R$ 2.400,00
e) R$ 2.650,00
Resolução: 
Passivo (Obrigações)
Passivo= 250,00 + 150,00 + 400,00 + 250,00 + 150,00 + 350,00 + 1.100,00
Passivo= 2.650,00
Resposta: Alternativa E, para descobrir o valor do passivo, basta soma todas as obrigações.
12) O valor do PATRIMÔNIO LIQUIDO é:
a) R$ 1.200,00
b) R$ 1.500,00
c) R$ 2.400,00
d) R$ 2.450,00
e) R$ 2.650,00
Resolução: 
Patrimônio liquido (ativo – passivo)
Patrimônio liquido= 5.100,00 – 2.650,00
Patrimônio liquido= 2.450,00
Resposta: Alternativa D, o patrimônio liquido é o valor residual entre ativo e passivo, é o ativo (bens e direitos) subtraindo o passivo (obrigação).
REFERENCIAS
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Contabilidade Atos e Fatos Administrativos. Disponível em < https://siteantigo.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/atos-e-fatos-administrativos/24879 >. Acesso em: 2015
FAVERO, Hamilton Luiz, LONARDONI, Mário, SOUZA, Clóvis de, TAKAKURA, Massakazu- Contabilidade- Teoria e Prática- 3 Ed- Editora Atlas- São Paulo, 1997
Fluxo de Caixa Direto e Indireto. Disponível em < https://blog.lexos.com.br/fluxo-de-caixa-direto-e-indireto/ >. Acesso em: 15/05/2018.
FRANCO, Hilário- contabilidade geral-23 Ed- Editora Atlas,SP.1997
GRECO, Alvísio, AREND, Lauro e GARTNER, Gunther- Contabilidade Teoria e Praticas Básicas- 3 Ed- SP- Saraiva,2007
LUDICÍBUS, Sergio de- Analise de balanço-7 Ed- Editora Atlas, São Paulo-1998. 
Os Sete Princípios Da Contabilidade. Disponível em < https://blog.sejakino.com.br/os-sete-principios-da-contabilidade/ >. Acesso em: 10/08/2018.
 Técnicas Contábeis. Disponível em < https://pt.slideshare.net/apostilacontabil/tecnicas-contabeis-aula-03 >. Acesso em: 15/08/2010.