01 introducaoaauditoria

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 Pós-graduação MBA em Controle Interno, Auditoria e Pericia Disciplina de Auditoria Independente I Profª Aldeide Teixeira de Oliveira 
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 AUDITORIA INDEPENDENTE 
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   Auditoria Independente O desafio é grande, mas a estrada é bonita! 
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 É necessário mente aberta 
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 CONHECIMENTOS TÉCNICOS CONHECIMENTOS DOS NEGÓCIOS VISÃO DE FUTURO Exigências do Mercado
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 Auditoria Independente Estrutura da equipe Assistentes Seniors Gerentes Sócios 
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 BCB CFC ÓRGÃOS REGULAMENTADORES DO BRASIL IBRACON style.visibility ppt_x ppt_y style.visibility ppt_x ppt_y 
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 MUITOS ESCÂNDALOS FINANCEIROS E CONTÁBEIS ABALARAM A CREDIBILIDADE DA CONTABILIDADE, DOS AUDITORES, DOS ADMINISTRADORES, ECONOMISTAS ADVOGADOS E OUTROS... style.visibility ppt_w ppt_h ppt_x ppt_y style.visibility ppt_w ppt_h ppt_x ppt_y style.visibility ppt_w ppt_h ppt_x ppt_y 
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 Tudo isso levou a uma mudança na contabilidade 
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 Se a contabilidade vem “mudando” tanto nos últimos anos, seria possível a Auditoria não mudar também? 
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 As normas de auditoria e o processo de convergência 
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 PROBLEMA INICIAL O Investidor A do País B tem a possibilidade de aplicar seus recursos em diferentes mercados e resolver analisar as demonstrações financeiras auditadas de diferentes empresas situadas nesses mercados. Por hipótese, umas dessas candidatas ao investimento é uma empresa brasileira. O investidor obtém os demonstrativos contábeis auditados dessas empresa e lê nos relatórios dos auditores independentes que essas demonstrações foram preparadas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, ou seja, foram examinadas de acordo com as normas de auditoria aplicáveis no Brasil. 
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 INDAGAÇÃO DO INVESTIDOR Quais seriam as práticas contábeis adotadas no Brasil e quais as normas de auditoria aplicáveis no Brasil? 
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 8/23/2020 15 
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 ESTRUTURA DAS NORMAS DE AUDITORIA 
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 Longo 2015 17 
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 PRINCIPIOS ÉTICOS QUE O AUDITOR INDEPENDENTE DEVE SEGUIR 
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 “...garante a habilidade de formar uma conclusão de asseguração sem ser afetado por influências que possam comprometer essa conclusão. A independência aprimora a habilidade de agir com integridade, ser objetivo e de manter atitude de ceticismo profissional.” NBC TA Estrutura Conceitual INDEPENDÊNCIA style.visibility 
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 NBC TA 200 
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 O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários . Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável . Objetivo da auditoria 
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 CETICISMO PROFISSIONAL É a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis REQUISITOS ÉTICOS 
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 JULGAMENTO PROFISSIONAL É a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis REQUISITOS ÉTICOS 
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 EVIDÊNCIA DE AUDITORIA APROPRIADA E SUFICIENTE E RISCO DE AUDITORIA são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião. REQUISITOS ÉTICOS 
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 RESPONSABILIDADE ADMINISTRAÇÃO As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade elaboradas pela sua administração. A auditoria das demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança. Os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.
NBC TA 200 
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 Objeto apropriado Critérios são apropriados e estão disponíveis aos usuários do trabalho O auditor tem acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar sua conclusão A conclusão do auditor será disponibilizada em um relatório por escrito e O trabalho tem um propósito racional Aceitação do trabalho 
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 determinação da existência das condições prévias a um trabalho de auditoria; e (b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor independente e a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança sobre os termos do trabalho de auditoria. CONDIÇÕES PARA CONTINUIDADE DOS TRABALHOS 
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 Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis. Como se alcança isso .... mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável Relembrando ...OBJETIVO DA AUDITORIA 
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 Trabalhos de asseguração 
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 Obtenção de evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis. O que é??? style.visibility 
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 ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL X ASSEGURAÇÃO LIMITADA Reduz o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo para sua conclusão Evidências limitadas nível moderado de segurança (revisões trimestrais) 
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 Paragrafo de Conclusão do auditor nos relatórios emitidos em trabalhos de asseguração 
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 Em nossa opinião as demonstrações financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira...de acordo com as normas XYZ Asseguração razoável 
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 Com base em nossa revisão, não temos conhecimentos de nenhumas modificação relevante que deva ser feita nas informações contábeis contidas nas Informações trimestrais acima referidas, para que estejam de acordo com as normas expedidas pela CVM. Asseguração limitada 
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 Resumo 
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 Elementos de um trabalho de asseguração Relacionamento entre três partes (responsável, usuários e o auditor) Objeto apropriado Critérios adequados (relevantes, completos, confiáveis, neutros e entendíveis) Evidências apropriadas e suficientes Relatório de asseguração escrito de forma apropriada 
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 CONFIABILIDADE DA EVIDÊNCIA Fonte independente aumenta o grau de confiabilidade (confirmação externa); Evidência gerada interna é mais confiável quando os controles internos são eficazes; Evidência obtida diretamente pelo auditor é mais confiável do que aquela obtida indiretamente; Evidência documental é mais confiável do que uma declaração subsequente do que foi discutido; Documentos originais fornecem evidência mais confiável do que fotocópias 
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 ...Fases da Auditoria... 
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 Click to edit Master title style Click to edit Master text styles Second level Third level Fourth level Fifth level PricewaterhouseCoopers 
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 Clique para editar o título mestre Clique para editar o texto mestre Segundo nível Terceiro nível Quarto nível Quinto nível 23/08/2020 ‹nº› 
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 23/08/2020 Clique para editar o texto mestre Segundo nível Terceiro nível Quarto nível Quinto nível ‹nº› 
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Bom nível de segurança
Aprofundamento nos testes de auditoria
Opinião: " Em nossa opinião as DCs estão adequadas"
Estrutura das NBC Tas
Nível inferior de segurança
Testes menos extensos
Opinião: " Não tomamos conhecimento de fatos que nos 
levem a acreditar que as DCs estejam inadequadas"
Estrutura das NBC TR
Impossível de ser alcançada
Razoável
Limitada
Asseguração
Asseguração Absoluda
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